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1、如何利用财务工具进行税务管理如何利用财务工具进行税务管理一一一一 接受货币资金出资接受货币资金出资接受货币资金出资接受货币资金出资借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本股东股东股东股东借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款股东股东股东股东 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款主要表现：主要表现：主要表现：主要表现：虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本 民营企业老板灰色支出民营企业老板灰色支出民营企业老板灰色支出民营企业老板灰色支出（家庭支出）（家庭支出）（家庭支出）（家庭支出）
2、高管年薪支出高管年薪支出高管年薪支出高管年薪支出 老板年终个人分红老板年终个人分红老板年终个人分红老板年终个人分红关联方占关联方占关联方占关联方占用资金问题用资金问题用资金问题用资金问题 筹资活动中的会计处理及涉税管理筹资活动中的会计处理及涉税管理二二二二 固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理（一）会计分录（一）会计分录（一）会计分录（一）会计分录借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 贷：实收资本贷：实收
3、资本贷：实收资本贷：实收资本（二）常见的做假手法（二）常见的做假手法（二）常见的做假手法（二）常见的做假手法1.1.1.1.出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或再用于其他投资或用途。再用于其他投资
4、或用途。再用于其他投资或用途。再用于其他投资或用途。2.2.2.2.资金部分到位。资金部分到位。资金部分到位。资金部分到位。3.3.3.3.形式上到位实质上不到位：形式上到位实质上不到位：形式上到位实质上不到位：形式上到位实质上不到位：（三）主要目的（三）主要目的（三）主要目的（三）主要目的 固定资产入资的主要手段就是固定资产入资的主要手段就是固定资产入资的主要手段就是固定资产入资的主要手段就是虚夸投入资产的价值。虚夸投入资产的价值。虚夸投入资产的价值。虚夸投入资产的价值。三三三三 无形资产无形资产无形资产无形资产土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理
5、与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理 按照新的按照新的按照新的按照新的企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第6 6 6 6号号号号无形资产无形资产无形资产无形资产及其相关及其相关及其相关及其相关规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使
6、用权的账面价值不权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧四四四四 无形资产入资的
7、会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理（一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理 第九十条第九十条第九十条第九十条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条企业所得税法第二十七条第（四
8、）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过居民企业转让技术所有权所得不超过居民企业转让技术所有权所得不超过居民企业转让技术所有权所得不超过500500500500万元的部分免征企业所万元的部分免征企业所万元的部分免征企业所万元的部分免征企业所得税，超过得税，超过得税，超过得税，超过500500500500万元的部分减半征收企业所得税。万元的部分减半征收企业所得税。万元的
9、部分减半征收企业所得税。万元的部分减半征收企业所得税。 （三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函（国税函（国税函（国税函2009212200921220092122009212号），号），号），号），文件规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符文件规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符文件规定，
10、享受减免企业所得税优惠的技术转让应符文件规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：合以下条件：合以下条件：合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是（一）享受优惠的技术转让主体是（一）享受优惠的技术转让主体是（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业企业所得税法规定的居民企业企业所得税法规定的居民企业企业所得税法规定的居民企业; ; ; ;（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经（三）境内技
11、术转让经（三）境内技术转让经（三）境内技术转让经省级以上科技部门省级以上科技部门省级以上科技部门省级以上科技部门认定；认定；认定；认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。技术转让所得计算公式为：技术转让所得计算公式为：技术转让所得计算公式为：技术转让所得计算公式为：技术转让所得技术转让所得技术转让
12、所得技术转让所得= = = =技术转让收入技术转让收入技术转让收入技术转让收入- - - -技术转让成本技术转让成本技术转让成本技术转让成本- - - -相关税费相关税费相关税费相关税费享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；转让所得，并合理分摊企业的期间费用；转让所得，并合理分摊企业的期间费用；转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受没有单独计算的，不得享
13、受没有单独计算的，不得享受没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。技术转让所得企业所得税优惠。技术转让所得企业所得税优惠。技术转让所得企业所得税优惠。企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关以前，向主管税务机关以前，向主管税务机关以前，向主管税务机关办理减免税备案手续办理减免税备案手续办理减免税备案手续办理减免税备案手续五五五五 新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的
14、融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用 由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资租赁公司，从租赁公司，从租赁公司，从租赁公司，从2003200320032003年起按规定应该缴纳年起按规定应该缴纳年起按规定应该缴纳年起按规定应该缴纳5%5%5%5%的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据是以其向承租人收取的全部价款和价外费用是以
15、其向承租人收取的全部价款和价外费用是以其向承租人收取的全部价款和价外费用是以其向承租人收取的全部价款和价外费用( ( ( (包括残值包括残值包括残值包括残值) ) ) )减去出租减去出租减去出租减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出
16、租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出等费用。借款利息支出等费用。借款利息支出等费用。借款利息支出等费用。其他从事融资租赁业务的单位其他从事融资租赁业务的单位其他从事融资租赁业务的单位其他从事融资租赁业务的单位( ( ( (指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而从事融资租赁业务的单位从事融资租
17、赁业务的单位从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的单位) ) ) )，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公
18、司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入六六六六 售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与运用（一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税
19、收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国国国国税函税函税函税函2008875200887520088752008875号号号号 第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证
20、据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。（二）会计准则（二）会计准则（二）会计准则（二）会计准则 收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项
21、应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满
22、足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作为购进商品处理。为购进商品处理。为购进商品处理。为购进商品处理。（三）会计处理（三）会计处理（三）会计处理（三）会计处理运用：利用运用：利用运用：利用运用：利用“售后回购售后回购售后回购售后回购”方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。 七七七七 负债筹资负债筹资负债筹资
23、负债筹资（一）银行贷款（一）银行贷款（一）银行贷款（一）银行贷款（二）民间贷款（二）民间贷款（二）民间贷款（二）民间贷款分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险 一一一一 采购对象的选择采购对象的选择采购对象的选择采购对象的选择增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，作中
24、，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的3%3%3%3%发票，发票，发票，发票，还有就是普通发票。还有就是普通发票。还有就是普通发票。还有就是普通发票。如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策
25、？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？ 经营活动中的会计处理及涉税管理经营活动中的会计处理及涉税管理二二二二 固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中
26、抵扣：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失
27、的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；者应税劳务；者应税劳务；者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；品；品；品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第（
28、一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。三三三三 “ “ “ “三付三付三付三付”在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉税风险借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票
29、据）贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票据）借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款XXXX公司公司公司公司 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款（一（一（一（一) ) ) ) 应付账款应付账款应付账款应付账款（二）预付账款（二）预付账款（二）预付账款（二）预付账款（三（三（三（三) ) ) ) 应付票据应付票据应付票据应付票据四四四四 施工企业施工企业施工企业施工企业“甲供材料甲供材料甲供材料甲供材料工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理 第十六条第十六条第十六条第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本
30、细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款五五五五 建筑分包工程的税务处理及
31、会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算（一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理 营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单他单位的，以其取得的全部价款和
32、价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税扣缴义务人为：扣缴义务人为：扣缴义务人为：扣缴义务人为：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的劳务、转让无形资产或者销售不动
33、产，在境内未设有经营机构的劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。方或者购买方为扣缴义务人。方或者购买方为扣缴义务人。方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门
34、规定的其他扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。（二）分包工程的会计核算（二）分包工程的会计核算（二）分包工程的会计核算（二）分包工程的会计核算（三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例销售阶段销售阶段销售阶段销售阶段一一一一 赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理（一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围 赊销，是销货方将货物及其所有权有偿转让给购货方，并约赊销，是销货方将货物及其所有权
35、有偿转让给购货方，并约赊销，是销货方将货物及其所有权有偿转让给购货方，并约赊销，是销货方将货物及其所有权有偿转让给购货方，并约定在交货后一定时间内一次付清全部货款的销售行为。定在交货后一定时间内一次付清全部货款的销售行为。定在交货后一定时间内一次付清全部货款的销售行为。定在交货后一定时间内一次付清全部货款的销售行为。1 1 1 1赊销成立的条件之一是商品已实际交付。直接收款销售则不赊销成立的条件之一是商品已实际交付。直接收款销售则不赊销成立的条件之一是商品已实际交付。直接收款销售则不赊销成立的条件之一是商品已实际交付。直接收款销售则不论商品已否交付，只要货款收到，销售即告成立。论商品已否交付，
36、只要货款收到，销售即告成立。论商品已否交付，只要货款收到，销售即告成立。论商品已否交付，只要货款收到，销售即告成立。2 2 2 2赊销成立的另一个条件是商品所有权已转移给购货方，其标赊销成立的另一个条件是商品所有权已转移给购货方，其标赊销成立的另一个条件是商品所有权已转移给购货方，其标赊销成立的另一个条件是商品所有权已转移给购货方，其标志是：志是：志是：志是：合同有明确规定并附有收货结帐清单合同有明确规定并附有收货结帐清单合同有明确规定并附有收货结帐清单合同有明确规定并附有收货结帐清单( ( ( (简称结帐清单简称结帐清单简称结帐清单简称结帐清单) ) ) )购货方出具了有效的欠款据购货方出具
37、了有效的欠款据购货方出具了有效的欠款据购货方出具了有效的欠款据( ( ( (欠条欠条欠条欠条) ) ) )。而委托代销则商品虽已交。而委托代销则商品虽已交。而委托代销则商品虽已交。而委托代销则商品虽已交付但并没有取得商品所有权转移即购货方一定得支付货款的证付但并没有取得商品所有权转移即购货方一定得支付货款的证付但并没有取得商品所有权转移即购货方一定得支付货款的证付但并没有取得商品所有权转移即购货方一定得支付货款的证据。据。据。据。（二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作二二二二 视同销售的会计处理与税务处理视同销售的会计处理与税务处理视同销售的会计处理与
38、税务处理视同销售的会计处理与税务处理（一（一（一（一) ) ) ) 视同销售在增值税上的运用视同销售在增值税上的运用视同销售在增值税上的运用视同销售在增值税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在营业税上的运用（二）视同销售在营业税上的运用（二）视同销售在营业税上的运用（二）视同销售在营业税上的运用（二）视同销售在所得税上的运用（二）视同销售在所得税上的运用（二）视同销售在所得税上的运用（二）视同销售在所得税上的运用三三三三 分期收款销售方式的会计处理与税务管理分期收款销售方式的会计处理与税
39、务管理分期收款销售方式的会计处理与税务管理分期收款销售方式的会计处理与税务管理第二十三条第二十三条第二十三条第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；认收入的实现；认收入的实现；认收入的实现； （二）企业受
40、托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12121212个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作
41、量确认收入的个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现实现实现实现 增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；者书面合同没有约定收款日期的，为货
42、物发出的当天；者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；四四四四 租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理 实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经济业务，根据新颁布执行的济业务，根据新颁布执行的济业务，根据新颁布执行的济业务，根据新颁布执行的中华人民共和国企业所得
43、税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法的的的的规定，这两项业务收入的确认与规定，这两项业务收入的确认与规定，这两项业务收入的确认与规定，这两项业务收入的确认与企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则(2006)(2006)(2006)(2006)的规定的规定的规定的规定不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造
44、税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。( ( ( (一一一一) ) ) )税法及准则对两项业务收入确认的规定税法及准则对两项业务收入确认的规定税法及准则对两项业务收入确认的规定税法及准则对两项业务收入确认的规定 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第十八条规定：利息收入，
45、按照第十八条规定：利息收入，按照第十八条规定：利息收入，按照第十八条规定：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的合同约定的债务人应付利息的合同约定的债务人应付利息的合同约定的债务人应付利息的13131313期确认收入的实现。第十九条规期确认收入的实现。第十九条规期确认收入的实现。第十九条规期确认收入的实现。第十九条规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。的实现。的实现。的实现。( ( ( (二二二二)
46、 ) ) ) 租金收入、利息收入的会计处理租金收入、利息收入的会计处理租金收入、利息收入的会计处理租金收入、利息收入的会计处理五五五五 价外费用的会计处理及税务处理价外费用的会计处理及税务处理价外费用的会计处理及税务处理价外费用的会计处理及税务处理商品售价内的售后服务费商品售价内的售后服务费商品售价内的售后服务费商品售价内的售后服务费电力企业收入电力企业收入电力企业收入电力企业收入供水设施增容费收入供水设施增容费收入供水设施增容费收入供水设施增容费收入商业企业向供货方收取的返还收入商业企业向供货方收取的返还收入商业企业向供货方收取的返还收入商业企业向供货方收取的返还收入房地产开发企业代收代缴款
47、项房地产开发企业代收代缴款项房地产开发企业代收代缴款项房地产开发企业代收代缴款项销售货物收取的承兑汇票贴息收入的税务处理销售货物收取的承兑汇票贴息收入的税务处理销售货物收取的承兑汇票贴息收入的税务处理销售货物收取的承兑汇票贴息收入的税务处理企业从购货单位取得返利的税务处理企业从购货单位取得返利的税务处理企业从购货单位取得返利的税务处理企业从购货单位取得返利的税务处理企业从购货单位取得集资费、手续费、代收款等的税务处理企业从购货单位取得集资费、手续费、代收款等的税务处理企业从购货单位取得集资费、手续费、代收款等的税务处理企业从购货单位取得集资费、手续费、代收款等的税务处理有关有关有关有关“三包三
48、包三包三包”的税务处理：的税务处理：的税务处理：的税务处理： 七七七七 各种促销手段的会计与税务处理各种促销手段的会计与税务处理各种促销手段的会计与税务处理各种促销手段的会计与税务处理 ( ( ( (一一一一) ) ) ) 实物返利的会计处理与税务处理实物返利的会计处理与税务处理实物返利的会计处理与税务处理实物返利的会计处理与税务处理（二）返利券的会计与税务处理（二）返利券的会计与税务处理（二）返利券的会计与税务处理（二）返利券的会计与税务处理（三）现金折扣的会计与税务处理（三）现金折扣的会计与税务处理（三）现金折扣的会计与税务处理（三）现金折扣的会计与税务处理（四）（四）（四）（四） 现金返
49、利及其他促销方式的会计与税务处理现金返利及其他促销方式的会计与税务处理现金返利及其他促销方式的会计与税务处理现金返利及其他促销方式的会计与税务处理成本费用篇成本费用篇1.1.1.1.应付职工薪酬的会计处理与税务管理应付职工薪酬的会计处理与税务管理应付职工薪酬的会计处理与税务管理应付职工薪酬的会计处理与税务管理2.2.2.2.业务招待费业务招待费业务招待费业务招待费3.3.3.3.广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费 4.4.4.4.劳动保护费劳动保护费劳动保护费劳动保护费 5.5.5.5.损失的会计处理与税务管理损失的会计处理与税务管理损失的会计处理与税务管
50、理损失的会计处理与税务管理 6.6.6.6.企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题7.7.7.7.赔偿款收支的会计和税务处理赔偿款收支的会计和税务处理赔偿款收支的会计和税务处理赔偿款收支的会计和税务处理 一一一一 应付职工薪酬的会计处理与税务管理应付职工薪酬的会计处理与税务管理应付职工薪酬的会计处理与税务管理应付职工薪酬的会计处理与税务管理（一）应付工资（一）应付工资（一）应付工资（一）应付工资（二）社会保险（二）社会保险（二）社会保险（二）社会保险（三）职工福利费（三）职工福利费（三）职
51、工福利费（三）职工福利费（四）职工教育经费（四）职工教育经费（四）职工教育经费（四）职工教育经费（五）工会经费（五）工会经费（五）工会经费（五）工会经费二二二二 业务招待费的会计与税务管理业务招待费的会计与税务管理业务招待费的会计与税务管理业务招待费的会计与税务管理实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的待费支出，按照发生额的待费支出，按照发生额的待费支出，按照发生额的60%60%60%60%扣除，
52、但最高不得超过当年销售扣除，但最高不得超过当年销售扣除，但最高不得超过当年销售扣除，但最高不得超过当年销售( ( ( (营营营营业业业业) ) ) )收入的收入的收入的收入的5555。（一）关于业务招待费的范围（一）关于业务招待费的范围（一）关于业务招待费的范围（一）关于业务招待费的范围（二）根据税法规定，应该注意以下几点（二）根据税法规定，应该注意以下几点（二）根据税法规定，应该注意以下几点（二）根据税法规定，应该注意以下几点（三）涉税建议（三）涉税建议（三）涉税建议（三）涉税建议三三三三 广告费和业务宣传费的会计与税务管理广告费和业务宣传费的会计与税务管理广告费和业务宣传费的会计与税务管理
53、广告费和业务宣传费的会计与税务管理（一）会计处理（一）会计处理（一）会计处理（一）会计处理借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用广告费广告费广告费广告费 -业务宣传费业务宣传费业务宣传费业务宣传费 贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等（二）相关税收政策（二）相关税收政策（二）相关税收政策（二）相关税收政策 ( ( ( (三三三三) ) ) ) 风险提示：风险提示：风险提示：风险提示：四四四四 劳动保护费劳动保护费劳动保护费劳动保护费（一）税收政策（一）税收政策（一）税收政策（一）税收政策第四十八条第四十八条第四十八条第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣
54、除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（二）会计处理（二）会计处理（二）会计处理（二）会计处理问题一：购买工作服如果取得增值税专用发票，其进项可以抵扣问题一：购买工作服如果取得增值税专用发票，其进项可以抵扣问题一：购买工作服如果取得增值税专用发票，其进项可以抵扣问题一：购买工作服如果取得增值税专用发票，其进项可以抵扣吗吗吗吗? ? ? ?问题二：李小姐的困惑？问题二：李小姐的困惑？问题二：李小姐的困惑？问题二：李小姐的困惑？五损失的会计处理与税务管理五损失的会计处理与税务管理五损失的会计处理与税务管理五损失的
55、会计处理与税务管理（一）（一）（一）（一）关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税财税财税财税200957200957200957200957号号号号（二）正常损失与非正常损失的区别（二）正常损失与非正常损失的区别（二）正常损失与非正常损失的区别（二）正常损失与非正常损失的区别六六六六 企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题七七七七 赔偿款收支的会计和税务处理赔偿款收支的会计和税务处理赔偿
56、款收支的会计和税务处理赔偿款收支的会计和税务处理 纳税人在经营过程中可能出现一经济纠纷，为了解决这些纠纳税人在经营过程中可能出现一经济纠纷，为了解决这些纠纳税人在经营过程中可能出现一经济纠纷，为了解决这些纠纳税人在经营过程中可能出现一经济纠纷，为了解决这些纠纷，一方可能提起诉讼，也可能与对方协商解决，但不管如何解纷，一方可能提起诉讼，也可能与对方协商解决，但不管如何解纷，一方可能提起诉讼，也可能与对方协商解决，但不管如何解纷，一方可能提起诉讼，也可能与对方协商解决，但不管如何解决，最终很可能以一方支付另一方赔偿款而告终。那么，收到和决，最终很可能以一方支付另一方赔偿款而告终。那么，收到和决，最终很可能以一方支付另一方赔偿款而告终。那么，收到和决，最终很可能以一方支付另一方赔偿款而告终。那么，收到和支付的赔偿款如何进行相应的会计和税务处理呢支付的赔偿款如何进行相应的会计和税务处理呢支付的赔偿款如何进行相应的会计和税务处理呢支付的赔偿款如何进行相应的会计和税务处理呢? ? ? ?1.1.1.1.涉及增值税的赔偿涉及增值税的赔偿涉及增值税的赔偿涉及增值税的赔偿2.2.2.2.涉及消费税的赔偿涉及消费税的赔偿涉及消费税的赔偿涉及消费税的赔偿3.3.3.3.涉及营业税的赔偿涉及营业税的赔偿涉及营业税的赔偿涉及营业税的赔偿
