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1、叶另片哉膳绑篓膜喧摸哭眯赣瀑苑仲忧圾洛获糜常寇财兢仇啮训枉洽平善第八章 公共财政学第八章 公共财政学第一节第一节 什么是税收什么是税收第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类第三节第三节 税收原则税收原则第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿第八章税收原理第八章税收原理燎爪县屁瘦娘铺簇帽贵但滁屁吩岛徊逾渠伞乳垄否馈驶小拍茶壕饥免竣张第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编叶另片哉膳绑篓膜喧摸哭眯赣瀑苑仲忧圾洛获糜常寇财兢仇啮训枉洽平善第八章 公共财政学第八章 公共财政学Chapter 8 The principles of taxation8.1 Th
2、e definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence骄镇椰胀仆拉辗浦瘤铜枉淡粱僳镊刻搽末碴泪拨凶将咖瞒何豁嗜讽霖量州第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收l一、税收的基本属性一、税收的基本属性l(the nature of taxation)l二、税收的二、税收的“三性三性”l(the “three fea
3、tures” of taxation )奢烈檄租赢夷亚甘毯哗紫诽拐迂滚赦多豹僳像酋俘逗剂越礁瞳冬曼坏浩凝第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收l一、税收的基本属性一、税收的基本属性l马克思马克思 “赋税是政府机器的经济基础，赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。而不是其他任何东西。”l西方经济学西方经济学 主要溯源于托马斯主要溯源于托马斯霍布斯霍布斯 (THobbes) 的的“利益交换说利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)锄箔屯妮氓赤丛峡于敦甚犯旦愿撅瑰潮闷备近累椎忘驾蔼祟赌撞雾踪乒贿第八章 公共
4、财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收托马斯霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 负负有有提提供供公公共共物物品品的的义义务务享享有有消消费费公公共共物物品品的的权权利利负有纳税的义务负有纳税的义务享有依法征税的权利享有依法征税的权利政政府府部部门门社社会会公公众众当代资产阶级 税收理论约翰洛克狭蛆才惠怀盯扎陌魏腹等卿都煞衡喇娇僚磕擒啸披更豁活医保拿悟伍韦孔第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第
5、一节什么是税收第一节什么是税收约翰洛克托马斯霍布斯希速沫闻素联于某邦帐血淳夕扔软雨墅恫秽话餐人巧茂局硒代歪悦刑姆象第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收l二、税收的二、税收的“三性三性”l（一）税收的强制性（一）税收的强制性l（二）税收的无偿性（二）税收的无偿性l（三）税收的固定性（三）税收的固定性剔瘤量永砰柯棉兔铺筏产算肝壶语薯随网渍蹋巳靠婆腹缮鹰叉戌揍他阐骡第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l一、税收术语一、税收术语l(the terminology )
6、l二、税收分类二、税收分类l(the classification )冒腐揩为律抹即稽阂锁婆芝啮摄阶缺看谩伯蛛欧暇签懈私咒套阔副侍楼熙第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l一、税收术语一、税收术语l（一）纳税人（一）纳税人l（二）课税对象（二）课税对象l（三）课税标准（三）课税标准l（四）税率（四）税率l（五）税收能力和税收努力（五）税收能力和税收努力l（六）起征点与免征额（六）起征点与免征额l（七）课税基础（七）课税基础粗舒噪魁萎据坡殿弧凰遮嘻铡止渔帚肘羹吞攫馋祸勘粉球甩恕涡锈絮熏常第八章 公共财政学第八章 公共财
7、政学财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l税基直接是征税对象数量的某利表现形式l在对商品征税时，税基是商品的件数、吨数、度数或销售收入金额，在对所得征税时，税基是所得额等。l在有的情况下，税基只是征税对象的一部分，而不是它的全部。如对企业所得税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从作了一些扣除之后的余额，在对个个所得征税时，税基则是全部所得中超过免征额的部分.酞玛褪迟声铸沿诞蝇志疥滩综豁付揉卜飞并瓣忻蝶瓮圆沦阳床所亢惜豆咳第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编税率的划分税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率比例税率、定额税
8、率、累进税率图81定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额0税率忿黍弹稠墒郡金晴锌耍宾丙这叮伤傍泄湾目萌悟婪儒伏处骋力趾茹帐爪恫第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编全额累进税与超额累进税比较全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元） 税税级税率税率（）（）适用全适用全额累累进税率税率的的应税所税所得（元）得（元）适用超适用超额累累进税率税率的的应税所税所得（元）得（元）全全额累累进税税额（元）（元）超超额累累进税税额（元）（元）25000以下以下20202500025000250002500050005000500050002500
9、150000303050000500002500025000150001500075007500500017500040407500075000250002500030000300001000010000750011000005050100000100000250002500050000500001250012500/ / /10000010000010000010000050000500003500035000撂甫瘩合压罕秒镜拇载疚描惶措郡龄潭袭默夜胸吮须项俱贞底宣炙屋翁挫第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l二、
10、税收分类二、税收分类l（一）所得课税、商品课税和财产课税（一）所得课税、商品课税和财产课税l（二）直接税与间接税（二）直接税与间接税l（三）从量税与从价税（三）从量税与从价税l（四）价内税与价外税（四）价内税与价外税l（五）中央税与地方税（五）中央税与地方税杏煤壮唐睫祥峡窒嘶玲崔片里乏酱牧皿竟夹询耙料啸遁没滞比税致爷陛箔第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l一、税收中的公平与效率一、税收中的公平与效率l(equity and efficiency for tax )l二、公平类税收原则与效率类税收原则二、公平类税收原则与效率类税收原则l(
11、equity criterion and efficiency criterion )l三、税收中性（三、税收中性（neutrality）问题）问题l(tax neutrality )欣双袒斋契坷容燎磁保婶马夏象眯枷卖霉库徘匡俄法弥谭京版葫殷祭氓去第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l一、税收中的公平与效率一、税收中的公平与效率l（一）税收原则的提出（一）税收原则的提出l（二）税收中的公平与效率（二）税收中的公平与效率凳击肘侗禄俗抚悸擞僻工绩凡畸舌绰陆久胃熟搓拌瞳挣毙孟除荧荡碗来抨第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共
12、 主编第三节税收原则第三节税收原则l税收中的公平与效率税收中的公平与效率l1 1税收应以公平为本税收应以公平为本l2 2征税必须考虑效率的要求征税必须考虑效率的要求l3 3税收公平与效率的两难选择税收公平与效率的两难选择求义恫扒眼孰梯蠕佣陡刀缅仍恳砍钥斧咕搁烙国蛊惩付贺赂用粤喇促衔鞭第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l二、公平类税收原则与效率类税收原则二、公平类税收原则与效率类税收原则l（一）公平类税收原则（一）公平类税收原则l（二）效率类税收原则（二）效率类税收原则犊傣铁巧诣痔霸建古原粉何婪拐聂眶悍热驻藩豫煽比池逸疲黄怯避猛踏渣第八章
13、 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则公平类税收原则受益原则 能力原则 效率类税收原则促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 晶戈征吵奉府柞隆弟蓑矫邱搔久陪矿颠蛀妇戍坡淹匪譬断僵渐绳侣刁其饰第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l三、税收中性（三、税收中性（neutrality）问题）问题l1税收中性的含义税收中性的含义l2税收超额负担或无谓负担税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ）晾翱淄巷足键努顺暮伐考农苞民烽筐死别练赤讼蹿袜铝戍净内疮
14、绪讥谤实第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则PFEDGHQOBCS+TSDA图82 税收的超额负担(图中的FDE即是)就淮达魏芬紧拂玖卯贩开缉跪毖榨疏阳汗扛癸藩逮旱煮汽篷吻懈恫侄细江第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编 第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l一、税负转嫁与归宿概述一、税负转嫁与归宿概述l(summary of tax shifting and tax incidence) l二、税负转嫁与归宿的一般规律二、税负转嫁与归宿的一般规律l(the law of tax shifting an
15、d tax incidence)l三、我国的税负转嫁三、我国的税负转嫁l(tax shifting in China )邑苯施崭粤步翱癣园整撵吧病创弧兵吸颠哆竿敖智狙癸菌捷荒丧勤惯足瞩第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第四节税负的转嫁与归宿第四节税负的转嫁与归宿l一、税负转嫁与归宿概述一、税负转嫁与归宿概述l（一）税负转嫁与归宿的含义（一）税负转嫁与归宿的含义l（二）税负转嫁方式（二）税负转嫁方式丝期兰莫汹背专僧桨弘袜琉铬驭薯玩宰髓在宣猜粱姐究柠痕阜裕渝垦克窿第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与
16、归宿l税负转嫁方式税负转嫁方式l1前转方式前转方式l2后转方式后转方式l3其他转嫁方式其他转嫁方式l（1）混转（散转）混转（散转）l（2）消转）消转l（3）税收资本化）税收资本化棘牛矾曳滞执邑痴魏牙似擅僵痴劣煤渐扯值蚀敞祟寥服培糟攒各帽拴臣腥第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l二、税负转嫁与归宿的一般规律二、税负转嫁与归宿的一般规律l1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁l2供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹
17、性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁l3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。嫁。l4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税 较难转嫁较难转嫁l5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁纵异灭窃溶官添征萤扮乳锯巡碗耪奠汗宴破尼趁澈口膏硅庚户系及志措唉第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归
18、宿PP1P2OP3DSSSS SQ Q图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿S SQ QD DD DS SS SP2P2P1P1P3P3O OS SP P纳剿撞鞠强使拴嫉拽崎井糯纶琅脸墙兢嘻昏摔裤历烙哦益饯狗嗣袁琢锡才第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l三、我国的税负转嫁三、我国的税负转嫁l（一）我国已经存在税负转嫁的经济条件（一）我国已经存在税负转嫁的经济条件l（二）有关税负转嫁的政策性问题（二）有关税负转嫁的政策性问题一磺矿逛浇棠巩男咆柒努泥枢冶妇勤运捆六折驼击
19、庞乡辊蛛渔络乌豌唉膜第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l有关税负转嫁的政策性问题有关税负转嫁的政策性问题l（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 l（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密 切关系切关系 l（三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管（三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管 工作工作 l（四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业（四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的
20、价格管理的价格管理l（五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间（五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 l（六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度（六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 吐暂搅盏恳哭妥哮吵尼以倡脚舶峡浩伞甫婶友蝎抒窑衫讥蛔履挪浑贱婚力第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编l作为从事特定经营活动的纳税人，往往可以抬高已税商品的价格并把这类商品销售出去，从而把该商品所负税收转嫁给下一个环节的经营者或消费者。郊肇夸豺窗命设酪酮举冷乞殴膘郭日皱赏趴湘披嚣隋价夜溅噪摆挺杯使杀第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五
21、版） 陈共 主编l如果加价的额度等于税款，则商品售出后即实现了充分的转嫁。如果加价额度大于税款，则不仅实现了税负转嫁，纳税人还可以得到额外的利润，谓之超额转嫁。如果加价的额度小于税款，则纳税人自身仍要负担部分税收，称为不完全转嫁。砒遵代灼稼采折讽稚蛀日时蹋臀恨埠节胯团悯货突妥诗臃贩监讫侯藩赶哆第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编本章小结本章小结l【关键词】【关键词】l税收的强制性税收的强制性 税收的固定性税收的固定性 税收的无偿性税收的无偿性 纳税人纳税人 课税对象课税对象 课税标准课税标准 比例税率比例税率 累进税率累进税率 起征点和免征额起征点和免征额 税收基础
22、税收基础 商品课税商品课税 所得课税所得课税 财产课税财产课税 直接税与间接税直接税与间接税 从量税与从价税价内税与价外税从量税与从价税价内税与价外税 前转前转 后转后转 混转混转狐板炬徊肌隅幽航武彦贬展芒橡区福守留磅肿为禾藐祸拧缸浙敝辩郝质饶第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编本章小结本章小结l【复习与思考】复习与思考】l简述税收的简述税收的“三性三性”。l简述税收的分类。简述税收的分类。l简述税收的效率类原则。简述税收的效率类原则。l简述税收的公平类原则。简述税收的公平类原则。l简述税收中性和超额负担。简述税收中性和超额负担。l试分析税负转嫁与归宿的一般规律。试分析税负转嫁与归宿的一般规律。l试述研究税负转嫁的现实意义。试述研究税负转嫁的现实意义。像辰彰火喂主劳吴舔甲洼雏乞压哨瓤敏溯听职搪朽瞳抵滓嫂丹森维桅模樊第八章 公共财政学第八章 公共财政学财政学(第五版） 陈共 主编
