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1、第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响2024/8/191中国人民大学公共经济学税收的经济影响2024/8/192中国人民大学公共经济学税收的经济影响第一节 税收的收入效应和替代效应一、收入效应和替代效应的一般含义二、税收的收入效应和替代效应2024/8/193中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、收入效应和替代效应的一般含义v 收入效应：因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。v 替代效应：随着商品价格的变化， 人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。202
2、4/8/194中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EICI税前预算线税后预算线无差异曲线C对衣服征税后的均衡2024/8/195中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EICI无差异曲线CFCE*对衣服征税的收入效应和替代效应2024/8/196中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EICICFCE*对衣服征税的替代效应和收入效应2024/8/197中国人民大学公共经济学税收的经济影响第二节 税收对个人储蓄的影响一、储蓄的生命周期模型二、个人所得税的储蓄效应三、利息所得
3、税的储蓄效应四、税收对个人储蓄影响的简要评价2024/8/198中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型v模型假设： （1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。v预算约束线： 个人目标：U=U(C1,C2) 预算约束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2024/8/199中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)个人效用最大化2024/8/1910中国人民大学公共经济学税收的经济影
4、响一、储蓄的生命周期模型均衡条件：2024/8/1911中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2税收对个人储蓄的收入效应2024/8/1912中国人民大学公共经济学税收的经济影响三、利息所得税的储蓄效应U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得税的收入效应和替代效应2024/8/1913中国人民大学公共经济学税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税 的平均税率水平，而替代效应的
5、大小取决于所得 税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所 得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收 入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。2024/8/1914中国人民大学公共经济学税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价间接税可能更有利于提高个人储蓄率：（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但 它减少的主要是用于消费的收入。（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的 储蓄能力。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。2024/8/1915中国人民大
6、学公共经济学税收的经济影响第三节 税收对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应六、税收对劳动供给影响的简要评价2024/8/1916中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应2024/8/1917中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比例税的效应比较（二）累进税与比例税的效
7、应比较2024/8/1918中国人民大学公共经济学税收的经济影响（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2BE3E4FE收入闲暇WW(1-t)GHFZ比例税与一次总付税的劳动供给效应比较2024/8/1919中国人民大学公共经济学税收的经济影响（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品CER REZ闲暇虚拟收入VeeE2024/8/1920中国人民大学公共经济学税收的经济影响三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇收入YBZ1Z2OC存在非劳动收入情况下的比例税效应2024/8/1921中国人民大学公共经济学税收的经济影响四、工资率因课税而
8、变动情况下的所得税效应OW2W1W 2(1-t)W 1(1-t)L3L2L1劳动供给工资率bcaDW1SS/(1-t)2024/8/1922中国人民大学公共经济学税收的经济影响五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应OW2W1L2L1工作时数工资率向后弯曲的劳动供给曲线2024/8/1923中国人民大学公共经济学税收的经济影响六、税收对劳动供给影响的简要评价v 在税收对劳动供给影响这一问题上所做的 种种研究，其结论往往是不一致的。v 在我国，税收几乎不影响劳动供给。v 其它税种也可能间接地影响劳动供给。2024/8/1924中国人民大学公共经济学税收的经济影响第四节 税收对企业投资的影响一、
9、税收影响企业投融资决策的途径二、企业所得税对融资决策的影响三、税收对投资水平的影响四、税收对投资类型的影响五、税收对承担风险的影响2024/8/1925中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径v 企业的经济利润：=R-W-Cv 资本使用者成本C为：C=rAK+Dv rA=(B/K)rB+(E/K)rE2024/8/1926中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径经济利润OQ*(1-u)数量Q对经济利润征税的中性2024/8/1927中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径 企业所得税不是对经济利润征税，而是对企
10、业所得或者说企业经济所得（economic business income,EBI）征税。企业经济所得可表述为： EBI=R-W+rEE=+rEE企业应税所得（taxable business income,TBI）为： TBI=R-W-rBB-DT= +rEE+(D-DT)2024/8/1928中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税对企业投融资决策的影响途径包括：（1）借入资金的成本可以扣除，鼓励企业用债务投 资融资，抑制企业用股票融资；（2）对公司支付的股息重复课税，鼓励企业保留收 益用于再投资或用于回购股份，而不是把它作 为股息分配给股东；（3）由
11、于投资的部分成本不能从应税所得中扣除， 企业所得税抑制投资；（4）获得加速折旧的投资比其它投资受到鼓励。2024/8/1929中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、企业所得税对融资决策的影响（一）对债务和增股之间选择的影响（二）对分配股息决策的影响2024/8/1930中国人民大学公共经济学税收的经济影响（一）对债务和增股之间选择的影响 债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得税。2024/8/1931中国人民大学公共经济学税收的经济影响（二）对分配股息
12、决策的影响 公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有的股份价值，不课征个人所得税。2024/8/1932中国人民大学公共经济学税收的经济影响三、税收对投资水平的影响边际收入和成本投资KC0CuKuD0OK0Du企业所得税对投资水平的影响2024/8/1933中国人民大学公共经济学税收的经济影响四、税收对投资类型的影响v 税收对投资类型的影响取决于投资是如何 融资的以及税法允许的加速折旧程度。v 一般地，企业会增加边际有效税率低的投 资，减少边际有效税率高的投资。2024/8/1934中国人民大学公共经济学税
13、收的经济影响五、税收对承担风险的影响 一个简单的例子：有两种资金资产，一种是既无收益又无风险的安全资产，比如现金；另一种既有收益率r又有风险程度s的风险资产，比如债券。表表示债券投资的概率，则： 投资者的预期收益（u）为：u=pr 投资者的风险（）为： = ps 于是：预期收益与风险之间的关系为： u=(r/s) 2024/8/1935中国人民大学公共经济学税收的经济影响五、税收对承担风险的影响uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得税对承担风险的影响2024/8/1936中国人民大学公共经济学税收的经济影响第五节 税收对收入分配的影响一、基本概念二、税收制度与公平收入分配三、负所得税概念
14、2024/8/1937中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、基本概念（一）功能收入分配和规模收入分配（二）洛伦茨曲线和基尼系数（三）机会公平和结果公平2024/8/1938中国人民大学公共经济学税收的经济影响（一）功能收入分配和规模收入分配v 功能收入分配是指收入在生产要素之间 的分配。v 规模收入分配是指收入在家庭之间或个 人之间的分配。2024/8/1939中国人民大学公共经济学税收的经济影响（二）洛伦茨曲线和基尼系数罗伦茨曲线：AB绝对公平分配线收入比例人口比例2024/8/1940中国人民大学公共经济学税收的经济影响（二）洛伦茨曲线和基尼系数v 基尼系数=A(A+B)v 基尼系数越大
15、，不公平的程度就越大。v 按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为 最佳状态，在0.30.4之间为正常状态，超 过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随 时可能发生的危险状态。v 我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。2024/8/1941中国人民大学公共经济学税收的经济影响（三）机会公平和结果公平v 机会公平简单来说就是每个人都以同样的 机会开始生活，获得收入。 结果公平是指人们在不同的机会或同等的 机会中取得的可支配收入大致平等。v 从各国的实践来看，有些政府政策旨在产 生公平的机会，而有的政策则旨在产生公 平的结果。v 作为公平收入分配的税收政策，对于机会 的公平作用力度有限，而
16、对于实现结果公 平比较有效。2024/8/1942中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、税收制度与公平收入分配（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略（四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道（五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法2024/8/1943中国人民大学公共经济学税收的经济影响三、负所得税概念v 负所得税是一项对那些收入低于一定水平的 人们提供自动支付的建议，即根据低收入者 的收入状况来确定生活保障数值的大小。v 负所得税的一般公式为： P=G-rY2024/8/19
17、44中国人民大学公共经济学税收的经济影响三、负所得税概念获得的负税款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000实施负所得税后的家庭年收入（元）税前收入（元）贫困线应付的正税2024/8/1945中国人民大学公共经济学税收的经济影响第六节 税收对环境保护的影响一、污染税的治污效果二、课征污染税与其他治污措施的比较2024/8/1946中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、污染税的治污效果 现假定有X，Y两个生产企业，X的生产活动没有外部效应，而Y的生产活动会产生污染，并严重影响了X企业的生产。 如果X，Y企业面临的市场是完全竞争的
18、， 那么它们的产品价格将等于其产品的边际私人成本（用MC表示），即： PX=MCX， PY=MCY 由于X的生产没有外部效应，故X的边际社会成本（用SMCX表示）等于其边际私人成本，即：PX=MCX=SMCX Y的真正社会成本应等于其私人成本加上对X产生不良影响的成本，若以MPY代表Y对X产生不良影响的边际生产力，则： SMCY=MCY-(PXMPY) 由于MPYMCY(=PY)，这意味着，Y生产的边际社会成本大于其价格，于是，Y的产品生产过渡。这时，如果把生产资源重新配置于其他企业，而不再投入Y企业的生产过程中，资源配置效率会更高，社会福利会明显改善。2024/8/1947中国人民大学公共经
19、济学税收的经济影响一、污染税的治污效果价格与收入企业的产量YOQQ*ABEDSMCYMCY污染造成的商品过渡生产2024/8/1948中国人民大学公共经济学税收的经济影响一、污染税的治污效果价格成本产量Ot外部性成本=最适税额SMCYMCYP2P1P3MCYAEBCQQ*FDD污染税的治污效果2024/8/1949中国人民大学公共经济学税收的经济影响二、课征污染税与其它治污措施的比较（一）污染税与直接管制（二）污染税与发售污染权（三）污染税与补贴政策2024/8/1950中国人民大学公共经济学税收的经济影响（一）污染税与直接管制v 课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自 己的方法，以减少排
20、污量。直接管制却有可能因 未经详细调研而指定了有损效率的防治污染的方 法，这不但会妨碍污染防治方法的自由选择，而 且会造成资源配置的低效率。v 征收污染税可以通过污染者追求利润最大化的动 机，为污染者长期研究与开发治污新方法、新技 术提供源源不断的动力，因而可以减少剩余的污 染，同时也将降低污染者应付出的与污染有关的 费用。而直接管制却不存在这种激励效果。v 管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使 污染总量增加。2024/8/1951中国人民大学公共经济学税收的经济影响（二）污染税与发售污染权 虽然发售污染权措施无需了解污染者防治污染的边际成本函数，而且它所需要的信息成本与执行成本也比课征
21、污染税要少，但是，由于污染权可以转让，刺激了某些企业购买大量的污染权，形成垄断市场。其他企业要从事生产，必须首先向其购买污染权，造成污染权即为生产权的现象，这显然违背了公平竞争原则。相比之下，在征收污染税的场合，企业每年定期支付一笔税款即可从事生产。同时，由于被使用的污染权数量低于可转让的污染权数量，可能出现资源错误配置现象。2024/8/1952中国人民大学公共经济学税收的经济影响（三）污染税与补贴政策 在补贴政策之下，个别企业可能会减少产量及排污量，而整个行业的总排污量却又可能增加。相比之下，征收污染税后，产生污染的产品的价格大多要上涨，使得市场需求量减少，抑制了污染性的生产活动。2024/8/1953中国人民大学公共经济学税收的经济影响
