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1、财务与税务知识概述财务与税务知识概述集团财务集团财务 王付国王付国内容提要内容提要内容提要内容提要第一讲第一讲 与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念第三讲第三讲 发票基本知识发票基本知识第四讲第四讲 与会计报表有关的基本知识与会计报表有关的基本知识第五讲第五讲 案例分析案例分析第一讲第一讲 与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念第一讲第一讲第一讲第一讲 与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和一、什么是会计、
2、财务、管理会计？各有什么联系和一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别区别？区别区别？区别区别？区别区别？n n会计：会计：会计：会计：指对经营主体的各项经营业务以价值形式并指对经营主体的各项经营业务以价值形式并运用专门方法进行记录、计算、报告等管理活动。运用专门方法进行记录、计算、报告等管理活动。n n财务：财务：财务：财务：指对经营主体的资金进行计划、筹集、使用、指对经营主体的资金进行计划、筹集、使用、收益、分配等管理活动。收益、分配等管理活动。n n管理会计：管理会计：管理会计：管理会计：指通过专门的方法利用财务会计信息资指通过专门的方法利用财务会计信息资料进行分析，借以对经营
3、活动进行预测、计划、控料进行分析，借以对经营活动进行预测、计划、控制、评价，为管理和决策提供信息（如预算会计、制、评价，为管理和决策提供信息（如预算会计、分析会计）。分析会计）。第一讲第一讲第一讲第一讲 与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别？区别？区别？区别？三者的联系：三者的联系：三者的联系：三者的联系：1 1、通常情况没有对会计与财务严格区分而合称为财务、通常情
4、况没有对会计与财务严格区分而合称为财务会计。会计。2 2、会计界将会计分为财务会计和管理会计两个分支。、会计界将会计分为财务会计和管理会计两个分支。3 3、财务会计是管理会计的前提和基础，财务会计主要、财务会计是管理会计的前提和基础，财务会计主要为股东服务，管理会计主要为经营者服务。为股东服务，管理会计主要为经营者服务。第一讲第一讲第一讲第一讲 与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念预算管理部预算管理部首席财务官首席财务官集团财务副集团财务副总监总监会计管理部会计管理部 资金结算部资金结算部税务管理部税务管理部华南财务中心华南财务中心西安财务中西安财务
5、中心心成都财务中成都财务中心心天津财务中天津财务中心心重庆财务中重庆财务中心心崇尚财务中崇尚财务中心心二、公司财务系统机构设置二、公司财务系统机构设置第一讲第一讲第一讲第一讲 与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念财务系统职责说明：财务系统职责说明：财务系统职责说明：财务系统职责说明：1、首席财务官直接对总裁负责，并向董事会报告工作，负责管、首席财务官直接对总裁负责，并向董事会报告工作，负责管理整个集团财务管理业务。理整个集团财务管理业务。2、集团财务中心受首席财务官直接管理，是首席财务官的执行、集团财务中心受首席财务官直接管理，是首席财务官的执行机构
6、，负责对财务系统进行日常管理。机构，负责对财务系统进行日常管理。3、各子公司（区域）财务负责人是集团财务派遣的财务管理人、各子公司（区域）财务负责人是集团财务派遣的财务管理人员，对首席财务官负责，对子公司实施财务的反映、监督员，对首席财务官负责，对子公司实施财务的反映、监督和服务等职能。和服务等职能。4、门店财务负责人是各子公司财务中心派遣到门店的财务人员，、门店财务负责人是各子公司财务中心派遣到门店的财务人员，对子公司财务总监负责，对门店实施财务的反映、监督和对子公司财务总监负责，对门店实施财务的反映、监督和服务等职能。服务等职能。二、公司财务系统机构设置二、公司财务系统机构设置第二讲第二讲
7、 与税与税有关的基本概念有关的基本概念 第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念一、什么是税收？一、什么是税收？一、什么是税收？一、什么是税收？ 税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特征：征：征：征：强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、
8、固定性强制性、无偿性、固定性。（依法纳税是每个单位。（依法纳税是每个单位。（依法纳税是每个单位。（依法纳税是每个单位和个人应尽的责任与义务）和个人应尽的责任与义务）和个人应尽的责任与义务）和个人应尽的责任与义务）二、税收分类二、税收分类二、税收分类二、税收分类1 1、按税收的性质分为：、按税收的性质分为：、按税收的性质分为：、按税收的性质分为：1 1）流转税（如增值税、营业税、消费税）；）流转税（如增值税、营业税、消费税）；2 2）所得税（如企业所得税、个人所得税）；）所得税（如企业所得税、个人所得税）；3 3）资源税（如土地增值税、资源税）；）资源税（如土地增值税、资源税）；4 4）财产和行
9、为税（如：房产税、印花税）；）财产和行为税（如：房产税、印花税）；5 5）关税；）关税； 第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念2 2、税收按管理体制分为：、税收按管理体制分为：、税收按管理体制分为：、税收按管理体制分为：国家税收和地方税收，其管理国家税收和地方税收，其管理国家税收和地方税收，其管理国家税收和地方税收，其管理机构设置如下：机构设置如下：机构设置如下：机构设置如下：国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局省级及以下国家税务系统省级及以下国家税务系统省级及以下国家税务系统省级及以下国家税务系统省级及以下地方税务系统省级及以下地方税务系统省级及以下地方税务系统省级
10、及以下地方税务系统第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念三、什么是增值税？如何计算应交增值税？三、什么是增值税？如何计算应交增值税？三、什么是增值税？如何计算应交增值税？三、什么是增值税？如何计算应交增值税？1 1、增值税定义：、增值税定义：、增值税定义：、增值税定义： 是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。是对算税款，并实行税
11、款抵扣制度的一种流转税。是对商品生产和流通环节中新增价值或商品附加值进行商品生产和流通环节中新增价值或商品附加值进行征税。征税。第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念2 2、销项税额定义：、销项税额定义：、销项税额定义：、销项税额定义： 是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。收取的增值税税额。n n销项税额不含税销售额销项税额不含税销售额适用税率适用税率n n不含税销售额含税销售额（不含税销售额含税销售额（1 1税率）税率）3 3、进项
12、税额定义：、进项税额定义：、进项税额定义：、进项税额定义： 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。销项税额与进项税额负担的增值税额为进项税额。销项税额与进项税额是相对应的关系，即销售方收取的销项税额，就是是相对应的关系，即销售方收取的销项税额，就是购货方支付的进项税额。购货方支付的进项税额。第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念4 4、应交增值税的计算公式：、应交增值税的计算公式：、应交增值税的计算公式：、应交增值税的计算公式： 增值税按月计算交纳，其增值税按月计算交纳，其计算公式计算公式如下：如下：n n应交增值
13、税销项税额进项税额应交增值税销项税额进项税额应交增值税销项税额进项税额应交增值税销项税额进项税额第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念问题：问题：问题：问题：本公司某超市本公司某超市7 7月销售日用品类现金收入月销售日用品类现金收入11701170万万元，购进日用品元，购进日用品10531053万元，取得增值税专用发票。以万元，取得增值税专用发票。以上数据均为含税数，日用品适用税率上数据均为含税数，日用品适用税率17%,17%,请问该公司请问该公司应纳多少增值税？应纳多少增值税？ 计算：计算：计算：计算：当月增值税销项税额计算如下：当月增值税销项税额计算如下：n n不含税销售额不含
14、税销售额1170/(1+17%)=10001170/(1+17%)=1000万元；万元；n n销项税额销项税额1000*17%=1701000*17%=170万元万元n n不含税购进额不含税购进额=1053/=1053/（1+17%1+17%）=900=900万元万元n n进项税额进项税额=900*17%=153=900*17%=153万元万元n n应纳增值税应纳增值税=170-153=17=170-153=17万元万元4 4、应交增值税的计算例题：、应交增值税的计算例题：、应交增值税的计算例题：、应交增值税的计算例题：第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念问：问：什么是一般纳税人
15、什么是一般纳税人什么是一般纳税人什么是一般纳税人 ？答：答：指年应纳税的销售额超过销规模纳税人标准的企指年应纳税的销售额超过销规模纳税人标准的企业和企业性单位。业和企业性单位。 增值税一般纳税人，可以抵扣进项税额。增值税一般纳税人，可以抵扣进项税额。5 5、如何认识一般纳税人和小规模纳税人、如何认识一般纳税人和小规模纳税人、如何认识一般纳税人和小规模纳税人、如何认识一般纳税人和小规模纳税人第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念问：问：小规模纳税人如何纳税？小规模纳税人如何纳税？小规模纳税人如何纳税？小规模纳税人如何纳税？答：答：小规模纳税人在销售货物或提供劳务时，只能开小规模纳税人
16、在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，取得的收入为含税收入。在计算应纳具普通发票，取得的收入为含税收入。在计算应纳税额时，必须将含税销售收入换算成不含税收入后，税额时，必须将含税销售收入换算成不含税收入后，才能计算应纳税额，其征收率为才能计算应纳税额，其征收率为6 6或或4%(4%(小型商小型商业业) )。小规模纳税人不得抵扣进项税额。小规模纳税人不得抵扣进项税额。公式公式: :n n不含税销售额含税销售不含税销售额含税销售/(1+/(1+征收率征收率) )；n n应交增值税不含税销售额应交增值税不含税销售额征收率。征收率。5 5、如何认识一般纳税人和小规模纳税人、如何认识一般纳税人和小规
17、模纳税人、如何认识一般纳税人和小规模纳税人、如何认识一般纳税人和小规模纳税人第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念 基本税率基本税率基本税率基本税率17%17% 大多数商品（如食品、日用、大多数商品（如食品、日用、百货、家电和针纺等）、泰斯玛软件。百货、家电和针纺等）、泰斯玛软件。n n低税率低税率低税率低税率13%13% 农产品（如蔬菜、水果、干货等，农产品（如蔬菜、水果、干货等，不包括熟食和面包）、粮油、猫狗粮。不包括熟食和面包）、粮油、猫狗粮。n n零税率零税率零税率零税率0%0% 计生用品。计生用品。6 6、增值税有哪些税率、增值税有哪些税率、增值税有哪些税率、增值税有哪些
18、税率第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念四、营业税四、营业税四、营业税四、营业税（一）简单定义：（一）简单定义：（一）简单定义：（一）简单定义： 就纳税人服务及劳务收入计征的税，通常意义是非商就纳税人服务及劳务收入计征的税，通常意义是非商品销售业务应征的流转税。品销售业务应征的流转税。（二）公司涉及营业税的业务有：（二）公司涉及营业税的业务有：（二）公司涉及营业税的业务有：（二）公司涉及营业税的业务有： 1 1、通道收入、通道收入（即向供货方收取的与商品销售量、销售额（即向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且向供货方提供一定劳务的收入，例如进场无必然联系，且向供货方提供
19、一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等）；费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等）；2 2、租赁收入和餐饮收入；、租赁收入和餐饮收入；3 3、海纳运输服务收入。、海纳运输服务收入。4 4、家电医院售后服务收入。、家电医院售后服务收入。第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念五、企业所得税五、企业所得税五、企业所得税五、企业所得税概念：概念：概念：概念：对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收的一对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收的一对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收的一对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收的一种税。纯收益是指
20、各项经营所得和其他所得（包括营业外种税。纯收益是指各项经营所得和其他所得（包括营业外种税。纯收益是指各项经营所得和其他所得（包括营业外种税。纯收益是指各项经营所得和其他所得（包括营业外所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后的净额。的净额。的净额。的净额。从从2008年年1月月1日起，全国企业所得税税率统一为日起，全国企业所得税税率统一为25%，自此国家合并了内资企业所得税和外资企业所，自此国家合并了内资企业所得税和外资企业所得税。得税
21、。第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念六、个人所得税六、个人所得税六、个人所得税六、个人所得税 1 1、概念、概念 是对个人（自然人）取得的各项应税收入征收是对个人（自然人）取得的各项应税收入征收的一种税。这些收入从国内和国外取得的部分，包的一种税。这些收入从国内和国外取得的部分，包括：工资薪金、个体工商户经营所得、承包经营所括：工资薪金、个体工商户经营所得、承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得、得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得、利息股息及红利所得、财产租赁所得财产转让所得、利息股息及红利所得、财产租赁所得财产转让所得、偶然所得、其他所得。偶然所得、其他
22、所得。第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念2 2、个人所得税税率、个人所得税税率、个人所得税税率、个人所得税税率 种类税目税率1工薪所得 5%-45% 2个体工商户经营所得 5%-35% 3劳务报酬 20%-40% 4其他所得 20% 第二讲第二讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念第三讲发票基本知识发票基本知识一、普通发票真伪的鉴别方法一、普通发票真伪的鉴别方法一、普通发票真伪的鉴别方法一、普通发票真伪的鉴别方法 （1 1）内容识别法）内容识别法）内容识别法）内容识别法：注意发票（税务局监制）版面上印制发票注意发票（税务局监制）版面上印制发票厂家的名称是否与指定厂名称相符，不
23、符则肯定此票为假发厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符则肯定此票为假发票。票。 （2 2）目测水印法：）目测水印法：）目测水印法：）目测水印法：平视发票正反两面，若发现发票单面有明平视发票正反两面，若发现发票单面有明显的棱形印迹的，属假发票。显的棱形印迹的，属假发票。 （3 3）仪器识别法：）仪器识别法：）仪器识别法：）仪器识别法：利用紫光灯对发票监制章和发票号码照射，利用紫光灯对发票监制章和发票号码照射，真发票的监制章和发票号码会有橙红色荧光反射，如果没有真发票的监制章和发票号码会有橙红色荧光反射，如果没有反射光或是其他颜色反射光，则为假发票。反射光或是其他颜色反射光，则为假发票。 （4 4
24、）汲水识别法：）汲水识别法：）汲水识别法：）汲水识别法：在发票的棱形水印处用钢笔轻划，如果水在发票的棱形水印处用钢笔轻划，如果水印处有轻微打滑且不汲水，此发票为假发票。印处有轻微打滑且不汲水，此发票为假发票。 另外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址另外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址另外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址另外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址进行查询。如果按以上方法仍无法确定发票的真伪的，可以进行查询。如果按以上方法仍无法确定发票的真伪的，可以进行查询。如果按以上方法仍无法确定发票的真伪的，可以进行查询。如果按以上方法仍
25、无法确定发票的真伪的，可以持有关发票到各区地方税务局发票科进行鉴定。持有关发票到各区地方税务局发票科进行鉴定。持有关发票到各区地方税务局发票科进行鉴定。持有关发票到各区地方税务局发票科进行鉴定。二、发票基本要素二、发票基本要素二、发票基本要素二、发票基本要素n n发票名称：发票名称：如销售发票、增值税专用发票、服务收入发票等。n n发票代码、发票号码：发票代码、发票号码：代码系发票的种类，发票号码系唯一的。n n发票监制章：发票监制章：由税务机关盖章监制。n n开票日期：开票日期：以实际业务交易日为开票日期。n n客户名称：客户名称：即客户的全称，简写名称是不符合要求的。n n商品或劳务名称：
26、商品或劳务名称：业务交易标的，商品名称或服务名称，公司不能超经营范围开票。二、发票基本要素二、发票基本要素二、发票基本要素二、发票基本要素n n数量、单价：数量、单价：交易数量及单价，若是增值税专用发票其单价为不含税单价。n n大小写金额：大小写金额：若是增值税发票有三栏金额，即金额、税额、价税合计。n n开票人、收款人、复核：开票人、收款人、复核：主要是落实开票责任。n n开票单位（盖章）：开票单位（盖章）：是指发票专用章。n n发票联次：发票联次：一般系一式三联，有发票联、记账联和存根联。三、增值税专用发票的开具要求三、增值税专用发票的开具要求三、增值税专用发票的开具要求三、增值税专用发票
27、的开具要求（一）发具范围（一）发具范围（一）发具范围（一）发具范围n n除规定不得开具专用发票的情形外，一般纳税人销售货物和应税除规定不得开具专用发票的情形外，一般纳税人销售货物和应税劳务应按规定必须向购货方开具增值税专用发票。劳务应按规定必须向购货方开具增值税专用发票。不得开具专用发票的情形有：不得开具专用发票的情形有：不得开具专用发票的情形有：不得开具专用发票的情形有：n n向消费者销售应税项目向消费者销售应税项目n n销售免税商品销售免税商品n n销售报关出口商品、在境外销售应税劳务销售报关出口商品、在境外销售应税劳务n n将货物用于非应税项目将货物用于非应税项目n n将货物用于集体福利
28、或个人消费将货物用于集体福利或个人消费n n将货物无偿赠送他人（一般纳税人除外）将货物无偿赠送他人（一般纳税人除外）n n提供非应税劳务（征增值税的除外）、转让无形资产或销售不动提供非应税劳务（征增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产产n n向小规模纳税人销售应税项目，可不开具专用发票。向小规模纳税人销售应税项目，可不开具专用发票。（二）填开要求（二）填开要求（二）填开要求（二）填开要求n n字迹清楚字迹清楚n n不得涂改，如填写有误，应注明不得涂改，如填写有误，应注明“ “误填作废误填作废” ”字样，如开具后对方不字样，如开具后对方不收取，也应按此办理。收取，也应按此办理。n n项目填写齐
29、全。项目填写齐全。n n票物相符、票面金额与实际收取的款项相符。票物相符、票面金额与实际收取的款项相符。n n各项目内容正确无误。各项目内容正确无误。n n全部联次一次填开，上下联内容、金额一致。全部联次一次填开，上下联内容、金额一致。n n发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章n n按照规定的时限开具专用发票。按照规定的时限开具专用发票。n n不得开具伪造的发票、不得使用与统一票样不符的发票、不得拆本使不得开具伪造的发票、不得使用与统一票样不符的发票、不得拆本使用。用。n n开具发票不符合上述规定的，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。开具发票不符合上
30、述规定的，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。（三）开具时限（三）开具时限（三）开具时限（三）开具时限n n采用预收货款、托收承付、委托收款的，为货物发出的当采用预收货款、托收承付、委托收款的，为货物发出的当天。天。n n采用交款提货的，为收到货款的当天。采用交款提货的，为收到货款的当天。n n采用赊销、分期付款的，为合同约定的收款日期的当天。采用赊销、分期付款的，为合同约定的收款日期的当天。n n代销货物的，为收到代销清单的当天。代销货物的，为收到代销清单的当天。n n货物移送销售的，为移送的当天。货物移送销售的，为移送的当天。n n将货物作为投资提供给其他单位或个人的为货物移送的当将货物作为
31、投资提供给其他单位或个人的为货物移送的当天。天。n n将货物分配给股东的，为移送的的当天。将货物分配给股东的，为移送的的当天。第四讲 与会计报表有关的基本知识 公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并进行分析？进行分析？进行分析？进行分析？（附报表样表）（附报表样表）（附报表样表）（附报表样表）一、会计报表种类一、会计报表种类一、会计报表种类一、会计报表种类1 1、公司对外报送的会计报表：、公司对外报送的会计报表： 资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现
32、金流量表资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现金流量表 1 1）资产负债表反映某一时点的资产总量与结构；）资产负债表反映某一时点的资产总量与结构； 2 2）损益表反映某一时期的经营成果；）损益表反映某一时期的经营成果； 3 3）现金流量表反映某一时期的现金流动的流进流）现金流量表反映某一时期的现金流动的流进流出及期末净额的财务状况。出及期末净额的财务状况。 如果将三个报表比作人体的话：资产负债表是骨如果将三个报表比作人体的话：资产负债表是骨如果将三个报表比作人体的话：资产负债表是骨如果将三个报表比作人体的话：资产负债表是骨架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。架、损益表是肌肉、现金
33、流量表是血液。架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。 2 2、公司对内向管理层报送的经营报表：、公司对内向管理层报送的经营报表： 损益分析表、费用执行情况表、部类经营报损益分析表、费用执行情况表、部类经营报表、毛利报表及各类分析报告。表、毛利报表及各类分析报告。 公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并进行分析？进行分析？进行分析？进行分析？（附报表样表）（附报表样表）（附报表样表）（附报表样表）1 1、资产负债表的阅读与分析、资产负
34、债表的阅读与分析、资产负债表的阅读与分析、资产负债表的阅读与分析1 1）从数据初步判断：）从数据初步判断：）从数据初步判断：）从数据初步判断：n n资产总额资产总额资产总额资产总额企业规模。企业规模。企业规模。企业规模。n n实收资本实收资本实收资本实收资本前期的投入。前期的投入。前期的投入。前期的投入。n n货币资金货币资金货币资金货币资金即时动用资金。即时动用资金。即时动用资金。即时动用资金。n n往来账款往来账款往来账款往来账款资金回笼。资金回笼。资金回笼。资金回笼。n n存货存货存货存货库存与周转。库存与周转。库存与周转。库存与周转。n n长期投资长期投资长期投资长期投资股权投资或其他
35、。股权投资或其他。股权投资或其他。股权投资或其他。 n n待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用已消耗的资产。已消耗的资产。已消耗的资产。已消耗的资产。n n固定资产固定资产固定资产固定资产生产经营规模与能力。生产经营规模与能力。生产经营规模与能力。生产经营规模与能力。 n n短期或长期借款短期或长期借款短期或长期借款短期或长期借款有息有期债务包袱。有息有期债务包袱。有息有期债务包袱。有息有期债务包袱。n n应付账款应付账款应付账款应付账款正常结算负债。正常结算负债。正常结算负债。正常结算负债。n n应付工资应付工资应付工资应付工资欠薪负担。欠薪负担。欠薪负担。欠薪负担。n n预提费用预提费用预提费
36、用预提费用权责应付款。权责应付款。权责应付款。权责应付款。n n未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润前期经营情况。前期经营情况。前期经营情况。前期经营情况。n n资本公积资本公积资本公积资本公积增值或受捐情况。增值或受捐情况。增值或受捐情况。增值或受捐情况。1 1、资产负债表阅读与分析、资产负债表阅读与分析、资产负债表阅读与分析、资产负债表阅读与分析2 2）从数据比较判断：）从数据比较判断：n n流动比率流动比率流动资产流动资产流动负债，说明短期偿债流动负债，说明短期偿债能力（一般为能力（一般为2 2）。）。n n速动比率速动比率（流动资产存货）（流动资产存货）流动负债，流动负债，（一般为
37、（一般为1 1）说明短期变现能力。）说明短期变现能力。n n经营投资比率经营投资比率流动资产流动资产固定及无形资产，固定及无形资产，（一般为（一般为1 1以上），说明经营能力的利用情况。以上），说明经营能力的利用情况。n n存货周转率存货周转率销售成本销售成本平均存货，存货周转天平均存货，存货周转天数数360360存货周转率。说明存货占用资金的情存货周转率。说明存货占用资金的情况和其变现能力。（分行业分析）况和其变现能力。（分行业分析）n n资产负债率资产负债率负债总额负债总额资产总额。说明企业资资产总额。说明企业资产结构是否合理，评价偿债能力。产结构是否合理，评价偿债能力。2 2、损益表阅读
38、与分析、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析1 1）从数据初步判断）从数据初步判断 n n主营业务收入主营业务收入销售规模。销售规模。n n主营业务成本主营业务成本销售成本。销售成本。n n营业税金及附加营业税金及附加当期缴纳税费。当期缴纳税费。n n营业费用营业费用经营部门支出。经营部门支出。n n管理费用管理费用行政管理部门费用。行政管理部门费用。n n财务费用财务费用利息及筹资费用。利息及筹资费用。n n投资收益投资收益股权或其他投资收入。股权或其他投资收入。n n营业外收支营业外收支额外的收支情况。额外的收支情况。n n利润总额利润总额税前利润情况。税前利润情况。n n
39、所得税所得税按比例交纳的税额。按比例交纳的税额。n n净利润净利润获利能力。获利能力。 2 2、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析2 2）从数据比较分析判断）从数据比较分析判断 n n毛利率毛利率毛利额毛利额销售收入总额。说明毛盈利水销售收入总额。说明毛盈利水平。平。n n费用率费用率费用总额费用总额销售收入总额。说明费用控销售收入总额。说明费用控制水平与能力。制水平与能力。n n营业利润率营业利润率营业利润总额营业利润总额销售收入总额，说销售收入总额，说明主营业务的盈利水平。明主营业务的盈利水平。n n资产净利率资产净利率净利润净利润平均资产总额。说明整体
40、平均资产总额。说明整体资产的盈利水平。资产的盈利水平。n n净资产收益率净资产收益率净利润净利润平均净资产。说明所有平均净资产。说明所有者权益的投资报酬率。者权益的投资报酬率。3、现金流量表阅读与分析、现金流量表阅读与分析 现金流量表是投资者（或经营者）最关心的报表现金流量表是投资者（或经营者）最关心的报表 。1）从数据初步判断n n经营活动产生的净现金流现金的主要经营来源。n n投资活动产生的净现金流投资回收能力。n n筹资活动产生的净现金流借款还债或融资情况。 3 3、现金流量表阅读与分析、现金流量表阅读与分析、现金流量表阅读与分析、现金流量表阅读与分析2 2）从数据比较分析判断）从数据比
41、较分析判断n n现金流入比率现金流入比率现金流入（经营、投资、筹资）现金流入（经营、投资、筹资）现金流入总额。说明现金流入的内部结构。现金流入总额。说明现金流入的内部结构。n n现金流出比率现金流出比率现金流出（经营、投资、筹资）现金流出（经营、投资、筹资）现金流出总额，说明现金流出的内部结构。现金流出总额，说明现金流出的内部结构。n n经营现金流量净额经营现金流量净额为正数，说明现金流量较好，为正数，说明现金流量较好，负数表示较差。负数表示较差。n n对于对于现金及等价物净额现金及等价物净额，要结合分析投资与筹资，要结合分析投资与筹资活动的具体情况，一般情况下，净现金流最终结活动的具体情况，
42、一般情况下，净现金流最终结果为负数是出现资金紧张财务状况不佳的表现。果为负数是出现资金紧张财务状况不佳的表现。第四讲 报表阅读与分析4 4、内部经营管理报表阅读与分析、内部经营管理报表阅读与分析、内部经营管理报表阅读与分析、内部经营管理报表阅读与分析 主要关注经营指标的预算完成情况、进行各项主要关注经营指标的预算完成情况、进行各项指标的纵向比较分析（与上期）、可比同期分析，通指标的纵向比较分析（与上期）、可比同期分析，通过分析查找原因。过分析查找原因。第五讲第五讲 案例分析案例分析案例案例案例案例1 1 1 1：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题（一
43、）结论：（一）结论：（一）结论：（一）结论： 发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。n n普通发票：普通发票：普通发票：普通发票：不能抵扣进项税，结果是成本增加、不能抵扣进项税，结果是成本增加、不能抵扣进项税，结果是成本增加、不能抵扣进项税，结果是成本增加、毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。n n增值税票：增值税票：增值税票：增值税票：可以抵扣进项税，结果是成本降低、可以抵扣进项税，结果是成本降低、可以抵扣进项税，结果是
44、成本降低、可以抵扣进项税，结果是成本降低、毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。案例案例案例案例1 1 1 1：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题（二）案例：某联采现采协议如下：（二）案例：某联采现采协议如下：（二）案例：某联采现采协议如下：（二）案例：某联采现采协议如下：n n货品：货品：货品：货品：男式短裤男式短裤男式短裤男式短裤 n n付款方式：付款方式：付款方式：付款方式：货到半个月内付款货到半个月内付款货到半个月内付款货到半个月内付款 n n发票种类：发票种类：发票种类：发票种类：普通发票普
45、通发票普通发票普通发票 n n是否新品：是否新品：是否新品：是否新品：新品新品新品新品 n n数量：数量：数量：数量：40000 40000 n n 现供价：现供价：现供价：现供价：5.25.2 n n建议售价：建议售价：建议售价：建议售价：7.9 7.9 n n 含税毛利率：含税毛利率：含税毛利率：含税毛利率：34.18%34.18%案例案例案例案例1 1 1 1：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题（三）分析：不同的采购发票不同的结果比较。（三）分析：不同的采购发票不同的结果比较。（三）分析：不同的采购发票不同的结果比较。（三）分析：不同的采购发票
46、不同的结果比较。1 1、普通发票采购、普通发票采购、普通发票采购、普通发票采购n n进货成本进货成本进货成本进货成本=40000*5.2=208,000=40000*5.2=208,000元元元元 n n销售额销售额销售额销售额=40000*7.9/1.17=270,085.47=40000*7.9/1.17=270,085.47元元元元n n毛利额毛利额毛利额毛利额=62,085.47=62,085.47元元元元n n毛利率毛利率毛利率毛利率=62,085.47/270,085.47=22.98%=62,085.47/270,085.47=22.98%n n应交增值税应交增值税应交增值税应交
47、增值税=270,085.47*0.17-0=45,914.53=270,085.47*0.17-0=45,914.53元元元元案例案例案例案例1 1 1 1：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题2 2、增值税发票采购、增值税发票采购、增值税发票采购、增值税发票采购n n进货成本进货成本进货成本进货成本=40000*5.2/1.17=177,777.78=40000*5.2/1.17=177,777.78元元元元 n n销售额销售额销售额销售额=40000*7.9/1.17=270,085.47=40000*7.9/1.17=270,085.47元元元元
48、n n毛利额毛利额毛利额毛利额=92,307.69=92,307.69元元元元n n毛利率毛利率毛利率毛利率=92,307.69/270,085.47=34.18%=92,307.69/270,085.47=34.18%n n应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税=270,085.47*17%-=270,085.47*17%-177,777.78*17%=15,692.31177,777.78*17%=15,692.31元元元元案例案例案例案例1 1 1 1：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题：现采业务的发票问题3 3、两者比较、两者比较、两者比较、两者比较( (普票
49、采购与增票采购比普票采购与增票采购比普票采购与增票采购比普票采购与增票采购比) )n n成本差成本差成本差成本差=208,000-177,777.78=208,000-177,777.78=30,222.2230,222.22元元元元（成本（成本（成本（成本高）高）高）高）n n毛利率差毛利率差毛利率差毛利率差=22.98%-34.18%=22.98%-34.18%=-11.2%-11.2%（毛利率下降）（毛利率下降）（毛利率下降）（毛利率下降）n n应交增值税差应交增值税差应交增值税差应交增值税差=45,914.53-15,692.31=45,914.53-15,692.31=30,222.
50、2230,222.22元元元元（多交税）（多交税）（多交税）（多交税）n n案例案例2、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题案例案例案例案例2 2、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题一、发生背景：一、发生背景：一、发生背景：一、发生背景：目前，供应商在下列情况下会发生债权债务的转让：目前，供应商在下列情况下会发生债权债务的转让：目前，供应商在下列情况下会发生债权债务的转让：目前，供应商在下列情况下会发生债权债务的转让：1 1）更换供应商，进行清转场；）更换供应商，进行清转场；）更换供应商，进行清转场；）更换供应商，进行清转场；2) 2)
51、 供应商名称变更或公司分立、合并，及公司与其分支机供应商名称变更或公司分立、合并，及公司与其分支机供应商名称变更或公司分立、合并，及公司与其分支机供应商名称变更或公司分立、合并，及公司与其分支机构间或其分支机构间的的债权、债务的转移；构间或其分支机构间的的债权、债务的转移；构间或其分支机构间的的债权、债务的转移；构间或其分支机构间的的债权、债务的转移；3)3)供应商中途丧失开票资格，无法开具发票时。供应商中途丧失开票资格，无法开具发票时。供应商中途丧失开票资格，无法开具发票时。供应商中途丧失开票资格，无法开具发票时。一般处理方式：一般处理方式：一般处理方式：一般处理方式：由债权转让中的接收方给
52、我司开具增值税票。由债权转让中的接收方给我司开具增值税票。由债权转让中的接收方给我司开具增值税票。由债权转让中的接收方给我司开具增值税票。案例案例案例案例2 2、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题二、存在问题及风险：二、存在问题及风险：二、存在问题及风险：二、存在问题及风险：签约单位与开票单位名称不一致，不符合发票开具要求。签约单位与开票单位名称不一致，不符合发票开具要求。签约单位与开票单位名称不一致，不符合发票开具要求。签约单位与开票单位名称不一致，不符合发票开具要求。债权接收方与我司没有实际的购销业务，其给我司开具发票债权接收方与我司没有
53、实际的购销业务，其给我司开具发票债权接收方与我司没有实际的购销业务，其给我司开具发票债权接收方与我司没有实际的购销业务，其给我司开具发票的行为，属于代开、虚开增值税发票。若我公司接受上述发的行为，属于代开、虚开增值税发票。若我公司接受上述发的行为，属于代开、虚开增值税发票。若我公司接受上述发的行为，属于代开、虚开增值税发票。若我公司接受上述发票，将承担严重的税务处罚，将会对公司造成经济损失并给票，将承担严重的税务处罚，将会对公司造成经济损失并给票，将承担严重的税务处罚，将会对公司造成经济损失并给票，将承担严重的税务处罚，将会对公司造成经济损失并给公司形象带来负面影响。公司形象带来负面影响。公司
54、形象带来负面影响。公司形象带来负面影响。注：税法规定：发票的开具必须与实际交易相符。注：税法规定：发票的开具必须与实际交易相符。注：税法规定：发票的开具必须与实际交易相符。注：税法规定：发票的开具必须与实际交易相符。案例案例案例案例2 2、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题、债权债务转让涉税问题三三三三、税务方面的建议：、税务方面的建议：、税务方面的建议：、税务方面的建议：合同签订时，与供应商明确开票要求，对于开票名合同签订时，与供应商明确开票要求，对于开票名合同签订时，与供应商明确开票要求，对于开票名合同签订时，与供应商明确开票要求，对于开票名称与签约名称不一致的，财务不给予结算，避免由此带来称与签约名称不一致的，财务不给予结算，避免由此带来称与签约名称不一致的，财务不给予结算，避免由此带来称与签约名称不一致的，财务不给予结算，避免由此带来的涉税风险，确保公司不受损失。的涉税风险，确保公司不受损失。的涉税风险，确保公司不受损失。的涉税风险，确保公司不受损失。谢谢大家！谢谢大家！
