会计学－2.会计科目、会计账户和复式记账

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1、会计学会计学第第2章章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账梁志强梁志强人文与管理学院人文与管理学院 经济学系经济学系 QQ: 524623959 E-ail:第第2 2章章 会计科目、会计帐户和复式记账会计科目、会计帐户和复式记账第第1 1节节 资金平衡原理资金平衡原理第第2 2节节 会计科目会计科目第第3 3节节 会计帐户会计帐户第第4 4节节 复式记账复式记账教学目的与要求教学目的与要求理解会计科目与会计账户之间的区别和联理解会计科目与会计账户之间的区别和联系系掌握会计账户的结构与内容掌握会计账户的结构与内容掌握借贷记帐法的主要内容掌握借贷记帐法的主要内容第1节 资金

2、平衡原理1.1 1.1 资金平衡关系资金平衡关系( (fund balancing) 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。1.2 1.2 基本会计等式基本会计等式基本会计等式(accounting equation)由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。静态会计等式动态会计等式动、静结合会计等式资产负债所有者权益反映资金运动静态情况下会计三要素的关系，反映企业一

3、定时点的财务状况的等式。静态会计等式是资产负债表的编制基础。静态会计等式也是设置会计科目和账户、复式记账的理论依据。静态会计等式是基本会计等式基本会计等式。静态会计等式静态会计等式静态会计等式体现了某一时点资金的两个不同侧面： 资金使用与资金来源，是资金平衡的理论依据。资资产产负负债债所有所有者权者权益益资金使用资金使用资金来源资金来源静态会计要素的作用“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”平衡公式反映了平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之依据，故

4、称之基本会计等式基本会计等式。收入费用=利润反映企业资金运动动态情况下会计三要素之间的关系。反映企业资金运动的结果。动态会计等式是利润表的编制基础。动态会计等式动态会计等式定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。反映会计期间任一时刻任一时刻会计六要素之间的恒等关系。资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入费用）利润（收入费用）利润动、静结合会计等式动、静结合会计等式分 析费用：资产 或负债收入：资产 或负债会计期间任一时刻，未结账前：资产负债所有者权益收入费用 即：资产费用负债所有者权

5、益收入会计期末结账后，利润收入费用，利润会构成所有者权益的一部分。资产负债所有者权益利润。利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益1.3 1.3 经经济济业业务务的的发发生生对对会会计计等等式式各各个个会会计计要要素素的影响的影响经济业务经济业务是企业在经营过程中发生的各种经济活动中，能用货币计量货币计量，并引起会计要素有关项目变动会计要素有关项目变动的事项，又称为会计事项会计事项。经济业务分类按其涉及的关系和范围外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济业务按其是否与货币资金发生关系收款业务

6、：引起货币资金增加付款业务：引起货币资金减少转账业务：不涉及货币资金的增减（一）（一） 会计要素变动的四种类型会计要素变动的四种类型1 1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2 2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3 3资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4 4. . 负负债债及及所所有有者者权权益益方方内内部部项项目目有有增增有有减减，增增减减金金额额相相等等，双双方总额不变。方总

7、额不变。举例说明上述增减变动的四种类型：举例说明上述增减变动的四种类型：某企业某一天资产和负债及所有者权益各为某企业某一天资产和负债及所有者权益各为1 452 000元，双方金额相等元，双方金额相等。资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000 短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原材料200000实收资本50000库存商品250000固定资产500000总计1452000总计1452000随随着着经经济济业业务务的的发发生生，会会计计要要素素的的有有关关项项目目会会相相应应发发生生变变化化，但但无无论论怎怎样样变变化化，双双方方的的

8、总总额额总总是相等的。是相等的。例如：例如：上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。（二）会计要素增减变动的九种情况：（二）会计要素增减变动的九种情况：1一项资产增加，另一项资产减少2一项负债增加，另一项负债减少3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4一项资产增加，一项负债增加5一项资产增加，一项所有者权益增加6一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少，一项所有者权益减少8一项负债减少，一项所有者权益增加9一项负债增加，一项所有者权益减少现举例说明如下表所示现举例说明如下表所示：会计要素变动情况资产负债所有者权益备注1.一项资产增加，另一项资产减少库存现金银行存

9、款-从银行提取现金2.一项负债增加，另一项负债减少应付账款+应付票据-到期应付票据转为应付账款3.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少实收资本+盈余公积-盈余公积转增资本4.一项资产增加，一项负债增加银行存款长期借款借入长期借款5.一项资产增加，一项所有者权益增加固定资产实收资本投资者以固定资产投入资本举例（续）会计要素变动情况资产负债所有者权益备注6.一项资产减少，一项负债减少银行存款-应付账款+以银行存款归还前欠货款7.一项资产减少，一项所有者权益减少银行存款-实收资本-以银行存款退还投资者股本8.一项负债减少，一项所有者权益增加长期借款-实收资本+债转股9.一项负债增加，一项所有者权

10、益减少应付股利利润分配应付股利从税后利润中分配给股东现金股利小 结资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益权益权益权益权益= =经济业务的发生对会计等式的影响资产资产资产资产= =+ +增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加 减少减少增加增加 减少减少增加增加 减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少 1. 经济业务的发生经济业务的发生, , 无非是影响资产、负债、所有无非是影响资产、负债、所有者权益、收入、费用的增减者权益、收入、费用的增减; 2每一项经济业务的发

11、生每一项经济业务的发生, , 至少要影响两个具体项至少要影响两个具体项目发生增减变化目发生增减变化; 3经济业务的发生经济业务的发生, , 不会破坏会计等式的平衡关系不会破坏会计等式的平衡关系; 4. 会计等式是设置帐户、复式记账和编制会计报表会计等式是设置帐户、复式记账和编制会计报表的理论依据的理论依据。第第2 2节节 会计科目会计科目 2.1 2.1 会计科目的概念会计科目的概念会计科目(accountingtitle)：对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。会计对象会计对象会计要素会计要素科学分类科学分类具体化具体化会会计计科科目目第第一一层层次次会计对象会计对象资金运动资金运动 第第

12、二二层层次次资产资产= = 负债负债+ +所有者权益所有者权益收入收入- -费用费用= =利润利润会计要素会计要素第三层次会计科目资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目2.2 2.2 设置会计科目的原则设置会计科目的原则1.合法性合法性： 符合国家统一的会计制度的规定，并统一编号； 保持会计指标的完整和统一。2.相关性相关性： 适应国家经济管理要求 满足企业内部经营管理的需要3.实用性实用性： 符合单位自身特点，可自行增设、减少或合并某些会计科目； 会计科目力求简明扼要，内涵要确切、讲究实用。2.3 2.3 会计科目分类

13、会计科目分类按按反映的经济内容分类反映的经济内容分类按隶属关系分类按隶属关系分类按隶属关系分类按隶属关系分类资资产产类类科科目目负负债债类类科科目目所所有有者者权权益益类类科科目目成成本本类类科科目目总总总总账账账账科科科科目目目目明明明明细细细细科科科科目目目目损损益益类类科科目目二级科目二级科目二级科目二级科目三级科目三级科目三级科目三级科目费用费用资产类科目资产类科目 利润类科目利润类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 收入类科目收入类科目 费用类科目费用类科目 科目体系科目体系（按会计要素分（按会计要素分）会计要素会计要素会计要素会计要素科目体系科目体系科目体

14、系科目体系（会计实务）（会计实务）（会计实务）（会计实务）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 费用成本性费用损益性费用利润类利润类收入类收入类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 共同类科目共同类科目2.4 2.4 会计科目的名称会计科目的名称2000年12月29日财政部公布的企业会计制企业会计制度度规定是在原已经发布的具体会计准则和股份有限公司会计制度基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项

15、。资资产产类类科科目目负负债债类类科科目目所所有有者者权权益益类类科科目目成成本本类类科科目目损损益益类类科科目目6969个个3535个个5 5个个7 7个个3333个个156156个会计科目个会计科目7 7个个共共同同类类科科目目第第3 3节节 会计账户会计账户 3.1 3.1 设置会计账户的概念设置会计账户的概念会计账户（accounts）是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类，分门别类地进行核算和监督。A A 会计反映和控制的内容，是建立会计等会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础

16、和前提。式、设置会计账户的基础和前提。B B 会计对象的组成内容，是会计等式建立会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。监督的具体内容。C C 描述会计要素数量关系的表达式，是会计描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。D D 对会计要素分类所形成的具体项目，是对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。设置会计账户的直接依据。E E 根据会计科目设置，具有一定格式，分类根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及

17、其结果的工具。反映会计要素增减变动及其结果的工具。会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素 会计对象会计对象 3.2 3.2 会计账户的结构和内容会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式1会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增增加加数数，一部分登记减减少少数数，增减相抵后的数额称为账户余额余额。 年摘 要增增 加加减减 少少 余余 额额月 日通过账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 =+-期末期末余额余额 期初期初余额余额 本期本期增加额增加额 本期本期减少额减少额 2 2会计账户的基本

18、格式是会计账户的基本格式是T T字式（或丁字式）字式（或丁字式）目前目前T T字式账户为教学所用，实务中常用的是字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式三栏式。 账户名称账户名称记录增加记录增加( (或减少或减少) )余额余额记录减少记录减少( (或增加或增加) )( (或余额或余额) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (贷方贷方) )在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据要根据经济业务内容的性质经济业务内容的性质和所采用的和所采用的记账方法记账方法来决定。来决定。下面以下面以“T”字帐为例介绍帐户的结构字帐为例介绍帐户的结构

19、 帐户名称帐户名称 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产类（成本类）资产类（成本类） 负债和所有者权益类负债和所有者权益类期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额收入、费收入、费收入、费收入、费用和利润用和利润用和利润用和利润类呢？类呢？类呢？类呢？ 期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加数本期增加数- -本期减少数本期减少数以银行存款账户和应付帐款账户为例：以银行存款账户和应付帐

20、款账户为例：银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生数本期发生数22 000本期发生数本期发生数11 000期末：期末：31 000应付帐款应付帐款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数本期发生数3 000本期发生数本期发生数4 000期末：期末：3 000期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 利润利润=收入费用收入费用借借 费用类费用类 贷贷 借借 收入类（利润类）收入类（利润类） 贷贷本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期

21、发生额本期发生额本期发生额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数本期增加数本期增加数在通常情况下，收入类、费用类以及利润类账户，期末没有余额在通常情况下，收入类、费用类以及利润类账户，期末没有余额。（二）会计账户的内容（二）会计账户的内容会计账户的内容一般包括：1账户的名称即会计科目。2日期和凭证号数账户记录的时间及来源。3摘要会计事项的简要内容。4增加和减少的金额。5余额。 账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借或贷我国会计实务中三栏式三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利用以概括说明所记录经济业务的内容。用

22、以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。（三）会计账户与会计科目的联系和区别（三）会计账户与会计科目的联系和区别 （四）总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记1.总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账l会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账户(generalledgeraccount )和明细分类账户(subsidiaryaccount )【二级、三级账户】。总分类账户总分类账户即一级账户，或称为总账账户，是根据总分类科目开设的账户，根据统一会计制度规定设置。只能总括总括反映经济业务基本内容，只能反映货币计量的价值信息。便于全面反映企业状况。

23、明细分类账户对会计要素内容进行详细分类形成的项目。可根据会计法规的有关规定和企业核算需要设置。能反映经济业务的具体具体内容，能全面反映经济业务的价值及数量信息。便于具体的管理控制。是对总账账户必要的补充。原材料原材料 固定资产固定资产应收账款应收账款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料房房屋屋及及建建筑筑物物A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生产产用用生生产产用用机机器器设设备备工工具具器器具具总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户（三级账户）（三级账户）明细分类账户明细分类账户（二级账户）（二级账户） l总分类账和明细分类账的关系关系：控制与被控制的关系控制与被控制的关系

24、l总分类账是明细分类账的统驭账户，对明细分类账起着控制控制作用；l明细分类账是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充辅助和补充作用。相互配合的关系相互配合的关系l核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。l登记的依据相同。登记的依据相同。2.总分类账与明细分类账要平行登记平行登记(parallelrecording)。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。平行登记要点平行登记要点平行登记要点平行登记要点 例如：例如：10月月5日购入材料日购入材料5 000元，其中元，其中A材料材料2 000元，元，B材料材料1 000元元，C材料材料

25、1 500元元，D材料材料500元，登账时元，登账时 ：第第4 4节节 复式记账复式记账 4.1 记账方法的概念和种类记账方法的概念和种类 （一）记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。（二）记账方法种类(按记录方式的不同)l1.单式记账法(singleentrybookkeeping)对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。一一般般只只记记录录现现金金的的收收付付以以及人欠、欠人的事项及人欠、欠人的事项。l2.复式记账法(doubleentrybookke

26、eping) 对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。l基本理论依据：资产=负债+所有者权益复式记账法的复式记账法的评价评价复式簿记的核心是复式记账法。德国诗人、文学家、哲学家歌德（Goethe）形容复复式式簿簿记记是“人类智慧的绝妙创造之一，每一个精明的商人从事经营活动都必须利用它”。经济史学家松巴特（WernerSombart）说：“创造复式簿记的精神，也就是创造伽利略和牛顿系统的精神”。英国数学家凯利英国数学家凯利(Arthur Cayley,1821-1895)： 复式簿记原理象欧几里德的比率理论一样是绝对完善的。 所谓复式记账的基本原理，是指对发生的每一

27、项经济业务在复式记账法下，为什么要在至少两个相互联系的账户中记录；为什么要以且能够以相等的金额记录。4.2 4.2 复式记账的种类复式记账的种类4.3 借贷记账法 按企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。( (一一) )借贷记账法的产生与演进借贷记账法的产生与演进 1.产生大约在12- 13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 2.演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。（二）借贷记账法的基本内容1用

28、“借(debit)”和“贷(credit)”作为记账记账符号符号（accounting symbol）。 “借”和“贷”是一对单纯的符号，表示“增加”或“减少”，其含义因账户性质而异： 资产、成本、费用的增加记借方，余额记借方。 负债、所有者权益、收入的增加记贷方，余额记贷方。2“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”，作为记账规则(recording rules)。 每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款500 000借借贷贷

29、实收资本实收资本500 000借借贷贷投资者投资投资者投资5050万元元存入银行万元元存入银行借贷必相等借贷必相等 有借必有贷有借必有贷 全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计（2）余额试算平衡法余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。（1）发生额试算平衡法发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生

30、额合计3根据借贷平衡原理进行试算平衡。 试算平衡试算平衡(trial balancing)是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：（3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。期初期初借方余额余额合计163 000163 000期初贷方余额合计163 000163 000本期借方发生额发生额合计36 00036 000本期贷方发生额合计36 00036 000期末期末借方余额余额合计173 000173 000期末贷方余额合计173 000 1

31、73 000 l试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误账户记录错误（数字记错某一账户漏记）账户记录错误（数字记错某一账户漏记）会计分录中借贷方金额不相等会计分录中借贷方金额不相等l试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 借贷方记账金额比实际业务少记或者多记借贷方记账金额比实际业务少记或者多记 4可以设置运用双重性质账户双重性质账户双双重重性性账账户户（共共同同类类账账户户）即账户性质既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。 借方余额借方余额资产类账户资产类账户 贷方余额贷方余

32、额负债类账户负债类账户例如：“清算资金往来”账户 “待处理财产损溢”账户双重性质账户其他举例：双重性质账户其他举例： 其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“ “其其其其 他往来他往来他往来他往来” ”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。如在贷方，即为负债类账户。（二）借贷记账法的运用（二）借贷记账法的运用1编制会计分录 会计分录会计分录（accounting entry）是对每一项交易或事项应登记的账户名称、记账方向和金额的记录。 三要素：会计科目、记账符号和变动金额应在哪

33、些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少？ 经济业务经济业务对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录。会计分录。会计分录可分为简单会计分录（会计分录可分为简单会计分录（Simple accounting entry）和复合会计分录）和复合会计分录（Compound accounting entry） 。上借下贷上借下贷 借、贷错开一格借、贷错开一格金额错开排列金额错开排列 金额后不必写单位金额后不必写单位编制会计分录举例：编制会计分录举例：例题：企业收到投

34、资者投入机器设备一套，价值为例题：企业收到投资者投入机器设备一套，价值为100000元；元；第一、分析会计要素第一、分析会计要素 资产资产 所有者权益所有者权益第二、确定登记账户第二、确定登记账户 固定资产固定资产 实收资本实收资本第三、分析增减变化第三、分析增减变化 增加增加 增加增加第四、确定记账方向第四、确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五、确定登记金额第五、确定登记金额 100 000 100 000第六、写出完整会计分录第六、写出完整会计分录借：固定资产借：固定资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000l两个重要名词两个重要名词账户对应关系账户对应关系（debit

35、-credit relationship）：）：复式记账时复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。例例: :收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“银行存款银行存款”与与“实收资实收资本本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。账户对应关系的作用账户对应关系的作用可以了解经济业务的内容及内在联系。可以了解经济业务的内容及内在联系。可以发现对经济业务的处理是否符合有关的经济法规和可以发现对经济业务的处理是否符合有关的经济法规和财务会计制度。通过对应关系，可以清楚地看出资金财务会计制度。通过对应关系，可以

36、清楚地看出资金的来龙去脉，从而监督经济业务是否合法。的来龙去脉，从而监督经济业务是否合法。对应账户对应账户( (corresponding accounts) )：分录中存在着对应：分录中存在着对应关系的账户。关系的账户。【例例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就账户就互为对应账户。互为对应账户。 2 2过账与结账。过账与结账。根据编制的会计分录，记入各有关账户的借方或贷方的工作，根据编制的会计分录，记入各有关账户的借方或贷方的工作，通常称为过账（通常称为过账（Posting）。）。月末要进行结账（月末要进行结账（Closing the accounts），

37、结出各账户的本结出各账户的本月发生额合计及期末余额。月发生额合计及期末余额。 3编制试算平衡表编制试算平衡表（trial balance） 根根据据试试算算平平衡衡公公式式，对对本本期期各各总总分分类类账账户户的发生额和余额进行试算平衡。的发生额和余额进行试算平衡。各账户各账户期初期初借方余额合计借方余额合计= =各账户期初贷方余额合计各账户期初贷方余额合计 各账户各账户本期本期借方借方发生额发生额合计合计= =各账户本期贷方发生额合计各账户本期贷方发生额合计各账户各账户期末期末借方余额合计借方余额合计= =各账户期末贷方余额合计各账户期末贷方余额合计某企业总分类账试算平衡表某企业总分类账试算平衡表 200 200年年6 6月月3030日日 单位：单位： 元元 第2章 结束