社区卫生服务机构财务管理

《社区卫生服务机构财务管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《社区卫生服务机构财务管理（91页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财务与会计体系财务与会计体系会会计计核核算算 财财 务务 分分 析析内部控制与管理内部控制与管理内部控制与管理内部控制与管理财财 务务 管管 理理 预预 算算 管管 理理培训目标以解读财务报表为主线，学习以解读财务报表为主线，学习财务分析基本方法以及财务管理的财务分析基本方法以及财务管理的基本思路。基本思路。课程内容n财务报表解析财务报表解析n财务管理理念财务管理理念 财务报表解析与管理 社区卫生服务机构财务报表资产负债表资产负债表 收入支出表收入支出表 现金流量表现金流量表思考：思考：1、资产负债表左右两边代表什么？、资产负债表左右两边代表什么？2、如何读资产负债表？、如何读资产负债表？3、

2、资产负债表作用与局限性有哪些、资产负债表作用与局限性有哪些？第一部分 资产负债表资产负债表三要素 资产资产 负债负债 净资产净资产 资 产 1概念：资产（AssetsAssets）是是指指社社区区卫生生服服务机机构构在在过去去的的交交易易或或事事项中中形形成成的的并并能能拥有有或或控控制制的的，能能预期期给社社区区卫生生服服务机机构构带来来一一定定经济利利益益的的经济资源源，是是社社区区卫生生服服务机机构构用用来来取取得得预期期收收益益的的各各种种财产、物物资、债权，以以及及其其他他财产权利利的的总称。称。 2 2内涵：内涵：（1 1）资产的本质是经济资源。）资产的本质是经济资源。（2）资产是

3、由过去的交易、事项所形成的资产是由过去的交易、事项所形成的 （3）资产必须是）资产必须是CHS机构所拥有或所控制的机构所拥有或所控制的 3 分类：分类： 流动资产流动资产 长期资产长期资产资 产 负 债负负债债（LiabilitiesLiabilities）是是资资产产的的对对称称，或或称称负负资资产产（Negative Negative AssetsAssets），是是指指过过去去的的交交易易、事事项项形形成成的的、需需以以资资产产或或劳劳务务偿偿付付的的债债务务，履履行行该该义义务务会会导导致致经经济济利利益益流流出出社区卫生服务机构。社区卫生服务机构。 负负 债债3 3分类：分类：流动负

4、债流动负债长期负债长期负债净净资资产产1 1概概念念：是是指指社社区区卫卫生生服服务务机机构构的的资资产产减去负债后的余额。减去负债后的余额。 资产资产- -负债负债= =净资产净资产2 2特征：特征：（1 1）净资产不能单独计价）净资产不能单独计价（2 2）与负债的区别）与负债的区别净净资资产产3 3净资产的来源：净资产的来源：（1 1）初始拨款）初始拨款（2 2）国家基建拨款和专项经费拨款）国家基建拨款和专项经费拨款（3 3）收支结余）收支结余（4 4）专用基金）专用基金（5 5）接受单位、团体或个人捐赠）接受单位、团体或个人捐赠（6 6）其他来源：如融资租入的固定资产）其他来源：如融资租

5、入的固定资产净净资资产产4 4分类：分类： 事业基金事业基金 基金基金 固定基金固定基金 专用基金专用基金 财财政政专专项项补补助助结余结余 收支结余收支结余 待分配结余待分配结余资产负债表结构资产负债表三要素关系资产负债表三要素关系- -会计恒等式会计恒等式 资产资产= =权益权益 企业：资产企业：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 Assets=Liabilities+Owners Assets=Liabilities+Owners equityequity 社区卫生服务机构：资产社区卫生服务机构：资产= =负债负债+ +净资产净资产 （反映特定日期期末的静态财务状况）（反映特定

6、日期期末的静态财务状况）资产负债表的详解 资产的构成资产的构成 负债的构成负债的构成 净资产的构成净资产的构成 资产的构成v 流动资产流动资产 v 长期资产长期资产 一、流动资产资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1 1 1 1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2 2 2 2）主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有

7、。主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有。（3 3 3 3）预计在资产负债表日期一年内（含一年）变现。预计在资产负债表日期一年内（含一年）变现。预计在资产负债表日期一年内（含一年）变现。预计在资产负债表日期一年内（含一年）变现。（4 4 4 4）自资产负债表日期一年内，交换其他资产或清自资产负债表日期一年内，交换其他资产或清自资产负债表日期一年内，交换其他资产或清自资产负债表日期一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。一、流动资产1 1、货币资金：

8、、货币资金：（1 1）库存现金）库存现金（2 2）银行存款）银行存款（3 3）其他货币资金）其他货币资金2、应收款项 应应收收款款项项是是指指社社区区卫卫生生服服务务机机构构在在提提供供医医疗疗服服务务等等业业务务活活动动过过程程中中发发生生的的应应收收未未收收、暂暂时时垫垫付付或或预预付付给给有有关关单单位位或或个个人人而而形形成成的的一一种种停停留留在在结结算算过过程程中中的的资资金金，体现为社区卫生服务机构的一种债权。体现为社区卫生服务机构的一种债权。 应收款项按照经济内容可分为三类：应收款项按照经济内容可分为三类：（1 1）应收在院病人住院费）应收在院病人住院费（2 2）应收医疗款）应

9、收医疗款（3 3）其他应收款。）其他应收款。坏帐的确认：A A 债务人单位撤消，依照民事诉讼法债务人单位撤消，依照民事诉讼法 清偿后，确实无法追回的应收帐款。清偿后，确实无法追回的应收帐款。B B 因债务人死亡，既无遗产可供清偿，因债务人死亡，既无遗产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法收回的应收又无义务承担人，确实无法收回的应收帐款。帐款。C C 因债务人逾期未履行偿债义务，超过因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然未能收回的应收帐款。三年仍然未能收回的应收帐款。3 3、存货、存货 药库药品药库药品药库药品药库药品西药库、中药库西药库、中药库西药库、中药库西药库、中药库 药品药品药品药品

10、药房药品药房药品药房药品药房药品门诊药房：门诊药房：门诊药房：门诊药房： 住院药房：住院药房：住院药房：住院药房： （1）（2 2）库存物资库存物资 A A 卫生材料卫生材料 B B 其他材料其他材料 C C 低值易耗品低值易耗品4 4、在加工材料、在加工材料5 5、待摊费用待摊费用- -权责发生制的体现权责发生制的体现6 6、待处理流动资产损溢、待处理流动资产损溢二、二、长期资产 1 1、固定资产的概念、分类与计价、固定资产的概念、分类与计价 固固定定资资产产，是是指指一一般般设设备备单单位位价价值值在在500500元元以以上上，专专用用设设备备单单位位价价值值在在800800元元以以上上，

11、使使用用年年限限在在一一年年以以上上，并并在在使使用用过过程程中中基基本本保持原有物质形态的资产。保持原有物质形态的资产。 二、二、长期资产固定资产的分类固定资产的分类 社社区区卫卫生生服服务务机机构构会会计计制制度度分：分： 房屋与建筑物房屋与建筑物 专业设备专业设备 一般设备一般设备 图书图书 其他固定资产其他固定资产 2 2、无形资产无形资产 q 无无形形资资产产，是是指指社社区区卫卫生生服服务务机机构构长长期期使使用用而而没没有有实实物物形形态态的的资资产产，能能为为社社区区卫卫生生服服务务机机构构提提供供某某种种权权利利的的资资产产。无无形形资资产产没没有有实实物物形形态态，但但具具

12、有有经经济济价价值值，使使社社区区卫卫生生服服务务机机构构获获得得收收益。益。无形资产的内容：无形资产的内容：专利权专利权非专利权非专利权商标权商标权著作权著作权土地使用权土地使用权商誉商誉商誉商誉商誉是指一家企业（社区卫生服务机构）商誉是指一家企业（社区卫生服务机构）由于它所处地理位置的优越，或由于它信誉由于它所处地理位置的优越，或由于它信誉卓越、获得了客户的信任，或由于它组织得卓越、获得了客户的信任，或由于它组织得当、经营效率较高，或由于它历史悠久、积当、经营效率较高，或由于它历史悠久、积累了丰富的从事本行业的经验，或由于它技累了丰富的从事本行业的经验，或由于它技术先进，或由于其它种种原因

13、，营业特别发术先进，或由于其它种种原因，营业特别发达而形成的无形价值。这种价值具体表现为达而形成的无形价值。这种价值具体表现为一家企业（社区卫生服务机构）的获利能力，一家企业（社区卫生服务机构）的获利能力，超过了一般的获利能力。超过了一般的获利能力。商誉的确定以及特点商誉的确定以及特点（1 1）体现账外无形资产的整体价值；）体现账外无形资产的整体价值；（2 2）价值波动性取决于市场；）价值波动性取决于市场；（3 3）商誉）商誉= =市价市价- -净资产净资产账外无形资产价值的实现方式账外无形资产价值的实现方式n-转让和出售；转让和出售；n-股份入资（股份比例）；股份入资（股份比例）；n-抵押贷

14、款；抵押贷款；n-评估。评估。3、开办费开办费开开办办费费指指社社区区卫卫生生服服务务机机构构在在筹筹建建期期间间发发生生的的费费用用，包包括括筹筹建建期期间间人人员员的的工工资资、办办公公费费、差差旅旅费费、培培训训费费、印印刷刷费费以以及及不不计计入入固固定定资资产产和和无无形形资资产产购购建建成成本本的的其其他他支支出出等。等。资产的质量分析资产的质量分析n贬值资产：部分债权，部分存货，纯摊贬值资产：部分债权，部分存货，纯摊销处理性的资产。销处理性的资产。n增值资产：大部分存货，经营性资产，增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。部分对外投资，表中无价值的表

15、外资源。n货币资金：不贬不增。货币资金：不贬不增。负负 债债分类：分类：流动负债流动负债长期负债长期负债1 1、 流动负债流动负债负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债（1）预计在一个营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有的。 （3）预计在资产负债表日期一年内（含一年）予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上。1 1、 流动负债流动负债（1）短期借款（2）应付账款（3）预收医疗款（4）应付工资（5）应付社会保障费（6）其他应付款（7）应交超收款（8）预提费用2 2、长期负债长期负债（1 1）长期借款）长期借款（2 2）长期应付款）长期应付款净资产1、事业基金一般基

16、金:维持正常运作的基金事业基金投资基金:对外投资的基金事业基金事业基金的来源：（1）主管部门或主管单位以国有资产形式投入社区卫生服务机构未限定用途的资金；（2）社区卫生服务机构历年滚存的结余资金；（3）专项资金在完成其限定项目后的结余转入的资金；（4）资产评估增值。-指指社社区区卫卫生生服服务务机机构构拥拥有有的的固固定定资资产产占占用用的的基基金金。是是固固定定资资产的产的对称。对称。固定基金来源：固定基金来源：（1）主管部门或主管单位以固定资产形式的投入；）主管部门或主管单位以固定资产形式的投入；（2）社区卫生服务机构进行固定资产评估形成的增值；）社区卫生服务机构进行固定资产评估形成的增值

17、；（3）由于专项基金的使用形成的资产价值；）由于专项基金的使用形成的资产价值；（4）融资租入固定资产形成的；）融资租入固定资产形成的；（5）接受的以固定资产形式的捐赠等。）接受的以固定资产形式的捐赠等。 固定基金固定基金2.固定基金-固定资产的金额3.专项基金修购基金专项基金职工福利基金其他基金住房基金、留本基金、财政、上级专项补助等资本结构及其质量分析资本结构及其质量分析资本结构的含义：资本结构的含义：（1 1）股本结构（净资产结构）股本结构（净资产结构）（2 2）债务与净资产的结构）债务与净资产的结构资本结构及其质量分析资本结构及其质量分析n资本结构的质量分析：资本成本资本结构的质量分析：

18、资本成本资资本本成成本本是是社社区区卫卫生生服服务务机机构构筹筹集集和和使用资金而付出的代价。使用资金而付出的代价。资本结构及其质量分析资本结构及其质量分析或有负债及其披露：或有负债及其披露：n或有负债：n担保、未决诉讼、承诺。对资产负债表的基本分析对资产负债表的基本分析n资产结构：关注重大变化项目以及财务后果n资本结构n偿债能力：短期、长期资产负债表的局限性1、资产的内容不完整、资产的内容不完整2、资产的计量不真实、资产的计量不真实3、资产中包含虚资产、资产中包含虚资产4、资产的分类不合理、资产的分类不合理偿债能力分析偿债能力分析1 1资产负债率资产负债率= 100%= 100%资资产产负负

19、债债率率是是用用来来说说明明社社区区卫卫生生服服务务机机构构资资产产总总额额中中有有多多少少是是通通过过举举债债而而得得到到的的。资资产产负负债债率率是是衡衡量量负负债债水水平平及及其其风风险险程程度度的的重重要要判判断断标标准准。资资产产负负债债率率越越高高，说说明社区卫生服务机构的财务风险越高。明社区卫生服务机构的财务风险越高。适适度度的的资资产产负负债债率率即即能能表表明明投投资资人人、债债权权人人的的投投资资风风险险较较小小，又又表表明明经经营营安安全全、稳稳健健、有有效效，具具有有较较强强的的筹筹资能力。资能力。资产负债表的财务比率分析资产负债表的财务比率分析2 2流动比率流动比率=

20、 =流动比率：是社区卫生服务机构流动资产与流动负债的比率。流动比率：是社区卫生服务机构流动资产与流动负债的比率。它表示每一元流动负债中有多少流动资产作为偿还债务的保证。它表示每一元流动负债中有多少流动资产作为偿还债务的保证。流动比率越高，说明社区卫生服务机构流动资产周转越快，偿流动比率越高，说明社区卫生服务机构流动资产周转越快，偿还流动负债的能力越强。但是，流动比率过高，表明资金利用还流动负债的能力越强。但是，流动比率过高，表明资金利用效率比较低下，反映社区卫生服务机构没有将多余的资金用作效率比较低下，反映社区卫生服务机构没有将多余的资金用作投资和其他经营业务上。投资和其他经营业务上。西方财务

21、管理理论界认为，其值一般大于等于西方财务管理理论界认为，其值一般大于等于2时，说明时，说明社区卫生服务机构偿还短期负债的能力较强。社区卫生服务机构偿还短期负债的能力较强。计算出来的流动比率只有和同行业平均水平，或本社区卫计算出来的流动比率只有和同行业平均水平，或本社区卫生服务机构历史水平进行比较，才能知道这个比率是高还是低。生服务机构历史水平进行比较，才能知道这个比率是高还是低。4、速动比率=速动比率：是社区卫生服务机构速动资产与流动负债速动比率：是社区卫生服务机构速动资产与流动负债的比率。它表示每一元流动负债中有多少速动资产作的比率。它表示每一元流动负债中有多少速动资产作为偿还债务的保证。所

22、谓速动资产，是指流动资产减为偿还债务的保证。所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货，待摊费用，待处理去变现能力较差且不稳定的存货，待摊费用，待处理流动资产损失等后的余额。流动资产损失等后的余额。该指标越高，表明偿还债务的能力越强。理论界认为该指标越高，表明偿还债务的能力越强。理论界认为正常的速动比率以正常的速动比率以1为合适，表明既有好的债务偿还为合适，表明既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。能力，又有合理的流动资产结构。资产负债表中反映的财务管理-资产管理n流动资产的管理流动资产的管理n固定资产的管理固定资产的管理n货币资金管理货币资金管理n应收账款管理应收账款管

23、理n存货管理存货管理 流动资产管理流动资产管理货币资金管理置置存存现现金金的的原原因因：主主要要是是满满足足交交易易性性需需要要、预防性需要和投机性需要。预防性需要和投机性需要。现现金金管管理理的的目目的的，是是在在保保证证医医院院经经营营服服务务所所需需现现金金的的同同时时，节节约约使使用用资资金金，并并从从暂暂时时闲闲置的现金中获得最多的利息收入或投资收益。置的现金中获得最多的利息收入或投资收益。 1应收帐款的成本应收帐款的成本（1）持有应收帐款的机会成本）持有应收帐款的机会成本（2）应收帐款的管理成本）应收帐款的管理成本（3）坏帐损失成本）坏帐损失成本应应收收款款项项管管理理的的基基本本

24、目目标标，就就是是在在充充分分发发挥挥应应收收款款项项功功能能的的基基础础上上，降降低低应应收收款款项项的的成成本本，使使扩扩大大服服务务范围所增加的收益大于有关的各项费用。范围所增加的收益大于有关的各项费用。应收账款管理固定资产管理固定资产投资n投资的概念：投资的概念：政治经济学政治经济学：投资的意义是货币转化为资：投资的意义是货币转化为资本的过程。本的过程。管理学管理学：投资是指获得预期的收益，而运：投资是指获得预期的收益，而运用资金的行为。用资金的行为。企业角度企业角度：投资是为了生存与发展必须付：投资是为了生存与发展必须付出的代价。出的代价。投资特点1、对象性、对象性2、目的性、目的性

25、3、预付性、预付性4、风险性、风险性投资决策的任务投资决策的任务1、对什么项目投资？、对什么项目投资？2、投多少资金？、投多少资金？3、怎样进行投资？、怎样进行投资？4、投资评价、投资评价投资经济效益评价1、非贴现现金流量方法、非贴现现金流量方法会计收益率法、投资回收期法收益率法、投资回收期法2、贴现现金流量方法、贴现现金流量方法净现值法、内含报酬率法、现值指数净现值法、内含报酬率法、现值指数法法资产负债表中反映的财务管理-资本结构n融资方式融资方式n融资的经济评价指标融资的经济评价指标医院筹资方式的特点医院筹资方式的特点第二部分 收入支出表一一 收收入入支支出出总总表表-反反映映社社区区卫卫

26、生生服服务务机构在一定时期经营成果的会计报表机构在一定时期经营成果的会计报表二二 医疗收支明细表医疗收支明细表三三 药品收支明细表药品收支明细表一收入支出总表一收入支出总表收入支出要素收入支出要素 收入收入 支出支出 1 1、收入收入是是指指社社区区卫卫生生服服务务机机构构在在开开展展业业务务活活动动过过程程中中取取得得的的业业务务收收入入和和从从事事其其他他活活动动依依法法取取得得的的非非偿偿还还性性资资金金，以以及及从从财财政政和和主主管管部部门门取取得得的的财财政政补补助助经经费费。包包括括财财政政补补助助收收入入、上上级级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。补助收入、医疗收入、药品

27、收入、其他收入。门诊收入-挂号、诊察、检查、治疗、手术、化验、其他收入医疗收入住院收入-床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理、其他收入门诊收入-西药、中成药、中草药收入药品收入住院收入-西药、中成药、中草药其他收入救护车收入、进修培训收入、转让无形资产收入、利息收入、捐赠收入、对外投资收益、其他2 2、支出支出 o社社区区卫卫生生服服务务机机构构支支出出是是社社区区卫卫生生服服务务机机构构开开展展业业务务活活动动和和其其他他活活动动过过程程中中发发生生的的各各种种资资金金耗耗费费或或损损失失。发发生生时时表表现现为为资资产产的的减减少少或或负债的增加。负债的增加。o 包包括括：医医疗疗支支

28、出出、药药品品支支出出、管管理理费费用用以以及及其其他他支支出出和和财财政政专专项项支支出出；社社区区卫卫生生服服务务机机构业务支出构业务支出人员支出：人员支出：人员支出：人员支出：包括基本工包括基本工包括基本工包括基本工资、津贴、资、津贴、资、津贴、资、津贴、奖金、社会奖金、社会奖金、社会奖金、社会保险缴费、保险缴费、保险缴费、保险缴费、其他。其他。其他。其他。对个人和家庭的对个人和家庭的对个人和家庭的对个人和家庭的补助支出：补助支出：补助支出：补助支出： 包括离休费、包括离休费、包括离休费、包括离休费、退休费、退职退休费、退职退休费、退职退休费、退职（役）费、抚恤（役）费、抚恤（役）费、抚

29、恤（役）费、抚恤金和生活补助、金和生活补助、金和生活补助、金和生活补助、医疗费、住房补医疗费、住房补医疗费、住房补医疗费、住房补贴、助学金、其贴、助学金、其贴、助学金、其贴、助学金、其他。他。他。他。公用支出：公用支出：公用支出：公用支出：包括包括包括包括办公费，印刷费，办公费，印刷费，水电费，邮电费，取暖费，水电费，邮电费，取暖费，交通费，差旅费，会议费，交通费，差旅费，会议费，培训费，招待费，福利费，培训费，招待费，福利费，劳务费，就业补助费，租劳务费，就业补助费，租赁费，物业管理费，修理赁费，物业管理费，修理费（设备修理费、房屋维费（设备修理费、房屋维修费、提取修购基金），修费、提取修购

30、基金），专用材料费（卫生材料、专用材料费（卫生材料、低值易耗品、其他材料）低值易耗品、其他材料）,药品费，（西药，中成药，药品费，（西药，中成药，中草药），办公设备购置中草药），办公设备购置费，专用设备购置费，交费，专用设备购置费，交通工具购置费，图书资料通工具购置费，图书资料购置费，其他购置费，其他支出构成123（1 1）医疗收支结余）医疗收支结余（2 2）药品收支结余）药品收支结余（3 3）其他结余）其他结余（4 4）财政专项补助结余）财政专项补助结余3 3、结余结余（三）收入支出三要素关系收入支出三要素关系收入收入-支出支出=收支结余（利润或亏损）收支结余（利润或亏损）收入支出表的分析收

31、入支出表的分析结构分析结构分析趋势分析趋势分析收入支出表财务比率分析-盈利能力分析盈利能力分析1收入收益率收入收益率= 100%收收入入收收益益率率是是社社区区卫卫生生服服务务机机构构收收支支结结余余与与收收入入总总额额之之间间的的比比率率。该该比比率率越越大大，说明获利能力越强。说明获利能力越强。收入支出表财务比率分析 盈利能力分析盈利能力分析2、资产收益率、资产收益率= 100%资资产产收收益益率率是是揭揭示示社社区区卫卫生生服服务务机机构构资资产产综综合合利利用用效效果果的的指指标标。又又称称资资产产报报酬酬率率。该该比比率率越越大大，说说明明社社区区卫卫生生服服务务机机构构获获利利能力

32、越强能力越强。 收支结余收支结余资产平均余额资产平均余额收入支出表财务比率分析 盈利能力分析盈利能力分析3 3、净资产收益率、净资产收益率、净资产收益率、净资产收益率= = 100% 净净净净资资资资产产产产收收收收益益益益率率率率是是是是指指指指社社社社区区区区卫卫卫卫生生生生服服服服务务务务机机机机构构构构运运运运用用用用净净净净资资资资产产产产所所所所得得得得的的的的结结结结余余余余率率率率。它它它它是是是是反反反反映映映映社社社社区区区区卫卫卫卫生生生生服服服服务务务务机机机机构构构构获获获获得得得得结结结结余余余余能能能能力力力力的的的的重重重重要要要要指指指指标标标标，此此此此指指

33、指指标标标标可可可可以以以以表表表表明明明明社社社社区区区区卫卫卫卫生生生生服务机构利用净资产的效果。服务机构利用净资产的效果。服务机构利用净资产的效果。服务机构利用净资产的效果。 1 1流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率= =流动资产平均余额流动资产平均余额=流动资产周转天数流动资产周转天数=流流动动资资产产周周转转速速度度指指标标是是用用来来反反映映整整个个流流动动资资产产周周转转速速度度的的指指标标。流流动动资资产产周周转转天天数数表表示示全全部部流流动动资资产产回回收收一一次次所所需需要要的的时时间间。这这个个指指标标的的周周转转次次数数越越多多，周周转转天天数数

34、越越少少，说说明周转速度越快，利用效率越高。明周转速度越快，利用效率越高。资产利用情况分析资产利用情况分析2、应收账款周转率（次）平均应收账款额=应收账款周转率反映单位在一定时期内应收账款周转率反映单位在一定时期内应收账款的平均回收速度。应收账款的平均回收速度。一般来说，应收账款周转率越高越好，天一般来说，应收账款周转率越高越好，天数越短，它反映收回账款的速度快，资产流数越短，它反映收回账款的速度快，资产流动性强，可以减少或避免坏账损失。反之，动性强，可以减少或避免坏账损失。反之，周转次数越少，天数越长，说明收回账款的周转次数越少，天数越长，说明收回账款的速度越慢，产生坏账的可能性越大。速度越

35、慢，产生坏账的可能性越大。3、存货周转率=存货平均余额公式中营业成本是指社区卫生服务机构药品支出中药品公式中营业成本是指社区卫生服务机构药品支出中药品费、库存物资实际支出数。费、库存物资实际支出数。存货周转率是营业成本与存货平均余额的比率，用来反存货周转率是营业成本与存货平均余额的比率，用来反映存货流转速度的快慢，同时反映社区卫生服务机构映存货流转速度的快慢，同时反映社区卫生服务机构对存货的管理水平，表明社区卫生服务机构药品、库对存货的管理水平，表明社区卫生服务机构药品、库存物资的存货量是否与服务供应量相称。存物资的存货量是否与服务供应量相称。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，一

36、般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，提高存货周转率可以提高社区卫生服务机构的变现能提高存货周转率可以提高社区卫生服务机构的变现能力。而存货周转速度越慢，则变现能力越差。力。而存货周转速度越慢，则变现能力越差。4 4固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率= =固固定定资资产产周周转转率率是是用用来来反反映映固固定定资资产产的的价价值值转转移移、回收速度和利用效果的指标。回收速度和利用效果的指标。固固定定资资产产周周转转率率高高，表表明明固固定定资资产产利利用用充充分分，同同

37、时时也也能能说说明明固固定定资资产产投投资资得得当当，结结构构合合理理，能能够发挥其应有的效率够发挥其应有的效率。资产利用情况分析资产利用情况分析5 5总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率= =总总资资产产周周转转率率用用来来反反映映总总资资产产价价值值回回收收、转转移移与与利利用用效效果果的的指指标标。该该指指标标综综合合反反映映了了社社区区卫卫生生服服务务机机构构全全部部资资产产的的营营运运能能力力和和利利用用效效果果。该该指标越高，表明总资产营运能力越强。指标越高，表明总资产营运能力越强。资产利用情况分析资产利用情况分析财务报表的局限性1、财务报表所披露的信息只是单个的社区卫

38、生、财务报表所披露的信息只是单个的社区卫生服务机构信息服务机构信息2、财务报表所披露的信息主要是财务性信息、财务报表所披露的信息主要是财务性信息3、财务报表所披露的信息主要是历史性信息、财务报表所披露的信息主要是历史性信息4、财务报表所披露的信息是按历史成本计量的、财务报表所披露的信息是按历史成本计量的信息信息5、财务报表所披露的信息是近似计算的信息、财务报表所披露的信息是近似计算的信息6、财务报表所提供的信息都是暂时性信息、财务报表所提供的信息都是暂时性信息良好财务状况的特征良好财务状况的特征1、平衡关系、平衡关系2、现金流量通畅、现金流量通畅3、资产的质量、资产的质量4、资本结构、资本结构

39、财务分析中的非财务信息财务分析中的非财务信息1、人力资源结构与政策、人力资源结构与政策2、表外无形资产、表外无形资产3、扩张基础、扩张基础（1）资金基础）资金基础（2）技术基础）技术基础（3）管理基础）管理基础（4）市场基础）市场基础4、国家政策、国家政策5、其他因素：抗变能力、其他因素：抗变能力财务分析总结财务分析总结1、综合浏览、综合浏览2、比率分析、比率分析3、三张报表的系统化分析、三张报表的系统化分析财务状况的综合分析财务状况的综合分析 -发展趋势分析发展趋势分析1、总资产增长率=100%该指标表明社区卫生服务机构规模增长水平对发展潜力的影响。2、固定资产增长率=100%固定资产增长率

40、是用来衡量固定资产规模扩大程度的指标3、资本积累率=100%资本积累率反映社区卫生服务机构净资产在当年的变动水平，资本积累率反映社区卫生服务机构净资产在当年的变动水平，体现了社区卫生服务机构资本的积累情况，是社区卫生服务体现了社区卫生服务机构资本的积累情况，是社区卫生服务机构发展强盛的标志，也是社区卫生服务机构扩张的源泉，机构发展强盛的标志，也是社区卫生服务机构扩张的源泉，展示了社区卫生服务机构的发展潜力，是评价社区卫生服务展示了社区卫生服务机构的发展潜力，是评价社区卫生服务机构发展潜力的重要指标。机构发展潜力的重要指标。4、资本保值增值率资本保值增值率100%资本的保值增值是社区卫生服务机构

41、所有者所关心的。社区卫资本的保值增值是社区卫生服务机构所有者所关心的。社区卫生服务机构在经营中必须尽可能使国有资产得以保全并使之生服务机构在经营中必须尽可能使国有资产得以保全并使之不断增值，从而降低风险，维护社区卫生服务机构所有者的不断增值，从而降低风险，维护社区卫生服务机构所有者的权益。权益。如果该指标大于如果该指标大于100，说明所有者权益总额增加，资本达到增，说明所有者权益总额增加，资本达到增值效果；如果该比率小于值效果；如果该比率小于100。则意味着所有者权益遭受。则意味着所有者权益遭受损失。损失。财务状况的综合分析财务状况的综合分析-发展趋势分析发展趋势分析5、收支结余增长率=100

42、%收支结余增长率是说明经营成果增长情况的指标收支结余增长率是说明经营成果增长情况的指标6、人均纯收益增长率、人均纯收益增长率=100%人均纯收益=100%人均纯收益增长率是反映现有人力资源规模下收益扩张能力的人均纯收益增长率是反映现有人力资源规模下收益扩张能力的指标。指标。全面预算管理体系全面预算管理体系预算预算（BudgetBudget）是用货币反映社区卫）是用货币反映社区卫生服务机构的财务计划，它是用货生服务机构的财务计划，它是用货币的形式来反映社区卫生服务机构币的形式来反映社区卫生服务机构未来某一特定期间的有关现金收支、未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、资金需

43、求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。的详细计划。预算管理的作用预算管理的作用（一）明确目标，控制业务（一）明确目标，控制业务（二）协调各部门的工作（二）协调各部门的工作（三）作为控制的依据（三）作为控制的依据（四）评定业绩的标准（四）评定业绩的标准预算管理的地位n在社区卫生服务机构经济管理项目中，预算管在社区卫生服务机构经济管理项目中，预算管理是社区卫生服务机构运营管理的主线，贯穿理是社区卫生服务机构运营管理的主线，贯穿了社区卫生服务机构经营目标执行过程中的控了社区卫生服务机构经营目标执行过程中的控制的全过程。制的全过程。n-筹资管理筹资管理n-成本管理成本管理n-物资管理物资管理n-药品管理药品管理n-设备管理设备管理机构总预算机构总预算收入预算支出预算专项预算预算结合预算结合财务部门各职能科室汇总各临床、医技、医辅科室预算注意的问题：n预算要全员参与n预算是设立一个期望值n预算要尽量贴近实际，但不可能完全准确n预算应随着工作量的较大变化时进行调整，不是一层不变的。预算管理效果预算管理效果1、理清经营思路、理清经营思路2、确定经营承诺、确定经营承诺3、确定责任中心、确定责任中心4、考评部门业绩、考评部门业绩4、形成闭环控制、形成闭环控制