金融企业会计老师私有课件立信会计出版社-保险业会计篇

《金融企业会计老师私有课件立信会计出版社-保险业会计篇》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计老师私有课件立信会计出版社-保险业会计篇（62页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 第第5 5章章 保险业会计保险业会计 第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述 第二节第二节 财产保险业务的核财产保险业务的核算算 第三节第三节 人寿保险业务的核人寿保险业务的核算算 第四节第四节 再保险业务的核算再保险业务的核算1第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述一、保险及保险公司一、保险及保险公司保险保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残

2、、疾病或者达到合同或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的约定的 年龄、期限时承担给付保险金的商业保年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。险行为。保险公司保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立，是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的经营保险业务的企业。并依法登记注册的经营保险业务的企业。2二、保险公司业务种类二、保险公司业务种类1 1、按保险对象分类：、按保险对象分类：1 1）财产保险业务财产保险业务。即以投保人的财产及其有关利益。即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。主要有：火灾保险、汽车保险、为保险标的的保险。主要有：火灾保险、汽车保险、船舶保险、货运保险、

3、航空航天保险、农业保险、船舶保险、货运保险、航空航天保险、农业保险、家庭财产保险、出口信用保险等。家庭财产保险、出口信用保险等。2 2）人身保险业务人身保险业务。即以人的身体或生命作为保险标。即以人的身体或生命作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的 年龄时年龄时保险人给付保险金的保险。主要有：人寿保险（如保险人给付保险金的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险、年金保险死伤保险、生存保险、年金保险.).)、健康保险和、健康保险和意外伤害保险等。意外伤害保

4、险等。 33 3）责任保险业务责任保险业务4) 4) 保证保险保证保险2 2、按实施的形式分类：、按实施的形式分类：1 1）法定保险法定保险2 2）自愿保险自愿保险3 3、按业务承保的方式分类：、按业务承保的方式分类：1 1）原保险原保险2 2）再保险再保险3 3）重复保险重复保险4 4）共同保险共同保险4三、保险业务会计核算的特点三、保险业务会计核算的特点1 1、会计行为规范具有二重性、会计行为规范具有二重性1 1）二重性的具体表现）二重性的具体表现2 2）为什么如此？）为什么如此？3 3）二者的主要区别）二者的主要区别 2 2、会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。、会计期间可

5、以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。 3 3、会计计量需要运用保险精算技术、会计计量需要运用保险精算技术 4 4、各种责任准备金是保险公司的特有的负债、各种责任准备金是保险公司的特有的负债5 5、年度决算的重点是估算负债、年度决算的重点是估算负债5第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算一、财产保险业务种类一、财产保险业务种类 财产保险财产保险即以投保人的财产及其有关利益为保险标即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。主要有：火灾保险的的保险。主要有：火灾保险( (企业财产保险、家庭财产企业财产保险、家庭财产保险、涉外财产保险）、汽车保险（车辆损失险、第三者保险、涉外财产保

6、险）、汽车保险（车辆损失险、第三者责任险）、海上保险（船舶保险、海上货运保险）、航空责任险）、海上保险（船舶保险、海上货运保险）、航空保险（飞机保险、航空运输货物保险、旅客责任险、机场保险（飞机保险、航空运输货物保险、旅客责任险、机场责任险、飞机第三者责任险）、农业保险（家畜家禽保险、责任险、飞机第三者责任险）、农业保险（家畜家禽保险、森林保险、生长期农作物保险等）、工程保险森林保险、生长期农作物保险等）、工程保险( (建筑工程建筑工程一切险、安装工程一切险、机器损坏险）、特殊风险的财一切险、安装工程一切险、机器损坏险）、特殊风险的财产保险（航天保险、核电站保险等）、责任保险（公众责产保险（航

7、天保险、核电站保险等）、责任保险（公众责任保险、产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险）、任保险、产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险）、信用保险（出口信用保险、投资保险）、保证保险（合同信用保险（出口信用保险、投资保险）、保证保险（合同保证保险、产品保证保险、忠诚保证保险）等。保证保险、产品保证保险、忠诚保证保险）等。6二、财产保险业务的核算要求二、财产保险业务的核算要求1 1、正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；、正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补

8、偿职能。济补偿职能。2 2、按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，、按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理计提各项准备金，以保证财务稳定性。合理计提各项准备金，以保证财务稳定性。3 3、注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：、注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：长期工程险业务按业务年度核算损益；家财两权险业务以保长期工程险业务按业务年度核算损益；家财两权险业务以保户储金的运用收益作为保费收入。户储金的运用收益作为保费收入。7三、保险业务收入的核算三、保险业务收入的核算1 1、保费保费：是投保人依据保险合同向保险人支付的费用。：是投保人依据保险合同向

9、保险人支付的费用。保费收入保费收入是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。2 2、保费的计算、保费的计算保费的数额一般由：保费的数额一般由：保险金额、保险费率和保险期保险金额、保险费率和保险期三个因数三个因数决定。决定。保费缴纳的方式：保费缴纳的方式：直接缴纳、以保户储金的运用收益缴纳直接缴纳、以保户储金的运用收益缴纳。在直接缴纳下：在直接缴纳下：保险费保险金额保险费保险金额保费率保费率 保险费某项保险标的数保险费某项保险标的数每一保险标的应缴纳的

10、保每一保险标的应缴纳的保险费险费保险金额保险金额是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额的最高限额,即投保人对保险标的的实际投保金额即投保人对保险标的的实际投保金额.8以保户储金的运用收益缴纳：以保户储金的运用收益缴纳：保户储金保险金额保户储金保险金额规定的储金比率规定的储金比率运用收益：银行存款利息或投资收益运用收益：银行存款利息或投资收益无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取全部保户储金。从保险公司领取全部保户储金。应交保费保户储金应交保费保

11、户储金月利率月利率时期时期3、会计科目及会计凭证、会计科目及会计凭证1）“保费收入保费收入”，损益类。，损益类。 本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。保险保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。算。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目无余额。科目，结转后本科目无余额。 92 2）“应收保费应收保费”、“预收保费预收保费”3 3）“保户储金保户储金”，负债类。，负债类。 本

12、科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科收到保户缴存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。4 4）“追偿款收入追偿款收入” ，损益类。，损益类。 本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。本科目本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。本科目应按险种设置明细账。应按险种设置明细账。期末，应将本科目余额转入期末，应将本科目余额转入“本年本年利润利润”科目，结转后，本科目无余额科目，结转后，本科目无余额

13、。 保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的“保费保费日报表日报表”或或“保费收据保费收据”，作为原始凭证，编制记账凭证，作为原始凭证，编制记账凭证后入账。后入账。104 4、保费收入确认的条件、保费收入确认的条件新新金融企业会计制度金融企业会计制度对保费收入的确认提出了必须对保费收入的确认提出了必须满足的三个条件：满足的三个条件：第一第一, ,保险合同成立并承担相应保险责任。保险合同成立并承担相应保险责任。第二第二, ,与保险合同相关的经济利益能够流入公司与保险合同相关的经济利益能够流入公司。第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。第三，与保险合

14、同相关的收入能够可靠地计量。5 5、账务处理、账务处理 P189P18911练习一：根据下列业务编制会计分录。练习一：根据下列业务编制会计分录。1 1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计保费共计5800058000，约定，约定3 3天后交费。天后交费。 收到保费日报表时：收到保费日报表时： 借：应收保费财产基本险借：应收保费财产基本险 5800058000 贷：保费收入财产基本险贷：保费收入财产基本险 5800058000 3 3天后，收到保费时：天后，收到保费时： 借：银行存款借：银行存款 5800058000 贷：

15、应收保费贷：应收保费财产基本险财产基本险 5800058000122 2、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费总额为表，保费总额为3600036000元，该项业务分四次交费，当即交元，该项业务分四次交费，当即交来来90009000元现金支付第一次保费。元现金支付第一次保费。 收到保费日报表及第一次保费时：收到保费日报表及第一次保费时： 借：应收保费财产综合险借：应收保费财产综合险 2700027000 银行存款银行存款 90009000 贷：保费收入贷：保费收入财产综合险财产综合险 3600036000 此后，每次收到保费时：此

16、后，每次收到保费时： 借：银行存款借：银行存款 90009000 贷：应收保费贷：应收保费财产综合险财产综合险90009000 133 3、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金1000010000元。元。3 3年定期存款转为活期存款，利息为年定期存款转为活期存款，利息为870870元（其中元（其中540540元已作应收利息）。元已作应收利息）。 借：保户储金借：保户储金家财两全险家财两全险 1000010000 贷：现金贷：现金 1000010000 借：银行存款借：银行存款 1087010870 贷：银行存款贷：银行存款储金专户储金专户

17、1000010000 应收利息应收利息 540540 保费收入保费收入家财两全险家财两全险 3303304 4、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追偿的权利，经努力追回第三者赔款追偿的权利，经努力追回第三者赔款1300013000元。元。 借：银行存款借：银行存款 1300013000 贷：追偿款收入货运险贷：追偿款收入货运险 130001300014四、保险业务支出的核算四、保险业务支出的核算1 1、保险赔款保险赔款是指保险标

18、的发生了保险责任范围内的保险事是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。2 2、赔款金额的计算、赔款金额的计算财产保险赔款金额的确定方法主要有：财产保险赔款金额的确定方法主要有：比例赔款方式。比例赔款方式。第一责任赔款方式。第一责任赔款方式。限额赔款方式。限额赔款方式。15 所谓所谓保险价值保险价值, ,是指投保人与保险公司订立保险合同约定是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值的保险标的的实际价值, ,即投保人对保险标的所享有的保险即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的

19、基本要素之一。利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。确定保险价值的方式一般有两种确定保险价值的方式一般有两种: :一是根据合同订立时保险一是根据合同订立时保险标的的实际价值确定标的的实际价值确定, ,即由双方当事人在订立保险合同时即由双方当事人在订立保险合同时, ,在在合同中约定。二是根据保险事故发生时保险标的的市场价值合同中约定。二是根据保险事故发生时保险标的的市场价值确定。依照第一种方式订立的保险合同称为确定。依照第一种方式订立的保险合同称为定值保险定值保险: :依照依照第二种方式订立的保险合同称为第二种方式订立的保险合同称为不定值保险不定值保险。 比例赔款方式一：比例赔款方

20、式一： 损失程度保险标的受损价值损失程度保险标的受损价值/ /其受损当时市场完好价值其受损当时市场完好价值100100 保险赔偿保险金额保险赔偿保险金额损失程度损失程度此方法适用于定值保险。其保险金额保险价值此方法适用于定值保险。其保险金额保险价值16比例赔款方式二：比例赔款方式二：保险保证程度保险金额保险保证程度保险金额/ /其受损当时市场完好价值其受损当时市场完好价值100100 保险赔款保险标的的损失价值保险赔款保险标的的损失价值保险保障程度保险保障程度 此方法适用于不定值保险。若保险金额超过实际价值，此方法适用于不定值保险。若保险金额超过实际价值，超过部分无效。故，保险保障程度最高为超

21、过部分无效。故，保险保障程度最高为100%.100%.当保险金额当保险金额等于财产实际价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保等于财产实际价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保险金额低于财产实际价值，则按保障程度赔偿。险金额低于财产实际价值，则按保障程度赔偿。第一危险赔款方式：第一危险赔款方式：指在财产保险中保险金额限度内的损失指在财产保险中保险金额限度内的损失作为第一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危作为第一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危险损失。（家财险）险损失。（家财险）限额责任赔偿损失：限额责任赔偿损失：指保险人在财产损失超过一定的限度时指保险人在财产损失超过一

22、定的限度时才赔偿损失。（农业险）才赔偿损失。（农业险）173 3、会计科目及会计凭证、会计科目及会计凭证1 1）“赔款支出赔款支出”，费用类。，费用类。 本科目核算公司财产保险、意外伤害保险、一年期以内本科目核算公司财产保险、意外伤害保险、一年期以内( (含一年含一年) )的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款。发的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔勘查费也在本科目核算。生的理赔勘查费也在本科目核算。 本科目应按险种设置本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入明细账。期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后本科目应无余额。结转后本科目应无余额。

23、2 2）“预付赔款预付赔款”，负债类。，负债类。 理赔人员计算出赔款金额后，填制理赔人员计算出赔款金额后，填制“赔款计算书赔款计算书”，连，连同被保险人签章的同被保险人签章的“赔款收据赔款收据”送交会计部门。会计部门送交会计部门。会计部门审核后记账。审核后记账。4 4、账务处理、账务处理P191P19118五、财产保险准备金的核算五、财产保险准备金的核算（一）设置和运用的会计科目（一）设置和运用的会计科目1 1、“未决赔款准备金未决赔款准备金” 未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金准备金. .本科目核算公司由于已发生已报案未

24、决赔款准备金、本科目核算公司由于已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金( (是指为尚未是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金.).)。 本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司本期提存的未决赔款准备金。司本期提存的未决赔款准备金。 2 2、“未到期责任准备金未到期责任准备金” 未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金责任而提取的准备

25、金. .本科目核算公司一年以内本科目核算公司一年以内( (含一年含一年) )的财的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，备金。本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。 193 3、长期责任准备金、长期责任准备金 本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提存的准备金。本科目应按险种设置明细款。本科目期末存的准备金。本科目应按险种设置明细

26、款。本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的长期责任准备贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的长期责任准备金。金。4 4、“保险保障基金保险保障基金” 本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。本科目本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。本科目期末贷方余额，反映公司保险保障基金结余。期末贷方余额，反映公司保险保障基金结余。 提取的范围包括：财产保险、人生意外伤害险、短期提取的范围包括：财产保险、人生意外伤害险、短期健康险和再保险。健康险和再保险。 提取比例：当年自留保费提取比例：当年自留保费1%,1%,当达到总资产的当达到总资产的6 6时，时，不再提取。不再提取。 205 5、“转回未决赔

27、款准备金转回未决赔款准备金”、“转回未到期责任转回未到期责任准备金准备金”、“转回长期责任准备金转回长期责任准备金”。 本类科目分别核算公司转回上期提存的未决赔款准本类科目分别核算公司转回上期提存的未决赔款准备金、转回上年同期提存的未到期责任准备金和转回上备金、转回上年同期提存的未到期责任准备金和转回上年同期提存的长期责任准备金。本类科目应按险种设置年同期提存的长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。明细账。 期末，应将本类科目的余额转入期末，应将本类科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本类科目应无余额。科目，结转后本类科目应无余额。6 6、“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金

28、”、“提存未到期责任准备提存未到期责任准备金金”、“提存长期责任准备金提存长期责任准备金”和和“提取保险保障基提取保险保障基金金 ”。 本类科目核算公司按规定提存的未决赔款准备金、未到本类科目核算公司按规定提存的未决赔款准备金、未到期责任准备金和长期责任准备金。本类科目应按险种设期责任准备金和长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。置明细账。 期末，应将本类科目的余额转入期末，应将本类科目的余额转入“本年利本年利润润”科目，结转后本类科目应无余额。科目，结转后本类科目应无余额。 21( (二）计提比例二）计提比例我国保险企业会计制度规定，对于已经发生保险事故并已我国保险企业会计制度规定，对

29、于已经发生保险事故并已提出保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的提出保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的100100计算；计算；对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际发生赔款数的发生赔款数的4 4计算。计算。 对于损益核算期在一年以内对于损益核算期在一年以内( (含一年含一年) )的财产保险，按当的财产保险，按当期自留保费收入的期自留保费收入的5050确认理赔负债（未到期责任准备金）；确认理赔负债（未到期责任准备金）；对于损益核算期在对于损益核算期在1 1年以上年以上( (不含不含1 1年年) )的长期财产保险业务和的长期财产

30、保险业务和再保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度收支差额再保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度收支差额确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按精算部门的精确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按精算部门的精算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）。具体方法参见具体方法参见保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）（保监会令（保监会令【20042004】第第1313号）（号）（04-12-1504-12-15）第三章）第三章 （三）账务处理（三）账务处理19319322（三）账务

31、处理（三）账务处理193193练习二练习二1 1、某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人、某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人按一定比例支付预付赔款按一定比例支付预付赔款190000190000元，开出转帐支票付讫。元，开出转帐支票付讫。该赔案理算完毕，保险人应赔偿总额为该赔案理算完毕，保险人应赔偿总额为249800249800元，业务部元，业务部门交来赔款计算书，开出转帐支票付讫。门交来赔款计算书，开出转帐支票付讫。借：预付赔款借：预付赔款财产基本险财产基本险190000贷：银行存款贷：银行存款190000借：赔款支出借：赔款支出财产基本险财产基本险249800贷：预付赔款

32、财产基本险贷：预付赔款财产基本险190000贷：银行存款贷：银行存款59800232 2、某财产保险公司当年工程险保费收入、某财产保险公司当年工程险保费收入10000001000000，赔款及其，赔款及其他支出合计是他支出合计是200000200000元，该险种上年提存的长期责任准备金元，该险种上年提存的长期责任准备金为为150000150000元。元。借：长期责任准备金借：长期责任准备金150000贷：转回长期责任准备金贷：转回长期责任准备金150000借：提存长期责任准备金借：提存长期责任准备金950000贷：长期责任准备金贷：长期责任准备金9500003 3、期末，保险公司经估算，应提取

33、财产保险未决赔款准备、期末，保险公司经估算，应提取财产保险未决赔款准备金金140000140000元，并转回上年提存的财产保险未决赔款准备金元，并转回上年提存的财产保险未决赔款准备金110000110000元。元。借：提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金140000贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金140000借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金110000贷：转回未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金11000024 第三节第三节 人寿保险业务的核算人寿保险业务的核算 在我国，全部保险业务划分为财产保险业务和在我国，全部保险业务划分为财产保险业务和人身保险业务。人身保险业务。人身保险业务

34、人身保险业务即以人的身体或生命即以人的身体或生命作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的定的 年龄时保险人给付保险金的保险。主要有：人年龄时保险人给付保险金的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险、年金保险寿保险（如死伤保险、生存保险、年金保险.).)、健康保险和意外伤害保险等。健康保险和意外伤害保险等。 人寿保险公司主要经营人身保险业务，但人身人寿保险公司主要经营人身保险业务，但人身保险业务中的人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务中的人身意外伤

35、害险保险业务和短期健康保险业务，财产保险公司也可以经营。保险业务，财产保险公司也可以经营。人身意外伤人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务的核算与财产保害险保险业务和短期健康保险业务的核算与财产保险基本相同。险基本相同。本节着重介绍人寿保险业务的核算。本节着重介绍人寿保险业务的核算。 25一、寿险业务概述一、寿险业务概述 人寿保险人寿保险是指以人的是指以人的生命生命为保险标的的保险。当被保为保险标的的保险。当被保险人在保险期限内因保险事故致死或者生存到保险期满，险人在保险期限内因保险事故致死或者生存到保险期满，保险人给付保险金。保险人给付保险金。（一）种类（一）种类 人寿保险的分类标准多样（

36、如：保险事故、保险期限、人寿保险的分类标准多样（如：保险事故、保险期限、交费方式、给付保险金方式等）。最重要的分类是按交费方式、给付保险金方式等）。最重要的分类是按保险保险事故事故分类，分为：分类，分为：1 1、生存保险、生存保险2 2、死亡保险、死亡保险3 3、两全保险、两全保险4 4、年金保险、年金保险26( (二二) )人寿保险的特点人寿保险的特点1 1、保险金额根据保险人的需要和可能确定；、保险金额根据保险人的需要和可能确定；需要？可能？需要？可能？2 2、人寿保险具有保障性和储蓄性；、人寿保险具有保障性和储蓄性；保障性？储蓄性？保障性？储蓄性？（与在银行的储蓄有何区别？）（与在银行的

37、储蓄有何区别？）3 3、寿险保单持有人具有处置保单价值的权利。、寿险保单持有人具有处置保单价值的权利。保单价值？有哪些权利保单价值？有哪些权利？4 4、安全、有效运用寿险保险基金、安全、有效运用寿险保险基金运用的方式有哪些？运用的方式有哪些？5 5、寿险保单要提取寿险责任准备金、寿险保单要提取寿险责任准备金27现金价值现金价值是指投保人退保或保险公司解除保险合同时，由是指投保人退保或保险公司解除保险合同时，由保险公司向投保人退还的那部分金额。保险公司向投保人退还的那部分金额。在通常情况下，保险公司根据保险事故发生概率来确定保在通常情况下，保险公司根据保险事故发生概率来确定保险费率，事故发生概率

38、高则保险费率高，反之则保险费率低。险费率，事故发生概率高则保险费率高，反之则保险费率低。但在寿险当中，由于交费期一般比较长，随着被保险人的年但在寿险当中，由于交费期一般比较长，随着被保险人的年龄增加，其死亡的可能性将越来越高，保险费率也必然逐渐龄增加，其死亡的可能性将越来越高，保险费率也必然逐渐上升直到接近上升直到接近100%，这样的费率，不仅投保人难以承受，而，这样的费率，不仅投保人难以承受，而且保险也已经失去意义了。为此，保险公司在实际操作中往且保险也已经失去意义了。为此，保险公司在实际操作中往往采用往采用“均衡保费均衡保费”的办法，通过数学计算将投保人需要交的办法，通过数学计算将投保人需

39、要交纳的人全部保费在整个交费期内均摊，使投保人每期交纳的纳的人全部保费在整个交费期内均摊，使投保人每期交纳的保费都相同，被保险人年轻时，死亡概率低，投保人交纳的保费都相同，被保险人年轻时，死亡概率低，投保人交纳的保费比实际需要的多，多交的保费将由保险公司逐年积累；保费比实际需要的多，多交的保费将由保险公司逐年积累；被保险人年老时，死亡概率高，投保人当期交纳的保费被保险人年老时，死亡概率高，投保人当期交纳的保费28不足以支付当期赔款，不足的部分将正好由被保险人年不足以支付当期赔款，不足的部分将正好由被保险人年轻时多交的保费予以弥补。这部分多交的保费连同其产轻时多交的保费予以弥补。这部分多交的保费

40、连同其产生的利息，每年滚存累积起来，就是保单的现金价值，生的利息，每年滚存累积起来，就是保单的现金价值，相当于投保人在保险公司的一种储蓄。相当于投保人在保险公司的一种储蓄。根据根据保险法保险法，保险公司在以下情况出现时，应当按，保险公司在以下情况出现时，应当按照合同约定向投保人退还保单的现金价值：照合同约定向投保人退还保单的现金价值：1、保险公司根据规定解除保险合同，且投保人已经交足、保险公司根据规定解除保险合同，且投保人已经交足二年以上保险费；二年以上保险费；2、以死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立之日起、以死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立之日起二年内被保险人自杀；二年内被保险人自

41、杀；3、被保险人故意犯罪导致其自身伤残或死亡，且投保人、被保险人故意犯罪导致其自身伤残或死亡，且投保人已经交足二年以上保险费；已经交足二年以上保险费；4、投保人解除合同，且已经交足两年以上保险费。、投保人解除合同，且已经交足两年以上保险费。29此外，此外，保险法保险法还规定，投保人、受益人故意造成被还规定，投保人、受益人故意造成被保险人死亡、伤残或疾病的，保险公司不承担给付保险保险人死亡、伤残或疾病的，保险公司不承担给付保险金的责任。投保人已经交足二年以上保险费的，保险公金的责任。投保人已经交足二年以上保险费的，保险公司应当按照合同约定向其他享有权利的受益人退还保险司应当按照合同约定向其他享有

42、权利的受益人退还保险单的现金价值。单的现金价值。30寿险保单质押贷款业务寿险保单质押贷款业务提起贷款，很多人潜意识中还认为是银行的提起贷款，很多人潜意识中还认为是银行的“专利专利”。这一这一“专利专利”随着我国保险业不断向做大做强目标迈进和随着我国保险业不断向做大做强目标迈进和保险公司业务的不断拓展，逐渐已成为保险公司保险资金保险公司业务的不断拓展，逐渐已成为保险公司保险资金运用的一个重要效益品种。运用的一个重要效益品种。寿险保单质押贷款寿险保单质押贷款是投保人以具有现金价值的有效保单作是投保人以具有现金价值的有效保单作为质押物，在被保险人同意并签字的基础上，按照保单现为质押物，在被保险人同意

43、并签字的基础上，按照保单现金价值的一定比例获得短期资金的一种融资方式。金价值的一定比例获得短期资金的一种融资方式。31( (三三) )寿险业务核算特点寿险业务核算特点P195P1951 1、“收付实现制收付实现制”和和“权责发生制权责发生制”两种会计基础并用。两种会计基础并用。对保费收入和保险金给付运用对保费收入和保险金给付运用“收付实现制收付实现制”核算；年终核算；年终决算，对利息收入、佣金支出、提存和转回寿险责任准备决算，对利息收入、佣金支出、提存和转回寿险责任准备金等运用金等运用“权责发生制权责发生制”核算。核算。2、年终决算时，要计算三差损益（费差益、利差益和死差、年终决算时，要计算三

44、差损益（费差益、利差益和死差益）。益）。3、“长期债券投资长期债券投资”帐户余额较大。帐户余额较大。二、寿险保费收入的核算二、寿险保费收入的核算（一）科目及凭证（一）科目及凭证“保费收入保费收入”（退保金不在此科目核算）；（退保金不在此科目核算）；“预收保费预收保费” （二）账务处理（二）账务处理P196P19632练习三练习三1 1、张明交来定期寿险投保单一份，同时，交来现金、张明交来定期寿险投保单一份，同时，交来现金50005000元。元。经核保部门核保，同意承保并签发保单。经核保部门核保，同意承保并签发保单。 借：现金借：现金 50005000 贷：预收保费贷：预收保费张明户张明户 50

45、005000 借：预收保费借：预收保费张明户张明户 50005000 贷：保费收入贷：保费收入定期寿险定期寿险 500050002 2、收到王红交来终生寿险报单第六期保费、收到王红交来终生寿险报单第六期保费950950元。元。 借：现金借：现金 950 950 贷：保费收入贷：保费收入终生寿险终生寿险9509503 3、业务部门交来一张转账支票、业务部门交来一张转账支票100000100000元，是元，是M M公司所交的团体公司所交的团体寿险保费。经会计部门审查，各项单证相符。寿险保费。经会计部门审查，各项单证相符。 借：银行存款借：银行存款100000 100000 贷：保费收入贷：保费收入

46、团体寿险团体寿险10000010000033三、保险金给付的核算三、保险金给付的核算寿险保险金的给付分为寿险保险金的给付分为: :期满给付、死伤医疗给付和年金给期满给付、死伤医疗给付和年金给付。付。（一）满期给付（一）满期给付1 1、适用于：生存保险和两全保险。、适用于：生存保险和两全保险。2 2、设置、设置“满期给付满期给付” 账户账户 本科目核算公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期本科目核算公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期满，公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金。满，公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金。 本科目应按险种设置明细账。本科目应按险种设置明细账。 期

47、末，应将本科目的余额转期末，应将本科目的余额转入入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目应无余额。科目，结转后本科目应无余额。 3 3、账务处理、账务处理 P196P19634练习四练习四1 1、某简易人寿保险保户保险期满，持必要单证申请给、某简易人寿保险保户保险期满，持必要单证申请给付必要的保险金付必要的保险金80008000元，业务部门经核对分户卡后，填元，业务部门经核对分户卡后，填制制“满期给付领款收据满期给付领款收据”，连同分户卡交会计部门。会，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入账付款。计部门核对后入账付款。 借：满期给付简寿险借：满期给付简寿险 80008000 贷：现金贷：现金

48、 800080002 2、某保险金额为、某保险金额为100000100000元的两全保险满期，但投保人元的两全保险满期，但投保人尚有尚有1600016000元的保单质押贷款和元的保单质押贷款和812812元的贷款利息未归还。元的贷款利息未归还。业务部门经核对分户卡后，填制业务部门经核对分户卡后，填制“满期给付领款收据满期给付领款收据”，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入账付款。，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入账付款。35借：满期给付借：满期给付 100000100000 贷：保单质押贷款贷：保单质押贷款 1600016000 利息收入利息收入 812812 现金现金 8318883

49、1883 3、如上例，保险满期，但投保人尚有、如上例，保险满期，但投保人尚有20002000元的保费未交元的保费未交付。付。 借：满期给付借：满期给付 100000100000 贷：保费收入贷：保费收入 20002000 现金现金 980009800036（二）死伤医疗给付（二）死伤医疗给付 （三）年金给付（三）年金给付注意：注意： 1 1、概念、概念 2 2、与、与“赔款支出赔款支出”的区别的区别四、责任准备金的核算四、责任准备金的核算寿险公司应计提的责任准备金包括：寿险责任准备金、长期寿险公司应计提的责任准备金包括：寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款责任准备健

50、康险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款责任准备金。金。1 1、寿险责任准备金、寿险责任准备金 是指保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提是指保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提取的专用资金。取的专用资金。37寿险公司应根据承担保险期内的责任和业务部门精算的结寿险公司应根据承担保险期内的责任和业务部门精算的结果，提取寿险责任准备金，下一年度转回。果，提取寿险责任准备金，下一年度转回。设置设置“寿险责任准备金寿险责任准备金”、“提存寿险责任准备金提存寿险责任准备金”和和“转回寿险责任准备金转回寿险责任准备金”三个账户。三个账户。（核算略）（核算略）2、长期健康险责任准备金、长期健

51、康险责任准备金其是介于短期健康险与普通寿险之间的一类业务。其责其是介于短期健康险与普通寿险之间的一类业务。其责任准备金的计提依据精算结果提取长期健康险责任准备金，任准备金的计提依据精算结果提取长期健康险责任准备金，下一年度转回。下一年度转回。 设置设置“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”、“提存提存长期健康长期健康险责险责任准备金任准备金”和和“转回转回长期健康长期健康险责任准备金险责任准备金”三个账户。三个账户。 （核算略）（核算略）38 第四节第四节 再保险业务的核算再保险业务的核算一、再保险业务概述一、再保险业务概述（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定 依据保监会依据保监会2

52、0052005年年1010月月2828日发布的日发布的再保险业务管理再保险业务管理规定规定（保监会令（保监会令【20052005】第第2 2号）：号）：再保险再保险：是指保险公司将其承担的保险业务，部分转移：是指保险公司将其承担的保险业务，部分转移给其他保险公司的经营行为。给其他保险公司的经营行为。 保险公司，是指向投保人签发保单、直接承担保险责任保险公司，是指向投保人签发保单、直接承担保险责任的保险公司。的保险公司。再保险公司再保险公司，是指专门从事再保险业务、不直接向投保，是指专门从事再保险业务、不直接向投保人签发保单的保险公司。人签发保单的保险公司。 39再保险分出公司再保险分出公司，是

53、指将其承担的保险业务，部分转移，是指将其承担的保险业务，部分转移给其他保险公司的保险公司。给其他保险公司的保险公司。再保险分入公司再保险分入公司，是指接受其他保险公司转移的保险业，是指接受其他保险公司转移的保险业务的保险公司。务的保险公司。 分出业务分出业务，是指再保险分出公司转移出的保险业务。，是指再保险分出公司转移出的保险业务。分入业务分入业务，是指再保险分入公司接受分入的保险业务。，是指再保险分入公司接受分入的保险业务。 保险联合体保险联合体，是指为了处理单个保险人无法承担的特殊，是指为了处理单个保险人无法承担的特殊风险或者巨额保险业务，或者按照国际惯例，由两个以风险或者巨额保险业务，或

54、者按照国际惯例，由两个以上保险公司联合组成、按照其章程约定共同经营保险业上保险公司联合组成、按照其章程约定共同经营保险业务的组织。务的组织。 保险经纪人保险经纪人，是指接受再保险分出公司委托，为再保险，是指接受再保险分出公司委托，为再保险分出公司与再保险分入公司办理再保险业务提供中介服分出公司与再保险分入公司办理再保险业务提供中介服务，并按约定收取佣金的保险经纪机构。务，并按约定收取佣金的保险经纪机构。 40合约分保合约分保，是指保险公司与其他保险公司预先订立合同，是指保险公司与其他保险公司预先订立合同，约定将一定时期内其承担的保险业务，向其他保险公司约定将一定时期内其承担的保险业务，向其他保

55、险公司办理再保险的经营行为。办理再保险的经营行为。 临时分保临时分保，是指保险公司临时与其他保险公司约定，将，是指保险公司临时与其他保险公司约定，将其承担的保险业务向其他保险公司办理再保险的经营行其承担的保险业务向其他保险公司办理再保险的经营行为。为。 保险公司、保险联合体和保险经纪人办理再保险业务，保险公司、保险联合体和保险经纪人办理再保险业务，应当应当遵循审慎和最大诚信遵循审慎和最大诚信原则。原则。 保监会鼓励保险公司和保险经纪人积极为农业保险和地保监会鼓励保险公司和保险经纪人积极为农业保险和地震、洪水等巨灾保险提供再保险服务。震、洪水等巨灾保险提供再保险服务。 41再保险业务分为寿险再保

56、险和非寿险再保险。保险公司再保险业务分为寿险再保险和非寿险再保险。保险公司对寿险再保险和非寿险再保险应当单独列帐、分别核算。对寿险再保险和非寿险再保险应当单独列帐、分别核算。 第十条第十条 保险公司应当依照保险公司应当依照保险法保险法规定，确定自留保规定，确定自留保险费和险费和每一危险单位每一危险单位自留风险；超过的部分，应当办理自留风险；超过的部分，应当办理再保险。再保险。 第十一条第十一条 直接保险公司办理合约分保和临时分保的，应直接保险公司办理合约分保和临时分保的，应当优先向中国境内的保险公司发出要约，并符合下列规当优先向中国境内的保险公司发出要约，并符合下列规定：定： （一）应当向中国

57、境内至少两家专业再保险公司发出要（一）应当向中国境内至少两家专业再保险公司发出要约；约； （二）要约分出的份额之和不得低于分出业务的（二）要约分出的份额之和不得低于分出业务的5050。 42第十二条第十二条 除航空航天保险、核保险、石油保险、信用保除航空航天保险、核保险、石油保险、信用保险外，直接保险公司办理合约分保或者临时分保的，应险外，直接保险公司办理合约分保或者临时分保的，应当符合下列规定：当符合下列规定： （一）每一危险单位分给同一家再保险分入公司的业务，（一）每一危险单位分给同一家再保险分入公司的业务，不得超过直接保险业务保险金额或者责任限额的不得超过直接保险业务保险金额或者责任限额

58、的80%80%； （二）每一临时分保合同分给投保人关联企业的保险金（二）每一临时分保合同分给投保人关联企业的保险金额或者责任限额，不得超过直接保险业务保险金额或者额或者责任限额，不得超过直接保险业务保险金额或者责任限额的责任限额的2020。 第十三条第十三条 在在法定法定再保险存续期内，直接保险公司应当依再保险存续期内，直接保险公司应当依照中国保监会有关规定，将其承保的业务及时、足额办照中国保监会有关规定，将其承保的业务及时、足额办理法定再保险。法定再保险分入公司应当按照规定及时、理法定再保险。法定再保险分入公司应当按照规定及时、足额支付赔款。足额支付赔款。 43（二）再保险的种类（二）再保险

59、的种类按责任限额计算的基础不同分为比例再保险（以保险金额为按责任限额计算的基础不同分为比例再保险（以保险金额为基础）和非比例再保险（以赔款金额为基础）。基础）和非比例再保险（以赔款金额为基础）。1 1、比例再保险、比例再保险成数再保险、溢额再保险成数再保险、溢额再保险成数再保险成数再保险：即分出公司人以保险金额为基础，对每一危险：即分出公司人以保险金额为基础，对每一危险单位按一定成数作为自留额，将其余的一定成数转让给分入单位按一定成数作为自留额，将其余的一定成数转让给分入公司，保险费和保险赔款按同一比例分摊。公司，保险费和保险赔款按同一比例分摊。溢额再保险溢额再保险：即分出公司以保险金额为基础

60、，规定每一危险：即分出公司以保险金额为基础，规定每一危险单位的一定额度作为自留额，并将超过自留额的部分即溢额，单位的一定额度作为自留额，并将超过自留额的部分即溢额，分给分入公司。分入公司按承担的溢额责任占保险金额分给分入公司。分入公司按承担的溢额责任占保险金额的比的比例收取分保费和分担分保赔款、分保费用。例收取分保费和分担分保赔款、分保费用。44在成数再保险中由于双方是按约定比率分配保费和分摊在成数再保险中由于双方是按约定比率分配保费和分摊责任。对双方来说厉害关系是一致的。一般分出公司自留责任。对双方来说厉害关系是一致的。一般分出公司自留比例越在比例越在4050之间，对分入公司的数量无限制。之

61、间，对分入公司的数量无限制。为使再保险双方的责任控制在一定的范围内，在成数再为使再保险双方的责任控制在一定的范围内，在成数再保险合同中都对每一个危险单位或每一张保单规定了最高保险合同中都对每一个危险单位或每一张保单规定了最高责任限额。责任限额。例如：例如：一份成数再保险合同，双方约定，每一危险单位的一份成数再保险合同，双方约定，每一危险单位的最高限额为最高限额为500万元，分出公司自留万元，分出公司自留40，分入公司分入，分入公司分入60，则，此合同称为，则，此合同称为60的成数再保险合同。的成数再保险合同。45原保险金原保险金 自留额自留额 分保额分保额 其它其它40401616242410

62、010040406060500500200200300300600600200200300300100100成数再保险责任分配成数再保险责任分配 单位：单位：万元万元中的中的100100万元如何处理？万元如何处理？将放入其他合同或安排临时再将放入其他合同或安排临时再保险，否则，仍由分出公司自负。保险，否则，仍由分出公司自负。46在溢额再保险合同中，自留额是固定的，责任比例是不固在溢额再保险合同中，自留额是固定的，责任比例是不固定的。定的。 分保额保险金额自留额分保额保险金额自留额自留额比例自留额自留额比例自留额 / / 保险金额保险金额100100分保额比例分保额分保额比例分保额 / / 保险

63、金额保险金额100100为什么溢额再保险是比例保险？为什么溢额再保险是比例保险？（是因为对于某一具体危（是因为对于某一具体危险单位来说，保险金额是确定的，因自留额不变，分保额险单位来说，保险金额是确定的，因自留额不变，分保额也就是确定的了。由此确定的自留比例和分保比例既是双也就是确定的了。由此确定的自留比例和分保比例既是双方责任分配的比例，也是同一危险单位之保险费分配和赔方责任分配的比例，也是同一危险单位之保险费分配和赔款分摊的比例。款分摊的比例。) )溢额再保险与成数再保险的区别？溢额再保险与成数再保险的区别？“成成”的比例是固定的；的比例是固定的；“溢溢”的比例是不固定的。因为的比例是不固

64、定的。因为对不对不47同的危险单位，保险金额是变化的，故，比例不是永远不同的危险单位，保险金额是变化的，故，比例不是永远不变的。变的。 正因为如此，溢额再保险中分入公司和分出公司的经正因为如此，溢额再保险中分入公司和分出公司的经营成果可能不一致。它适用于各种险种的再保险。有利于营成果可能不一致。它适用于各种险种的再保险。有利于分出公司根据风险程度的不同确定自留额。分出公司根据风险程度的不同确定自留额。 溢额再保险的分入公司不是无限度地接受分出公司的溢溢额再保险的分入公司不是无限度地接受分出公司的溢额责任，通常以自留额的一定倍数（或称额责任，通常以自留额的一定倍数（或称线数线数）为限。整）为限。

65、整个个合同容量合同容量是自留额加分保限额。是自留额加分保限额。例如：自留额为例如：自留额为5050万，分入公司的分保限额为万，分入公司的分保限额为1010线，则，线，则，此合同称为此合同称为1010线溢额再保险合同。分保限额为线溢额再保险合同。分保限额为500500万元，合万元，合同容量为同容量为550550万元。万元。48原保险金额原保险金额自留额（自留比）自留额（自留比） 分保额（分保比）分保额（分保比） 其它其它 4040（100） 0 010050（50）50(50%) 050050(10%)450(90%) 060050(9%)500(91%) 50溢额再保险责任分配溢额再保险责任分

66、配单位：万单位：万元元超过合同容量的超过合同容量的5050万将放入其他合同或安排临时再保险，否万将放入其他合同或安排临时再保险，否则，仍由分出公司自负。则，仍由分出公司自负。49对于分出公司承保的巨额业务，可以签定多个溢额再保险合对于分出公司承保的巨额业务，可以签定多个溢额再保险合同同。 假定自留和再保险均为消纳风险的容器，各容器的容量假定自留和再保险均为消纳风险的容器，各容器的容量分别为自留额和分保额。保险人承保的业务首先流入自留的分别为自留额和分保额。保险人承保的业务首先流入自留的小容器，待其满后，即溢额流向第一溢额再保险的大容器，小容器，待其满后，即溢额流向第一溢额再保险的大容器，待其满

67、后，其溢额可流向第二溢额的更大容器待其满后，其溢额可流向第二溢额的更大容器。 由此可见，第一溢额再保险是将超过自留额的第一个固由此可见，第一溢额再保险是将超过自留额的第一个固定数额的溢额，即第一溢额分给分入公司；第二溢额再保险定数额的溢额，即第一溢额分给分入公司；第二溢额再保险是将超过自留额和第一溢额的溢额，即第二溢额分给分入公是将超过自留额和第一溢额的溢额，即第二溢额分给分入公司，司，. .。例如：某保险人与再保险人分别签定了两份货运险溢额再保例如：某保险人与再保险人分别签定了两份货运险溢额再保险合同，危险单位可按每溢船或每一航次划分。分出公司自险合同，危险单位可按每溢船或每一航次划分。分出

68、公司自留额为留额为1010万美元，第一溢额合同限额为万美元，第一溢额合同限额为1010线，第二溢额合同线，第二溢额合同50限额为限额为15条线。条线。 船名船名项目项目A BCD合计合计保险总额保险总额550200250505 自留额自留额510101035第一溢额第一溢额分保额分保额040100100240第二溢额第二溢额分保额分保额0090140230溢额保险责任分配溢额保险责任分配单位：万单位：万元元512、非比例再保险、非比例再保险超额赔款再保险、超额赔付率再保险超额赔款再保险、超额赔付率再保险超额赔款再保险超额赔款再保险：即指双方签署协议，对每一危险单位损：即指双方签署协议，对每一危

69、险单位损失或者一次巨灾事故的累计责任损失规定一个自赔额，自失或者一次巨灾事故的累计责任损失规定一个自赔额，自赔额以上至一定限度由分保接受人负责。前者叫做赔额以上至一定限度由分保接受人负责。前者叫做险位超险位超赔再保险赔再保险；后者叫做；后者叫做事故超赔再保险事故超赔再保险。例例1：分出公司自赔额为：分出公司自赔额为100万元；分入公司接受大于万元；分入公司接受大于100万元、小于万元、小于300万元的赔款责任限额。假若：万元的赔款责任限额。假若：1 1、实际赔款额为、实际赔款额为100100万元；万元；2 2、实际赔款额为、实际赔款额为400400万元；万元；3 3、实际赔款额为、实际赔款额为

70、600万元。万元。例例2：一次事故分出公司自赔额为：一次事故分出公司自赔额为500万元，分保额为万元，分保额为400万元。假设在一次巨灾事故中有三个危险单位受损，万元。假设在一次巨灾事故中有三个危险单位受损，52其损失金额分别为其损失金额分别为100100万元、万元、9090万元和万元和500500万元，共计万元，共计690690万万元；其损失金额分别为元；其损失金额分别为300300万元、万元、500500万元和万元和550550万元，共计万元，共计13501350万元。万元。超额赔付率再保险超额赔付率再保险：即以一定时期（一般为一年）的累计：即以一定时期（一般为一年）的累计责任赔付率为基础

71、计算责任限额，当实际赔付率超过约定责任赔付率为基础计算责任限额，当实际赔付率超过约定的赔付率时，超过部分由分入公司负责一定限额。的赔付率时，超过部分由分入公司负责一定限额。 即只有在分出公司的自负赔款超过约定的赔付率时，分即只有在分出公司的自负赔款超过约定的赔付率时，分入公司才负责赔偿。故，正确的确定赔付率限额很重要。入公司才负责赔偿。故，正确的确定赔付率限额很重要。一般在实收保费中，营业费用占一般在实收保费中，营业费用占2525，净保险费占，净保险费占7575。因此，划分分出公司和分入公司的责任可以以因此，划分分出公司和分入公司的责任可以以7575的赔付的赔付率为准。率为准。 一般分入公司接

72、受的限额为营业费用的两倍，即已得保一般分入公司接受的限额为营业费用的两倍，即已得保费的费的5050。即只负责赔付率在。即只负责赔付率在7575125125之间的赔款，并之间的赔款，并有金额限制，在两者中以低者为限。有金额限制，在两者中以低者为限。53（三）再保险业务核算特点（三）再保险业务核算特点1、分别分入业务和分出业务进行核算，也可将分出业务、分别分入业务和分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。并入直接业务核算。作为专业再保险公司？作为专业再保险公司？（因无直接业务，只涉及分入业务（因无直接业务，只涉及分入业务和转分出业务，所以统一核算盈亏）和转分出业务，所以统一核算盈亏）兼营

73、再保险业务的公司？兼营再保险业务的公司？（一般是分入业务单独核算，将（一般是分入业务单独核算，将分出业务与直接业务一并核算。）分出业务与直接业务一并核算。）2、再保险业务资金结算是在保险公司之间进行的，一般、再保险业务资金结算是在保险公司之间进行的，一般通过分出公司编制通过分出公司编制“分保账单分保账单”进行。进行。分保账单？分保账单？分保账单是再保险业务会计核算的主要凭证。分保账单是再保险业务会计核算的主要凭证。其是由分保分出人的业务部门编制并寄送给分保接受人。其是由分保分出人的业务部门编制并寄送给分保接受人。双方在收支、损益核算上，借贷方向相反。双方在收支、损益核算上，借贷方向相反。54（

74、三）再保险业务核算特点（三）再保险业务核算特点1、分别分入业务和分出业务进行核算，也可将分出业务、分别分入业务和分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。并入直接业务核算。2、再保险业务资金结算是在保险公司之间进行的，一般、再保险业务资金结算是在保险公司之间进行的，一般通过分出公司编制通过分出公司编制“分保账单分保账单”进行。进行。3、再保险业务按业务年度核算损益。、再保险业务按业务年度核算损益。55二、再保险业务的核算二、再保险业务的核算（一）设置和运用的账户（一）设置和运用的账户1 1、“分保业务往来分保业务往来”，混合类账户，混合类账户核算保险公司之间开展分保业务而发生的各种往来

75、款核算保险公司之间开展分保业务而发生的各种往来款项。本科目应按往来单位设置明细账。期末借方余额，项。本科目应按往来单位设置明细账。期末借方余额，反映公司尚未收回的分保账款；如为贷方余额，反映反映公司尚未收回的分保账款；如为贷方余额，反映公司应付的分保账款。公司应付的分保账款。2 2、“分出保费分出保费”，费用类账户，费用类账户 核算分出公司向分入公司分出的保费。本科目应按核算分出公司向分入公司分出的保费。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入“本本年利润年利润”科目，结转后本科目应无余额。科目，结转后本科目应无余额。 563 3、“摊回分

76、保赔款摊回分保赔款”，收入类账户，收入类账户 核算分出公司向分入公司摊回的应由其承担核算分出公司向分入公司摊回的应由其承担的赔款。本科目应按险种设置明细账。期末，应的赔款。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后科目，结转后本科目应无余额。本科目应无余额。4 4、“摊回分保费用摊回分保费用”，收入类账户，收入类账户 核算分出公司向分入公司摊回的应由其承担核算分出公司向分入公司摊回的应由其承担的各项费用。本科目应按险种设置明细账。期末，的各项费用。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入应将本科目的余额转入“本年利润本年利

77、润”科目，结转科目，结转后本科目应无余额。后本科目应无余额。 575 5、“预收分保赔款预收分保赔款” ，负债类账户，负债类账户 核算分出公司按保险合同约定预收的分保赔款。核算分出公司按保险合同约定预收的分保赔款。本科目应按分保接受人设置明细账。期末贷方余本科目应按分保接受人设置明细账。期末贷方余额，反映公司尚未转销的预收分保单位赔款。额，反映公司尚未转销的预收分保单位赔款。 6 6、“存入分保准备金存入分保准备金”，负债类账户，负债类账户 核算分出公司按合同约定扣存分入公司的保费核算分出公司按合同约定扣存分入公司的保费形成的准备金。本科目按分保接受人设置明细账。形成的准备金。本科目按分保接受

78、人设置明细账。期末贷方余额，反映公司扣存的尚未退还的分保期末贷方余额，反映公司扣存的尚未退还的分保准备金。准备金。 587 7、“分保费收入分保费收入”，收入类账户，收入类账户 核算公司分入分保业务所取得的保费收入。本科核算公司分入分保业务所取得的保费收入。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目应无余额。科目，结转后本科目应无余额。8 8、“分保赔款支出分保赔款支出”，费用类账户，费用类账户 核算公司分入分保业务向分保分出人支付的分保核算公司分入分保业务向分保分出人支付的分保赔款。本科目应按险种

79、设置明细账。期末，应将本赔款。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目应无余额。应无余额。599 9、“分保费用支出分保费用支出”，费用类账户，费用类账户 核算公司分入分保业务向分保分出人支付的各核算公司分入分保业务向分保分出人支付的各项费用等。本科目应按险种设置明细账。项费用等。本科目应按险种设置明细账。期末，期末，应将本科目的余额转入应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转科目，结转后本科目应无余额。后本科目应无余额。1010、“存出分保准备金存出分保准备金”，资产类账户，资产类账户 核算公司分入分保业务按保险合同约定存出的核算公司分入分保业务按保险合同约定存出的分保准备金。本科目应按分保分出人设置明细账。分保准备金。本科目应按分保分出人设置明细账。期末借方余额，反映公司存出的分保准备金数额。期末借方余额，反映公司存出的分保准备金数额。（二）账务处理（二）账务处理 P202P202 606162