第九章财务会计报告

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1、第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、概念一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计期间经营成果、现金流量的文件。二、财务报告的构成：二、财务报告的构成：会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书会计报表会计报表 反映企业某一特定时点某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； 反映企业一定时期内一定时期内经

2、营成果的文件； 反映企业一定时期内一定时期内现金流量情况的文件。 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出三、财务会计报告的分类三、财务会计报告的分类会会计计报报告告按反映的内容按反映的内容财务状况报告财务状况报告经营成果报告经营成果报告资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表按反映资金按反映资金 运动状态运动状态静态报告静态报告动态报告动态报告资产负债表资产负债表利润表利润表 现金流量表现金流量表按编表的时

3、间按编表的时间月报月报季报、半年报季报、半年报年报年报资产负债表资产负债表利润表利润表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表按编制的会计主体按编制的会计主体个别财务报告个别财务报告汇总财务报告汇总财务报告合并财务报告合并财务报告按报送对象按报送对象对外财务报告对外财务报告对内财务报告对内财务报告 四、四、编制会计报表的作用编制会计报表的作用 1、反映财务状况、经营成果、反映财务状况、经营成果资产负债表资产负债表资产配置、债务结构、权益类别资产配置、债务结构、权益类别利润表利润表收入实现、成本消耗、利润的形成与分配收入实现、成本消耗、利润的形成与分配现金流量表现金流量表现金收

4、入和现金支出现金收入和现金支出 2、加强会计监督、加强会计监督 投资者投资者投资的使用情况、获利情况投资的使用情况、获利情况债权人债权人资金的周转与营运情况、分析偿债能力、资金的周转与营运情况、分析偿债能力、 到期支付利息的保证程度到期支付利息的保证程度财政部门财政部门有无违纪行为有无违纪行为税务部门税务部门及时、足额纳税，有无偷漏税现象及时、足额纳税，有无偷漏税现象主管部门主管部门有无弄虚作假现象有无弄虚作假现象3、有利于进行决策、有利于进行决策 投资者、潜在投资者投资者、潜在投资者选择正确投资方向提供信息选择正确投资方向提供信息 债权人债权人 合理的贷放资金给予正确导向合理的贷放资金给予正

5、确导向 政府的财政、税收和综合计划部门政府的财政、税收和综合计划部门宏观经济决策宏观经济决策 客户客户制定经营规划提供信息制定经营规划提供信息 管理人员管理人员确定经营目标确定经营目标五、会计报表的基本内容五、会计报表的基本内容表头表头 报表的名称、编制单位名称、时间报表的名称、编制单位名称、时间 （会计期间）、报表编号和计量单位。（会计期间）、报表编号和计量单位。表身表身 一系列相互联系的经济指标。一系列相互联系的经济指标。表外表外 对表身未反映的事项进行补充或对表对表身未反映的事项进行补充或对表 身未能详细反映的内容作必要的解释。身未能详细反映的内容作必要的解释。六、财务会计报告编制、报送

6、的要求六、财务会计报告编制、报送的要求编制会计报表的要求编制会计报表的要求1.数字真实数字真实2.计算准确计算准确3.内容完整：会计报表、报表附注、内容完整：会计报表、报表附注、 财务情况说明书财务情况说明书4.报送及时：年度财务报告于年度终了后报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月个月 内对外提供；半年度中期报告于年度中期结内对外提供；半年度中期报告于年度中期结 束后束后60天内对外提供；季度财务报告于季度天内对外提供；季度财务报告于季度 终了后终了后15天内对外提供；天内对外提供； 月度中期报告于月度中期报告于 月度终了后月度终了后6天内对外天内对外 提供。提供。七、编制会计报表的程序七

7、、编制会计报表的程序1、清查财产、清查财产帐实相符帐实相符2、核对账目、核对账目帐帐相符帐帐相符3、整理记录、整理记录帐项的调整与结转帐项的调整与结转1 1、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转2 2、在建工程支出的计算与结转、在建工程支出的计算与结转3 3、应收、应付款的清算、应收、应付款的清算4 4、利润的计算与结转、利润的计算与结转5 5、其他调整帐项、其他调整帐项4、 结账结账5、 编表编表第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况的报表。的报表。一、一、 资产负债表提供的会计信息资产

8、负债表提供的会计信息1 1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2 2、企业资金来源的渠道及构成。、企业资金来源的渠道及构成。3 3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。4 4、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。静态报表静态报表 二：二： 资产资产负债负债表的表的结构结构和内和内容容 三、三、资产资产负债负债表的表的编制编制方法方法 资产负债表中“期末数”的具体填列方法： 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如

9、 “累计折旧”等。 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 4 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。 如如“ “货币资金货币资金” ”、“ “存货存货” ”等。等。 5 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如如“ “应收账款应收账款” ”、“ “预收账款预收账款” ” “ “应付账款应付账款” ”和和“ “预付账款预付账款” ”等。等。应收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款其他应收账款其他应收账款其他应付账款其他应付账款

10、待摊费用待摊费用预提费用预提费用销售环节销售环节债权债务债权债务供应环节供应环节债权债务债权债务供销环节供销环节之外的债之外的债权债务权债务支付期与支付期与费用负担费用负担期不一致期不一致下列账户下列账户根据对应明晰科目余额分析填列：根据对应明晰科目余额分析填列：报表报表项目项目资产资产 =负债和所有者权益负债和所有者权益应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款待摊费用待摊费用预收账款预收账款应付账款应付账款其他应付款其他应付款预提费用预提费用应收账款销售环节销售环节债权债务债权债务账户：账户：报表：报表：资产资产=负债和所有者权益负债和所有者权益应收账款应收账款预付账款预付账款预

11、收账款预收账款应付账款应付账款预收账款预收账款余余余余:9000:9000余余余余:14000:14000余余余余:7600:7600应收应收应收应收甲甲甲甲应收应收应收应收乙乙乙乙余余余余:5000:5000预收预收预收预收A A预收预收预收预收B B余余余余:9600:9600余余余余:2000:200016000160001460014600第三节第三节 利润表利润表一、概念一、概念 利润表是反映企业在一定时期内经营成利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其分配情况的报表。果及其分配情况的报表。 利润表的作用利润表的作用利润表的作用利润表的作用: :1 1、确定会计主体在一定时期的经营成

12、果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。2 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。3 3、反映会计在一定期间成本费用发生及构成情况。、反映会计在一定期间成本费用发生及构成情况。动态报表动态报表利润表的结构和内容利润表的结构和内容利润表的编制方法1、资料：某企业本期发生下列经济业务：、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款销售产品一批，货款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元；元；货款及增值税税款尚未收到。货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。元。(3

13、)结转已销产品成本结转已销产品成本660 000元。元。(4)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费20 000元。元。(5)经批准将固定资产清理净收入经批准将固定资产清理净收入6000元转入元转入“营业外收入营业外收入”。(6)本月应缴城建税本月应缴城建税6 000元。元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款本月以银行存款支付企业违约罚款1 500元。元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润本年利润”。(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转营业外支出等结转“本年利润本年利

14、润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结计算结转所得税。转所得税。2、要求：、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表编制利润表利润表利润表2000年年12月月 项目项目 金额金额一、主营业收入一、主营业收入减：主营业成本减：主营业成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润减：管理费用减：管理费用 营业费用营业费用三、营业利润三、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润1、借：

15、应收帐款、借：应收帐款 1170 000 贷：主应业务收入贷：主应业务收入 1000000 应交税金应交税金应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）170 0002、借：管理费用、借：管理费用 500 贷：待摊费用贷：待摊费用 5003、借：主营业务成本、借：主营业务成本 660 000 贷：产成品贷：产成品 660 0004、借：营业费用、借：营业费用 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 0005、借：固定资产清理、借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入贷：营业外收入 60006、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金贷：应交税金 60007、借

16、：营业外支出、借：营业外支出 1500 贷：银行存款贷：银行存款 15008、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1000 000 营业外收入营业外收入 6 000 贷：本年利润贷：本年利润 1 006 0009、借：本年利润、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000 管理费用管理费用 500 营业费用营业费用 20 000 营业外支出营业外支出 1 500利润总额利润总额=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得税所得税 =（318000+1500） 33% = 105 43510、

17、借：所得税、借：所得税 105 435 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 105 435 借：本年利润借：本年利润 105 435 贷：所得税贷：所得税 105 435 净利润净利润 = 318 000 105 435 =212 565 利润表利润表 2000年年12月月 项目项目 金额金额一、主营业收入一、主营业收入 1 000 000 减：主营业成本减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000二、主营业务利润二、主营业务利润 334 000 减：管理费用减：管理费用 500 营业费用营业费用 20 000三、营业利润三、营业利润 313 50

18、0 加：营业外收入加：营业外收入 6 000 减：营业外支出减：营业外支出 1 500四、利润总额四、利润总额 318 000 减：所得税减：所得税 105 435五、净利润五、净利润 212 565第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期现金及现金流量表是反映企业在一定时期现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。其现金等价物的取得和运用情况的报表。 现金流量表的作用：现金流量表的作用：1 1 1 1、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。2

19、 2 2 2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。3 3 3 3、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金现金三、现金流量的分类三、现金流量的分类1 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量2 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量3 3、筹资活

20、动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量1、库存现金、库存现金2、银行存款、银行存款3、其他货币资金、其他货币资金4、现金等价物、现金等价物第五节第五节 利润分配表利润分配表 一、概念一、概念 利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润的节育情况的报表。是利润表的附表，未分配利润的节育情况的报表。是利润表的附表，是年度报表。是年度报表。提供的信息内容提供的信息内容1、企业可供分配的利润的总额或未弥补的亏损总额。、企业可供分配的利润的总额或未弥补的亏损总额。2、企业利润分配的内容或亏损弥补情况。、企业利润分配的内容或亏损弥补情况。3、期末未分配利润或未弥补亏损情况。、期末未分配利润或未弥补亏损情况。二、利润分配表的结构和内容二、利润分配表的结构和内容三、利润分配表的编制方法三、利润分配表的编制方法二、利润分配表的结构和内容三三. .利润分配表的编制方法