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1、 欢迎各位参加培训！欢迎各位参加培训！出口退税申报培训提纲出口退税申报培训提纲一、一、“免、抵、退免、抵、退”税含义及业务范围税含义及业务范围二、二、“免、抵、退免、抵、退”税现行政策规定税现行政策规定三、三、“免、抵、退免、抵、退”税操作实务税操作实务四、特殊政策规定及特殊业务处理四、特殊政策规定及特殊业务处理五、案例演示五、案例演示一、一、“免、抵、退免、抵、退”税含义及业务范围税含义及业务范围1、出口退税申报的种类生产企业的“免、抵、退”税申报外贸企业的退（免）税申报2、“免、抵、退”税的含义“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物及视同自产货物（以下简称自产货物），
2、免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。3、“免、抵、退”税的适用范围适用企业范围 自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、视同自产产品的生产企业，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。适用货物范围（一）出口的自产产品（二）承接国外修理修配业务（三）利用国
3、际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品的机电产品（四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品（五）出口的视同自产产品（见出口视同自产产品的规定：国税函【2002】1170号、国税函【2008】8号）（六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口的外购产品（七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品（八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设备及零部件（九）开展对外承包工程
4、业务的增值税一般纳税人生产企业出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物4、退税税种生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税，对于生产企业出口自产属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。委托其他企业加工回收后再出口的应税消费品，按照规定办法办理消费税退税。二、二、 “免、抵、退免、抵、退”税现行政策规定税现行政策规定1、生产企业出口退（免）税资格认定管理生产企业出口退（免）税资格认定 1、有进出口经营权的生产企业按中华人民共和国对外贸易法和商务部对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记后，应在备案登记之日起30日内持有关资料，到各主管区、分
5、局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。 2、没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应在代理出口协议签订之日起30日内，持有关资料，到各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。 3、增值税一般纳税人认定发生在备案登记和代理出口协议签订之后的，生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30日内办理出口货物退（免）税认定手续。生产企业出口退（免）税资格变更已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续。已办理出口货物退（免）税认定
6、的生产企业发生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局直属税务分局出具迁出企业的情况说明。 生产企业出口退（免）税资格注销生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。对申请注销认定的生产企业，主管区、分局（基层分局）应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。2 2、“免、抵、退免、抵、退”税申报时限规定税申报时限规定生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上
7、做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前向主管区分、局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品，应在中标货物交付验收后，比照其他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。3 3、“免、抵、退免、抵、退”税单证资料管理税单证资料管理出口货物报关单（电子信息）管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且必须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期出口日
8、期”之日起之日起9090日日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。企业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中提交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单信息，影响退税。出口核销单（电子信息）管理 深圳市实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准，企业必须在“出出口口日日期期”之之日日起起210天内核销，并向税务机关申报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。外汇远期核销的申请与备案 预计将会超过规定的时限核销外汇的企业需要在超过时限之前到外汇管理局申请远期收汇备案证明，并到税务机关办
9、理外汇核销备案，同时需要在规定的期限内，书面报告到税务机关，申请超期核销备案。出口发票的管理出口发票必须按实际离岸价（FOBFOB价格)开具，并盖上发票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确认收入！其他资料的管理企业出口货物的账册、销售合同、进料加工手册、海关加工贸易合同核销表、出口报关单（其它联次）、收汇核销单、核销信息登记表、出货清单、运输单据、报关清单等与出口有关的资料应装订成册，放置财务部门，设置专人、专地妥善保管，以备税务机关检查。4、“免、抵、退”税分类管理自发生首笔出口业务之日起未满12个月的生产企业其退税审核期
10、为12个月。在此期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算应退税额。税务机关对审核无误的应退税额暂不办理退税。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月（第13个月）对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。自发生首笔出口业务之日不满24个月的生产企业，按照“C”类企业进行申报，若在24个月内未发生税务违法行为和其他违法行为，24个月以后可以按照“B”类企业进行申报。“C”类企业必须在纸质报关单（退税联）和电子信息以及核销单电子信息齐全的情况下才能计算退税，“B”类企业只需在纸质报关单（退税联）和电子信息齐全的情况下即可参与计算退税，可以退税后再去核销。
11、5、“免、抵、退”税退税税种生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税，对与生产企业出口自产属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。委托其他企业加工回收后再出口的应税消费品，按照规定办法办理消费税退税。三、“免、抵、退”税操作实务1、账务处理相关会计科目的设置“应交税金应交增值税” 借方应设置进项税额、已交税金三级专栏 。 贷方应设置销项税额、出口退税、进项税额转出三级专栏 。“应收补贴款出口退税” 为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在“应收补贴款”科目下设立“出口退税”明细科目。数据的会计处理根据免、抵、退税申报汇总表第十五栏a中的“免抵退税不予免征和抵扣税额”借：主营业务成
12、本借：主营业务成本 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）根据免、抵、退税申报汇总表第二十四栏a中的“应退税额”借：应收补贴款借：应收补贴款出口退税出口退税 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）根据汇总表第二十五栏中a中的“免抵税额”的10%计提城建税（7%）和教育附加费(3%)借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税及教育附加应交城建税及教育附加收到出口退税款收到出口退税款借：银行存款借：银行存款 贷：应收补贴款贷：应收补贴款出口退税出口退税2、“免、抵、退”税的计算出口货物和免税进
13、口料件价格的确认 出口价格按照实际交易的离岸价格（FOB）确认,如果记账价格不是FOB价格，要进行调整。 免税购进原材料包括国内购进用于生产出口货物的免税原材料和进料加工免税进口料件（直接进口和转厂进口）。 进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 上述货物到岸价格指实际结算的CIF价格应纳税额的计算应纳税额=销项税额-（上期留抵-已退税额+进项税额-进项税额转出）-日常申报已缴税款上述结果为正，则表示本期免抵退税申报应补缴税款若为负，则表示本期期末有留抵税额，本期才有可能退税。进项税额转出一般包括以下几个方面内容
14、：间接出口货物耗用进项转出、免抵退税不得免征和抵扣税额、红字发票进项转出、增值税条例规定不允许抵扣项目进项转出、其他转出等。间接出口货物耗用进项转出=（本期抵扣进项税额-海关代征进项税额-红字发票进项税额-增值税条例规定不允许抵扣项目进项转出-其他转出）*间接出口/（直接出口+间接出口+内销）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率-出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税税率-出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额均由免抵退税申报系统自动计算，不
15、需人工计算，分别等于免抵退税申报汇总表第15栏a和14栏a 。当期免抵退税额和当期应退税额的计算当期期末留抵税额 0且当期免抵退税额0时系统才会计算应退税额。当期免抵退税额=当期单证和电子信息齐全出口销售额*退税率系统自动计算反映于免抵退税申报汇总表第20栏a，系统自动计算。当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额当期免抵退税额3、免抵退税申报资料原始资料及复印资料：增值税一般纳税人纳税申报表复印件； 增值税日常申报已缴税款完税凭证复印件；出口退（免）税认定通知书复印件（第一次申报企业提供） ；出口销售总帐和明细帐复印件；进口
16、料件总帐和明细帐复印件；出口货物报关单（退税联原件）；出口发票原件（原件）；经税务部门签章的代理出口货物证明；进口料件报关单复印件；新贸加工合同核销表复印件，使用EDI系统报关的生产企业提供料件进出口平衡情况表；间接出口货物资料 （总帐和明细帐复印件、出口报关单复印件、发票原件） ；当期申报抵扣的增值税专用发票、海关代征进项发票、运输发票认证结果通知书及认证清单（复印件）；视同内销补税资料（报关单、出口发票复印件）。纳税人自行填写的附表出口货物商品编码扩展码填入说明表 ；增值税一般纳税人纳税申报表（重新计算）；免、抵、退税企业增值税专用发票抵扣情况表（税务局提供）；出口销售收入确认表（税务局提
17、供）及报关单与帐面差异说明；免税进口料件金额确认表（税务局提供）及报关单与帐面差异说明；间接出口销售金额确认表；按内销补税计算表（税务局提供）。申报系统打印的申报表格预审疑点反馈信息表；免抵退税申报汇总表（一式四份）；生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表； 增值税申报表（录入系统生成打印）；生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（出口货物）； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）；生产企业进料加工手册登记申报表；生产企业进料加工海关登记手册核销申请表；生产企业进料加工贸易免税证明；生产企业进料加工进口料件申报明细表； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（间接出口）。4
18、4、“免、抵、退免、抵、退”税业务流程税业务流程（进料加工业务）5 、生产企业出口退税申报系统操作安装：申报端软件可以通过以下几种方式获取：1、中国出口退税咨询网：2、深圳国税网站：(办税人员应经常浏览上述两个网站，以便能了解到最新的信息) 注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“program files”或“my document”等目录下。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到C盘上。登陆 注：进入“当前所属期”时不是特殊情况下，禁止进入到已审核通过的以前所属期修改以前的数据！ 注：用户名为“sa”,密码为空，一般不建议企业修改。系统初始化 注：1、“初始化”将清空数据库（代码库和
19、系统配置除外）中所有的申报数据，该操作一般限于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作，请谨慎使用。2、“初始化”后须重新启动申报系统。设置与修改企业信息 注：除第一次使用该系统须设置外，在版本升级和退税率库升级后都需要进行设置。 注：1、点击“修改”按钮进行修改，企业必须按真实情况填写，确认无误后点击“保存”。修改后须系统重入才能生效。2、纳税人类别为“1”，计税计算方法为“1”，进料计算方法为“2”，从企业首笔直接出口之日起24个月内分类管理代码为“C”（须提交两单），24个月后为“B”（经税务机关许可或与管理员沟通后方可修改）。3、升级海关商品码和标准海关商品码时，不要把升级文件放在C盘。
20、 注：1、系统备份路径默认为“C:退税申报系统备份”，一般不要修改。企业在每一期完成正式申报后做一次备份。当企业出现确实无法解决的系统申报问题，也可以备份后到这个路径拷贝相应的文件夹到税局来解决。注意不要只拷贝图标。 2、无进料加工的企业可选择“没有进料加工”，在“向导”里就不出现“出具免税证明”。3、单证收齐期限的报关单收齐期限B、C类企业均为90天，核销单收齐期限为210天。以便系统在单证快要到期时有提醒信息。明细数据采集与申报 建议初学者通过向导进行基础数据采集，并完成整个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误。进料加工手册登记录入进料加工手册登记录入（当期
21、均为一般贸易出口或零申报忽略此步）（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步）1、计划进口和出口总值可以不用录入； 2、手册有效期规定为申报所属期当月最后一天，提示超期可以忽略；3、若某一手册涉及多笔不同商品码的数据，可以挑出口金额最大的商品码录入；4、登记号的格式为“C+所属期” 如：C201101进口料件明细申报录入进口料件明细申报录入（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步）（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步） 注注意意：1、企业应该先完成免税进口料件确认表的填写，再进行进料明细录入；2、美元到岸价可按进料关单上注明的金额录入，待全部进料关单录入后，再虚拟一条数据，将系统总进料金额调成与免
22、税进口料件确认表一致。3、当有企业实际进口总值超过实际出口总值十倍时，企业应当做相应的调整，把超过十倍的部分留待下期再录入进料明细。（例）4、若当期只有免税进料和一般贸易出口，没有进料加工复出口，则当期系统内不要录入免税进料，待有进料复出口时再录入。5、全部录入完毕后应以“0001”为开始，进行序号重排。 出口货物明细申报录入出口货物明细申报录入 注意：1、直接出口方式包括一般贸易出口和进料加工贸易出口两种方式，一般贸易方式出口不能录入“进料登记册号”。2、“预录入编号”与“海关编号”的后九位不一致时，以海关编号后九位为准，作为出口报关单号码。 2、预审后当期数据没有“B”报关单信息的，即使是
23、已经有报关单纸质资料，单证不齐标志仍要加上“B”与之对应。同样，预审后仍没有“H”信息的，单证不齐标志加“H”。3、关单退税联已收齐纸质资料但因为没信息而在系统中做了单证不齐的，可将纸质资料复印，原件放入当期申报，复印件给管理员、科长签字留备下期收齐时再装订入申报资料。1、企业当月发生出口业务并且在财务上做销售收入账务处理的，不管是否取得关单退税联原件，都需要在该模块录入。计量单位和出口数量以关单为准。原币离岸价必须按实际结算价录入（一般情况下按出口发票上的价格）。（四个条件）生成出口货物冲减明细 注：1、企业出口货物发生退运而不再出口（例）、前期做单证不齐在当期收齐时发现录入有误（如商品代码
24、、金额、数量、出口日期等）、超期收齐单证要按内销处理时，执行此功能。2、冲减的出口数据前期如果做了单证不齐申报，当期冲减时不需要先收齐，直接做冲减就行。手册号由系统自动带出，不要做修改。 收齐出口单证明细录入收齐出口单证明细录入注：1、该窗口的功能主要是对前期单证不齐本月收齐进行录入。收齐前切记整理、检查、确认无误后，于预审前在此窗口做录入。 2、用户当月收齐的前期单证经预审后有相应的电子信息才能做收齐，参与当月的免抵退税计算，在汇总表第五栏显示（B类企业只收齐核销单不会反映，因为前期申报时已经参与了计算）。预审后无信息的收齐的单证仍要撤销收齐。3、如果企业前期是做“BH”单证不齐，则当期不能
25、只收齐“H”，要么不做收齐“H”，要么做全部收齐“BH”。 进料加工海关手册核销进料加工海关手册核销（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步） 注注意意：1、企业必须在录入完最后一笔直接出口业务后，做手册核销；核销时只需要在“进料登记手册号”上录入之前已经登记的手册号，系统将自动生成，除有手册余料退港需手工录入外，其他数据切勿手工录入。2、实际出口总值只反映免税进料加工复出口销售额合计数，若企业有一般贸易出口，则该数据会与出口收入确认表不一致。 间接出口货物明细申报录入 注：该窗口是用户录入当月转厂出口的货物明细，反映转厂销售情况，必须按实际结算价准确输入原
26、币离岸价。 预审数据的生成及预审 注注：企业必须先生成明细预审数据到税务机关预审后，才能进行正式申报。杜绝未经预审而直接进行正式申报。因为只有进行了预审，才能知道单证对应的信息是否已经齐全，有无录错数据等问题。希望企业充分认识信息齐全与信息准确的重要性。注注：1 1、在在生生成成预预审审数数据据前前，需需要要作作数数据据一一致致性性检检查查，出出现现错误提示要仔细找出原因。错误提示要仔细找出原因。 2 2、预预审审可可以以通通过过软软盘盘、电电子子邮邮件件和和远远程程预预审审三三种种方方式式进行。进行。 预审反馈信息的读入、处理、查询与相应的操作注：从税务机关取得预审信息后，在向导里选择注：从
27、税务机关取得预审信息后，在向导里选择“反馈信息处理反馈信息处理” “ 信息读入信息读入” “税务机关反馈信息处理税务机关反馈信息处理” “查询查询” 撤销明细申报并相应的操作撤销明细申报并相应的操作” 根据预审反馈信息修改完毕后重新生成正式申报的明细数据。 信息不齐里有“B”时，表明国税局没有该张报关单的信息或者采集时录错报关单号，无论是当期出口还是收齐前期的报关单，都应做“B”单证不齐或撤销接单，若是录错的，修改后再预审。S105S105此疑点可以忽略。S152S152、S153S153进口料件、出口销售与实际申报不符，企业应检查是否手工修改了核销表里的实际进出口总值。S202S202此疑点
28、可以忽略。S302S302该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升级，或不依照报关单而手工修改了商品代码。S330S330商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误！S630S630收齐前期的单证商品码录错，这种情况只能用负数冲减明细把该条记录冲销，再重新录入正确的数据。S336S336、S636S636实际离岸价格与海关备案价不符，价格上下浮动一般不超过20%为正常。S337S337为没有报关单信息。企业应检查是否有录错报关单号码或在电子口岸是否有提交等。如果是录错报关单，则应撤销明细申报，改正录错的数据。S339S339、S639S639此疑点可以忽略。S340S340为没有核
29、销单信息，企业应检查是否有录错核销单号码。如果没录错数据，撤销收齐加单证不齐“H”标志。 常见几种疑点介绍：模拟出具进料免税证明（当期均为一般贸易出口（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步）或零申报忽略此步） 注：有免税进料加工业务的企业，在每一次新生成明细数据后生成汇总数据前，都要先重新生成免税证明。 增值税纳税申报表录入 注：1、“免抵退销售额”必须与出口销售收入确认表、汇总表第二栏a一致；2、“不得抵扣税额”必须与汇总表第十五栏a一致（因为该表先于汇总表录入，所以该栏目只能先空着，待往下生成汇总表后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；3、“进项税额”包括日常申报表第二十四栏应纳税额；4、“
30、免抵退应退税额”为上期汇总表第二十四栏a；5、“应纳税额”是经过免抵退税申报重新计算出来的应补税额，企业应在收到补税通知书后15日内缴纳入库！免抵退汇总表与汇总表附表生成 注注：必须在完成明细数据采集、出具免税证明、纳税申报表录入后，点击“增加”按钮，表上的数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改；（例）打印报表装订资料 注：1、从08年开始，所有资料规定用A4纸格式装订和申报，所以企业在打印时可以通过上图“Excel打印”，将纸型转换成A4格式。2、选中要打印的表格，点击“打印到Excel”，用上方“页边距”按钮调整表格尺寸，最后打印，即可完成。本次培训结束如果您有任何意见或建议,请及时告知我们您的任何有益的建议都将得到我们的重视，并使我们做得更好！感谢您参加本次培训！感谢您参加本次培训！
