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1、年年所得所得1212万元个人所得税申报万元个人所得税申报 新建县地方税务局 任益群大家好大家好n年所得12万元纳税申报的意义n纳税申报的要点n纳税申报的法律责任意义：意义：l从法律角度确定个人所得税自行申报成为主要从法律角度确定个人所得税自行申报成为主要方式方式l从法律上赋予从法律上赋予高收入高收入者自行纳税申报的义务者自行纳税申报的义务l有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度人的法律责任，提高税法遵从度l有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度者的调节力度l有利于为今后的
2、税制发展打好基础有利于为今后的税制发展打好基础 6.52% 6.44% 6.86% 6.25%n纳税申报的要点：纳税申报的要点：Who:Who:申报的对象申报的对象What:What:申报的内容申报的内容Where:Where:申报的地点申报的地点When:When:申报的时间申报的时间一、纳税申报的对象一、纳税申报的对象n年所得年所得1212万元纳税申报，是指纳税人在一个纳万元纳税申报，是指纳税人在一个纳税年度取得的税年度取得的1111项所得项所得的合计数额达到的合计数额达到1212万元，万元，就其收入进行申报。就其收入进行申报。年所得年所得1212万元以上的纳税人，不包括在中国境内无万元以
3、上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1 1年的个人。年的个人。二、年所得二、年所得1212万元以上的构成内容万元以上的构成内容n1. 1. 工资、薪金所得工资、薪金所得n2. 2. 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得n3. 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得n4. 4. 劳务报酬所得劳务报酬所得n5. 5. 稿酬所得稿酬所得n6. 6. 特许权使用费所得特许权使用费所得n7. 7. 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得n8. 8. 财产租赁所得财产租赁
4、所得n9. 9. 财产转让所得财产转让所得n10. 10. 偶然所得偶然所得n11. 11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得n1.1.概念概念是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。雇有关的其他所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照未减除费用（每月按照未减除费用（每月20002000元）及附加减除费用元）及附加减除费用（每月（每月4800480
5、0元）的收入额计算。元）的收入额计算。n可以扣除的项目：可以扣除的项目：1.“1.“五险一金五险一金”2.2.补贴、津贴补贴、津贴3.3.福利费、救济金福利费、救济金4.4.通讯费补助通讯费补助5.5.不属于工资不属于工资, ,薪金性质的补贴薪金性质的补贴根据国家税务总局关于根据国家税务总局关于征收个人所得税若干问征收个人所得税若干问题的规定题的规定的通知的通知( (国税发国税发1994089)1994089)相关规定：相关规定：下列不属于工资下列不属于工资, ,薪金性质的补贴薪金性质的补贴, ,津贴或者不属津贴或者不属于纳税人本人工资于纳税人本人工资, ,薪金所得项目的收入薪金所得项目的收入
6、, ,不征税：不征税：(1)(1)独生子女补贴独生子女补贴(2)(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴的补贴, ,津贴差额和家属成员的副食品补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴(3)(3)托儿补助费托儿补助费 (4)(4)差旅费津贴差旅费津贴, ,误餐补助误餐补助（二）个体工商户生产、经营所得（二）个体工商户生产、经营所得n1.1.概念概念是指通过工商业的生产经营活动取得的收益所得。是指通过工商业的生产经营活动取得的收益所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照应纳税所得额计算。按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收
7、入总额减除成本、实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；费用以及损失后的余额计算； 实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。以应税所得率计算。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得营所得n1.1.概念概念是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪的所得
8、，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。金性质的所得。 n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。计算。（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得n1.1.概念概念指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻医疗、法律、会计
9、、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的 所得。所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照未减除费用（每次按照未减除费用（每次800800元或者每次收入的元或者每次收入的20%20%）的收入额计算。的收入额计算。（五）稿酬所得（五）稿酬所得n1.1.概念概念是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
10、。取得的所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照未减除费用（每次按照未减除费用（每次800800元或者每次收入的元或者每次收入的20%20%）的收入额计算。的收入额计算。（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得n1.1.概念概念指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照未减除费用的（每次按照未减除费用的（每次800800元
11、或者每次收入的元或者每次收入的20%20%）的收入额计算。）的收入额计算。（七）利息、股息、红利所得（七）利息、股息、红利所得n1.1.概念概念指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按收入的全额计算。按收入的全额计算。（八）财产租赁所得（八）财产租赁所得n1.1.概念概念指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以及其他财产取得的所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照未减除费用（每次按照未减除费用（每
12、次800800元或者每次收入的元或者每次收入的20%20%）和修缮费用的收入额计算。和修缮费用的收入额计算。 财产租赁所得所缴纳的各项税费在计算年所得财产租赁所得所缴纳的各项税费在计算年所得1212万万元的构成时能否扣除？元的构成时能否扣除？（九）财产转让所得（九）财产转让所得n1.1.概念概念指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。机器设备、车船以及其他财产取得的所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照应纳税所得额计算按照应纳税所得额计算, ,即按照以转让财产的收入即按照以转让财产的收入
13、额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。关合理费用后的余额计算。 对一些特殊的核定征收的情况，按核定的应纳税所对一些特殊的核定征收的情况，按核定的应纳税所得额计算。得额计算。 境外股票转让所得计算？境外股票转让所得计算？n个人股票期权所得征收个人所得税问题的通个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知知财税财税200535200535号号 个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让个人转让境外上市公司的股票而取得的所
14、得，应按税法境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。纳税款。（十）偶然所得（十）偶然所得n1.1.概念概念是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。的所得（含奖金、实物和有价证券）。 n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照收入额全额计算。按照收入额全额计算。 （十一）其他所得（十一）其他所得n1.1.概念概念是由国务院财政部门确定
15、应征税的所得。是由国务院财政部门确定应征税的所得。n2.2.年所得年所得1212万申报额万申报额按照收入额全额计算。按照收入额全额计算。n哪些免税所得不包含在年所得哪些免税所得不包含在年所得1212万万元构成内容中的？元构成内容中的？国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报个人所得税自行纳税申报办法（试行）办法（试行）的通知的通知 第七条第七条三、纳税申报地点三、纳税申报地点n年所得年所得1212万元以上的纳税人，纳税申报地点分万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：别为：（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地
16、主管税务机关申报。受雇单位所在地主管税务机关申报。（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。务机关申报。（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。处实际经营所
17、在地主管税务机关申报。（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。常居住地主管税务机关申报。四、纳税申报的期限四、纳税申报的期限n 年所得年所得1212万元以上的
18、纳税人，在纳税年度终万元以上的纳税人，在纳税年度终了后了后3 3个月内向主管税务机关办理纳税申报。个月内向主管税务机关办理纳税申报。 例题：例题：n王某为某大学会计教授，王某为某大学会计教授，20082008年，每月工资为年，每月工资为37003700元（其中，基本养老金元（其中，基本养老金200200、基本医疗保、基本医疗保险金险金100100、住房公积金、住房公积金400400）；）；9 9月在本职工作月在本职工作之余替之余替A A单位咨询取得收入单位咨询取得收入50005000元，付给中介元，付给中介人人500500元；外出讲学元；外出讲学1010次，每次收入均为次，每次收入均为4000
19、4000元；转让房屋取得收入元；转让房屋取得收入350000350000元，房屋原值元，房屋原值300000300000元。请问王某是否构成年所得元。请问王某是否构成年所得1212万元纳万元纳税人，进行自主申报？税人，进行自主申报？1.1.工资、薪金所得：（工资、薪金所得：（3700-200-100-3700-200-100-400400）12=3600012=36000元元2.2.劳务报酬所得：劳务报酬所得：5000+400010=450005000+400010=45000元元3.3.财产转让所得：财产转让所得：350000-300000=50000350000-300000=50000元
20、元年收入：年收入：36000+45000+50000=13100036000+45000+50000=131000元元申报表的填写：申报表的填写：n国税函国税函2007200710871087号号 法律责任：法律责任：纳税人、扣缴义务人法律责任：纳税人、扣缴义务人法律责任：n 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。的规定处理。n 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者账簿、记账凭证，或者在账簿上多
21、列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，依照税收征管法第六十三条少缴应纳税款的，依照税收征管法第六十三条的规定处理。的规定处理。 n 纳税人编造虚假计税依据的，依照税收征纳税人编造虚假计税依据的，依照税收征管法第六十四条第一款的规定处理。管法第六十四条第一款的规定处理。n 纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，扣纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定处理
22、。收征管法第六十九条的规定处理。 税务人员的法律责任：税务人员的法律责任：n税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款的，依照税收征管法第八十二条第征应征税款的，依照税收征管法第八十二条第一款的规定处理。一款的规定处理。n 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的，依照税收征管法第八十二条第二款的规定处理。依照税收征管法第八十二条第二款的规定处理。n 税务机关和税务人员未依法为纳税人保密税务机关和税务人员未依法为纳税人保密的，依照税收征管法第八十七条的规定处理。的，依照税收征管法第八十七条的规定处理。内蒙古自治区地税局某局长答记者问：内蒙古自治区地税局某局长答记者问：
