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1、学习目标与要求学习目标与要求理解国际企业财务管理的特点理解国际企业财务管理的特点了了解解国国际际企企业业财财务务管管理理体体系系的的设设计计、国国际际企企业业财务报表的要求及转换财务报表的要求及转换掌握国际企业财务控制掌握国际企业财务控制重点掌握国际企业的资金管理和税收管理重点掌握国际企业的资金管理和税收管理掌握外汇风险的根本概念和类型掌握外汇风险的根本概念和类型通通过过对对影影响响汇汇率率变变动动的的因因素素的的认认识识，掌掌握握一一些些汇率预测的方法汇率预测的方法掌握对不同的汇率风险进行防范和管理掌握对不同的汇率风险进行防范和管理学习重点学习重点国国际际企企业业内内部部资资金金的的调调配配
2、技技巧巧、国国际际避避税税与与反反避避税税交交易易风风险险的的根根本本概概念念、类类型型及及交交易易风风险险管管理理的的根根本方法本方法学习难点学习难点企业财务报表的转换企业财务报表的转换对于影响汇率变动因素的理解和认识对于影响汇率变动因素的理解和认识以外汇期权交易、外汇调期交易防范风险以外汇期权交易、外汇调期交易防范风险经济风险的管理经济风险的管理第一节第一节国际企业财务管理概述国际企业财务管理概述一、国际企业财务管理的特点一、国际企业财务管理的特点(一一)财务管理环境的复杂性财务管理环境的复杂性(二二)资金融通的多样性资金融通的多样性(三三)风险程度的差异性风险程度的差异性(四四)财务管理
3、技巧的复杂性财务管理技巧的复杂性(五五)财务管理的内容更丰富财务管理的内容更丰富二、国际企业财务体系设计二、国际企业财务体系设计(一一)财务管理的组织结构模式财务管理的组织结构模式采采用用集集权权式式的的管管理理模模式式，有有利利于于加加强强公公司司总总部部对对财财务务资资源源的的统统一一调调动动和和使使用用，实实现现财财务务资资源源的的优化配置。优化配置。(二二)影响财务管理组织类型选择的因素影响财务管理组织类型选择的因素1从从理理财财模模式式与与公公司司规规模模的的关关系系上上看看，小小型型跨跨国国公公司司因因为为容容易易从从最最高高层层进进行行协协调调，较较易易控控制制，这这会会导导致致
4、财财会会决决策策权权的的集集中中行行使使，偏偏向向于于选选择择集集权模式。权模式。2跨跨国国公公司司海海外外子子公公司司的的股股权权结结构构也也对对公公司司理理财财模式产生重要影响。模式产生重要影响。3技技术术水水准准比比较较高高的的高高技技术术公公司司，其其主主要要精精力力往往往往放放在在技技术术开开发发方方面面，因因而而倾倾向向于于分分权权式式的的理理财模式。财模式。4日日本本和和欧欧洲洲的的公公司司多多半半由由公公司司总总部部统统一一管管理理海海内内外外各各分分支支机机构构的的财财务务活活动动，但但美美国国公公司司习习惯惯上上强强调调发发挥挥各各子子公公司司的的积积极极性性，因因而而倾倾
5、向向于于不不直直接对海外子公司的理财实行集中管理。接对海外子公司的理财实行集中管理。三、国际企业的财务控制三、国际企业的财务控制1内部业绩评估制度的重要目的内部业绩评估制度的重要目的2财务报告制度财务报告制度3评估国外附属单位财务业绩时所采用的标准评估国外附属单位财务业绩时所采用的标准第二节第二节国际企业的外汇风险管理国际企业的外汇风险管理一、外汇风险的概念与分类一、外汇风险的概念与分类外外汇汇风风险险或或称称为为汇汇率率风风险险是是指指企企业业的的资资产产、负负债和经营成果因汇率变动而发生变化的风险。债和经营成果因汇率变动而发生变化的风险。外外汇汇风风险险是是由由外外币币、时时间间和和汇汇率
6、率变变动动三三个个因因素素共同作用的结果。共同作用的结果。(一一)交易风险交易风险交交易易风风险险是是指指企企业业在在以以外外币币进进行行的的各各种种交交易易过过程程中中，由由于于汇汇率率变变动动使使折折算算为为本本币币的的数数额额增增加加或或减少的风险。减少的风险。l进出口交易的外汇风险进出口交易的外汇风险2.外汇借款的汇率风险外汇借款的汇率风险3远期外汇交易的汇率风险远期外汇交易的汇率风险(二二)折算风险折算风险(三三)经济风险经济风险二、汇率预测二、汇率预测汇汇率率变变化化虽虽然然反反复复无无常常，但但也也是是有有原原因因、有有规规律律的的。一一般般来来说说，影影响响汇汇率率变变化化的的
7、主主要要因因素素有有以以下几个方面下几个方面:1国内经济状况国内经济状况2国际收支状况国际收支状况3.通货膨胀对汇率的影响通货膨胀对汇率的影响4利率对汇率的影响利率对汇率的影响5宏观经济政策对汇率的影响宏观经济政策对汇率的影响6社会政治因素对汇率的影响社会政治因素对汇率的影响三、外汇风险管理三、外汇风险管理(一一)交易风险的管理交易风险的管理1事先防范外汇风险事先防范外汇风险(1)选择有力的计价货币选择有力的计价货币(2)在合同中订立货币保值条款在合同中订立货币保值条款黄金保值。黄金保值。硬货币保值。硬货币保值。一篮子一篮子货币保值。货币保值。(3)适当调整商品价格适当调整商品价格加价保值法。
8、加价保值法。压价保值法。压价保值法。(4)货币互换货币互换(5)提前或推迟结算提前或推迟结算2事后防范事后防范即在外汇市场上外汇交易防范法。即在外汇市场上外汇交易防范法。(1)以即期外汇交易防范风险以即期外汇交易防范风险(2)以远期外汇交易防范风险以远期外汇交易防范风险(3)以外汇期权交易防范风险以外汇期权交易防范风险(4)以外汇调期交易防范风险以外汇调期交易防范风险(二二)折算风险的管理折算风险的管理(三三)经济风险的管理经济风险的管理1经济风险的营销防范经济风险的营销防范(1)市场选择与分割策略市场选择与分割策略(2)定价策略定价策略(3)产品策略产品策略2经济风险的生产防范经济风险的生产
9、防范(1)改变生产投入要素的组合改变生产投入要素的组合(2)转移生产地点转移生产地点3营销避险、生产避险与理财协调营销避险、生产避险与理财协调第三节第三节国际企业的资金管理国际企业的资金管理国国际际企企业业的的资资金金管管理理主主要要是是由由筹筹资资、营营运运资资金金管管理、内部资金调配三方面组成的。理、内部资金调配三方面组成的。一、国际企业的筹资一、国际企业的筹资国际企业的资金来源渠道主要有国际企业的资金来源渠道主要有(一一)企业内部资金企业内部资金1企业内部积累企业内部积累2.母母公公司司以以机机器器设设备备或或现现金金作作为为股股本本，向向子子公公司司提供资金提供资金3公司内部贷款公司内
10、部贷款4管理费、提成费和授权费管理费、提成费和授权费5内部交易调废内部交易调废(二二)企业外部资金企业外部资金1母国资金来源母国资金来源2东道国资金来源东道国资金来源3国际资金来源国际资金来源二、国际企业的营运资金管理二、国际企业的营运资金管理(一一)现金管理现金管理l现金的集中管理现金的集中管理2现金组合管理现金组合管理3净额结算管理净额结算管理(二二)应收账款管理应收账款管理1货币支付币种的选择货币支付币种的选择2收账时间的选择收账时间的选择3利用政府代理防止坏账损失利用政府代理防止坏账损失国国际际企企业业应应利利用用其其跨跨国国经经营营的的优优势势，合合理理安安排排存存货的采购、储存，提
11、高存货管理的效率。货的采购、储存，提高存货管理的效率。1通货膨胀下的存货管理通货膨胀下的存货管理2价格冻结下的存货管理价格冻结下的存货管理3预期价格管制下的存货管理预期价格管制下的存货管理4利用自由贸易区利用自由贸易区(一一)转移定价转移定价(二二)设立再开票中心设立再开票中心(三三)提前与延迟结账提前与延迟结账(四四)公司间贷款公司间贷款(五五)股利支付股利支付1税率的因素税率的因素2资金的时机本钱资金的时机本钱3外汇风险外汇风险4财务报表效果财务报表效果5外汇管制外汇管制第四节第四节国际企业的税务管理国际企业的税务管理一、影响企业国际税收的因素一、影响企业国际税收的因素(一一)国家税收制度
12、和政策国家税收制度和政策1.税收原那么税收原那么2税收种类税收种类(1)流转税，流转税，(2)所得税所得税(3)财产税财产税(4)行为税和特别目的税行为税和特别目的税3税率和应纳税额税率和应纳税额主要表现在以下几项内容的不同处理上主要表现在以下几项内容的不同处理上:(1)对折旧的规定。对折旧的规定。(2)对存货估价的规定。对存货估价的规定。(3)对额外津贴的规定。对额外津贴的规定。(4)对费用分配的规定。对费用分配的规定。(二二)国际税收协定国际税收协定国际税收协定主要包括以下内容国际税收协定主要包括以下内容1适用范围适用范围2税收管辖权税收管辖权3防止国际双重征税防止国际双重征税4无差异待遇
13、无差异待遇5防止国际避税与逃税防止国际避税与逃税(三三)公司的经营目标公司的经营目标二、国际双重税及其防止二、国际双重税及其防止国国际际双双重重税税是是指指两两个个国国家家对对同同一一纳纳税税人人的的同同一一所得额，同时按本国税法课征所得税。所得额，同时按本国税法课征所得税。(一一)免税法免税法1全额免税法全额免税法2.累进免税法累进免税法(二二)抵免法抵免法1直接抵免法直接抵免法2.间接抵免法间接抵免法3税收法税收法(三三)扣税法扣税法(四四)减税法减税法三、国际避税与反避税三、国际避税与反避税国国际际避避税税是是指指国国际际企企业业利利用用税税法法规规定定的的差差异异，采采用用选选择择适适
14、宜宜的的经经营营地地点点和和经经营营方方式式等等种种种种合合法法手段，来减少或消除其纳税义务的一种行为。手段，来减少或消除其纳税义务的一种行为。(一一)利用内部转移价格避税利用内部转移价格避税内内部部转转移移价价格格避避税税是是国国际际企企业业利利用用各各国国间间税税率率和和税税法法的的差差异异通通过过调调节节内内部部转转移移价价格格来来到到达达避避税税目的的一种手段。目的的一种手段。(二二)利用避税地避税利用避税地避税l以挂牌公司作为虚设的中转销售公司以挂牌公司作为虚设的中转销售公司2以挂牌公司作为收付代理公司以挂牌公司作为收付代理公司3以挂牌公司作为持股公司以挂牌公司作为持股公司(三三)利
15、用机构身份避税利用机构身份避税l躲避税收管辖权躲避税收管辖权2选择组织形式避税选择组织形式避税3防止成为常设机构防止成为常设机构(四四)国际反避税国际反避税1单边制定反避税法单边制定反避税法各国反避税立法有以下几种形式各国反避税立法有以下几种形式:(1)针针对对一一种种或或多多种种国国际际企企业业避避税税做做法法参参加加特特殊殊税法条款。税法条款。(2)参加具有全面影响力的综合性条款参加具有全面影响力的综合性条款(3)参加必须获取政府同意的有关条款。参加必须获取政府同意的有关条款。2双边或多边的反避税措施双边或多边的反避税措施3加强纳税管理加强纳税管理第五节第五节国际企业的财务综合管理国际企业
16、的财务综合管理一、国际企业会计报表要求一、国际企业会计报表要求(一一)对干公司会计报表的要求对干公司会计报表的要求l由于子公司一般是所在国的法人由于子公司一般是所在国的法人2子公司作为国际企业的海外分支机构。子公司作为国际企业的海外分支机构。(二二)对母公司会计报表的要求对母公司会计报表的要求1母公司作为在本国从事生产经营活动的实体。母公司作为在本国从事生产经营活动的实体。2在在母母公公司司内内部部，会会计计及及管管理理人人员员还还必必须须编编制制一一套套合合并并的的财财务务报报表表，反反映映国国际际企企业业整整体体的的经经营营状况和成绩。状况和成绩。二、国际企业财务报表转换二、国际企业财务报
17、表转换(一一)财务报表的重新申报财务报表的重新申报(二二)财务报表的货币换算财务报表的货币换算可供选择的换算方法可供选择的换算方法1流开工程与非流开工程分别换算法。流开工程与非流开工程分别换算法。(2)货币性工程与非货币性工程分别换算法。货币性工程与非货币性工程分别换算法。(3)时限换算法。时限换算法。(4)现行汇率换算法。现行汇率换算法。#OBoc+WKxk8*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGthma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UH
18、ui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5Mzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TG
19、uh4$PCqd0OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzmaRErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(TZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!O
20、Bpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBo*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqdj6%RErf2ZNAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(
21、TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!yl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NTGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd
22、1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*Tuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1
23、YMzma)UIvi6%QEre2ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj
24、6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob-WJwk7&SFsg3#OBo0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpci5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&RE
25、sfWKxk8*SGtg4!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCp)UHvi5%QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XK
26、xl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBo*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PC9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-V*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$Q
27、Dqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&Bpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4Lym9(UHui5$QDqe1YMzma)UIvi6%QEre2ZMAna-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHuErf2ZNAnb-V
28、Jwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDr-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$PCqd0YLym9(UHui5$QDqe1YMzma)Urf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKxl8*TGth4!PCpd0XLyl9(THuh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnxk8*SGtg4!
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31、Jxk7*SFtg3!OBpc+Huh5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VJwj7&RFsf3#NBob+#NBob+WJxk7*SFtg3!OBpc+XKx5$PDqd1YLzm9)UHvi5%QDre1ZMzna)VIvj6%RErf2ZNAnb-VIwj6&REsf2#NAob-WJwk7&SFsg3#OBoc+WKxk8*SGtg4!OCpc0XKyl8(TGuh4$
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