2024/8/181第八章财务报表第八章财务报表§8-1财务报表概述财务报表概述§8-2资产负债表资产负债表§8-3利润表利润表§8-4现金流量表现金流量表 2024/8/182§8--1财务报表概述财务报表概述一、财务报表及其目标财务报表及其目标二、财务报表的组成和分类财务报表的组成和分类三、财务报表的结构三、财务报表的结构四、财务报表编制四、财务报表编制 2024/8/183一、财务报表及其目标一、财务报表及其目标企业的经营资金是由投资人、贷款人等提供的，企业的经营资金是由投资人、贷款人等提供的，因而企业必须采用企业报告的形式，让投资人、因而企业必须采用企业报告的形式，让投资人、贷款人及其他利害关系人对企业的财务状况、经贷款人及其他利害关系人对企业的财务状况、经营成果和现金流量有充分了解营成果和现金流量有充分了解企业报告的核心是财务会计报告和会计报表企业报告的核心是财务会计报告和会计报表㈠含义：企业对外提供的反映企业某一特定日期㈠含义：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
量的结构性表述 2024/8/184㈡㈡构成：构成：《《企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例》》规定：财务会计规定：财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告其中半年度和年度财务会计报告应当包括：会计报表、其中半年度和年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注、财务状况说明书会计报表附注、财务状况说明书会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表相关附表㈢目标：㈢目标：⒈⒈为投资者决策提供必要的信息为投资者决策提供必要的信息⒉⒉为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息⒊⒊为企业和职工日常管理提供信息资料为企业和职工日常管理提供信息资料⒋⒋为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息⒌⒌为为审审计计、、监监察察等等监监督督管管理理部部门门和和机机构构提提供供必必要要的的信信息 2024/8/185二、财务报表的组成和分类二、财务报表的组成和分类㈠财务报表的组成财务报表的组成财财务务报报表表是是对对企企业业财财务务状状况况、、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的结结构构性性表表述述。
一一套套完完整整的的财财务务报报表表有有：：①①资资产产负负债债表表 ②②利利润润表表 ③③现现金金流流量量表表 ④④所有者权益变动表所有者权益变动表⑤⑤会计报表附注会计报表附注㈡财务报表财务报表的分类1.1.按报送对象分：按报送对象分： a.a.对外报表对外报表 b.b.对内报表对内报表2.2.按编制时间分：按编制时间分： a.a.中期财务报表中期财务报表 b.b.年度财务报表年度财务报表中期财务报表包括月报、季报和半年报中期财务报表包括月报、季报和半年报 2024/8/1863.3.按反映内容不同分：按反映内容不同分： a.a.资产负债表、静态报表；资产负债表、静态报表； b.b.损益表、现金流量表、动态报表损益表、现金流量表、动态报表4.4.按主次程度不同分按主次程度不同分 a.a.主表主表 b.b.附表附表5.5.按编制主体单位分按编制主体单位分 a.a.单位报表单位报表 b.b.汇总会计报表汇总会计报表6.6.按按报表反映的范表反映的范围分分 a.a.个个别会会计报表表 b.b.合并会合并会计报表表 2024/8/187三、财务报表的结构三、财务报表的结构( (一一) )表头表头 ：：1.1.报表名称和编号报表名称和编号 如资产负债表如资产负债表 会企会企0101表表 2.2.编制单位名称编制单位名称 3.3.计量单位：元、吨、件等。
计量单位：元、吨、件等4. 4. 报表日期报表日期 5.5.文字文字 中外合资企业同时使用中文和英文编报表中外合资企业同时使用中文和英文编报表( (二二) )正表正表 反映报表的内容，揭示各项经济指标的会计信息反映报表的内容，揭示各项经济指标的会计信息⒈⒈资产负债表反映：资产一负债资产负债表反映：资产一负债= =所有者权益；所有者权益；⒉⒉利润表反映：收入一成本费用利润表反映：收入一成本费用= =利润；利润；⒊⒊现现金金流流量量表表反反映映：：经经营营活活动动、、投投资资活活动动、、筹筹资资活活动动流入流出的现金流量等流入流出的现金流量等 2024/8/188( (三三) )报表附注报表附注 报表附注在正表后面，反映的主要内容有：报表附注在正表后面，反映的主要内容有：⒈⒈采用的主要会计处理方法；采用的主要会计处理方法；⒉⒉会会计计政政策策、、会会计计估估计计变变更更的的情情况况，，变变更更的的原原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；因，变更后对财务状况和经营成果的影响；⒊⒊重大会计差错更正的说明；重大会计差错更正的说明；⒋⒋非非常常项项目目的的说说明明，，报报表表重重要要项项目目的的明明细细资资料料等。
等 2024/8/189四、财务报表编制的基本要求四、财务报表编制的基本要求⒈⒈遵循各项会计准则进行确认和计量遵循各项会计准则进行确认和计量各章核算已叙述略各章核算已叙述略⒉⒉列报基础列报基础持持续续经经营营是是会会计计确确认认和和计计量量及及编编制制财财务务报报表表的的基础⒊⒊重要性和项目列报重要性和项目列报会会计计核核算算过过程程中中对对交交易易或或事事项项应应当当区区别别其其重重要要程程度度，，采采用用不不同同的的核核算算方方式式；；在在财财务务报报表表中中，，重要的单独列报，次要的合并列报重要的单独列报，次要的合并列报 2024/8/1810⒋⒋可比性可比性( (一贯性一贯性) )原则原则会会计计核核算算的的方方法法前前后后应应当当保保持持一一致致，，不不得得随随意意变变更更如如有有必必要要变变更更，，应应将将变变更更的的内内容容和和理理由由、、变变更更的的累累积积影影响响数数，，以以及及累累积积影影响响数数不不能能合合理理确确定定的的理理由由等等，，在在会计报表附注中予以说明；会计报表附注中予以说明；指指企企业业的的会会计计核核算算应应当当按按照照规规定定的的会会计计处处理理方方法法进进行行，，会计指标口径一致，使前后各期相同指标具有可比性。
会计指标口径一致，使前后各期相同指标具有可比性⒌⒌财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目金额间的相互抵销 ⒍⒍比较信息的列报比较资产负债表利润表比较信息的列报比较资产负债表利润表⒎⒎编编报报期期间间年年度度、、季季度度、、月月份份的的结结束束日日作作为为报报表表编编报时间⒏⒏其他 2024/8/1811§8-2资产负债表资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表的概述二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制 2024/8/1812一、资产负债表的概述资产负债表的概述资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务务状状况的报表况的报表原理：资产原理：资产=负债负债+所有者权益所有者权益(一一). 帐户式与报告式帐户式与报告式1. 帐户式：左方资产帐户式：左方资产 右方权益右方权益 (我国帐户式我国帐户式)2. 报报告告式式：：(垂垂直直式式) 将将资资产产、、负负债债和和所所有有者者权权益项目自上而下排列益项目自上而下排列 2024/8/1813表3 资产负债表(帐户式) 表4 资产负债表(报告式) 资资 产产负负 债债资资 产产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产 无形资产无形资产流动负债流动负债长期负债长期负债流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产资产总计资产总计负负 债债流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所所 有有 者者 权权 益益实收资本实收资本 资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产总计资产总计负债与权益总计负债与权益总计负债与权益总计负债与权益总计 2024/8/1814㈡㈡、资产负债表的结构（简表）、资产负债表的结构（简表）表头：编制单位表头：编制单位 年年…月月…日日 单位：元单位：元 正表正表 1.1.比较：表内数据栏分为两栏，分别反映期初数和期比较：表内数据栏分为两栏，分别反映期初数和期末数，提高了比较性和实用性末数，提高了比较性和实用性2.2.平衡：资产总计必然等于负债和所有者权益合计平衡：资产总计必然等于负债和所有者权益合计资产资产年初数年初数年末数年末数 负负债债和和所所有有者权益者权益年初数年初数 年末数年末数流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益资产总计资产总计负债所有者负债所有者权益总计权益总计 2024/8/1815二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制⒈⒈“年初余额年初余额”根据上年末的根据上年末的“期末余额期末余额”填列。
填列⒉⒉“期期末末余余额额”的的填填列列①①根根据据总总帐帐余余额额填填列列②②根根据据明明细细帐帐余余额额计计算算填填列列③③根根据据总总帐帐、、明明细细帐帐余余额额分分折折计计算算填填列列④④根根据据有有关关科科目目余余额额减减去去其其备备抵抵科科目目余余额后的净额填列额后的净额填列⑤⑤综合运用上述填列方法分折填列综合运用上述填列方法分折填列㈠资产类项目㈠资产类项目⒈⒈货货币币资资金金=(=(库库存存现现金金+ +银银行行存存款款+ +其其他他货货币币资资金金) )三三个个总帐科目余额之和填列总帐科目余额之和填列⒉⒉交易性金融资产根据总帐余额填列交易性金融资产根据总帐余额填列⒊⒊应应收收票票据据= =应应收收票票据据余余额额- -应应收收票票据据坏坏帐帐准准备备= =差差额额填填列列 2024/8/1816⒋⒋应应收收账账款款= =应应收收账账款款余余额额- -应应收收账账款款坏坏帐帐准准备备= =差额填列差额填列应应收收账账款款=(=(应应收收账账款款明明细细帐帐借借方方余余额额+ +预预收收账账款款明明细细帐帐借借方方余余额额- -坏坏帐帐准准备备) )之之和和填填列列应应收收账账款款明细帐有贷方余额明细帐有贷方余额→→预收帐款。
预收帐款5.预预付付帐帐款款=(预预付付账账款款明明细细帐帐借借方方余余额额+应应付付账账款款明明细细帐帐借借方方余余额额+待待摊摊费费用用借借余余)之之和和填填列列预预付账款明细帐有贷方余额付账款明细帐有贷方余额→应付帐款应付帐款⒍⒍应应收收利利息息= =应应收收利利息息余余额额- -应应收收利利息息坏坏帐帐准准备备= =差额填列差额填列⒎⒎应应收收股股利利= =应应收收股股利利余余额额- -应应收收股股利利坏坏帐帐准准备备= =差额填列差额填列⒏⒏其其他他应应收收款款= =其其他他应应收收款款余余额额- -其其他他应应收收款款坏坏帐帐准备准备= =差额填列差额填列 2024/8/1817⒐⒐存存货货= =原原材材料料+ +委委托托加加工工物物资资+ +周周转转材材料料+ +材材料料采采购购+ +在在途途物物资资+ +发发出出商商品品+ +库库存存商商品品+ +生生产产成成本本+ +材材料料成成本本差差异异借借方方余余额额- -材材料料成成本本差差异异贷贷方方余余额额- -存存货货跌跌价价准准备备= =之之和和填填列⒑⒑“一一年年内内到到期期的的非非流流动动资资产产”、、其其他他流流动动资资产产项项目目，，以相关帐户余额分析填列。
以相关帐户余额分析填列一一年年内内到到期期的的非非流流动动资资产产=(=(长长期期待待摊摊费费用用一一年年内内到到期期的的金额金额+ +长期应收款一年内到期金额等长期应收款一年内到期金额等) )之和填列之和填列⒒⒒可可供供出出售售金金融融资资产产= =可可供供出出售售金金融融资资产产- -可可供供出出售售金金融融资产减值准备资产减值准备= =差额填列差额填列⒓⒓持持有有至至到到期期投投资资= =持持有有至至到到期期投投资资- -持持有有至至到到期期投投资资减减值准备值准备= =差额填列差额填列⒔⒔长长期期应应收收款款= =长长期期应应收收款款- -未未实实现现融融资资收收益益- -一一年年内内到到期金额期金额- -长期应收款坏帐准备长期应收款坏帐准备= =差额填列差额填列⒕⒕长长期期股股权权投投资资= =长长期期股股权权投投资资- -长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备= =差额填列差额填列 2024/8/1818⒖⒖投资性房地产投资性房地产成成本本法法投投资资性性房房地地产产= =投投资资性性房房地地产产- -投投资资性性房房地地产产减减值准备值准备- -投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧= =差额填列差额填列成成本本法法投投资资性性房房地地产产= =投投资资性性房房地地产产- -投投资资性性房房地地产产减减值准备值准备- -投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧= =差额填列差额填列公公允允价价值值核核算算投投资资性性房房地地产产= =投投资资性性房房地地产产帐帐户户余余额额填填列列⒗⒗固固定定资资产产= =固固定定资资产产- -固固定定资资产产减减值值准准备备- -累累计计折折旧旧= =差额填列差额填列⒘⒘在建工程在建工程= =在建工程在建工程- -在建工程减值准备在建工程减值准备= =差额填列差额填列⒙⒙工程物资工程物资= =工程物资帐户余额填列工程物资帐户余额填列⒚⒚固固定定资资产产清清理理= =固固定定资资产产清清理理帐帐户户借借方方余余额额填填列列，，如如贷方余额贷方余额“一一”号填列。
号填列⒛⒛无无形形资资产产= =无无形形资资产产- -无无形形资资产产减减值值准准备备- -累累计计摊摊销销= =差额填列差额填列 2024/8/181921.21.开开发发支支出出= =该该科科目目明明细细帐帐户户“资资本本化化支支出出”的余额填列的余额填列22.22.商誉商誉= =商誉商誉- -商誉减值准备商誉减值准备= =差额填列差额填列23.23.长长期期待待摊摊费费用用= =长长期期待待摊摊费费用用减减一一年年内内到到期期的长期待摊费用的长期待摊费用= =差额填列差额填列24. 24. 递延所得税资产递延所得税资产 该帐户期末余额填列该帐户期末余额填列25.25.其他非流动资产有关帐户余额分析填列其他非流动资产有关帐户余额分析填列 2024/8/1820㈡㈡负债类帐户负债类帐户⒈⒈短短期期借借款款、、交交易易性性金金融融负负债债、、应应付付票票据据、、应应付付利利息息、、应应付付股股利利、、其其他他应应付付款款项项目目，，各各帐帐户户余额填列余额填列⒉⒉应应付付账账款款=(=(应应付付账账款款明明细细帐帐贷贷方方余余额额+ +预预付付账账款款明明细细帐帐贷贷方方余余额额) )之之和和填填列列。
应应付付账账款款明明细细帐帐借方余额借方余额→→预付帐款预付帐款⒊⒊预预收收帐帐款款=(=(预预收收账账款款明明细细帐帐贷贷方方余余额额+ +应应收收账账款款明明细细帐帐贷贷方方余余额额) )之之和和填填列列预预收收账账款款明明细细帐帐借方余额借方余额→→应收帐款应收帐款⒋⒋应应付付职职工工薪薪酬酬贷贷方方余余额额填填列列，，借借方方余余额额“一一”号填列应应交交税税费费= =〖〖应应交交增增值值税税( (销销项项税税- -进进项项税税)+)+营营业业税＋消费税等税＋消费税等〗〗应交未交之和填列应交未交之和填列 2024/8/1821⒌⒌一一年年内内到到期期的的非非流流动动负负债债=(=(长长期期借借款款一一年年内内到到期期的的金金额额+ +应应付付债债券券一一年年内内到到期期的的金金额额+ +长长期期应应付付款款一一年年内内到期金额到期金额) )之和填列之和填列其他流动负债有关帐户余额分析填列其他流动负债有关帐户余额分析填列⒍⒍长长期期借借款款= =长长期期借借款款减减一一年年内内到到期期金金额额= =差差额额填填列列应应付付债债券券= =应应付付债债券券减减一一年年内内到到期期金金额额= =差差额额填填列列。
专专项应付款项应付款= =专项应付款减一年内到期金额专项应付款减一年内到期金额= =差额填列差额填列预预计计负负债债= =预预计计负负债债减减一一年年内内到到期期金金额额= =差差额额填填列列递递延延所所得得税税负负债债= =递递延延所所得得税税负负债债减减一一年年内内到到期期金金额额= =差差额填列⒎⒎长长期期应应付付款款= =长长期期应应付付款款- -未未确确认认融融资资费费用用- -一一年年内内到到期金额期金额= =差额填列差额填列⒏⒏其其他他非非流流动动负负债债= =有有关关科科目目- -一一年年内内到到期期金金额额= =差差额额填填列 2024/8/1822㈢㈢所有者权益帐户所有者权益帐户⒈⒈实实收收资资本本、、资资本本公公积积、、盈盈余余公公积积、、库库存存股股，，根据各总帐科目余额填列根据各总帐科目余额填列⒉⒉未未分分配配利利润润= =利利润润分分配配—未未分分配配利利润润明明细细帐帐贷贷方方余余额额填填列列；；借借方方余余额额“一一”号号填填列列未未结结转转前以本年利润前以本年利润- -利润分配利润分配= =差额填列差额填列三、资产负债表编制实例三、资产负债表编制实例P P教材教材225225面略面略 2024/8/1823△△资产负债表的作用资产负债表的作用：资产负债表是一张静态报表，反映企业在某一特定时日的财务资产负债表是一张静态报表，反映企业在某一特定时日的财务状况。
反映的财务状况包括：资产、负债和所有者权益三个会状况反映的财务状况包括：资产、负债和所有者权益三个会计要素的状况计要素的状况 1 1、通过资产负债表的数据，可以直接获得重要信息、通过资产负债表的数据，可以直接获得重要信息 如：了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况：流动资产、如：了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况：流动资产、长期投资各是多少，固定资产多少等；长期投资各是多少，固定资产多少等； 了解企业所承担的现时债务及大致偿还时间信息：流动了解企业所承担的现时债务及大致偿还时间信息：流动 负债多少、长期负债多少，一年内到期长期负债多少；负债多少、长期负债多少，一年内到期长期负债多少； 了解所有者权益的构成情况，如所有者的资本投入和准资了解所有者权益的构成情况，如所有者的资本投入和准资本共有多少，未分配利润有多少等；本共有多少，未分配利润有多少等； 2 2、利用资产负债表，可以通过计算获得更多的有用信息、利用资产负债表，可以通过计算获得更多的有用信息 利利用用资资产产负负债债表表中中的的相相关关互互联联数数据据计计算算出出可可以以用用作作财财务务分分析的数据。
析的数据 利利用用资资产产负负债债表表和和其其他他会会计计报报表表中中相相互互关关联联的的数数据据计计算算出出可用作财务分析的数据可用作财务分析的数据 2024/8/1824§11-3利润表利润表一、原理和结构一、原理和结构二、利润表的编制二、利润表的编制 2024/8/1825一、原理和结构一、原理和结构损损益益表表，，是是反反映映企企业业在在一一定定时时期期经经营营成成果果及及其其分分配配的的报表原理：收入一费用报表原理：收入一费用=利润利润结构主要有单步式和多步式结构主要有单步式和多步式(一一).单单步步式式利利润润表表：：是是将将本本期期所所有有收收入入加加在在一一起起，，再再把所有费用加在一起，两者相减，一次性算出净利润把所有费用加在一起，两者相减，一次性算出净利润 (二二) 多多步步式式利利润润表表：：是是指指在在利利润润表表中中，，净净利利润润是是通通过过多多个个连连续续的的步步骤骤逐逐步步计计算算出出来来的的，，它它反反映映企企业业在在净净利利润形成过程中每一步骤所取得的业绩润形成过程中每一步骤所取得的业绩我国采用多步式我国采用多步式 2024/8/1826表表9-3 9-3 利利 润润 表表 会企02表编制单位： 年 月 日 单位：元8项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益( (损失损失- -号号) ) 投资收益投资收益( (损失损失- -号号) )二、营业利润二、营业利润( (亏损亏损- -号号) )加：营业外收人加：营业外收人减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额( (亏损亏损- -号号) )减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润( (亏损亏损- -号号) ) 五、每股收益五、每股收益㈠基本每股收益㈠基本每股收益㈡稀释每股收益㈡稀释每股收益 2024/8/1827二、利润表的编制二、利润表的编制㈠㈠几个项目的计算步骤几个项目的计算步骤第第一一步步：：营营业业利利润润= =营营业业收收人人- -营营业业税税金金及及附附加加- -销销售售费费用用- -管管理理费费用用- -财财务务费费用用- -资资产产减减值值损损失失+ +公公允允价价值值变变动动收益收益( (或或- -公允价值变动损失公允价值变动损失)+)+投资收益投资收益( (或或- -投资损失投资损失) )①①营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入②②营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本 第第二二步步：：利利润润总总额额= =营营业业利利润润+ +营营业业外外收收人人- -营营业业外外支支出出第三步：净利润第三步：净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用第四步：列示每股收益信息第四步：列示每股收益信息△△上上期期金金额栏：：根根据据上上年年同同期期利利润表表的的“本本期期金金额”栏数字填列。
填上年同期金数字填列填上年同期金额 2024/8/1828㈡㈡、本期金额栏的填列本期金额栏的填列填填本本期期的的金金额额，，本本期期栏栏按按各各有有关关账账户户本本月月实实际际发发生生额额填列⒈⒈营营业业收收入入= =主主营营业业务务收收入入的的本本期期发发生生额额+ +其其他他业业务务收收入的本期发生额就是结转到本年利润帐户的金额入的本期发生额就是结转到本年利润帐户的金额⒉⒉支支出出类类帐帐户户：：营营业业成成本本、、营营业业税税金金及及附附加加、、销销售售费费用用、、管管理理费费用用、、财财务务费费用用、、资资产产减减值值损损失失、、所所得得税税费费用用项项目目以以各各自自帐帐户户本本期期发发生生额额填填列列就就是是结结转转到到本本年年利润帐户的金额利润帐户的金额⒊⒊公公允允价价值值变变动动收收益益( (损损失失- -号号) )以以公公允允价价值值变变动动损损益益帐帐户户本本期期发发生生额额填填列列就就是是结结转转到到本本年年利利润润帐帐户户的的金金额损失填额损失填“- -”号⒋⒋投投资资收收益益( (亏亏损损- -号号) )以以投投资资收收益益帐帐户户本本期期发发生生额额填填列。
就是结转到本年利润帐户的金额亏损填列就是结转到本年利润帐户的金额亏损填“- -”号 2024/8/1829⒌⒌营营业业外外收收人人、、营营业业外外支支出出以以各各自自帐帐户户本本期期发生额填列就是结转到本年利润帐户的金额发生额填列就是结转到本年利润帐户的金额⒍⒍基本每股收益基本每股收益基基本本每每股股收收益益=属属于于普普通通股股股股东东的的净净利利润润/发发行行在外普通股的加权平均数在外普通股的加权平均数普普通通股股股股东东的的净净利利润润=净净利利润润总总额额-少少数数股股东东的的净利润发发行行在在外外普普通通股股的的加加权权平平均均数数=期期初初普普通通股股股股数数+新新发发行行普普通通股股股股数数×已已发发行行时时间间÷报报告告期期时时间间-当期回购数当期回购数×已回购时间已回购时间÷报告期时间报告期时间 2024/8/1830⒎⒎稀释每股收益稀释每股收益潜潜在在普普通通股股，，我我国国有有可可转转换换公公司司债债券券、、认认股股权权证证、、股股份期权等份期权等稀稀释释性性潜潜在在普普通通股股，，是是指指假假设设当当期期转转换换为为普普通通股股会会减减少每股收益的潜在普通股少每股收益的潜在普通股。
⑴⑴分子的调整分子的调整①①当当期期已已确确认认为为费费用用的的稀稀释释性性潜潜在在普普通通股股的的利利息息及及所所得税②②稀稀释释性性潜潜在在普普通通股股转转换换时时将将产产生生的的收收益益或或费费用用及及所所得税⑵⑵分母的调整分母的调整普普通通股股的的加加权权平平均均数数+稀稀释释性性潜潜在在普普通通股股加加权权平平均均数数=和和〖〖例例11-2 P23011-2 P230〗〗 2024/8/1831△△：损益表作用：：损益表作用： 损益表是反映企业一定会计期间的经营成果损益表是反映企业一定会计期间的经营成果的报表作用主要有以下几个方面：⒈⒈提供企业在一定会计期间经营成果的信息，包提供企业在一定会计期间经营成果的信息，包括经营收入和成本、营业利润、利润总额和净额；括经营收入和成本、营业利润、利润总额和净额；⒉⒉通过表内各项目，可以了解企业的利润或亏损通过表内各项目，可以了解企业的利润或亏损的形成情况，如：利润总额、营业利润、投资收的形成情况，如：利润总额、营业利润、投资收益各是多少益各是多少⒊⒊通通过过本本表表数数据据与与其其他他会会计计报报表表的的关关联联项项目目数数据据，，计计算算出出一一些些百百分分比比、、比比率率等等，，提提供供更更有有用用的的一一些些会计信息。
会计信息 2024/8/1832§11-4现金流量表现金流量表一、概念和作用一、概念和作用二、现金流量表的格式和内容二、现金流量表的格式和内容三、原理三、原理四、编制方法四、编制方法 2024/8/1833一、概念和作用一、概念和作用：㈠㈠概念：概念： 是反映和提供企业一定会计期间内现金和现是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表金等价物流入和流出信息的会计报表㈡作用㈡作用⒈⒈可以对现金的来源和运用作出评价了解：可以对现金的来源和运用作出评价了解：①①企业正常经营活动提供了多少现金？企业正常经营活动提供了多少现金？②②企业筹集资金的来源途径和比例各为多少？企业筹集资金的来源途径和比例各为多少？③③企业内部投资和外部投资的现金各为多少？企业内部投资和外部投资的现金各为多少？④④企业投资以外的各种支付和债务偿还的现金企业投资以外的各种支付和债务偿还的现金？？ 2024/8/1834⒉⒉可以预测未来的现金流量可以预测未来的现金流量通过对现金流量的分析评价，以及对未来形式的估计，通过对现金流量的分析评价，以及对未来形式的估计，可以预测未来的现金流量，从而为制定现金流量计划，可以预测未来的现金流量，从而为制定现金流量计划，合理调度未来的现金流入流出提供必要准备。
合理调度未来的现金流入流出提供必要准备⒊⒊可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作出评价出评价①①偿债能力：偿债能力：现金和现金等价物净增加额现金和现金等价物净增加额/ /流动负债＝现金比率流动负债＝现金比率 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额/ /负债总额＝经营活负债总额＝经营活动现金比率动现金比率②②支付能力支付能力： 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额/ /在外普通股平均股在外普通股平均股数＝每股现金流量数＝每股现金流量 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额/ /现金股利＝支付股现金股利＝支付股利比率利比率 2024/8/1835⒋⒋可以对企业的收益质量作出评价可以对企业的收益质量作出评价主要指将损益表中的净利润与现金流量表中的主要指将损益表中的净利润与现金流量表中的经营活动产生的现金净流量相联系，以揭示净经营活动产生的现金净流量相联系，以揭示净利润的质量利润的质量 2024/8/1836二、现金流量表的格式和内容二、现金流量表的格式和内容 现现金金流流量量表表分分为为两两部部分分，，第第一一部部分分为为正正表表，，第第二二部部分分为补充资料。
为补充资料㈠正表有五项：㈠正表有五项：1. 经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；2. 投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；3. 筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；4. 汇率变动对现金的影响额；汇率变动对现金的影响额；5. 现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额㈡补充资料有三项：㈡补充资料有三项：1. 间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量；间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量；⒉⒉本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；3.现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额 2024/8/1837㈢㈢表的格式和内容：表的格式和内容： P、书现现 金金 流流 量量 表表编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元项 目行次 金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额补充资料补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动产生的现金流量：、将净利润调节为经营活动产生的现金流量：2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：3、现金及现金等价物净增加情况：、现金及现金等价物净增加情况：表头？正表？附表表头？正表？附表→补充资料？补充资料？ 2024/8/1838三、原理三、原理现现金金流流量量表表反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间内内现现金金及及现现金等价物流入、流出的报表。
金等价物流入、流出的报表现金流量表分为三个基本部分及相关的附注现金流量表分为三个基本部分及相关的附注㈠三个基本部分：㈠三个基本部分：1. 经营活动现金流量；经营活动现金流量；2. 投资活动现金流量投资活动现金流量3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量每每一一部部分分都都以以“现现金金流流入入一一现现金金流流出出=现现金金净净流流量量” 这一基本平衡公式设计的这一基本平衡公式设计的 2024/8/1839㈡㈡特殊项目：特殊项目： 另另外外还还有有特特殊殊项项目目现现金金流流量量的的分分类类特特殊殊项项目目，，是是指指日日常常活活动动之之外外的的、、不不经经常常发发生生的的项项目目，，如如灾灾害害损损失失、、保险赔款、捐赠等保险赔款、捐赠等对对于于特特殊殊项项目目，，应应归归并并到到相相关关类类别别中中，，并并单单独独反反映映，，即在现金流量相应类别下单设一项即在现金流量相应类别下单设一项1.对对于于灾灾害害损损失失和和保保险险赔赔偿偿，，如如果果能能够够确确认认，，属属于于流流动资产损失的，应列入经营活动现金流量项下；动资产损失的，应列入经营活动现金流量项下；2.属属于于固固定定资资产产损损失失的的，，则则应应列列入入投投资资活活动动现现金金流流量量项下。
项下3.无无法法确确认认，，则则可可以以列列入入经经营营活活动动现现金金流流量量，，如如捐捐赠赠收收入入或或支支出出特特殊殊项项目目金金额额不不大大，，也也可可列列入入相相关关项项目目的的“其他其他” 类别中，不单列项目类别中，不单列项目 2024/8/1840四、编制方法四、编制方法①①经营活动现金流量采用直接法和间接法经营活动现金流量采用直接法和间接法②投资活动采用直接法投资活动采用直接法③③筹资活动采用直接法筹资活动采用直接法㈠㈠.直直接接法法是是通通过过现现金金收收入入和和支支出出的的主主要要类类别别反反映来自企业经营活动的现金流量映来自企业经营活动的现金流量 直直接接法法更更有有助助于于预预测测未未来来的的经经营营活活动动现现金金流流量量，，揭揭示示企企业业从从经经营营活活动动中中产产生生足足够够的的现现金金来来偿偿付付其其债债务务的的能能力力，，进进行行再再投投资资和和支支付付股股利利的的能能力力，，充分体现现金流量表的目的充分体现现金流量表的目的 2024/8/1841㈡㈡.间接法间接法间间接接法法是是以以本本期期净净利利润润为为基基础础，，调调整整不不涉涉及及现现金金的的收收入入、、费费用用、、营营业业外外收收支支以以及及有有关关项项目目的的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。
增减变动，据此计算出经营活动的现金流量 调整的内容：调整的内容：⒈⒈实际没有发生现金支出的费用；实际没有发生现金支出的费用；⒉⒉实际没有收到现金的收益；实际没有收到现金的收益；⒊⒊不不属属于于经经营营活活动动的的损损益益和和经经营营性性应应收收应应付付项项目的变动目的变动。