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1、2010汇算清缴汇算清缴北京普瑞中天税务师事务所北京普瑞中天税务师事务所北京普瑞中天税务师事务所北京普瑞中天税务师事务所孙文武孙文武孙文武孙文武 83167081 1391190306583167081 13911903065为了增进业务交流，我们特建了为了增进业务交流，我们特建了QQQQ群，朋友们可群，朋友们可以加入此群。以加入此群。群号：群号：129024726129024726一、一、应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算1 1、应纳税所得额、应纳税所得额= = 收入总额收入总额- -不征税收入不征税收入- -免税免税收入收入- -各项扣除各项扣除- -允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前
2、年度亏损2 2、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告：国家税务总局公告题的公告：国家税务总局公告20102010年第年第2020号号 自自20102010年年1212月月1 1日开始执行日开始执行 3 3、减持上市公司限售流通股所得、减持上市公司限售流通股所得二、二、收入的确认收入的确认1 1、新所得税法关于收入确认的条件、新所得税法关于收入确认的条件2 2、不征税收入与免税收入的区别、不征税收入与免税收入的区别专项拨款专项拨款软件生产企业实行增值税即征即退政策所软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款退还的税款股息红利股息红利3 3、企
3、业转让股权收入应注意的问题、企业转让股权收入应注意的问题4 4、租金收入、租金收入5 5、债务重组收益、债务重组收益6 6、个税手续费返还、个税手续费返还7 7、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。入。8 8、总局公告、总局公告20102010第第2323号（号（2010-11-52010-11-5）：金融企）：金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期业已确认为利息收入的应收利息，逾期909
4、0天仍天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。自发布之日起准予抵扣当期应纳税所得额。自发布之日起3030日后施行。日后施行。 三、三、 税前扣除项目：税前扣除项目：1 1、合理支出界定及自查、合理支出界定及自查2 2、工资薪金：、工资薪金：扣除条件；扣除条件；工资加计扣除工资加计扣除与个税申报比对与个税申报比对 3 3、福利费：、福利费：报销凭证；报销凭证；未按规定冲减以前年度余额的调整；未按规定冲减以前年度余额的调整；其他会计差错其他会计差错4 4、职工教育经费、职工教育经费5 5、工会经费：国家税务总局公告、工会经费：国
5、家税务总局公告20102010年第年第2424号号自自20102010年年7 7月月1 1日起，企业拨缴的职工工会经费，日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额2%2%的部分，凭工会组织开的部分，凭工会组织开具的具的工会经费收入专用收据工会经费收入专用收据在企业所得税在企业所得税税前扣除。税前扣除。 全国总工会决定从全国总工会决定从20102010年年7 7月月1 1日起，启用财政日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的部统一印制并套印财政部票据监制章的工会工会经费收入专用收据经费收入专用收据，同时废止，同时废止工会经费拨工会经费拨缴款专用收据缴款专用收据。
6、6 6、借款费用：、借款费用：企业间借款的处理企业间借款的处理国税函国税函20093122009312号：投资者在规定期限内未号：投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，应由企限内应缴资本额的差额应计付的利息，应由企业投资者负担，不得扣除。业投资者负担，不得扣除。 企业向个人借款发生利息支出的扣除企业向个人借款发生利息支出的扣除7 7、广告费、业务宣传费新旧衔接、广告费、业务宣传费新旧衔接8 8、招待费、捐赠、通讯费、招待
7、费、捐赠、通讯费9 9、企业资产损失、企业资产损失企业资产损失的类别及处理技巧企业资产损失的类别及处理技巧审批范围审批范围1010、股权投资损失税前扣除的变化、股权投资损失税前扣除的变化 2000 2000年：股权投资损失，每一纳税年度扣除年：股权投资损失，每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分结转扣除。资收益和投资转让所得，超过部分结转扣除。（国税发（国税发【20002000】118118号）号） 2007 2007年：企业股权投资转让损失连续向后结年：企业股权投资转让损失连续向后结转转5 5年仍不能从股
8、权投资收益和股权投资转让所年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6 6年一次性扣除。年一次性扣除。 （国税函（国税函20082008264264号）号） 2008 2008年以后：年以后： 2010 2010年：国家税务总局公告年：国家税务总局公告20102010年第年第6 6号号 一、企业对外进行权益性（以下简称股权）一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次作为企业损失在计算企业应纳税所得额时
9、一次性扣除。性扣除。 二、自二、自20102010年年1 1月月1 1日起执行。发布前，企业日起执行。发布前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在准予在20102010年度一次性扣除。年度一次性扣除。 下列费用支出，允许加计扣除。下列费用支出，允许加计扣除。1 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；技术图书资料费、资料翻译费；2 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；3 3、在职
10、直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；、在职直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；4 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；5 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；摊销费用；6 6、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；7 7、勘探开发技术的现场试验费；、勘探开发技术的现场试验费；8 8、研发成果的论证、评审、验收费用。、研发成果的论证、评审、验收费用。四、新产
11、品、新工艺、新技术开发费用加计四、新产品、新工艺、新技术开发费用加计扣除：扣除：报送资料：报送资料：1 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；2 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；业人员名单；3 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；集表；4 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开
12、发项目立项的决议文件；目立项的决议文件；5 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议；、委托、合作研究开发项目的合同或协议；6 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；7 7、主管税务机关要求报送的其他资料。、主管税务机关要求报送的其他资料。五、备案项目五、备案项目1 1、新产品、新工艺、新技术开发费用加计扣除、新产品、新工艺、新技术开发费用加计扣除2 2、工资加计扣除、工资加计扣除3 3、无形资产摊销（软件）、无形资产摊销（软件）4 4、加速折旧、加速折旧5 5、实行跨地区经营汇总纳税的分支机构季度预缴企业所、实行跨地区经营汇总纳税
13、的分支机构季度预缴企业所得税得税6 6、企业所得税减税、免税备案、企业所得税减税、免税备案7 7、企业重组、企业重组8 8、企业清算、企业清算1 1、符合条件的非营利组织的收入；、符合条件的非营利组织的收入；2 2、综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入、综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入3 3、金融机构农户小额贷款的利息收入；、金融机构农户小额贷款的利息收入；4 4、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入；、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入；5 5、从事农、林、牧、渔业项目的所得；、从事农、林、牧、渔业项目的所得；6 6、国家重点
14、扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；7 7、符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；、符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；8 8、符合条件的技术转让所得；、符合条件的技术转让所得；六、税收优惠备案六、税收优惠备案9 9、国家需要重点扶持的高新技术企业；、国家需要重点扶持的高新技术企业；1010、中关村国家自主创新示范区内科技创新创业企业；、中关村国家自主创新示范区内科技创新创业企业；1111、新办软件生产企业、集成电路设计企业；、新办软件生产企业、集成电路设计企业；1212、国家规划布局内的重点软件生产企业；、国家规划布局内的重点软件生产企
15、业； 1313、生产线宽小于、生产线宽小于0.80.8微米微米( (含含) )集成电路产品的生产企业；集成电路产品的生产企业；1414、投资额超过、投资额超过8080亿元人民币或集成电路线宽小于亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um0.25um的集成的集成电路生产企业；电路生产企业；1515、创业投资企业抵扣的应纳税所得额；、创业投资企业抵扣的应纳税所得额；1616、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额；投资额抵免的税额；1717、享受过渡优惠政策的北京市高新技术产业开发区内高新技术、享受过渡优惠政策的北京
16、市高新技术产业开发区内高新技术企业（内资）；企业（内资）；1818、已经税务机关审批或备案、尚未抵免完的国产设备投资抵免、已经税务机关审批或备案、尚未抵免完的国产设备投资抵免税额（含内、外资企业）；税额（含内、外资企业）；1919、清洁发展机制项目所得；、清洁发展机制项目所得；2020、经认定的技术先进型服务企业；、经认定的技术先进型服务企业；2121、文化产业支撑技术等领域内认定的高新技术企业；、文化产业支撑技术等领域内认定的高新技术企业；2222、转制经营性文化事业单位；、转制经营性文化事业单位；2323、动漫企业；、动漫企业；七、汇算清缴附送中介机构鉴证报告七、汇算清缴附送中介机构鉴证报
17、告1 1、实行查帐征收纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具、实行查帐征收纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。的涉税鉴证报告。 （1 1）企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金）企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构的鉴证报告。融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的，税务机关不予受理。对未按规定附送鉴证报告的，税务机关不予受理。 （2 2）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在年度纳
18、税申报时，附送中介机构对该项开发产品完工后，应在年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对未按规定附送报告的纳税人，应按报告。对未按规定附送报告的纳税人，应按中华人民共和国中华人民共和国税收征收管理法税收征收管理法的有关规定对其进行处理并实行专项检查。的有关规定对其进行处理并实行专项检查。2 2、凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时、凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时附送中介机构鉴证报告。附送中介机构鉴证报告。 （1 1）当年亏损超过）当年亏损超过1010万元万元( (含含) )的纳税人，附送年度亏损额的鉴的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；证报告； （2 2）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送； （3 3）本年度实现销售）本年度实现销售( (营业营业) )收入在收入在30003000万元万元( (含含) )以上的纳税人，以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。 谢谢！谢谢！
