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1、软件企业税收优惠软件企业税收优惠p吴志刚个人基本信息个人基本信息p 姓名：吴志刚p 单位：合肥联宝（中国注册会计师、中国注册税务师、会计师）p 历任：华为公司高级财务经理（4年的海外工作经历&1年总部工作经历）、合肥联宝税务经理等。在国际、国内的财务理论及实践方面有一定的基础。p QQ号：719658592p 手机号码：188 5512 5025p 邮箱： 内容提纲内容提纲1.1.软件企业、集成电路软件企业、集成电路设计企业认定设计企业认定3. 财税优惠政策财税优惠政策2.2.国家规划布局内的重点软件企国家规划布局内的重点软件企业、集成电路设计企业认定业、集成电路设计企业认定4. 互动互动软件
2、企业认定软件企业认定省级主管部门自受理软件企业认定申请之日起20个工作日内完成评审省级主管部门将认定的软件企业名单（纸质文件和电子版）报送工业和信息化部工业和信息化部在部门户网站和“中国双软认定网”上对省级主管部门报送的经认定的软件企业名单公示7个工作日，没有异议的，予以备案有异议的省级主管部门依据工业和信息化部备案情况，公布本行政区域内软件企业认定名单，颁发软件企业认定证书，并将获证软件企业名单抄送同级发展改革、财政、税务部门。! !企业资质实行年审制度企业资质实行年审制度集成电路设计企业认定集成电路设计企业认定每年5月底前申请企业向地方工业和信息化主管部门提出认定申请。地方工业和信息化主管
3、部门审核（真实性）后，于申报年度6月底前将本地区所有申报企业情况报送工业和信息化部。工业和信息化部进行合规性审查业和信息化部根据审查情况做出认定，并公示30天依据公示情况，工业和信息化部于申报年度9月底前公布集成电路设计企业认定和年审合格企业名单。抄送国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局。! !企业资质实行年审制度企业资质实行年审制度国家重点软件企业国家重点软件企业& &集成电路设计企业集成电路设计企业软件企业软件企业国家重点国家重点软件企业软件企业软件年营业收入超过1亿元人民币，或：年出口额超过50万美元，且软件出口额占本企业年营业收入50%以上；或软件出口额占到本企业年营业收入70%
4、以上，或：根据国家软件产业发展规划要求，符合国家软件产业投资指南，在某些软件重要领域销售收入列前五位。集成电路集成电路设计企业设计企业国家重点国家重点集成电路集成电路设计企业设计企业年度集成电路设计销售（营业）收入总额超过（含）1.5亿元人民币且当年不亏损，或：年度集成电路设计销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业前三位。财税优惠政策（一）财税优惠政策（一）政策依据：财税（政策依据：财税（20122012）2727号号（在（在20102010年年1212月月3131日前，依照财税日前，依照财税2008120081号第一条规定，经认定并可享受
5、原定期减免税优惠的企业，号第一条规定，经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止）可在本通知施行后继续享受到期满为止） 、财税（、财税（20112011）100100号号享受的条件增值税优惠所得税优惠p成立时间：2011年1月1日之后新办企业p人员：专科人员40%、研发人员20%以上p研发费用：占收入比不低于6%（境内部分不低于60%）p软件产品企业软件收入占比不低于50%（嵌入式40%）、自主部分不低于40%（嵌入式30%）p集成电路设计企业集成电路收入占比不低于60%、自主部分不低于50%p软件产品登记证书p开发环境、软硬件设施、生产经营产所等p软件产品（含进
6、口软件本地化改造、销售）增值税即征即退p纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。p增值税退税为不征税收入；p职工培训费用，所得税前据实扣除；p外购的软件,2年（含）摊销p集成电路生产企业的生产设备，最短折旧年限为3年（含）p研发费用所得税前加计扣除p2017年12月31日前，两免三减半；p集成电路企业（0.25微米或投资超过80亿），15%的税率，经营期15年以上的，五免五减半；p国家规划布局内企业，10%税率。附件：软件产品增值税即征即退计算附件：软
7、件产品增值税即征即退计算软件产品销售额（说明1）说明说明1 1：（1 1）当期嵌入式软件产品销售额当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格计算机硬件、机器设备成本（110%）。（2 2）系统集成软件销售收入:软件硬件及相关设备组成的应用系统中软件部分的收入系统集成软件销售收入=项目总价-硬件成本总价17%3%说明说明2 2：增值税一般纳税
8、人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。软件产品销项税额软件产品当期可抵扣进项税额（说明2）软件产品应纳增值税额软件产品应软件产品应纳增值税额纳增值税额超过软件产超过软件产品销售额品销售额3%3%的部分，为的部分，为即征即退税即征即退税额。额。会计分录一：借：应交税金-未交增值税贷：银行存款会计分录二：借：其他应收款贷：营业外收入附：相关解释附：相关解释解释二：解释二：“
9、新办企业”的标准：2011年1月1日后，按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业；新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%；解释三：解释三：两免三减半的说明企业取得软件企业资质认定的时间企业所得税适用税率201220132014201520161. 2013年5月31日之前 免 免 12.5% 12.5% 12.5% 2. 2013年6月 25% 免 12.5% 12.5% 12.5% 如果企业在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业
10、可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。解释四：解释四：职工培训费用的说明：如职工教育经费中的职工培训费无法准确划分，则按照企业所得税法的一般规定，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如职工培训费可以准确划分，则职工培训费可以全额扣除。职工教育经费中除却职工培训费的部分，不超过工资薪金总额2.5%的准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。解释一：解释一： 企业所得税年度纳税申报表
11、附表三纳税调整项目明细表 填报时间：2014年 4 月 29 日 金额单位:元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目 141313不征税收入不征税收入（填附表一（填附表一33）20二、扣除类调整项目 381818不征税收入用不征税收入用于支出所形成的费用于支出所形成的费用41三、资产类调整项目 51四、准备金调整项目（填写附表十）52五、房地产企业预售收入计算的预计利润53六、特别纳税调整应税所得54七、其他55合计附：相关解释附：相关解释优惠政策：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础
12、上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。加计扣除费用的范围：(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。(二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。(三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。(四)新药研制的临床试验费。(五)研发成果的鉴定费用。1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员
13、名单。3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。6、研究开发项目的开发过程纪录、效用情况说明、研究成果报告等资料。7、企业所得税减免税备案表一式两份。8、主管税务机关要求报送的其他资料。相关注释相关注释企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。注意事项注意事项税局备案支撑文档税局备案支撑文档财税优惠政策（二）财税优惠政策（二）软件企业：软件企业：经认定的软件企业
14、进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书，不占用投资总额，除外商投资项目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征进免征进口关税口关税，照章征收进口环节增值税。集成电路设计企业：集成电路设计企业：经认定的线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业和经认定的线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，其进口自用生产性原材料、消耗品，净化室专用建筑材料、配套系统，以及集成电路生产设备零、配件，可以向企业所在地海关申请办理免免征关税和进口环节增值税征关税和进口环节增值税的相关手续。p政策依据：海关总
15、署政策依据：海关总署20112011年第年第3030号公告号公告财税优惠政策（三）财税优惠政策（三）p政策依据：国发（政策依据：国发（20112011）4 4号号投融资政策国家大力支持重要的软件和集成电路项目建设。对符合条件的集成电路企业技术进步和技术改造项目，中央预预算算内投资给予适当支持支持。鼓励软件企业加强技术开发综合能力建设。国家鼓励、支持鼓励、支持软件企业和集成电路企业加强产业资源整合。对软件企业和集成电路企业为实现资源整合和做大做强进行的跨地区重组并购跨地区重组并购，国务院有关部门和地方各级人民政府要积极支持引导，防止设置各种形式的障碍。通过现有的创业投资引导基金等资金和政策渠道，
16、引导社会资本设立创业投资基金，支持支持中小软件企业和集成电路企业创业创业。有条件的地方政府可按照国家有关规定设立主要支持软件企业和集成电路企业发展的股权投资基金或创业投资基金，引导社会资金投资软件产业和集成电路产业。积极支持符合条件的软件企业和集成电路企业采取发行股票、债券等多种方式筹集资金，拓宽直拓宽直接融资渠道接融资渠道。支持和引导地方政府建立贷款风险补偿机制，健全知识产权质押登记制度，积极推动软件企业和集成电路企业利用知识产权等无形资产进行质押贷款。充分发挥融资性担保机构和融资担保补助资金的作用，积极为中小软件企业和集成电路企业提供各种形式的贷款担保服务。贷款担保服务。政策性金融机构政策性金融机构在批准的业务范围内，可对符合国家重大科技项目范围、条件的软件和集成电路项目给予重点支持重点支持。商业性金融机构商业性金融机构应进一步改善金融服务，积极创新适合软件产业和集成电路产业发展的信贷品种，为符合条件的软件企业和集成电路企业提供融资支持融资支持。互动。互动。
