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1、2024/8/18专题4第九章第九章 财务报告研究财务报告研究2024/8/18专题4本章的重点和难点本章的重点和难点本章的重点：资产负债表比较本章的重点：资产负债表比较 利润表比较利润表比较 现金流量表比较现金流量表比较本章的难点：现金流量表比较本章的难点：现金流量表比较需要解决的问题：需要解决的问题： 会计报表作用、结构、要素会计报表作用、结构、要素2024/8/18专题4第一节第一节 财务信息及其质量要素比较财务信息及其质量要素比较 一、财务报表的目的一、财务报表的目的 1、向投资者提供投资风险、投资报酬和企业、向投资者提供投资风险、投资报酬和企业未来发展趋势等信息；未来发展趋势等信息；
2、 2、向债权人提供偿债能力、债务风险等会计、向债权人提供偿债能力、债务风险等会计信息；信息； 3、向政府职能部门提供对地方的支持、社会、向政府职能部门提供对地方的支持、社会支持、纳税情况、劳动就业、社会环境状况等信息；支持、纳税情况、劳动就业、社会环境状况等信息； 4、向潜在投资者提供投资环境信息；、向潜在投资者提供投资环境信息； 5、向单位决策者、经营管理者经济管理信息；、向单位决策者、经营管理者经济管理信息； 6、向职工提供劳动保护、福利等信息。、向职工提供劳动保护、福利等信息。 2024/8/18专题4 二、财务报表的起源二、财务报表的起源 经济事项经济事项早期早期 会计账簿会计账簿发展
3、发展 原始凭证原始凭证 会计账簿会计账簿再发展再发展 原始凭证原始凭证 会计账簿会计账簿 会计报表会计报表 现代现代 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计账簿会计账簿 会计报表会计报表 2024/8/18专题4二、财务报表的起源（续）二、财务报表的起源（续） 早期早期 损益表损益表发展发展 资产负债表资产负债表 损益表损益表再发展再发展 资产负债表资产负债表 损益表损益表 利润分配表利润分配表再发展再发展 资产负债表资产负债表 财务状况变动表财务状况变动表 损益表损益表 利润分配表利润分配表 再发展再发展 资产负债表资产负债表 财务状况变动表财务状况变动表 损益表损益表 所有者权益变所有者
4、权益变 动表动表 财务报表附注财务报表附注现代：现代： 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 损益表损益表 所有者权益变动表所有者权益变动表 财务报表附注财务报表附注 由了解经营结果，了解投资者权益保证，全面了解。由了解经营结果，了解投资者权益保证，全面了解。2024/8/18专题4三、财务报表要素三、财务报表要素 损益要素：损益要素： 经营损益经营损益 全面收益全面收益财务状况要素：财务状况要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益现金流量要素：现金流量要素：经营活动、投资活动、筹资活动经营活动、投资活动、筹资活动变动要素：变动要素： 财务状况变动财务状况变动 利润分配利润分配
5、 所有者权益变动所有者权益变动2024/8/18专题4 财务报表要素的关系财务报表要素的关系企业：企业：企业：企业：非营利非营利组织组织 各国对会计报表的具体要素分类，存在一定的差异。各国对会计报表的具体要素分类，存在一定的差异。 全面收益全面收益收入收入 费用费用 利得利得 损失损失业主产权业主产权资产资产 负债负债 产权产权 收益变动收益变动净资产净资产永久永久 临时临时 非非限制限制 限制限制 限制限制净资产变动净资产变动永久永久 临时临时 非非限制限制 限制限制 限制限制2024/8/18专题4四、财务报表要素的定义和特征四、财务报表要素的定义和特征（一）财务报表要素定义的基本观点（一
6、）财务报表要素定义的基本观点 资产负债表观：核心定义是资产、负债，认为资产负债表观：核心定义是资产、负债，认为收入是资产和负债的变化。当然，有些资产的变化收入是资产和负债的变化。当然，有些资产的变化（如：权益性资产）是不会导致收益变化的。（如：权益性资产）是不会导致收益变化的。 收入费用观：首先考虑交易事项，认为资产负收入费用观：首先考虑交易事项，认为资产负债表是损益表的附表。债表是损益表的附表。 两种观点确定了对会计报表的重视程度，也影两种观点确定了对会计报表的重视程度，也影响企业财务会计信息的利用。响企业财务会计信息的利用。2024/8/18专题4 （二）资产负债表观在现代的体现（二）资产
7、负债表观在现代的体现 1.资产负债表正在成为比利润表更重要的会计报表资产负债表正在成为比利润表更重要的会计报表 2.企业会计报表分析更注重资产负债表数据企业会计报表分析更注重资产负债表数据 3.企业计量更注重资产负债表数据计量企业计量更注重资产负债表数据计量 4.现代企业更注重资产价值复核现代企业更注重资产价值复核 5.会计报告披露更强化资产负债表数据。会计报告披露更强化资产负债表数据。2024/8/18专题4 （三）两种观点下要素定义比较（三）两种观点下要素定义比较11.关于资产：关于资产： 资产负债表观资产负债表观认为资产是企业的经济资源，认为资产是企业的经济资源，以现金流量体现其未来经济
8、利益以现金流量体现其未来经济利益 收入费用观收入费用观认为能够带来经济利益的是资认为能够带来经济利益的是资产，还包括有助于配比确认收益的其他项目。产，还包括有助于配比确认收益的其他项目。2024/8/18专题4 （三）两种观点下要素定义比较（三）两种观点下要素定义比较22.关于负债：关于负债： 资产负债表观认为负债是企业未来将经济资产负债表观认为负债是企业未来将经济资源转移给企业带来的义务。该义务因为资产的形资源转移给企业带来的义务。该义务因为资产的形成而形成；成而形成； 收入费用观认为包括不转移经济资源的义收入费用观认为包括不转移经济资源的义务但有助于配比确认收益的递延与准备金。务但有助于配
9、比确认收益的递延与准备金。2024/8/18专题4 （三）两种观点下要素定义比较（三）两种观点下要素定义比较33.关于收益：关于收益： 资产负债表观资产负债表观认为收益是企业除了资本变认为收益是企业除了资本变动以外的所有净资产的增加。动以外的所有净资产的增加。 收入费用观收入费用观除了以上内涵外，还包括利得除了以上内涵外，还包括利得与损失。与损失。2024/8/18专题4 （三）两种观点下要素定义比较（三）两种观点下要素定义比较44.关于收入：关于收入： 资产负债表观资产负债表观认为是资产的增加或者负债认为是资产的增加或者负债的减少的减少 收入费用观收入费用观除了以上内涵外，还包括利得除了以上
10、内涵外，还包括利得的内涵。的内涵。2024/8/18专题4 （三）两种观点下要素定义比较（三）两种观点下要素定义比较55.关于费用：关于费用： 资产负债表观资产负债表观认为资产是资产的减少或者认为资产是资产的减少或者负债的增加负债的增加 收入费用观收入费用观认为对应收入而形成的所有成认为对应收入而形成的所有成本。本。2024/8/18专题4五、关于财务报告体系五、关于财务报告体系 企业会计报告体系的构建：企业会计报告体系的构建： 主表：资产负债表、现金流量主表：资产负债表、现金流量表表 利润表（损益表）利润表（损益表） 对外会计报表对外会计报表 附表：所有者权益变动表、主营业附表：所有者权益变
11、动表、主营业 务收支明细表、增值务收支明细表、增值税明税明 细表细表 附注：财务报表附注。附注：财务报表附注。对内会计报表对内会计报表 成本报表等。成本报表等。 会计报表发展为会计报告，其体系更为会计报表发展为会计报告，其体系更为完善，内容更全面。完善，内容更全面。2024/8/18专题4 第二节第二节 资产负债表比较资产负债表比较 一、一、资产负债表的演进资产负债表的演进 资产负债表（又称财务状况表），在编制损益资产负债表（又称财务状况表），在编制损益表之后，出于对受托者的责任的反映，在表之后，出于对受托者的责任的反映，在15世纪的世纪的意大利开始编制资产负债表。意大利开始编制资产负债表。
12、20世纪世纪30年代，为了反映经营成果的受托关年代，为了反映经营成果的受托关系，损益表在一定程度比资产负债表更受到委托者系，损益表在一定程度比资产负债表更受到委托者的重视。的重视。 全面收益观的产生和损益表造假，使损益表的全面收益观的产生和损益表造假，使损益表的作用受到怀疑，重新重视资产负债表，是现代会计作用受到怀疑，重新重视资产负债表，是现代会计的发展必然。的发展必然。2024/8/18专题4二、资产负债表的演进二、资产负债表的演进2资产负债表格式的演进：资产负债表格式的演进： 1.早期资产负债表，体现为平衡式中的业主权益关系：早期资产负债表，体现为平衡式中的业主权益关系： 资产负债业主权益
13、资产负债业主权益 2.之后演进为现代的资产权益平衡式：之后演进为现代的资产权益平衡式： 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 3.电算化初期，美国产生了报告式资产负债表电算化初期，美国产生了报告式资产负债表 4.20世纪在英联邦产生了财务状况式资产负债表。世纪在英联邦产生了财务状况式资产负债表。 5.现行又恢复到资产权益平衡式。现行又恢复到资产权益平衡式。2024/8/18专题4二、资产负债表的演进二、资产负债表的演进3财务状况式资产负债表的基本格式：财务状况式资产负债表的基本格式： 流动资产流动资产 流动负债流动负债 非流动资产非流动资产 非流动负债非流动负债 资产余额资产余额 所有者权益
14、所有者权益三、资产负债表的作用三、资产负债表的作用 1.资产负债表的作用资产负债表的作用 资资产产负负债债表表反反映映的的是是一一个个时时间间点点的的财财务务状状况况，即即存存量量资资金金。该该表表能能够够提提供供基基本本财财务状况：务状况： （1）企业规模；）企业规模； （2）资金结构；）资金结构； （3）可可以以通通过过流流动动比比率率、速速动动比比率率等等评价偿债能力指标和其他会计指标。评价偿债能力指标和其他会计指标。2.资产负债表的不足资产负债表的不足 （1）不不能能反反映映资资产产及及权权益益的的真真实实归归属属。（如如一一家家水水泥泥上上市市公公司司从从250万万到到10亿亿只只用
15、用了了4年）；太极集团由年）；太极集团由28万到万到70亿用了亿用了20年；年； （2）不不能能揭揭示示资资产产的的实实际际利利用用价价值值（规模与实质之间的差异（如部分国企）；（规模与实质之间的差异（如部分国企）； （3）不不能能了了解解增增量量资资金金的的来来龙龙去去脉脉和和财务状况的良性或者恶性发展。财务状况的良性或者恶性发展。2024/8/18专题4第三节第三节 损益表的比较损益表的比较 一、损益表及其性质一、损益表及其性质 损益表是反映企业一定期间生产经营业损益表是反映企业一定期间生产经营业绩和全面业绩的会计报表。绩和全面业绩的会计报表。 损益表的结构包括：损益表的结构包括： 从表述
16、方式看：从表述方式看：分为分段式和报告式分为分段式和报告式（法国等国家）；（法国等国家）； 从内容上看：从内容上看：分为只反映损益和损益与分为只反映损益和损益与分配结合式。分配结合式。2024/8/18专题4 损益表结构损益表结构 是否分段？中西方有比较大的差异是否分段？中西方有比较大的差异 中国在计划经济时期，一直重视主营业务，强中国在计划经济时期，一直重视主营业务，强调分段，且将主营业务与其他业务分开反映。调分段，且将主营业务与其他业务分开反映。 2006年新会计准则的改进，将主营业务和其年新会计准则的改进，将主营业务和其他业务合并为营业收入和营业成本，在一定程度上他业务合并为营业收入和营
17、业成本，在一定程度上作了改进。同时，将作了改进。同时，将投资收益纳入营业利润中投资收益纳入营业利润中，而，而不是利润总额中。不是利润总额中。 同时，新会计准则将利润分配纳入所有者权益同时，新会计准则将利润分配纳入所有者权益变动表，也改变了损益表的结构。变动表，也改变了损益表的结构。2024/8/18专题4 损益表的性质损益表的性质 损益表是反映成果的会计报表，新的损益表体损益表是反映成果的会计报表，新的损益表体现了现了全面收益全面收益观点。观点。 主要增加了主要增加了“公允价值变动损益公允价值变动损益”、“处置非处置非流动资产损失流动资产损失”等，并将等，并将“资产减值损失资产减值损失”单列。
18、单列。 同时，将每股收益和稀释每股收益体现在损益同时，将每股收益和稀释每股收益体现在损益表中。表中。 使损益表在投资者对财务报表分析中的魅力大使损益表在投资者对财务报表分析中的魅力大增。增。随着损益表造假的增加，重要性在逐步退化。随着损益表造假的增加，重要性在逐步退化。二、利二、利润表的作用表的作用 1.利润表的作用利润表的作用 （1 1）反反映映一一定定期期间间的的生生产产经经营营的的收收益益和和成成本耗费情况，评价经营成果和获利能力；本耗费情况，评价经营成果和获利能力； （2 2）通过利润表不同时间提供的不同时期）通过利润表不同时间提供的不同时期的比较数字，分析利润变化与发展趋势；的比较数
19、字，分析利润变化与发展趋势； （3 3）利于考核管理人员绩效；）利于考核管理人员绩效； （4 4）反映分配的资源状况。）反映分配的资源状况。 是是否否体体现现现现金金流流动动和和偿偿债债能能力力？现现金金流流量量是是现现金金流流量量表表的的作作用用，偿偿债债能能力力是是流流动动资资产产和和流流动动负负债的关系。债的关系。二、利二、利润表的作用表的作用 2.2.利润表的不足利润表的不足 （1 1）不能反映盈利质量；）不能反映盈利质量； （2 2）不能反映盈利与现金的关系。）不能反映盈利与现金的关系。 2024/8/18专题4 二、收益的概念二、收益的概念 （一）经济收益（一）经济收益 增值增值
20、亚当亚当.斯密：扣除固定资产折旧和流动资本后斯密：扣除固定资产折旧和流动资本后的结余；的结余； 费雪（美国）认为：由精神收益、真实收益、费雪（美国）认为：由精神收益、真实收益、货币收益构成。（但货币收益本身就是真实收益）；货币收益构成。（但货币收益本身就是真实收益）； 林德赫尔：认为收益就是利息；林德赫尔：认为收益就是利息； 希克斯（英国）：成本维持与增值希克斯（英国）：成本维持与增值（与收入（与收入相当）相当）。 中国辞海：生产或者商业的获益。中国辞海：生产或者商业的获益。2024/8/18专题4 （二）会计收益（二）会计收益 在在会计假定会计假定（分期与货币计量基础上），以（分期与货币计量
21、基础上），以会计原则会计原则：历史成本、权责发生制、配比原则等为：历史成本、权责发生制、配比原则等为基础确认的收益。基础确认的收益。 1、优势优势：计量依据可靠、基础可比、稳健且：计量依据可靠、基础可比、稳健且可信赖；可信赖； 2、怀疑怀疑：资产增值的多样性、成本计量的选：资产增值的多样性、成本计量的选择性、会计政策的选择性、会计目的的操纵性。择性、会计政策的选择性、会计目的的操纵性。2024/8/18专题4 比较比较 传统会计收益传统会计收益 经济收益经济收益成本与收入配比成本与收入配比企业资产增值企业资产增值权责发生制权责发生制公允价值公允价值历史成本历史成本现时成本现时成本经营形成经营形
22、成多方面形成多方面形成 三、全面收益三、全面收益 （一）经营收益（一）经营收益 经营收益不排除利得和投资收益经营收益不排除利得和投资收益 经营收益是传统经营的反映经营收益是传统经营的反映 经营收益更能够反映现金流量关系经营收益更能够反映现金流量关系 经营收益是企业的主体收益经营收益是企业的主体收益 三、全面收益三、全面收益 （二）全面收益（二）全面收益 全面收益改变利润表结构全面收益改变利润表结构 全面收益是现代企业经营的产物全面收益是现代企业经营的产物 全面收益更能够体现企业价值增加全面收益更能够体现企业价值增加 中国企业会计准则的全面收益的核心公允价中国企业会计准则的全面收益的核心公允价值
23、变动值变动 其他国家全面收益，除了公允价值变动损益外，其他国家全面收益，除了公允价值变动损益外，还包括外币会计报表折算损益。还包括外币会计报表折算损益。 四、每股收益四、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 股票股利、可转债、期权、企业股权激励、其他股票股利、可转债、期权、企业股权激励、其他与股权相关的协议。与股权相关的协议。第四节 现金流量表的比较 一、现金流量表一、现金流量表 1.概概念念：现现金金流流量量表表是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间内内经经营营活活动动、投投资资活活动动、筹筹资资活活动动等等对对现现金金及及现现金金等等价
24、价物物产产生生影影响响的的会会计计报表。报表。 其中：现金是指企业库存现金以及可以其中：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一、现金流量表的沿革 2.现金流量表的结构现金流量表的结构 现金流量表分作主表和补充资料两部分。现金流量表分作主表和补充资料两部分。其中其中“主表主表”包括：经营活动产生的现金流量、包括：经
25、营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额等部分，上述内流量和汇率变动对现金的影响额等部分，上述内容相加，得到现金及现金等价物增加额；容相加，得到现金及现金等价物增加额；“补充补充资料资料”包括：不涉及现金收支的投资及筹资活动、包括：不涉及现金收支的投资及筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现将净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物净增加情况等三部分。金等价物净增加情况等三部分。 二、现金流量表的作用 1.可可用用企企业业报报告告期期资资料料推推断断未未来来产产生生净净现现金金流
26、流入入的的能力。能力。2.有有利利于于投投资资者者、债债权权人人了了解解企企业业偿偿债债能能力力与与支支付付业主权益的能力。业主权益的能力。3.可可以以揭揭示示企企业业本本期期损损益益与与经经营营活活动动所所产产生生净净现现金金流流量量的的差差异异与与原原因因。从从实实质质上上讲讲，就就是是有有利利于于揭揭示企业的损益质量。示企业的损益质量。4.可可以以揭揭示示本本期期现现金金与与非非现现金金对对投投资资活活动动和和筹筹资资活活动的影响，以及对其他财务状况的影响等。动的影响，以及对其他财务状况的影响等。现金流量表的局限 1.编制难度较大，特别是工作底稿法和编制难度较大，特别是工作底稿法和T型帐
27、户法；型帐户法； 2.目的意义不容易理解；目的意义不容易理解； 3.分析利用不规范。分析利用不规范。三、现金流量表的发展三、现金流量表的发展 1963年年，美美国国31号号会会计计准准则则提提出出：资资金金的的概概念念为为现现金金及及现现金金等等价价物物。但但当当时时还还列列示示了了其其他他非非现现金金财财务务状状况况变变动动信信息息。1971年年7月月，美美国国证证券券交交易易委委员员会会在在修修订订了了前前述述31号号准准则则后后，公公布布了了第第19号号会会计计原原则则意意见见书书，要要求求上上市市公公司司必必须须提提供供财财务务状状况况变变动动表表，该该表表正正式式成成为为年年报报，并
28、并在在当当时时起起到到了了应应有有的的作作用用。七七十十年年代代，美美国国出出现现了了较较大大的的通通货货膨膨胀胀，债债务务环环境境恶恶化化，1974年年，美美国国颁颁布布了了“债债务务破破产产法法”，促促使使企企业业重重视视现现金金流流量量。特特别别是是现现金金流流量量表表的编制与分析。的编制与分析。现金流量表的发展 1975年年，美美国国最最大大的的上上市市（百百货货）公公司司（WT Jrant）在在财财务务报报告告还还是是盈盈利利的的情情况况下下宣宣告告破破产产以以后后，对对财财务务状状况况变变动动表表的的编编制制提提出出了了质质疑疑。1980年年底底，美美国国会会计计准准则则委委员员会
29、会公公布布：报报告告现现金金流流量量流流动动性性及及财财务务弹弹性性备备忘忘录录，建建议议上上市市公公司司编编制制以以现现金金流流量量为为基基础础的的现现金金流流量量表表。1987年年美美国国会会计计准准则则委委员员会会公公布布了了第第95号号会会计计准准则则，正正式式要要求求企企业业必必须须编编制制现现金金流流量量表表，并并于于1988年实施。年实施。现金流量表的发展现金流量表的发展 1977年年10月，国际会计准则委员会第月，国际会计准则委员会第7号准号准则公布了财务状况变动表，作为会计报表则公布了财务状况变动表，作为会计报表的组成之一；的组成之一；1992年年12月，国际会计委员月，国际
30、会计委员会对第会对第7号会计准则进行修订，要求编制现号会计准则进行修订，要求编制现金流量表。金流量表。 我国于我国于1993年年7月在月在企业会计准则企业会计准则中，中，提出既可以编制财务状况变动表，也可以提出既可以编制财务状况变动表，也可以编制现金流量表。编制现金流量表。 四、现金流量表与其他报表的关系 直接关系：与资产负债表的关系直接关系：与资产负债表的关系 （1）现金流量表中净现金流量与资产）现金流量表中净现金流量与资产负债表中的符合负债表中的符合 “现金现金”定义的资产的期末定义的资产的期末减期初差额一致。减期初差额一致。 （2）资产负债表中借款的净增减额与）资产负债表中借款的净增减额
31、与现金流量表筹集资金中的向银行借入款项的现金流量表筹集资金中的向银行借入款项的净变化一致。净变化一致。五、现金流量与盈利信息 现金流量表销售商品及提供劳务收到现金流量表销售商品及提供劳务收到的现金，与损益表中的销售收入存在因果关的现金，与损益表中的销售收入存在因果关系，可以判断销售后的现金流如何。系，可以判断销售后的现金流如何。 现金流量表中的经营活动的净现金与现金流量表中的经营活动的净现金与利润表中净利润也存在因果关系。利润表中净利润也存在因果关系。六、现金与现金流量 （一）现金及现金等价物（一）现金及现金等价物 现金货币资金（一般不包括定期存款）现金货币资金（一般不包括定期存款） 现金等价
32、物三个月内法定到期的债券。现金等价物三个月内法定到期的债券。 各国对现金等价物有适当的差异。各国对现金等价物有适当的差异。 （二）现金流量及分类 1经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付各项税费、支付广告费用等。通过经营活酬、支付各项税费、支付广告费用等。通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现动产生的现金流量，
33、可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用对外金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否足以维持生产经营、偿还筹得资金的情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等。债务、支付股利、对外投资等。现金流量表的分类 2投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。编制现在现金等价物范围内的投资及其处置活动。编制现金流量表所指的金流量表所指的“投资投资”既包括对外投资，又包括既包括对外投资，又包括长期资产的购建与处置。投
34、资活动包括取得和收回长期资产的购建与处置。投资活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。通过投资活动产生的现金流量，可以判断投资等。通过投资活动产生的现金流量，可以判断投资活动对企业现金流量净额的影响程度。活动对企业现金流量净额的影响程度。现金流量表的分类 3筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动包括发行股票或接受成发生变化的活动。筹资活动包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、投入资本、分派
35、现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。通过筹资活动产生的现金发行和偿还公司债券等。通过筹资活动产生的现金流量，可以分析企业通过筹资活动获取现金的能力，流量，可以分析企业通过筹资活动获取现金的能力，判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度。判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度。现金流量表的分类 企业编制现金流量表进行现金流量分类时，对企业编制现金流量表进行现金流量分类时，对于未特别指明的现金流量，应当按照现金流量的分于未特别指明的现金流量，应当按照现金流量的分类方法和重要性原则，判断某项交易或事项所产生类方法和重要性原则，判断某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别或项目，对于重要的现的现金流量应当归属的类别或项目，对于重要的现金流入或流出项目应当单独反映。对于自然灾害损金流入或流出项目应当单独反映。对于自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。别中单独列报。
