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1、 管理学院管理学院/ /至诚学院至诚学院 李万福李万福1 12024/8/182024/8/18内部控制理论与实务内部控制理论与实务 管理会计的实践 内部控制理论与实务内部控制理论与实务内部控制理论与实务内部控制理论与实务(1)(1)(1)(1)课件课件课件课件个人简介pp李万福：会计学博士，毕业于中山大学管理学院会计学系，李万福：会计学博士，毕业于中山大学管理学院会计学系，新加坡南洋理工大学访问学者。新加坡南洋理工大学访问学者。pp学术奖励：福建省社会科学优秀成果二等奖，学术奖励：福建省社会科学优秀成果二等奖， 教育部博士研究生学术新人奖，教育部博士研究生学术新人奖，pp研究领域：内部控制、
2、公司理财、战略管理会计研究领域：内部控制、公司理财、战略管理会计pp发表论文：在发表论文：在管理世界管理世界金融研究金融研究会计研究会计研究审计研究审计研究中国会计与财务研究中国会计与财务研究财经研究财经研究 中国管理科学中国管理科学等刊物发表文章多篇。等刊物发表文章多篇。pp教学教学QQ:2935772322QQ:2935772322。联系电话：。联系电话： 2024/8/182024/8/182 23 3课程内容课程内容3333p内部控制概述内部控制概述p内部控制与内部控制与ERMERM模型模型p内部控制理论内部控制理论p内部审计与内部控制内部审计与内部控制p内部控制法规内部控制法规pIT
3、IT治理与治理与COBITCOBITp信息系统内部控制信息系统内部控制p基于基于SOX 404SOX 404的内控的内控p内内部部控控制制设设计计 测测试试与与 自我评估评价自我评估评价成绩确定p平时成绩平时成绩l l课堂参加与课堂参加与QuizzesQuizzesl l案例讨论与作业案例讨论与作业p考试成绩考试成绩2024/8/182024/8/184 45 5第一讲第一讲 内部控制基础内部控制基础pp为什么关注内控与风险管理为什么关注内控与风险管理pp内部控制与风险管理概念内部控制与风险管理概念pp内部控制的沿革内部控制的沿革p内部控制与相关学科的关系p如何学习这门课l原理（框架）、法规与
4、实务l案例讨论l知识与理论6 6为什么关注内控为什么关注内控p会计的职能l反映与控制（核算与监督）p企业管理的目标7 7为什么关注内控（续）为什么关注内控（续）8 8内部控制与风险管理概念内部控制与风险管理概念pTodays organizations are concerned aboutlRisk ManagementlGovernancelControllAssurance (and Consulting)9 9ObjectiveObjective目标目标RISKRISK风险风险ControlControl控制控制可量化，可衡量，可以达到的业务目标Any issue which coul
5、d impact an organizations ability to meet its objectives. 任何可能影响某一组织实现其目标的事项通过管理程序或活动减少风险1010风险与控制风险与控制p风险是指能够对企业目标产生负面影响（威胁）或正面影响的不确定性pSOX：基于现有内控系统无法防御、检查或更正财务报表（如账户余额或交易分类）相关的重大的错报和漏报p控制是一种可以减轻企业风险的活动，正如我们需要汽车上安装制动系统1111企业面临的机遇与风险企业面临的机遇与风险有限的资源人力、资金、物流、时间、信息、经验 激 约 励 束 瞬息万变的环境 市场、技术、行业政策、客户需求竞争风险
6、竞争风险1212企业制胜的竞争要素企业制胜的竞争要素p置身变化的环境市场战略灵活创新迅速应变满足客户需求预警风险隐患不断调整与改进p实施全面风险管理p面对有限的资料l效益与效率l产品的质量l人员的绩效l周转的速度l科学的管理l风险控制lp建立内部控制机制1313风险管理的意义风险管理的意义p现代经济的基本特征l创新多、竞争剧、变化快、预测难市场经济的基本特点就是竞争IBM与微软l企业危机事件频发，倒闭频繁中关村每年约500家企业新入驻，离开人家数相近创业不易，守业更难，而毁业则易如反掌1414内部控制的沿革内部控制的沿革p1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制 （Internal
7、Check）的概念l职责分工l会计记录l人员轮换p内部牵制的两个设想是l两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；l两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性1515内部牵制（续）内部牵制（续）p内部牵制的职能l实物牵制l物理牵制l分权牵制l簿记牵制p内部牵制只是抓住了内部控制的部分内容1616内部牵制（续）内部牵制（续）pGeorge E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义l内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞
8、弊的可能性1717内部控制的沿革（续）内部控制的沿革（续）p1917年美国会计师协会制定第一个权威性的审计公告 “编制资产负债表的改进方法” 表明了对内部控制及其评价的依赖p1936年，美国会计师协会在“CPA对财务报表的审查”公告中指出lCPA在制定审计程序时，应考虑的一个重要因素是审查个来的内部牵制和控制，企业的会计制度和内部控制越好，财务报表需要测试的范围则越小p1947年，AICPA在其“审计准则暂行公告”中第一次正式提出“内部控制”的概念1818内部控制的定义内部控制的定义p1949年， AICPA的“内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”，第一次给内控下了权
9、威定义l内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施 1919会计控制与管理控制会计控制与管理控制p1958年，AICPA发布“第29号审计程序公告”将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。p公告内部会计控制与保护资产的安全完整和财务记录的可靠性直接联系在一起，具体的措施有l交易授权与批准制度l资产的实物控制l从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制p内部管理控制主要关注运营效率和执行管理政策。2020内部会计控制内部会计控制p1972年，AICPA发布“第54号审计程序公告”，对内
10、部会计控制进行了重新定义l认为内部控制是组织计划以及关于保护资产安全完整和财务记录有效性的程序和记录，并对下列事项提供合理的保证：交易经过合理的授权进行；公司对交易进行了必要的记录，以确保财务报表的编制与GAAP保持一致；资产的使用和处置经过管理层的适当授权；在合理期间内，对现存资产与资产的会计记录之间的任何差异采取了适当的行动。2121内部控制的沿革（续）内部控制的沿革（续）p1988年AICPA的ASB新颁布了9项审计准则公告l废除了“内部会计控制”和“内部管理控制”两个容易引起混乱的用语p1988年，AICPA发布55号公告“财务报表审计中对内部控制的考虑”l首次用“内部控制结构”代替了
11、“内部控制”一词2222内部控制的沿革（续）内部控制的沿革（续）p1977年美国通过国外反贿赂法（FCPA）p1992年，COSO（1994年修订）p1995年，AICPA发布了第78号审计准则公告，自1997年起取代55号p2002年，SOXp2004年，ERMp2004年，PCAOB发布“与财务报表审计相关的内部控制审计”p2007年，PCAOB，No.5p2011年，ERM更新 征求意见稿2323内部控制的沿革（续）内部控制的沿革（续）p1792年，美国纽约证券交易所成立，第一种上市股票是纽约银行。p1902年，美国钢铁公司成为第一家公开披露经审计的资产负债表的上市公司。2424麦克森麦
12、克森- -罗宾斯案罗宾斯案 麦克森-罗宾斯公司是一家很有名的药物和化工产品大公司，1937年报告的资产近1亿美金。1938年纽约证交所暂停了该公司的股票交易。 SEC调查发现，大约2000万美元的已记录存货和应收账款是伪造的，即全部资产的20%以上并不存在。 麦克森-罗宾斯的总裁是一个冒名者，他用了化名，曾经因为商业舞弊而被宣判有罪。 舞弊是合谋的结果，主要是总裁和他的三个兄弟。 审计师没有观察存货的提取，也没有直接和客户确认应收账款。2525美国社会对内部控制的兴趣水平美国社会对内部控制的兴趣水平 高 兴 趣 水 平 低 1900 1910 1920 1930 1940 1950 1960
13、1970 1980 1990 2000 20042626内部控制的沿革（续）内部控制的沿革（续）p制度预警（事前控制与事后反馈）p越来越重视制度p不段更新的研究报告p中立的制度研究机构（COSO）p研究成果的广泛性（为许多相关组织与法规采纳，概念的统一性2727内部控制与相关学科的关系内部控制与相关学科的关系p会计与财务p审计p管理（战略管理等）p公司治理p信息技术p职业道德等2828内部控制与相关学科的关系（续）内部控制与相关学科的关系（续）p公司治理影响公司治理成功与失败的主要因素首席执行官的作用董事会的作用行政人员的薪酬企业道德、文化和高层基调2929公司治理与内部控制公司治理与内部控制 公司治理与内部控制的交叉部分是监督、信息传递与权责分配，治理主体评价内部控制效果，经营者有责任向治理机关报告内部控制执行情况3030公司治理与内部控制（续）公司治理与内部控制（续）3131如何学习这门课如何学习这门课p原理（框架）、法规与实务p相关学科的关联p文献资料p理论与实践p案例分析与练习3232问题问题3333The End
