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1、 第十一章 个人所得税法 本章的重点和难点本章的重点和难点1. 纳税人的身份判定、应税所得项目、税率；2.不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算；3.减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。1一、个人所得税的概念和特点 1. 1. 概念：概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。对所得额征税的税种。法律依据：中华人民个人所得税法 2. 2. 特点：特点：（1）实行分类征收，目前为11类。（2）累进税率与比例税率并存。（3）扣除费用额较宽：定额：3500;800 、定率：收入的20% 。（4）计算简便。（5）支付单位源泉扣缴与纳税人自行申报。2二、纳税义务人（一）纳税人的一
2、般规定（一）纳税人的一般规定 个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。（二）两类纳税人的判定标准（二）两类纳税人的判定标准 依据住所和居住时间两个标准：依据住所和居住时间两个标准：居民纳税人居民纳税人和和非居民非居民纳税人纳税人；两者承担的纳税义务不同。；两者承担的纳税义务不同。1、居民纳税人：、居民纳税人：规定及纳税义务规定及纳税义务2、非居民纳税人：、非居民纳税人：规定及纳税义务规定及纳税义务3例题：例题：1、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。A.在中国境内无住所,但一个纳税年
3、度中在中国境内居住满一年的个人B.在中国境内无住所且不居中的个人C.在中国境内无住所,而在中国境内居住超过6个月不满一年的个人D.在中国境内有住所且的个人4 某韩国公民2010年2月12日来华工作，2010年10月1日回韩国探亲，10月18日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要回了韩国，2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回国。下列表述正确的是（ ）。A.该日本公民2010年度为我国居民纳税人,2011年度为我国非居民纳税人B.该日本公民2011年度为我国居民纳税人,2012年度为我国非居民纳税人C.该日本公民2011年度和2012年度
4、均为我国非居民纳税人D.该日本公民2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人5三、征税范围（应税所得项目） (一) 工资、薪金所得（二）个体工商户的生产经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得例题：6四、税率（一）工资、薪金所得：七级超额累进税率3%-45%（二）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经所得：五级超额累进税率5%-35%（三）稿酬所得：比例税率20%，并按应纳税额减征30%。14%
5、（四）劳务报酬所得：比例税率20%，一次收入畸高的实行加成征收: 20% 30% 40%（五）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得适用比例税率：20% 7五、应纳税所得额的确定（一）每次收入的确定（一）每次收入的确定 按次征收的项目（7个）每次的确定：（二）费用减除标准工资薪金 月收入减3500元或4800元（2011年9月1日）个体工商户的生产经营所得 年度的收入总额-成本-费用-损失对企事业单位承租、承包经营所得 纳税年度收入总额-必要费用（2011年9月后为3500元/月）劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得 实行定额或定率扣除: 每次收入不足4000元，
6、定额扣800元 每次收入-800 每次收入4000元以上，定率扣收入的20% 每次收入（1-20%）8财产转让所得： 财产转让的收入额-财产原值-合理税费利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得： 无费用扣除，每次的收入额为所得额财产租赁所得： 实行定额或定率扣除:每次（1个月）不足4000元，定额扣800元：每次收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元每次收入4000元以上，定率扣收入的20% ：【每次收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）】（1-20%）9例题： 在确定个人所得税应纳税所得额时，没有费用扣除而是直接以取得的收入为纳税所得额的征收个人所得税的项目有（）。A
7、.财产租赁所得 B.偶然所得C.利息所得 D.劳务报酬所得10六、应纳税额的计算（一）工资薪金所得应纳税额的计算应纳税额=（应纳税所得额适用税率）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数例题：（二）个体工商户等的生产经营所得应纳税额的计算（三）对企事业单位承租、承包经营所得应纳税额的计算11（四）劳务报酬所得应纳税额的计算1、每次收入额不足4000元时：2、每次收入额4000元以上，所得额20000以下时：3、每次收入的应纳税所得额20000元以上时：（五）稿酬所得应纳税额的计算1、每次收入额不足4000元时：2、每次收入额4000元以时：12七、税收优惠（一）免征个人所得税优惠：共31项（二）减征个人所得税优惠 共3项（三）非居民纳税人的减免税优惠13（二）境内投资所得已纳税额的扣除1、投资方企业所得税税率低于被投资企业的，不退还所得税；2、投资方企业所得税税率高于被投资企业的，投资方企业分回投资收益时，纳税调整；公式：应用举例：3、投资方企业所得税税率等于被投资企业的，投资方企业分回投资收益不予补税。14九、征收管理与纳税申报（一）自行申报纳税（二）代扣代缴纳税（三）核定征收（四）个人所得税的管理15
