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1、本量利分析本量利分析案例案例(一一)沃尔特斯汽车旅馆有客房部客房部(人员人员20人人)和餐和餐饮部饮部(人员人员14人人). 2005年年2月份月份未分配利润表如下:1本量利分析案例优秀沃尔特斯汽车旅馆未分配利润表客房部客房部餐饮部餐饮部合计合计营业收入营业收入6000040000100000销售成本销售成本 01600016000工资和相关费用工资和相关费用140001100025000其他直接费用其他直接费用6000450010500部门利润部门利润40000850048500行政管理费用行政管理费用12000营销费营销费9000保险和折旧费用保险和折旧费用21000税前利润税前利润650
2、0所得税所得税2000净利润净利润4500部部门门利利润润为为多多少少? 2本量利分析案例优秀间接成本分配表客房部客房部餐饮部餐饮部合计合计部门利润部门利润4000040000850085004850048500分配的间接成本分配的间接成本 172961729624704247044200042000分配后部门利润分配后部门利润 2270422704（1620416204）65006500间接费用按人数分配，客房部14人，餐饮部20人3本量利分析案例优秀管理部门应考虑的因素 1)该部门的利润; 2)分配给该部门的间接成本的范围是固定的; 3)该部门的存在和表现影响其他利润中心的程度; 4)该部
3、门的经营选择.4本量利分析案例优秀案例分析(二) 假设拥有假设拥有1010间客房的红雪松旅馆经理想间客房的红雪松旅馆经理想知道为了在知道为了在3030天内盈利天内盈利20002000美元必须定价美元必须定价多少。可利用的信息有：每间售出客房的多少。可利用的信息有：每间售出客房的变动成本为变动成本为5 5美元，如果平均房价在美元，如果平均房价在2020美元美元到到3030美元之间，能售出美元之间，能售出250250间客房，间客房，3030天的天的固定成本是固定成本是25002500美元。美元。5本量利分析案例优秀利用本量利方程式分析售价每间客房变动成本（预期利润售价每间客房变动成本（预期利润固定
4、成本）固定成本）售出的客房数售出的客房数5 5（2000200025002500）25025023236本量利分析案例优秀案例分析(三) 某公司拥有和经营一个度假村。该度假某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时业旺季的预算。营业旺季历时2020周，其中周，其中高峰期为高峰期为8 8周。客房部拥有周。客房部拥有8080个单人房和个单人房和4040个双人房，双人房的收费为单人房收费的个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.51.5倍。
5、有关预测资料如下：倍。有关预测资料如下：7本量利分析案例优秀 客房部：客房部：单人房每日的变动成本为单人房每日的变动成本为2626元，双人元，双人房每日的变动成本为房每日的变动成本为3535元。客房部固定成本为元。客房部固定成本为713000713000元。元。 健身房：健身房：住客每人每天收费住客每人每天收费4 4元，散客每人每天元，散客每人每天收费收费1010元。健身房实施的固定成本为元。健身房实施的固定成本为5400054000元。元。 餐餐 厅：厅：平均每个客人给餐厅每天带来平均每个客人给餐厅每天带来3 3元的边元的边际贡献。固定成本为际贡献。固定成本为2500025000元。元。 商
6、务中心：商务中心：出租商务中心可增加边际贡献总出租商务中心可增加边际贡献总额额4000040000元。商务客人的估计数已经包括在其元。商务客人的估计数已经包括在其他方面的预计中他方面的预计中. .8本量利分析案例优秀其他资料 预定情况：营业高峰期客房部所有的预定情况：营业高峰期客房部所有的房间都已被预定。在其余房间都已被预定。在其余1212周，双人房的周，双人房的客满率为客满率为6060，单人房的客满率为，单人房的客满率为7070。散客每天为散客每天为5050人。人。 假定所有的住客和散客都使用健身设施假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住和在餐厅用餐。假定双人
7、房每次均同时住两个人。两个人。9本量利分析案例优秀试分析 如果客房部确定的目标利润是如果客房部确定的目标利润是300000300000元，元，那么每间单人房和双人房收费各应为多少？那么每间单人房和双人房收费各应为多少？客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？收费各应为多少？ 如果客房部利润为如果客房部利润为300000300000元，那么度假村元，那么度假村总利润可达到多少？总利润可达到多少？（分析思路）（分析思路）10本量利分析案例优秀案例二分析要点 首先确定首先确定业务量总数业务量总数。本例业务量总。本例业务量总数为数为2020周全部
8、房间的住房天数和周全部房间的住房天数和2020周全周全部房间的住客人次。部房间的住客人次。 单人房单人房： （住房天数）（住房天数）高峰期：高峰期：7880100788010044804480其余时间：其余时间：712807071280704704(4704(计计91849184) ) 双人房：双人房： （住房天数）（住房天数）高峰期：高峰期：7840100784010022402240其余时间：其余时间：712406071240602016 2016 ( (计计4256)4256)11本量利分析案例优秀住客人次住客人次单人房单人房 7880100 78801004480(4480(高峰期高峰
9、期) ) 7128070 71280704704(4704(其余时间其余时间) ) 小计小计 9184( 9184(人人次次) )双人房双人房 7848100 7848100224480(4480(高峰期高峰期) ) 7124060 7124060224032(4032(其余时间其余时间) ) 小计小计 8512( 8512(人人次次) ) 合计合计 17696 17696人人次次12本量利分析案例优秀 因为利润总收入变动成本固定成本因为利润总收入变动成本固定成本则则 总收入变动成本固定成本利润总收入变动成本固定成本利润9184269184264256354256357130007130003
10、0000030000014007441400744元元设单人房每天收费为设单人房每天收费为M M，则双人房每天收费为，则双人房每天收费为1.5M1.5M。则。则 9184M 9184M42561.5M42561.5M14007441400744 单人房每天收费单人房每天收费M M9090元元 双人房每天收费双人房每天收费901.5901.5135135元元13本量利分析案例优秀保本点收费保本时保本时 保本收入变动成本固定成本保本收入变动成本固定成本918426918426425635425635713000713000 3877443877447130007130001100744110074
11、4则则 9184M 9184M42561.5M42561.5M11007441100744单人房每天最低收费单人房每天最低收费M M7171元元双人房每天最低收费为双人房每天最低收费为1.5M1.5M107107元元14本量利分析案例优秀散客人次散客人次507205072070007000人次人次 客房利润客房利润 300000 300000 健身房利润：健身房利润： 收入：住客收入：住客 417696 4176967078470784散客散客 107000 1070007000070000收入合计收入合计 140784 140784固定成本固定成本 54000 54000利润利润 14078
12、4 1407845400054000867848678415本量利分析案例优秀餐厅利润餐厅利润 贡献边际总额（贡献边际总额（176961769670007000）3374088 74088 固定成本固定成本 25000 25000 利润利润4908849088商务中心利润商务中心利润 贡献边际贡献边际4000040000总利润总利润300000300000867848678449088490884000040000 47587247587216本量利分析案例优秀 案例分析要点(一)单人房和双人房在高峰期和非高峰期的住房天数是各是多少?(二)单人房和双人房住房人次是多少?(三)根据资料和本量利的基本模型计算单人房和双人房获得的总收入是多少?(四)根据:住房天数单价单价=收入收入,得到得到单、双人房每天的收费；单、双人房每天的收费；17本量利分析案例优秀（五）根据（五）根据 “保本收入保本收入”的含义，计算其保的含义，计算其保本的总收入，然后计算每天的最低收费（即本的总收入，然后计算每天的最低收费（即保本收费）；保本收费）； （六）分别计算各部门的利润（注意成本）（六）分别计算各部门的利润（注意成本）和总利润。和总利润。18本量利分析案例优秀
