【职业教育】财务管理与分析

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1、财务管理与分析全国农业中等职业学校全国农业中等职业学校“百万中专生计划百万中专生计划”课程课程http:/ 如何降低成本如何降低成本 如何分析企业经营状况和发展水平如何分析企业经营状况和发展水平 为企业管理者提供全面的财务分析报告为企业管理者提供全面的财务分析报告 掌握财务管理与分析的基本知识和方法掌握财务管理与分析的基本知识和方法本课程是财会和经济管理专业的一门专业课程本课程是财会和经济管理专业的一门专业课程 掌握如何筹集和管理资金掌握如何筹集和管理资金http:/ 2 20 0学学学学时时时时）自学自学自学自学（100100学时）学时）学时）学时）http:/ 紧扣大纲紧扣大纲 反复研读反

2、复研读 理解内容理解内容精读教材精读教材全面学习全面学习环节科学环节科学学以致用学以致用 灵活运用灵活运用 举一反三举一反三 掌握公式掌握公式 弄清原理弄清原理 突破难点突破难点 把握重点把握重点 整体掌握整体掌握 认真自学认真自学 参加辅导参加辅导 多做练习多做练习 冲刺复习冲刺复习学习方法学习方法http:/ 36岁 在本村经营一家门窗生产企业小王 35岁 在本村经营一家食品加工企业他们两人是同学，也是好朋友。http:/ 58岁 家里承包了一个蔬菜大棚宋大哥 40岁 一名乡镇企业工人 家里有个上高一的儿子，学习成绩优秀http:/ 46岁 承包了5亩地从事冬枣种植孙成 28岁 水产养殖能

3、手http:/ 52岁 经营一家汽车配件公司，年产值过千万，是当地有名的乡镇企业家http:/ 总论总论教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课后作业课后作业http:/ 了解企业财务管理的基本了解企业财务管理的基本知识，明了财务管理的任务、知识，明了财务管理的任务、目标，从而掌握财务预测的环目标，从而掌握财务预测的环节和方法节和方法学习学习目的目的http:/ 财务管理的概念财务管理的概念v第二节第二节 企业财务管理的目标企业财务管理的目标教学内容教学内容http:/ 财务管理的概念财务管理的概念v 财务管理的含义财务管理的含义企业资金循环企业资金循

4、环货币资金货币资金货币资金货币资金机器设备机器设备机器设备机器设备原材料原材料原材料原材料库存商品库存商品库存商品库存商品营业收入营业收入营业收入营业收入供应供应供应供应生生生生产产产产销售销售销售销售http:/ 企业按照资金运动的规律和国家有关的财经法律、企业按照资金运动的规律和国家有关的财经法律、法规规定，筹集、运用、分配、回收和监督企业的法规规定，筹集、运用、分配、回收和监督企业的资金过程以及正确处理企业同各方面的财务关系的资金过程以及正确处理企业同各方面的财务关系的专门工作，称为企业的专门工作，称为企业的财务管理财务管理。http:/ 企业财务活动的内容企业财务活动的内容 所有者权益

5、所有者权益购买劳动资料购买劳动资料支付费用工资支付费用工资流动资产流动资产固定资产固定资产销售和其他收入销售和其他收入税金、公积金、股利税金、公积金、股利http:/ 财务管理的职能财务管理的职能筹集资金筹集资金投放和运投放和运用资金用资金分配资金分配资金监督资金监督资金管管理理能能职职以较低的成本筹集资金，以较低的成本筹集资金，以保证生产经营正常进行以保证生产经营正常进行 促使企业合理有效地使用资金，以较促使企业合理有效地使用资金，以较少的资金占用取得较大的经济效益少的资金占用取得较大的经济效益企业取得收入后应首先补偿其企业取得收入后应首先补偿其在经营活动中的各种耗费，剩在经营活动中的各种耗

6、费，剩余部分再按规定进行分配余部分再按规定进行分配根据要求，运用财务管理手段，根据要求，运用财务管理手段，对企业货币收支、产品销售和利对企业货币收支、产品销售和利润分配等进行监督和控制润分配等进行监督和控制http:/ A. 组织资金供应，提高资金使用效果组织资金供应，提高资金使用效果组织资金供应，提高资金使用效果组织资金供应，提高资金使用效果B. B. 降低产品成本，增加企业盈余降低产品成本，增加企业盈余降低产品成本，增加企业盈余降低产品成本，增加企业盈余C. C. 加强资金的日常管理，研究投资风险加强资金的日常管理，研究投资风险加强资金的日常管理，研究投资风险加强资金的日常管理，研究投资风

7、险D. D. 合理分配企业收益，正确处理国家、企业和个人三者间的关系合理分配企业收益，正确处理国家、企业和个人三者间的关系合理分配企业收益，正确处理国家、企业和个人三者间的关系合理分配企业收益，正确处理国家、企业和个人三者间的关系E. E. 实行财务监督，维护财经纪律实行财务监督，维护财经纪律实行财务监督，维护财经纪律实行财务监督，维护财经纪律http:/ 企业财务管理的目标和内容企业财务管理的目标和内容v企业财务目标对财务管理的基本要求企业财务目标对财务管理的基本要求企业的财务管理的整体目标企业的财务管理的整体目标利润最大利润最大利润最大利润最大化化化化企业价值企业价值企业价值企业价值最大化

8、最大化最大化最大化每股盈余每股盈余每股盈余每股盈余最大化最大化最大化最大化股东价值股东价值股东价值股东价值最大化最大化最大化最大化整体目标整体目标决定着整个财务管理过程的发展方向决定着整个财务管理过程的发展方向 http:/ 小组讨论：各观点的优缺点是什么？小组讨论：各观点的优缺点是什么？观点观点观点观点优点优点优点优点缺点缺点缺点缺点结论：企业价值最大化是较为合理的财务管理目标，股东财富最大化结论：企业价值最大化是较为合理的财务管理目标，股东财富最大化也为不少股份有限公司采用也为不少股份有限公司采用利润最大化利润最大化利润最大化利润最大化每股盈余最大化每股盈余最大化每股盈余最大化每股盈余最大

9、化企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化利用新技术，提高劳动生产利用新技术，提高劳动生产率，降低生产成本率，降低生产成本把盈余与投资额结合，把盈余与投资额结合，反映企业盈利水平反映企业盈利水平考虑了资金的时间价值和投资考虑了资金的时间价值和投资的风险价值，克服了短期行为的风险价值，克服了短期行为评价指标主要是股票的市场价评价指标主要是股票的市场价值，克服了利润最大化、每股值，克服了利润最大化、每股盈余最大化观念的不足盈余最大化观念的不足没有考虑资金的时间价值、利润和投入资本的没有考虑资金的时间价值、利润和投入资本的关系、

10、资金的风险价值，易导致短期行为倾向。关系、资金的风险价值，易导致短期行为倾向。仍没考虑资金时间价值、每股盈余的风险仍没考虑资金时间价值、每股盈余的风险价值和贴现率难以确定，容易出现误差价值和贴现率难以确定，容易出现误差只适用于上市公司，股票市价受外部只适用于上市公司，股票市价受外部影响较大，公司不能有效控制影响较大，公司不能有效控制http:/ http:/ 施，施，改进工作改进工作3、进行指标比、进行指标比较分析较分析2、制订分析提、制订分析提纲纲1、具有充分数、具有充分数据据v 财务管理的基本方法财务管理的基本方法 财财务务控控制制财财务务计计划划 财财务务决决策策财财务务预预测测4、实施

11、财务、实施财务预测预测3、选择恰当、选择恰当方法建立预测方法建立预测模式模式2、收集整理、收集整理材料材料1、确定预测、确定预测对象和目标对象和目标方法及步骤方法及步骤3 3、确定最优、确定最优方案方案2 2、提出备选、提出备选方案方案进行比较进行比较1 1、调查研究、调查研究确定要解决确定要解决的问题的问题利润计划利润计划产品销售计划产品销售计划产品成本计划产品成本计划投资计划投资计划资金计划资金计划4、评价考核、评价考核3、分析检查、分析检查2、追踪控制、追踪控制1、落实计划、落实计划http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌

12、握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ ）理由：理由：企业的组织形式目前主要有公司、独资企企业的组织形式目前主要有公司、独资企业和合伙企业。业和合伙企业。 （ ）理由：理由：http:/ ）影响企业财务影响企业财务管理最为重要管理最为重要的环境是（的环境是（ ）易导致企业经易导致企业经营者产生短期营者产生短期财务决策行为财务决策行为的观点是（的观点是（ ）A 经营权与所有权的经营权与所有权的关系关系B 纳税关系纳税关系 C 受资与投资关系受资与投资关系D 债权债务关系债权债务关系A 利润最大化利润最大化B 每股盈余最大化每股盈余最大化C

13、企业价值最大化企业价值最大化D 股东财富最大化股东财富最大化123A 法律环境法律环境B 经济体制环境经济体制环境C 金融环境金融环境D 生产环境生产环境http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Grouphttp:/ 小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起，小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起，小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起，小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起，谈起了各自企业的经营状况，巧的是谈起了各自企业的经营状况，巧的是谈起了各自企业的经营状况，巧的是谈起了各自企业的经营状况，巧的是200

14、92009年他们年他们年他们年他们两家企业同样获得利润两家企业同样获得利润两家企业同样获得利润两家企业同样获得利润5050万元。万元。万元。万元。 案例思考案例思考 1 1. .据据据据此此此此我我我我们们们们说说说说这这这这两两两两个个个个企企企企业业业业当当当当年年年年取取取取得得得得了了了了相同的经济效益，这种观点对吗？相同的经济效益，这种观点对吗？相同的经济效益，这种观点对吗？相同的经济效益，这种观点对吗？ 请讨论：请讨论：请讨论：请讨论：2.2.如如如如果果果果上上上上面面面面的的的的例例例例子子子子分分分分别别别别用用用用利利利利润润润润最最最最大大大大化化化化和和和和企企企企业业

15、业业价价价价值值值值最最最最大大大大化化化化的的的的财财财财务务务务管管管管理理理理目目目目标标标标分分分分析析析析，会得到什么不同的结论？会得到什么不同的结论？会得到什么不同的结论？会得到什么不同的结论？http:/ 资金的时间价值和投资的资金的时间价值和投资的风险价值风险价值教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课后作业课后作业http:/ 通过学习这两个现代企业财通过学习这两个现代企业财务管理的基础概念和知识，明务管理的基础概念和知识，明了资金时间价值和投资风险价了资金时间价值和投资风险价值对企业财务活动的影响值对企业财务活动的影响学习学习目的目

16、的http:/ 资金的时间价值和投资风险资金的时间价值和投资风险价值的意义价值的意义v第二节第二节 资金时间价值的运用资金时间价值的运用v第三节第三节 投资的风险价值和利息率投资的风险价值和利息率教学内容教学内容http:/ 资金的时间价值和投资风险价值的意义资金的时间价值和投资风险价值的意义v 资金的时间价值资金的时间价值2010年年2020年年http:/ 李刚这几年种植冬枣收成不错，三年前他将收入李刚这几年种植冬枣收成不错，三年前他将收入10000元钱存入银行，当时年元钱存入银行，当时年利率是利率是2.7%，存款到期，这，存款到期，这1万元的本利和共万元的本利和共10810元。元。结论：

17、现在结论：现在1 1元钱的价值元钱的价值 以后以后1 1元钱的价值元钱的价值2010年年2020年年=也就是说：也就是说：3年前的年前的10000元元=3年后的年后的10810元元http:/ 资金的时间价值是资金的所有权与资金使用权资金的时间价值是资金的所有权与资金使用权相分离后，资金使用者向资金所用者支付的一种报相分离后，资金使用者向资金所用者支付的一种报酬或代价，因而借贷关系的存在是资金时间价值产酬或代价，因而借贷关系的存在是资金时间价值产生的前提。该原理说明资金运用都是有代价的，资生的前提。该原理说明资金运用都是有代价的，资金时间价值就是使用资金的最低成本，金时间价值就是使用资金的最低

18、成本，资金占有时资金占有时间越长，资金成本就越大间越长，资金成本就越大。因此，。因此，企业占用资金就企业占用资金就应该获得高于资金时间价值的利润。应该获得高于资金时间价值的利润。v资金时间价值原理的应用资金时间价值原理的应用http:/ 企业财务活动一般是在有风险的情况下进行的。投企业财务活动一般是在有风险的情况下进行的。投资者进行投资取得的高于资金时间价值的额外收益，称资者进行投资取得的高于资金时间价值的额外收益，称为为投资的风险价值投资的风险价值。v投资的风险价值投资的风险价值超出预期的收益超出预期的收益超出预期的损失超出预期的损失风风 险险http:/ 资金的时间价值的运用资金的时间价值

19、的运用 复利复利 每经过一个计息每经过一个计息期，要将所生利息期，要将所生利息加入本金再进行计加入本金再进行计息，不但本金生利息，不但本金生利息，利息也能生利息，利息也能生利息，俗称息，俗称“利滚利利滚利”。 单利单利只是本金在贷款只是本金在贷款（存款）期限中（存款）期限中支付（获取）利支付（获取）利息，所生利息均息，所生利息均不加入本金重复不加入本金重复计息。计息。时间价值时间价值计算方式计算方式 普通年金普通年金 年金是指在一定年金是指在一定时期内，每期定额时期内，每期定额的系列收付款项。的系列收付款项。普通年金又称后付普通年金又称后付年金，是指在一定年金，是指在一定时期内每期期末收时期内

20、每期期末收付款项的复利之和。付款项的复利之和。http:/ (年）年）F = P + I = P（1+ in）v单利的计算单利的计算 单利终值计算公式单利现值计算公式 P=F http:/ 张大娘在银行存了张大娘在银行存了张大娘在银行存了张大娘在银行存了200200元钱，年利率为元钱，年利率为元钱，年利率为元钱，年利率为4%4%，单，单，单，单利计息，利计息，利计息，利计息，3 3年期满后张大娘想把它取出来买白菜种子，年期满后张大娘想把它取出来买白菜种子，年期满后张大娘想把它取出来买白菜种子，年期满后张大娘想把它取出来买白菜种子，到时银行会给张大娘多少钱？（暂不考虑利息税问题）到时银行会给张大

21、娘多少钱？（暂不考虑利息税问题）到时银行会给张大娘多少钱？（暂不考虑利息税问题）到时银行会给张大娘多少钱？（暂不考虑利息税问题）F= 200 F= 200 （1+4%31+4%3）=224=224（元）（元）（元）（元）例例例例2 2 宋大哥家的儿子现在上高一，宋大哥家的儿子现在上高一，宋大哥家的儿子现在上高一，宋大哥家的儿子现在上高一，3 3年后要去上大年后要去上大年后要去上大年后要去上大学，到时他想给孩子购买一款价值为学，到时他想给孩子购买一款价值为学，到时他想给孩子购买一款价值为学，到时他想给孩子购买一款价值为50005000元的笔记元的笔记元的笔记元的笔记本电脑，假设银行存款利率为本电

22、脑，假设银行存款利率为本电脑，假设银行存款利率为本电脑，假设银行存款利率为5%5%，那他现在需要，那他现在需要，那他现在需要，那他现在需要在银行存入多少钱？在银行存入多少钱？在银行存入多少钱？在银行存入多少钱？P=5000 1P=5000 1（1+5% 31+5% 3） 43484348（元）（元）（元）（元）实例实例 http:/ 储蓄存款在储蓄存款在2007年年8月月15日至日至2008年年10月月8日孳生的日孳生的利息所得，按照利息所得，按照5的比例税率征收个人所得税。的比例税率征收个人所得税。 储蓄存款在储蓄存款在2008年年10月月9日日(含含)后孳生的利息所得，后孳生的利息所得，暂

23、暂停征收停征收个人所得税。个人所得税。 小贴示：小贴示： http:/ 复利终值计算公式F=P复利现值计算公式P=F记作（P/F，i，n），表示利率为i时，n期的复利终值系数http:/ 例例3 孙成去年养殖南美对虾收入不错，今年他想把收入孙成去年养殖南美对虾收入不错，今年他想把收入当中的当中的20000元投入一个项目，这个项目每年会给他带元投入一个项目，这个项目每年会给他带来来10%的收益。那么经过多少年后，才可能使这的收益。那么经过多少年后，才可能使这20000元资金增加一倍？元资金增加一倍？实例 已知 P=20000 F=40000根据复利终值计算公式得得出查附表1，在i=10%的项下寻

24、找2，最接近2的是1.9487，所以取： n=7年即7年后他投入的这2万元可以变成4万。http:/ 例例4 4 前面例前面例2中如果以复利计算计息，宋大哥现在需要存入银行多中如果以复利计算计息，宋大哥现在需要存入银行多少钱？少钱？根据复利现值计算公式得 =50000.8638 P=4319（元） 即在利率为6%、复利计息的条件下，现在存入银行4319元，就可在3年后购买价值为5000元一台笔记本电脑。http:/ 例例5 孙成为给孩子准备教育基金，在每年年末存入银行孙成为给孩子准备教育基金，在每年年末存入银行1000元钱，银行存款利率为元钱，银行存款利率为5%，按复利利率计算，按复利利率计算

25、，如果连续存入如果连续存入8年，那么年，那么8年后可以得到多少钱？年后可以得到多少钱？即 F=1000（F/A，5%，8）=10009.5491=9549.10(元）根据那么8年后这笔钱的本利和一共9549.10元http:/ 例例6 如果小李的工厂需要购入一台新设备，每年可以增如果小李的工厂需要购入一台新设备，每年可以增加利润加利润1000元，但购入新设备需要追加投资元，但购入新设备需要追加投资4500元，元，如利率为如利率为5%，那么在，那么在5年内是否可以收回新增的投资年内是否可以收回新增的投资额？额？已知 P=4500 P=1000(P/A，i，n）根据查表得 （P/A,5%,5)=4

26、.3295即 P=10004.3295=4329.5（元）因为因为4329.54500 所以所以 5年后收不回新增投资，这项投资不合适。年后收不回新增投资，这项投资不合适。http:/ 投资的风险价值和利息率投资的风险价值和利息率v投资风险的概念投资风险的概念 风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，从财务角度看，风险主要指无法达到预期报酬的可能性。程度，从财务角度看，风险主要指无法达到预期报酬的可能性。v投资风险的类别投资风险的类别从个别投从个别投资主体角资主体角度看度看企业特有企业特有风险风险市场风险市场风险从企

27、业从企业本身看本身看财务风险财务风险经营风险经营风险http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ ）理由：理由：短期投资的风险一般大于长期投资的风险。短期投资的风险一般大于长期投资的风险。 （ ）理由：理由：http:/ 被称被称为为 （ ）下列投资中，下列投资中，风险最大的是风险最大的是 ( ) 在资金需求量在资金需求量不变或变动不不变或变动不大的情况下，大的情况下，资金供应量减资金供应量减少，利率就会少，利率就会（ ）A 复利终值系数复

28、利终值系数 B 复利现值系数复利现值系数C 年金终值系数年金终值系数 D 年金现值系数年金现值系数A 上升上升B 下降下降C 不变不变D 不确定不确定123A 储蓄存款储蓄存款 B 购买国家债券购买国家债券C 购买企业债券购买企业债券 D 购买企业股票购买企业股票 http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Grouphttp:/ 小王的食品厂有一台设备已老化，需要购入一台新设小王的食品厂有一台设备已老化，需要购入一台新设小王的食品厂有一台设备已老化，需要购入一台新设小王的食品厂有一台设备已老化，需要购

29、入一台新设备替代，替代后每年可增加利润备替代，替代后每年可增加利润备替代，替代后每年可增加利润备替代，替代后每年可增加利润15001500元，但购入新设备需元，但购入新设备需元，但购入新设备需元，但购入新设备需追加投资追加投资追加投资追加投资50005000元，如利率为元，如利率为元，如利率为元，如利率为5%5%，计算分析计算分析 问：在问：在问：在问：在5 5年内是否可以收回新增投资额？年内是否可以收回新增投资额？年内是否可以收回新增投资额？年内是否可以收回新增投资额？http:/ 资金筹集的管理资金筹集的管理教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课

30、后作业课后作业http:/ 懂得什么是企业自有资金，什懂得什么是企业自有资金，什么是负债资金；会进行资金成本的么是负债资金；会进行资金成本的计算；结合资金时间价值知识，提计算；结合资金时间价值知识，提高企业筹资和运用资金的能力。高企业筹资和运用资金的能力。学习学习目的目的http:/ 筹资管理概述筹资管理概述v第二节第二节 筹资的渠道和方式筹资的渠道和方式v第三节第三节 资金筹集的管理资金筹集的管理v第四节第四节 资金成本资金成本教学内容教学内容http:/ 筹资管理概述筹资管理概述v筹集资金的意义筹集资金的意义 为保证企业正常生产经营活动的需要，每个新建企业都需要筹集为保证企业正常生产经营活

31、动的需要，每个新建企业都需要筹集资金；已经建立并正在进行生产经营活动的企业，同样需要筹集资金。资金；已经建立并正在进行生产经营活动的企业，同样需要筹集资金。筹集资金是企业财务管理的一项重要内容，对于企业的创建和开展正筹集资金是企业财务管理的一项重要内容，对于企业的创建和开展正常的生产经营活动具有重要意义。常的生产经营活动具有重要意义。 企业资产组成企业资产组成资金来源资金来源投资者投入投资者投入企业的资金企业的资金向债权人向债权人借入的资金借入的资金资本金资本金负债负债资产资产http:/ 优化资金结构，优化资金结构，提高资金使用提高资金使用效益效益预测资金需要量，预测资金需要量，合理确定筹资

32、数额合理确定筹资数额正确选择筹资渠道正确选择筹资渠道和方式，降低资金成本和方式，降低资金成本http:/ 筹资渠道和方式筹资渠道和方式v企业筹集资金的渠道企业筹集资金的渠道国外及港澳台地区资金国外及港澳台地区资金 企业内部资金企业内部资金职工和社会的资金职工和社会的资金其他单位资金其他单位资金 国家财政资金国家财政资金 金融机构供应的资金金融机构供应的资金http:/ 资金筹集的管理资金筹集的管理v注册资本和法定资本金注册资本和法定资本金 注册资本注册资本 指投资人准备投入企业的资本金总额。指投资人准备投入企业的资本金总额。企业必须向国家工商行政管理机构登记注企业必须向国家工商行政管理机构登记

33、注册的资本总额。册的资本总额。法定资本金法定资本金 指企业在设立时筹集的资本金不得低于指企业在设立时筹集的资本金不得低于国家规定的最低限额，即企业设立时必要国家规定的最低限额，即企业设立时必要的最低本钱，否则，企业不得批准设立。的最低本钱，否则，企业不得批准设立。v对不同类型法定资本金的规定对不同类型法定资本金的规定 生产性公司、商业性公司（批发为主）生产性公司、商业性公司（批发为主）50万万 商业性公司（批发为主）商业性公司（批发为主）30万万 咨询服务性公司咨询服务性公司10万万 其他法人企业其他法人企业3万万 http:/ 资本金资本金筹集筹集国家财政投资企事业单位投资社会个人投资外商投

34、资http:/ 债务资金债务资金短期借款短期借款商业信用商业信用长期借款长期借款发行债券发行债券租赁租赁http:/ 第四节第四节 资金成本资金成本v 资金成本的概念资金成本的概念资金成本是指企业筹集和使用资金所付出的代价。资金成本是指企业筹集和使用资金所付出的代价。资金的使用者向资金的持有者或中介人支付的资资金的使用者向资金的持有者或中介人支付的资金占用费和筹资费用之和，就是资金成本。金占用费和筹资费用之和，就是资金成本。v 资金成本的作用资金成本的作用是选择资金来源，确定筹资方案的依据是选择资金来源，确定筹资方案的依据是企业投资项目可行性的主要评价指标是企业投资项目可行性的主要评价指标是评

35、价企业生产经营成果的依据是评价企业生产经营成果的依据http:/ 按用途分按用途分按用途分按用途分个别资金成本个别资金成本个别资金成本个别资金成本综合资金成本综合资金成本综合资金成本综合资金成本边际资金成本边际资金成本边际资金成本边际资金成本http:/ 长期借款（贷款）资金成本率=借款利率（1所得税税率）100% 上题计算为 长期借款资金成本率=8% （125%）100%=6%http:/ （期望投资收益率借入资金利息率）（期望投资收益率借入资金利息率）http:/ 第五节第五节 杠杆原理杠杆原理v成本习性成本习性固定成本固定成本变动成本变动成本混合成本混合成本企业全部成本企业全部成本企业全

36、部成本企业全部成本v财务杠杆与财务风险财务杠杆与财务风险http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ （ ）理由：理由：资金成本就是资金的时间价值。（资金成本就是资金的时间价值。（ ）理由：理由：http:/ ）万元）万元当债券票面利当债券票面利率高于市场利率高于市场利率时，债券可率时，债券可（ ）资金成本在不资金成本在不考虑存在风险考虑存在风险价值的条件下，价值的条件下，一般是以一般是以( )表示表示 A、 10B、 30 C、 50D、

37、 100A、利息率、利息率 B、利息额、利息额C、资金利润率、资金利润率 D、投资收益率、投资收益率 123A、 溢价发行溢价发行 B、 折价发行折价发行C、 市价发行市价发行 D、 平价发行平价发行http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Grouphttp:/ 老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔20002000万元的公司债券，债券票面面值为万元的公司债券，债券票面面值为万元的公司债

38、券，债券票面面值为万元的公司债券，债券票面面值为10001000元，元，元，元，期限为期限为期限为期限为3 3年，企业所得税税率为年，企业所得税税率为年，企业所得税税率为年，企业所得税税率为25%25%。计算分析计算分析题题 要求计算：要求计算：要求计算：要求计算： 该企业发行债券的资金成本率该企业发行债券的资金成本率该企业发行债券的资金成本率该企业发行债券的资金成本率http:/ 流动资产的管理流动资产的管理教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课后作业课后作业http:/ 懂得如何加强对企业流动懂得如何加强对企业流动资产的管理和进行预测，充分资产的

39、管理和进行预测，充分利用现有资源，发挥其最大经利用现有资源，发挥其最大经济效益。济效益。学习学习目的目的http:/ 流动资产的概述流动资产的概述v第二节第二节 货币资金和债权资金的管理货币资金和债权资金的管理v第三节第三节 存货的管理存货的管理教学内容教学内容http:/ 流动资产的概述流动资产的概述 v 流动资产的概念和内容：流动资产的概念和内容：流动资产是指企业拥有或控制的能在一年或超过一流动资产是指企业拥有或控制的能在一年或超过一年的一个营业周期内边现或运用的资产。包括现金年的一个营业周期内边现或运用的资产。包括现金及现金等价物、其他货币资金、交易性金融资产、及现金等价物、其他货币资金

40、、交易性金融资产、应收及预付账款和各类存货等。应收及预付账款和各类存货等。http:/ 定额流动资产http:/ 货币资金和债权资金的管理货币资金和债权资金的管理v货币资产的管理货币资产的管理做好现金等货币资产的收支凭证的管理和帐目的定期核对工作做好现金等货币资产的收支凭证的管理和帐目的定期核对工作 按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例和和银行结算办法银行结算办法规定的结算规定的结算纪律，组织货币资产的收支纪律，组织货币资产的收支库存现金的限额库存现金的限额开户企业应当建立健全现金和银行存款帐目，做到帐款相符开户企业应当建立健全现金和银行存款帐目，做到帐款相符 建立健全现金资产内部控制制度

41、建立健全现金资产内部控制制度 现金收支的日常管理现金收支的日常管理 大额现金登记备案制度大额现金登记备案制度http:/ *应收票据应收票据：指企业在采用商业汇票结算方式下，：指企业在采用商业汇票结算方式下，因赊销产品、商品而受到的书面凭证。因赊销产品、商品而受到的书面凭证。 *商业汇票商业汇票：是由收款人或付款人签发，由承兑人：是由收款人或付款人签发，由承兑人兑现并于票据到期日向收款人或被背书人支付款项兑现并于票据到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。的票据。 *贴现贴现：指商业汇票的持有者通过背书形式，向银：指商业汇票的持有者通过背书形式，向银行提前收取到期票款扣除利息后的款项的一种融资

42、行提前收取到期票款扣除利息后的款项的一种融资行为。行为。http:/ =商业汇票票面面值商业汇票票面面值商业汇票票面面值商业汇票票面面值 利率利率利率利率 时间时间时间时间例：小李的门窗厂为一项工程生产了一批门窗后，例：小李的门窗厂为一项工程生产了一批门窗后，4月月5日收到一张本年日收到一张本年7月月10日到期、面值为日到期、面值为10万元、利率万元、利率为为6%的商业汇票，那么这张票据的利息是多少？的商业汇票，那么这张票据的利息是多少？首先计算票据到期日，为25+31+30+10=96天。商业汇票到期利息=100000 96=1600（元）http:/ 1+ 票据到期天数票据到期天数票据到期

43、天数票据到期天数 ) )*商业汇票贴现的计算商业汇票贴现的计算票据到期价值票据到期价值票据到期价值票据到期价值=60000=60000（1+ 1+ 120 )=61202.4120 )=61202.4（元）（元）（元）（元） 贴现利息贴现利息贴现利息贴现利息=60000 =60000 75=638.0475=638.04（元）（元）（元）（元）票据贴现净额票据贴现净额票据贴现净额票据贴现净额=61202.4 - 638.40=60564.36=61202.4 - 638.40=60564.36（元）（元）（元）（元）贴现息贴现息贴现息贴现息=票据到期价值票据到期价值票据到期价值票据到期价值 贴

44、现天数贴现天数贴现天数贴现天数http:/ 存货的管理存货的管理v存货的内容存货的内容 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者存货是指企业在生产经营过程中为销售或者生产耗用而储备的各种资产，包括商品、产成品、生产耗用而储备的各种资产，包括商品、产成品、自制半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、自制半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品。低值易耗品。v存货的计价存货的计价 入帐价值发出计价http:/ 入帐入帐入帐入帐 价值价值价值价值盘盈的盘盈的存货存货自制的自制的存货存货http:/ 先进先出法先进先出法 加权平均法加权平均法 移动平均法移动平均法以某批存货收入时的实际采购成本

45、作为发以某批存货收入时的实际采购成本作为发出该批存货的实际成本出该批存货的实际成本 个别计价法个别计价法http:/ 存货的最佳采购批量存货的最佳采购批量 经济采购批量经济采购批量=例：小李的门窗厂全年需要钢材例：小李的门窗厂全年需要钢材例：小李的门窗厂全年需要钢材例：小李的门窗厂全年需要钢材80008000吨作为主要材料，预计采购费用为吨作为主要材料，预计采购费用为吨作为主要材料，预计采购费用为吨作为主要材料，预计采购费用为640640元，该材料每吨全年保管费用为元，该材料每吨全年保管费用为元，该材料每吨全年保管费用为元，该材料每吨全年保管费用为4 4元，试计算每次采购量在什么水平最元，试计

46、算每次采购量在什么水平最元，试计算每次采购量在什么水平最元，试计算每次采购量在什么水平最佳？每批材料采购额为多少（每吨钢材的价格为佳？每批材料采购额为多少（每吨钢材的价格为佳？每批材料采购额为多少（每吨钢材的价格为佳？每批材料采购额为多少（每吨钢材的价格为32003200元）元）元）元）? ?经济采购批量经济采购批量经济采购批量经济采购批量= =1600(= =1600(吨）吨）吨）吨）每批材料采购额每批材料采购额每批材料采购额每批材料采购额=1600 3200=5120000=1600 3200=5120000（元）（元）（元）（元）全年采购次数全年采购次数全年采购次数全年采购次数= =5=

47、 =5（次）（次）（次）（次）http:/ 例：小王的食品厂上年合理存货平均占用额为例：小王的食品厂上年合理存货平均占用额为80万元，上万元，上年销售利润为年销售利润为120万元；预测年度预计销售利润达万元；预测年度预计销售利润达180万万元，预计存货周转加速元，预计存货周转加速8%。计算存货资金需要量。计算存货资金需要量。用销售利润指标计算存货资金需要量：用销售利润指标计算存货资金需要量：存货资金需要量存货资金需要量=预测年度销售收入预测年度销售收入 （1预测年度存货周转变动率）预测年度存货周转变动率） =180 80/120 （1-8%）=110.4（万元）（万元） http:/ 本章学习

48、结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ （ ）理由：理由：商业汇票承兑期一般为商业汇票承兑期一般为3个月。个月。 （ ）理由：理由：http:/ ）四）四 种种 发出存货的计发出存货的计价方法有（价方法有（ ）流动资产按来流动资产按来源分，可分为源分，可分为（ ）A、基本存款账户、基本存款账户 B、一般存款账户一般存款账户 C、特、特殊存款账户殊存款账户 D、专用、专用存款账户存款账户 E、临时存款账户、临时存款账户 123A、先进先出法、先进先出法 B、

49、个别计价法个别计价法C、加权平均法、加权平均法D、单独计价法、单独计价法E、移动平均法、移动平均法 A、定额流动资产、定额流动资产 B、自有流动资产、自有流动资产 C、生产性流动资产、生产性流动资产 D、流通性流动资产、流通性流动资产 E、借入流动资产、借入流动资产http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Grouphttp:/ 老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为12501250万元，全年流动

50、资产平均占用额为万元，全年流动资产平均占用额为万元，全年流动资产平均占用额为万元，全年流动资产平均占用额为312.5312.5万元。万元。万元。万元。计算分析计算分析 1.1.计计计计算算算算该该该该企企企企业业业业全全全全年年年年流流流流动动动动资资资资产产产产周周周周转转转转次次次次数数数数和天数。和天数。和天数。和天数。 2. 2.试说明以上两指标的关系。试说明以上两指标的关系。试说明以上两指标的关系。试说明以上两指标的关系。http:/ 固定资产的管理和固定固定资产的管理和固定资产投资资产投资教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课后作业课后作

51、业http:/ 了解固定资产日常管理的意了解固定资产日常管理的意义并能对其进行正确的折旧，。义并能对其进行正确的折旧，。运用投资决策指标正确判断固运用投资决策指标正确判断固定资产项目投资效果。定资产项目投资效果。学习学习目的目的http:/ 固定资产的管理和固定资产的管理和固定资产投资固定资产投资v第二节第二节 固定资产的管理固定资产的管理v第三节第三节 无形资产的管理无形资产的管理v第四节第四节 其他资产的管理其他资产的管理教学内容教学内容http:/ 固定资产的概念和特征固定资产的概念和特征v固定资产固定资产：指使用期限在一年以上、单位价值在规定标指使用期限在一年以上、单位价值在规定标准以

52、上、使用过程中保持原有实物状态的劳动资料。准以上、使用过程中保持原有实物状态的劳动资料。v固定资产具备条件固定资产具备条件使用期限使用期限一年以上一年以上单位价值单位价值在规定在规定标准以上标准以上为生产、出为生产、出租、经营租、经营管理持有管理持有同时具备同时具备http:/ 固定资产的管理固定资产的管理v固定资产管理的要求固定资产管理的要求贯彻管用结合、贯彻管用结合、权责结合原则权责结合原则做好固定资产做好固定资产投资的预测和投资的预测和决策决策正确计提固定正确计提固定资产折旧资产折旧加强固定资产加强固定资产日常管理日常管理A AB BC CD Dhttp:/ 生产经营用固定资产生产经营用

53、固定资产 非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产 使用中的固定资产使用中的固定资产未使用的固定资产未使用的固定资产 不需用的固定资产不需用的固定资产 自有固定资产自有固定资产 租入的固定资产租入的固定资产按经济用途分按经济用途分按经济用途分按经济用途分按使用情况分按使用情况分按使用情况分按使用情况分 按固定资产按固定资产按固定资产按固定资产所有权分所有权分所有权分所有权分http:/ in here按双方协商确认价或合同、协议约定的价格入账按双方协商确认价或合同、协议约定的价格入账投资转投资转入的入的按租赁协议确定的价格按租赁协议确定的价格+企业负担的运费企业负担的运费+保险费保险费+安装安

54、装调试费调试费融资租融资租入的入的捐赠者提供的发票金额捐赠者提供的发票金额+企业负担的运费企业负担的运费+保险费保险费+安装安装调试费调试费接受接受捐赠的捐赠的原价值原价值-改建、扩建过程中发生的变价收入改建、扩建过程中发生的变价收入+改扩建增加改扩建增加的支出的支出改扩建改扩建的的固定固定固定固定资产资产资产资产价值价值价值价值构成构成构成构成自行建自行建造的造的同类固定资产的重置完全价值入账同类固定资产的重置完全价值入账盘盈的盘盈的买价买价+运杂费运杂费+保险费保险费+包装费包装费+安装调试费安装调试费+相关税金相关税金外购的外购的http:/ 借：固定资产借：固定资产 50000 贷：银

55、行存款贷：银行存款 50000 每月提折旧每月提折旧 借：生产成本借：生产成本 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 500 或或 借：制造费用借：制造费用 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 500http:/ 房屋、房屋、建筑物建筑物 在用的在用的 机器设备、机器设备、 仪器仪表、仪器仪表、 运输工具运输工具经营性经营性出租的出租的机器设备、机器设备、仪器仪表、仪器仪表、运输工具运输工具融资租入融资租入的各类的各类固定资产固定资产季节性季节性停用和停用和大修理大修理停用的停用的各类各类固定资产固定资产http:/ 固定资产折旧方法固定资产折旧方法 http:/ *平均年限法：平均年限法：是以固定

56、资产的是以固定资产的原始价值原始价值、预计使预计使用年限用年限和和净残值率净残值率为依据，为依据，平均分摊平均分摊固定资产折旧固定资产折旧额的一种方法。额的一种方法。常用计算公式：常用计算公式： 1一净残值率一净残值率 年折旧率年折旧率= 预计使用年限预计使用年限 年折旧额年折旧额=固定资产原始价值固定资产原始价值年折旧率年折旧率 年折旧额年折旧额 月折旧额月折旧额= 12http:/ 例例：老刘的汽车配件公司有一项设备，其原始价值为30万元，预计净残值率为4%，预计使用8年，使用平均年限法折旧。计算该项设备的年折旧率和月折旧额。 1一净残值率一净残值率 年折旧率年折旧率= = 预计使用年限预

57、计使用年限=12%=12%年折旧额年折旧额=固定资产原始价值固定资产原始价值年折旧率年折旧率=30000012%=36000=30000012%=36000（元）（元）（元）（元）= =3000(= =3000(元）元）元）元）月折旧额月折旧额月折旧额月折旧额 = =http:/ 固定资产原值固定资产原值 （1一净残值率）一净残值率） 单位里程折旧额单位里程折旧额 = 规定总行驶里程规定总行驶里程本月应计提的固定资产折旧额本月应计提的固定资产折旧额=本月行驶里程本月行驶里程单位里程折旧额单位里程折旧额例：老刘的汽车配件公司有一辆运输卡车，原价为例：老刘的汽车配件公司有一辆运输卡车，原价为8万元

58、，规定行驶里程为万元，规定行驶里程为40万万公里，预计净残值率为公里，预计净残值率为5%，本月行驶里程是，本月行驶里程是3000公里。根据以上资料计算该卡公里。根据以上资料计算该卡车本月份的折旧额。车本月份的折旧额。本月应计提的折旧额=3000 0.19=570元http:/ *双倍余额递减法双倍余额递减法公式公式年折旧额=固定资产原值年折旧率月折旧额=年折旧额/12*年数总和法年数总和法 公式公式年折旧额=（固定资产原值预计净残值）年折旧率月折旧额=年折旧额/12http:/ 无形资产的管理无形资产的管理v无形资产的特点无形资产的特点无实体性无实体性 专有性专有性地域性地域性盈利的盈利的不确

59、定性不确定性v无形资产的分类无形资产的分类按性质分按来源分按可否辨认分按有无时效分 专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、经营特许权自创的无形资产、外来的无形资产可辨认的无形资产、不可辨认的无形资产有期限的无形资产、无期限的无形资产http:/ =1000（元）注：无形资产摊销应计入企业的管理费用账户http:/ 其他资产的管理其他资产的管理v其他资产的内容：其他资产的内容： 其他资产是指除货币资金、债权、投资、固定资产、无形其他资产是指除货币资金、债权、投资、固定资产、无形资产以外的资产。如长期待摊费用、银行冻结存款、冻结资产以外的资产。如长期待摊费用、银行冻结存款、冻结物资和特准

60、储备物资等。物资和特准储备物资等。长期待摊费用的摊销 * 开办费：从开始经营的次月起，可以一次性地进行摊开办费：从开始经营的次月起，可以一次性地进行摊销，计入管理费用销，计入管理费用* 租入固定资产的改良支出：既不能计入该项固定资产租入固定资产的改良支出：既不能计入该项固定资产的价值，也不能作为当期的费用，而作为一项长期待的价值，也不能作为当期的费用，而作为一项长期待摊费用单独核算。摊费用单独核算。http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:

61、/ （ ）理由：理由：商标权属于无形资产。商标权属于无形资产。 （ ）理由：理由：http:/ ) 年年以上固定资产以上固定资产中（中（ ）适）适合采用工作量合采用工作量法计提折旧法计提折旧固定资产产值固定资产产值率指标越大，率指标越大，说明固定资产说明固定资产利用效果越（利用效果越（ ）A、 5B、10 C、 20D、 30A 好好B 差差C 一般一般123A 办公家具办公家具B 电脑电脑C 推土机推土机D 热合机热合机http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Grouphttp:/ 小王的食品厂购

62、入一台设备，原价小王的食品厂购入一台设备，原价小王的食品厂购入一台设备，原价小王的食品厂购入一台设备，原价1010万元，万元，万元，万元，预计净残值率预计净残值率预计净残值率预计净残值率4%4%，预计使用年限为，预计使用年限为，预计使用年限为，预计使用年限为5 5年。年。年。年。计算分析计算分析 要求：要求：要求：要求：用用用用平平平平均均均均年年年年限限限限法法法法计计计计算算算算该该该该项项项项设设设设备备备备的的的的当当当当月月月月折折折折旧额。旧额。旧额。旧额。http:/ 成本和费用的管理成本和费用的管理教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案

63、课后作业课后作业http:/ 理解成本费用控制的意义内理解成本费用控制的意义内容和要求，掌握降低产品成本容和要求，掌握降低产品成本的基本途径，加强成本管理工的基本途径，加强成本管理工作。作。学习学习目的目的http:/ 成本费用管理概述成本费用管理概述v第二节第二节 成本费用的预测成本费用的预测v第三节第三节 成本费用的控制和降低成本成本费用的控制和降低成本的途径的途径教学内容教学内容http:/ 成本费用管理概述成本费用管理概述v费用的概念、特点和分类费用的概念、特点和分类 概念：费用是指企业一定时期内在生产销售商品提供劳务或从事其他日常经营活动中发生的经济资源的流出。特点：最终会导致企业经

64、济资源的减少最终会减少企业的净资产分类：按经济用途分按经济内容分产品成本期间费用工资福利外购材料外购燃料利息税金折旧费http:/ *成本与费用的联系与区别：成本与费用的联系与区别：*费用的确认：费用的确认： 联系：成本是对象化的费用，一些费用之和联系：成本是对象化的费用，一些费用之和构成了一定期间的生产成本。构成了一定期间的生产成本。区别：费用强调的是一定的期间，产品成本区别：费用强调的是一定的期间，产品成本强调的是一定的种类和数量。强调的是一定的种类和数量。 按其与销售收入的直接联系确认费用按其与销售收入的直接联系确认费用 按受益期分配确认费用按受益期分配确认费用 支出时直接转化为费用支出

65、时直接转化为费用http:/ 严格执行国家规定的成本费用开支范围，划清成本严格执行国家规定的成本费用开支范围，划清成本费用的各个界限费用的各个界限- 切实做好成本费用的各项基础工作切实做好成本费用的各项基础工作http:/ 成本费用的预测成本费用的预测v产品成本预测的方法产品成本预测的方法目标成本目标成本预测预测产量成本产量成本预测预测成本因素成本因素分析预测分析预测重点掌握高低点法、直线回归法http:/ b=b=例：老刘公司例：老刘公司2005-20092005-2009年生产某产品的产量与总成本资料如下：年生产某产品的产量与总成本资料如下：年份产量（t）总成本（元）20052006200

66、720082009142015401680180019401324014200154001620017000http:/ =7.2308(元）元） B.计算固定成本总额。计算固定成本总额。a =最高点总成本最高点总成本-最高点产量最高点产量单位产品变动成本单位产品变动成本 =17000-72308 1940=2972.2（元）（元） C.C.C.C.计算计划年度产品的总成本和单位成本。计算计划年度产品的总成本和单位成本。计算计划年度产品的总成本和单位成本。计算计划年度产品的总成本和单位成本。假定计划年度某种产品的预计产量为假定计划年度某种产品的预计产量为假定计划年度某种产品的预计产量为假定计划

67、年度某种产品的预计产量为2100t2100t2100t2100t，则，则，则，则产品总成本产品总成本产品总成本产品总成本=2972.2+7.2308=2972.2+7.2308=2972.2+7.2308=2972.2+7.23082100=18156.902100=18156.902100=18156.902100=18156.90（元）（元）（元）（元）产品单位成本产品单位成本产品单位成本产品单位成本= =8.65= =8.65= =8.65= =8.65（元）（元）（元）（元）http:/ 这种方法需要利用企业最高产量与最低产这种方法需要利用企业最高产量与最低产这种方法需要利用企业最高产

68、量与最低产这种方法需要利用企业最高产量与最低产量两年的数据进行计算，只适用于在每年产品量两年的数据进行计算，只适用于在每年产品量两年的数据进行计算，只适用于在每年产品量两年的数据进行计算，只适用于在每年产品产量波动不太大的情况下适用。如果企业产品产量波动不太大的情况下适用。如果企业产品产量波动不太大的情况下适用。如果企业产品产量波动不太大的情况下适用。如果企业产品产量出现畸高畸低情况，则应采用产量出现畸高畸低情况，则应采用产量出现畸高畸低情况，则应采用产量出现畸高畸低情况，则应采用回归直线分回归直线分回归直线分回归直线分析法析法析法析法来计算分析。来计算分析。来计算分析。来计算分析。http:

69、/ 成本费用的控制和降低成本的途径成本费用的控制和降低成本的途径v成本费用控制的意义成本费用控制的意义提高劳动提高劳动生产率和生产率和设备利用设备利用率率节约原节约原材料和材料和动力消动力消耗耗提高产品提高产品质量减少质量减少废品损失废品损失提高经营提高经营水平节约水平节约费用支出费用支出http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ 某一期间的费用都形成了该期间的产品某一期间的费用都形成了该期间的产品成本。成本。 （ ）理由：理由：费用最终

70、会减少企业的净资产。（费用最终会减少企业的净资产。（ ）理由：理由：http:/ ）费用按经济用费用按经济用途分，可分为途分，可分为产品成本和（产品成本和（ ）企业用于产品企业用于产品生产而发生的生产而发生的费用应计入费用应计入（ ）A 修理费修理费B 利息支出利息支出 C 公司经费公司经费D 手续费手续费A 直接费用直接费用B 当期损益当期损益C 期间费用期间费用D 产品成本产品成本123A 期间费用期间费用B 制造费用制造费用C 销售费用销售费用D产品销售费用产品销售费用http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ C Grou

71、pB Grouphttp:/ 老刘汽车配件公司生产老刘汽车配件公司生产老刘汽车配件公司生产老刘汽车配件公司生产A A产品历史成本资料产品历史成本资料产品历史成本资料产品历史成本资料计算分析计算分析 要求：采用高低点法预测计划年度1月份产量为8万件时的A产品总成本和单位成本。项目产量（x，万件）总成本（y，万元）低点（2月份）高点（6月份） 差异）310595304220http:/ 营业收入和利润的管理营业收入和利润的管理教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课后作业课后作业http:/ 掌握有关利润预测的方法，掌握有关利润预测的方法，对企业的经济效益

72、和利润收益对企业的经济效益和利润收益进行分析，掌握企业增加利润进行分析，掌握企业增加利润的途径。的途径。学习学习目的目的http:/ 营业收入的管理营业收入的管理v第二节第二节 利润的管理利润的管理教学内容教学内容http:/ 营业收入的管理概念：营业收入指企业在生产经营活动过程中，由指企业在生产经营活动过程中，由于销售商品或产品、对外提供劳务等日常活动和让于销售商品或产品、对外提供劳务等日常活动和让渡资产使用权而取得的货币收入。渡资产使用权而取得的货币收入。分类：按在经营活动按在经营活动中地位不同分中地位不同分其他业务其他业务收入收入基本业务基本业务收入收入按企业日常活按企业日常活动性质不同

73、分动性质不同分让渡资产让渡资产收入收入销售商品销售商品收入收入提供劳务提供劳务收入收入http:/ 份销售额（万元）1902883934955100698=（万元）这种方法一般适用于各期销售量比较稳定的产品http:/ * 盈亏平衡点销售量的确定：http:/ * 根据目标利润测算完成目标利润所需达到的产品销售量：http:/ 根据市场组织生产、销售根据市场组织生产、销售- 加强销货合同管理，严格履行销货合同加强销货合同管理，严格履行销货合同- 做好销售结算工作，及时回笼资金做好销售结算工作，及时回笼资金http:/ 利润的管理利润的管理v利润的构成利润的构成利润总额利润总额利润总额利润总额投

74、资收益投资收益投资收益投资收益营业外收支营业外收支营业外收支营业外收支净额净额净额净额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出http:/ 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额- 准予扣除项目金额准予扣除项目金额或或 应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额 应调整项目的金额应调整项目的金额v应纳税所得额应纳税所得额 成本成本税金税金费用费用损失损失利利总总额额润润准予扣除的项目 计算公式 http:/ 资本性支出资本性支出B. 无形资产受让、开发支出无形资产受让、开发支出C. 违法经营的罚款和被没收财物损失违法经营的罚款和被没收财物损失D. 各项罚款、罚金、滞纳金各项罚款、罚金、滞

75、纳金F. 非公益、救济性捐赠非公益、救济性捐赠G. 各种赞助支出各种赞助支出H. 担保支出担保支出I. 回扣支出回扣支出E. 自然灾害或意外损失中有赔偿的部分J. 资产减值损失资产减值损失H. 其他各项支出其他各项支出http:/ *一般纳税人增值税的计算： 应纳增值税额应纳增值税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 *小规模纳税人增值税的计算： 应纳增值税额应纳增值税额=销售额销售额征收率征收率#消费税消费税#营业税营业税#城市维护建设税城市维护建设税#资源税资源税#教育费附加教育费附加#行为税行为税销售税金及附加http:/ B C DA B C D*营业外收入的内容a

76、固定资产的盘盈和出售净收益固定资产的盘盈和出售净收益b 罚款收入罚款收入c 确实无法支付的应付款项确实无法支付的应付款项d 教育费附加的返还教育费附加的返还*营业外收入的内容Description of the contentsa 固定资产的盘亏报废等的净损失固定资产的盘亏报废等的净损失b 非季节性和非大修理期间的停工损失非季节性和非大修理期间的停工损失c 职工子弟学校技校的经费支出职工子弟学校技校的经费支出d 非常损失非常损失e 赔偿金、违约金的支出赔偿金、违约金的支出f 公益救济性的捐赠公益救济性的捐赠营业利润的预测投资收益的预测营业外收支的预测管理费用财务费用的预测http:/ 提高产品

77、质量和品牌提高产品质量和品牌效应，扩大产品销售量效应，扩大产品销售量 节约开支节约开支降低成本费用降低成本费用 加速资金周转加速资金周转提高资金使用效益提高资金使用效益http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ 净利润是企业所有者权益的组成部净利润是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行利润分配的依据。（分，也是企业进行利润分配的依据。（ ）理由：理由：销售收入确认的标志是商品的所有权是否销售收入确认的标志是商品的所有权是否发生了转移。发

78、生了转移。 （ ）理由：理由：http:/ ）纳税人每一纳税年纳税人每一纳税年度发生的广告费支度发生的广告费支出，不超过销售收出，不超过销售收入的（入的（ ），可），可据实扣除据实扣除适用于一般货适用于一般货物和应税劳务物和应税劳务的基本税率为的基本税率为（ ）A 营业外收入营业外收入B 营业外支出营业外支出 C 营业外收支净额营业外收支净额D 应收账款应收账款A 、13%B、 0C 、10%D 、17%123A 、1%B、 2%C、 3%D、 4%http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Group

79、http:/ 老刘的汽车配件公司生产老刘的汽车配件公司生产老刘的汽车配件公司生产老刘的汽车配件公司生产A A产品，固定成本总产品，固定成本总产品，固定成本总产品，固定成本总额为额为额为额为240000240000元，产品单价为元，产品单价为元，产品单价为元，产品单价为5656元，单位变动成本元，单位变动成本元，单位变动成本元，单位变动成本为为为为4040元，单位产品税率为元，单位产品税率为元，单位产品税率为元，单位产品税率为10%10%。计算分析计算分析 要要要要求求求求：计计计计算算算算盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡点点点点的的的的销销销销售售售售数数数数量量量量和和和和销售额。销售额。销

80、售额。销售额。http:/ 企业经营状况分析企业经营状况分析教学要点教学要点学习目的学习目的教学内容教学内容练习题练习题练习题答案练习题答案课后作业课后作业http:/ 财务分析的意义、内财务分析的意义、内容与方法容与方法v第二节第二节 企业资金实力和偿债能企业资金实力和偿债能力的分析力的分析v第三节第三节 企业营运能力的分析企业营运能力的分析v第四节第四节 企业盈利能力的分析企业盈利能力的分析教学内容教学内容http:/ 财务分析的意义、内容与方法财务分析的意义、内容与方法v财务分析的意义和内容财务分析的意义和内容意义 财务分析，就是对财务报表所提供的数据，运用专门的方法对各项财务分析，就是

81、对财务报表所提供的数据，运用专门的方法对各项财务分析，就是对财务报表所提供的数据，运用专门的方法对各项财务分析，就是对财务报表所提供的数据，运用专门的方法对各项指标进行加工、分析和评价，以提示企业的财务状况和反映企业的经指标进行加工、分析和评价，以提示企业的财务状况和反映企业的经指标进行加工、分析和评价，以提示企业的财务状况和反映企业的经指标进行加工、分析和评价，以提示企业的财务状况和反映企业的经营成果。搞好财务分析工作，可以及时肯定成绩，发现问题，总结经营成果。搞好财务分析工作，可以及时肯定成绩，发现问题，总结经营成果。搞好财务分析工作，可以及时肯定成绩，发现问题，总结经营成果。搞好财务分析

82、工作，可以及时肯定成绩，发现问题，总结经验教训，提出改进措施，不断提高企业经营管理水平。验教训，提出改进措施，不断提高企业经营管理水平。验教训，提出改进措施，不断提高企业经营管理水平。验教训，提出改进措施，不断提高企业经营管理水平。内容对企业的资对企业的资产、成本和产、成本和利润的分析利润的分析对偿债能力对偿债能力营运效率营运效率获得能力等获得能力等指标的分析指标的分析http:/ 比率分析法 比率相对指标比率相对指标= 结构分析指标结构分析指标= 100%*分析期实际数据与计划（预算）数据的对比分析期实际数据与计划（预算）数据的对比*分析期与前期或连续数期的项目金额的对比分析期与前期或连续数

83、期的项目金额的对比比较分析法结构分析的方法*连环替代法连环替代法*差额分析法差额分析法因素分析法http:/ 企业资金实力和偿债能力的分析企业资金实力和偿债能力的分析v企业资金实力的分析企业资金实力的分析 说明企业自有资产在资产总额中所占的比重 所有者权益构成比率所有者权益构成比率所有者权益构成比率所有者权益构成比率说明自有资本与负债的比率关系，反映企业经营安全性说明企业在报告期末的资本金与所有者权益的比率关系说明企业报告期末长期负债与负债总额的比重说明企业报告期末流动负债占负债总额的比重 权益资产比率权益资产比率权益资产比率权益资产比率 http:/ 短期偿债能力分析 营运资金营运资金=流动

84、资产流动负债例：老刘的汽车配件公司2008年度期末流动资产为700万元，流动负债为300万，该公司的营运资金为 营运资金=700 300=400（万元）营运资金越多，偿付能力越强，但应保持适当比例营运资金越多，偿付能力越强，但应保持适当比例营运资金周转率营运资金周转率= 周转率过低，表明营运资金使用率太低；过高则表明企业资金不足周转率过低，表明营运资金使用率太低；过高则表明企业资金不足http:/ 资产负债率资产负债率=该指标值越小，表示企业财务支撑能力越强该指标值越小，表示企业财务支撑能力越强固定资产负债率固定资产负债率=周转率过低，表明营运资金使用率太低；过高则表明企业资金不足周转率过低，

85、表明营运资金使用率太低；过高则表明企业资金不足已获利息倍数已获利息倍数只要倍数足够大，企业就有充足的能力支付利息，反正偿债能力较差=净资产负债率净资产负债率净资产负债率净资产负债率=净资产负债率高，是高风险、高报酬的财务结构；该率低则风险低、报酬低净资产负债率高，是高风险、高报酬的财务结构；该率低则风险低、报酬低http:/ 企业营运能力的分析企业营运能力的分析v存货周转率的分析存货周转率的分析 存货周转次数和存货周转天数 次数越多，效果越好；天数越少，说明周转速度越快，销售状况越好次数越多，效果越好；天数越少，说明周转速度越快，销售状况越好次数越多，说明应收账款回收越快，风险越小次数越多，说

86、明应收账款回收越快，风险越小v应收账款周转率的分析应收账款周转率的分析 应收账款周转次数 应收账款周转天数 反映企业平均收账期，天数少，说明收账期短，资金回收快反映企业平均收账期，天数少，说明收账期短，资金回收快http:/ 企业盈利能力的分析企业盈利能力的分析v利润总额的分析利润总额的分析把本期利润总额与上年同期（或上期）利润总额进行比较，反映利润总额增减变动情况。v利润率的分析利润率的分析利润额与企业某一项生产经营活动指标相对比之值，反映企业盈利水平。http:/ 本章学习结束了，各个知识点本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验

87、一下自己的学习效果。吧，检验一下自己的学习效果。http:/ （ ）理由：理由：存货周转次数越少，周转速度越快，存货积存货周转次数越少，周转速度越快，存货积压越少。压越少。 （ ）理由：理由：http:/ ）反映企业销售反映企业销售收入的获利水收入的获利水平、企业的总平、企业的总体盈利水平体盈利水平 的指标是（的指标是（ ）在投资者看，在投资者看，侧重于关心企侧重于关心企业的（业的（ ）A 流动资金流动资金B 营运资金营运资金 C 实收资本实收资本D 所有者权益所有者权益A 财务状况财务状况B 企业的盈利能力企业的盈利能力C 偿债能力偿债能力D 企业营运能力企业营运能力123A资产负债率资产负

88、债率B 资本收益率资本收益率C 资本保值增值率资本保值增值率D 销售利润率销售利润率http:/ 课后作业让我们更好地巩固和课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点掌握本章知识点http:/ GroupC GroupB Grouphttp:/ 老刘的汽车配件公司老刘的汽车配件公司老刘的汽车配件公司老刘的汽车配件公司20072007年度销售收入为年度销售收入为年度销售收入为年度销售收入为1636516365万元，万元，万元，万元，20082008年为年为年为年为1752617526万元；流动资产余额万元；流动资产余额万元；流动资产余额万元；流动资产余额20072007年初为年初为年初为年初为38

89、033803万元，万元，万元，万元，20082008年末为年末为年末为年末为40134013万元。万元。万元。万元。计算分析计算分析 要求：要求：要求：要求： 分分分分别别别别计计计计算算算算该该该该公公公公司司司司20072007年年年年度度度度和和和和20082008年年年年度的流动资产周转率。度的流动资产周转率。度的流动资产周转率。度的流动资产周转率。http:/ 本课程的学习结束了，希望我们学习本课程的学习结束了，希望我们学习的知识在大家今后的生产、生活中能有所的知识在大家今后的生产、生活中能有所帮助！谢谢！帮助！谢谢！http:/ 判断判断 1、 2、 单选单选 1、C 2、C 3、A v第二章第二章 判断判断 1、 2、 单选单选 1、B 2、D 3、A v第三章第三章 判断判断 1、 2、 单选单选 1、C 2、A 3、Bv第四章第四章 判断判断 1、 2、 多选多选 1、ABCD 2、ABCE 3、BE v第五章第五章 判断判断 1、 2、 单选单选 1、C 2、C 3、A v第六章第六章 判断判断 1、 2、 单选单选 1、C 2、A 3、D v第八章第八章 判断判断 1、 2、 单选单选 1、B 2、D 3、B v第七章第七章 判断判断 1、 2、 单选单选 1、C 2、B 3、D http:/