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银行会计__存款业务核算课件

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银行会计__存款业务核算课件_第1页
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第三章第三章 商业银行存款业务核算商业银行存款业务核算第一节第一节 概述概述第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算1 第一节第一节 概述概述n一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类 n二、存款账户管理二、存款账户管理n三、会计科目的设置三、会计科目的设置2 一、存款业务的意义和种类(一)存款业务的意义(一)存款业务的意义n1、定义、定义:存款是商业银行以信用的方是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动,式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动,是商业银行重要的负债业务和信贷资金是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源即存款是一项的主要来源即存款是一项负债负债n2、意义:见教材、意义:见教材42页二)存款业务的种类(见教材(二)存款业务的种类(见教材42页)页)3 二、存款账户的管理n见教材44页4 三、会计科目的设置(一)(一)“吸收存款吸收存款”科目科目Ø “吸收存款吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项以核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款,包括单位存款(企事业、机外的其他各种存款,包括单位存款(企事业、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

种存款、转贷款资金和财政性存款等Ø“吸收存款吸收存款”科目属于负债类科目科目属于负债类科目Ø期末余额在贷方期末余额在贷方,反映银行企业吸收的除同业存,反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额放款项以外的其他各项存款余额5 (二)(二)“利息支出利息支出”科目科目Ø “利息支出利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发行科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息金融债券等业务中向债权人支付的利息Ø “利息支出利息支出”科目属于损益类科目科目属于损益类科目Ø 期末无余额期末无余额 银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出,在及再贴现、转贴现资金的利息支出,在“金融金融企业往来支出企业往来支出”科目核算,不在本科目核算科目核算,不在本科目核算三、会计科目的设置6 (三)(三)“应付利息应付利息”科目科目Ø “应付利息应付利息”科目核算银行吸收存款或发科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息生借款的当期应付而未付的利息Ø “应付利息应付利息”科目属于负债类科目科目属于负债类科目。

Ø 期末余额在贷方期末余额在贷方,反映银行未付的利息余,反映银行未付的利息余额三、会计科目的设置7 (四)(四)“应交税费应交税费”科目科目Ø “应交税费应交税费”科目核算银行按照税法规定科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费计算应交纳的各种税费Ø“应交税费应交税费”科目属于负债类科目科目属于负债类科目Ø 期末余额在贷方期末余额在贷方,反映银行尚未交纳的,反映银行尚未交纳的税费三、会计科目的设置8 第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算一、存款账户的种类一、存款账户的种类二、单位二、单位活期存款的核算活期存款的核算三、单位三、单位定期存款的核算定期存款的核算四、四、人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理9 一、存款账户的种类一、存款账户的种类基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户10 一、存款账户的种类一、存款账户的种类 基本存款帐户基本存款帐户Ø 是存款人办理日常转账结算和现金是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户存款人的工资、奖金等收付的账户存款人的工资、奖金等现金的支取,只能通过本账户办理。

现金的支取,只能通过本账户办理Ø 凡符合开户条件的单位均可按规定凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户它是在银行开立一个基本存款账户它是企事业单位的主要存款帐户企事业单位的主要存款帐户 11 一、存款账户的种类一、存款账户的种类 一般存款账户一般存款账户Ø 是是存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要,,在在基基本本存存款款账账户户开开户户行行以以外外的的银银行行营营业业机机构开立的银行结算账户构开立的银行结算账户Ø 存存款款人人可可以以通通过过本本账账户户办办理理转转账账结结算算((借借款款转转存存、、借借款款归归还还和和其其他他结结算算的的资资金金收收付付))和和现现金金缴缴存存,,但但不不能能办办理理现现金金支取12 Ø专专用用存存款款账账户户是是存存款款人人对对其其特特定定用用途途资资金金进进行行专项管理和使用而开立的银行结算账户专项管理和使用而开立的银行结算账户Ø下下列列资资金金的的管管理理与与使使用用,,存存款款人人可可以以申申请请开开立立专用存款账户专用存款账户: 基基本本建建设设资资金金、、更更新新改改造造资资金金、、财财政政预预算算外外资资金金、、粮粮、、棉棉、、油油收收购购资资金金、、证证券券交交易易结结算算资资金金、、期期货货交交易易保保证证金金、、信信托托基基金金、、金金融融机机构构存存放放同同业业资资金金、、政政策策性性房房地地产产开开发发资资金金、、单单位位银银行行卡卡备备用用金金、、住住房房基基金金、、社社会会保保障障基基金金、、收收入入汇汇缴缴资资金金和和业业务务支支出出资资金金、、党党、、团团、、工工会会设设在在单单位位的的组组织织机机构构经经费费、、其其他他需需要要专专项项管管理理和和使使用的资金。

用的资金 一、存款账户的种类存款账户的种类13 一、存款帐户的种类存款帐户的种类Ø临临时时存存款款账账户户是是存存款款人人因因临临时时需需要要并并在在规规定定期期限内使用而开立的银行结算账户限内使用而开立的银行结算账户Ø有有下下列列情情况况的的,,存存款款人人可可以以申申请请开开立立临临时时存存款款账户:账户:   设立临时机构、设立临时机构、 异地临时经营活动、异地临时经营活动、 注册验资注册验资Ø存存款款人人可可以以通通过过本本账账户户办办理理转转账账结结算算和和按按照照国国家现金管理的规定办理家现金管理的规定办理现金收付现金收付14 二、单位活期存款核算二、单位活期存款核算(一)存入现金(一)存入现金(二)支取现金(二)支取现金(三)对帐(三)对帐 (四)利息计算四)利息计算15 银行现金收款业务流程图银行现金收款业务流程图开始开始现金现金缴款单缴款单(两联两联)A回单退回单退回客户回客户会计会计凭证凭证审核审核A贷记客贷记客户分户帐户分户帐登记现金登记现金收入登记收入登记簿簿复核复核出纳出纳收款收款日终打印日终打印科目日结单科目日结单日终对帐日终对帐结束结束16 (一)存入现金(一)存入现金 借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款贷:吸收存款—活期存款活期存款— X X单位存款户单位存款户—本金本金 17 第第二二联联:: 银银行行收收入入传传票票18 银行现金付款业务流程图银行现金付款业务流程图开始开始现金现金支票支票支票支票要素及印鉴要素及印鉴 无误吗无误吗??是否是否大额提大额提现?现?客户明客户明细帐细帐A支票退支票退回客户回客户负责人负责人审批审批金额足金额足够吗?够吗?A支票退支票退回客户回客户借记客借记客户分户帐户分户帐登记现金登记现金付出登记付出登记簿簿复核复核出纳出纳付款付款日终打印日终打印科目日结单科目日结单日终对帐日终对帐结束结束19 (二)支取现金(二)支取现金 借:吸收存款借:吸收存款——活期存款活期存款—— X X 单单 位位存存款款户户——本本金金 贷:库存现金贷:库存现金20 图6-1××银行现金支票存根银行现金支票存根 支票号码支票号码附加信息 附加信息  出票日期出票日期 年年 月月 日日 收款人:收款人: 金额:金额: 用途:用途: 单位主管单位主管 会计会计 ××银行现金支票银行现金支票 支票号码:支票号码: 出票日期(大写)出票日期(大写) 年年 月月 日日 付款行名称:付款行名称:本本 收款人:收款人: 出票人帐号:出票人帐号: 支支 人民币人民币 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分票票 (大写)(大写) 付付 款款期期 用途用途                                 限限 上列款项请从上列款项请从 十十 我帐户内支付我帐户内支付天天 出票人签章出票人签章 复核复核 记帐记帐 21 课堂练习n目的:练习单位活期存款业务的核算处理。

目的:练习单位活期存款业务的核算处理n资料:工行海淀支行发生下列经济业务:资料:工行海淀支行发生下列经济业务:n1.收到开户单位木材厂缴存现金收到开户单位木材厂缴存现金50 000元n2.收到开户单位长城电影院签发现金支票,支取收到开户单位长城电影院签发现金支票,支取现金现金1 000元n3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000元n要求:根据上述资料编制有关业务的会计分录要求:根据上述资料编制有关业务的会计分录22 (三)对帐(三)对帐n 随时对帐随时对帐----银行对支票户一般采银行对支票户一般采用两联式套写帐页登记账务的对账用两联式套写帐页登记账务的对账联或微机打印的对帐单联或微机打印的对帐单n 定定期期对对帐帐----每每季季度度末末,,银银行行应应向向所所有有存存、、贷贷款款户户填填送送两两联联“余余额额对对帐单帐单”与单位对帐与单位对帐 23 (四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算Ø 1 1、、计息时间的规定计息时间的规定Ø 单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外,其他存款一般均应特殊规定的存款不计付利息外,其他存款一般均应计付利息。

计付利息Ø 活期存款按季度计息,即每季末月活期存款按季度计息,即每季末月20日为结息日,日为结息日,即即3月月20日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日Ø 计息时间从上季末月计息时间从上季末月21日开始,到本季末月日开始,到本季末月20日日为止计息天数为止计息天数“算头不算尾算头不算尾”,即从存入日算至,即从存入日算至支取的前一日为止结计出来的利息在支取的前一日为止结计出来的利息在21日入帐24 2、计息利率的规定、计息利率的规定Ø 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种利率一般分为年利率、月利率、日利率三种其中年利率以其中年利率以%表示;月利率以表示;月利率以‰表示;日利率以表示;日利率以万分号表示存期以天数计算时,用日利率;存万分号表示存期以天数计算时,用日利率;存期按月计算时,用月利率;存期按年计算时,用期按月计算时,用月利率;存期按年计算时,用年利率Ø 二者之间换算关系(一年按二者之间换算关系(一年按360天计算)天计算) 年利率年利率÷12=月利率月利率 月利率月利率÷30=日利率日利率(四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算25 3、利息计算的基本公式利息计算的基本公式 利息利息=本金本金×存期存期×利率利率单位活期存款由于存取款次数频繁,其余额经单位活期存款由于存取款次数频繁,其余额经常发生变动,计算利息可采用积数法,其公常发生变动,计算利息可采用积数法,其公式为:式为: 利息利息=累计应计息日积数累计应计息日积数×日利率日利率 计息积数计息积数=本金本金×存期存期(四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算26 (四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算 4、计息方法计息方法 ((1 1)余额表计息法。

该方法适用于存款余额)余额表计息法该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户变动频繁的存款账户 采用该方法计息是每日营业终了,将各计采用该方法计息是每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内(当息分户账的最后余额按户抄列在余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)如遇错账日余额未变动的,照抄上日余额)如遇错账冲正,应在余额表的冲正,应在余额表的““应加积数应加积数””””应减积数应减积数””栏内调整计息积数按季结息时,结息日,栏内调整计息积数按季结息时,结息日,将余额表上的各户余额,从上季度结息日后第将余额表上的各户余额,从上季度结息日后第一天(一天(2121日)起,加总至本季度结息日(日)起,加总至本季度结息日(2020日)日)止,得出累计计息日积数,再乘以日利率,即止,得出累计计息日积数,再乘以日利率,即可得出各户本季应付利息数可得出各户本季应付利息数27 (四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算 例例1:某公司某公司3月月21日至日至6月月20日活期存日活期存款账户累计积数为款账户累计积数为1800000元,由于错账元,由于错账冲正应加积数冲正应加积数90000元,累计应计息积数元,累计应计息积数1890000元,月利率元,月利率0.3 ‰ 。

1890000X ((0.3‰ ÷30))=18.9元元 借:利息支出借:利息支出 贷贷::吸吸收收存存款款——活活期期存存款款——××单单位存款户位存款户28 ((2 2)账页计息法(分户账计息法)该)账页计息法(分户账计息法)该方法适用于存取款次数不多的存款户方法适用于存取款次数不多的存款户 采用这种方法,一般使用乙种账页当采用这种方法,一般使用乙种账页当发生资金收付时,按上次最后余额乘以该发生资金收付时,按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数,并直接填入账余额的实存日数即为积数,并直接填入账页上的页上的““日数日数””和和““积数积数””栏内,日数的栏内,日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止期的前一日为止四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算29 (四)活期存款利息计算(四)活期存款利息计算例例2:为下列存款账户计算积数并计算利息,为下列存款账户计算积数并计算利息,办理利息转账办理利息转账30 20012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日数日数 积数积数月月日日6 61 1承前页承前页贷贷900009000072726 62 2转借转借30003000贷贷6 65 5转贷转贷60006000贷贷6 69 9现收现收12001200贷贷6 61111现付现付3600036000贷贷6 61414转贷转贷20002000贷贷6 61717转借转借50005000贷贷6 62121入息入息贷贷n户名:五星公司户名:五星公司 账号:账号:2010003 月利率:月利率:0.6‰31 200101年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日61承前承前页页贷贷900007219000062转借转借3000贷贷87000326100065转贷转贷6000贷贷93000437200069现收现收1200贷贷942002188400611现付现付36000贷贷582003174600614转贷转贷2000贷贷602003180600617转借转借5000贷贷552004220800621入息入息115.99贷贷55315.99 92n户名:五星公司户名:五星公司 账号:账号:2010003 月利率:月利率:0.6‰32 课堂练习n目的:练习单位活期存款的余额表计息。

目的:练习单位活期存款的余额表计息n资料:结息日,配件厂活期存款帐户本期资料:结息日,配件厂活期存款帐户本期累计应计息积数为累计应计息积数为元,活期存款利率为元,活期存款利率为0.72‰,计算利息,并作出结息转存时,计算利息,并作出结息转存时的会计分录的会计分录33 某支行活期存款分户帐如下:户名:A公司 利率:0.99% 单位:元20012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日数日数 积数积数月月日日3 32828开户开户20000200002828转贷转贷30000300004 411转借转借10000100004 42626现收现收50000500005 57 7转借转借15000150006 67 7转借转借20000200006 62020转贷转贷40000400006 62121入息入息34 课堂练习计算积数并计算利息,办理利息转账计算积数并计算利息,办理利息转账35 20012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日3 32828开户开户2000020000贷贷20000200002828转贷转贷3000030000贷贷500005000014147000007000004 411转借转借1000010000贷贷400004000015156000006000004 42626现收现收5000050000贷贷900009000011119900009900005 57 7转借转借1500015000贷贷750007500031316 67 7转借转借2000020000贷贷550005500013137150007150006 62020转贷转贷4000040000贷贷95000950001 195000950006 62121入息入息149.19149.19 贷贷95149.1995149.1936 答案1 1、、累计计息积数累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+9=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=54250005000=5425000(元)(元)2 2、、应计利息应计利息=5425000×0.99%÷360=149.19=5425000×0.99%÷360=149.19(元)(元)3 3、、分录略分录略×37 作业作业 计算积数并计算利息,办理利息转账。

计算积数并计算利息,办理利息转账0.6 ‰0.6 ‰20ΧΧ20ΧΧ年年 摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额日日数数积积数数月月日日6 61 1承前承前页页贷贷800008000072726 62 2转转借借20002000贷贷6 65 5转贷转贷50005000贷贷6 69 9现现收收11001100贷贷6 61111现现付付4500045000贷贷6 61414转贷转贷29002900贷贷6 61717转转借借40004000贷贷6 62121贷贷38 作业(答案)20ΧΧ20ΧΧ年年 摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额日日数数积积数数月月日日6 61 1承前承前页页贷贷800008000072721 180000800006 62 2转转借借20002000贷贷78000780003 32340002340006 65 5转贷转贷50005000贷贷83000830004 43320003320006 69 9现现收收11001100贷贷84100841002 21682001682006 61111现现付付4500045000贷贷39100391003 31173001173006 61414转贷转贷29002900贷贷42000420003 31260001260006 61717转转借借40004000贷贷38000380004 41520001520006 6212188.4188.41贷贷3808838088929239 三、定期存款核算三、定期存款核算(一)有关规定(一)有关规定(二)存入核算(二)存入核算(三)支取核算(三)支取核算(四)利息计算(四)利息计算40 (一)(一) 有关规定有关规定 Ø 单位定期存款金额起点为单位定期存款金额起点为1 1万元。

存期万元存期有有3 3个月、半年、个月、半年、1 1年年3 3个档次Ø 单位定期存款可以全部或部分提前支取,单位定期存款可以全部或部分提前支取,但只能提前支取一次但只能提前支取一次Ø 单位支取定期存款本息只能以转账方式单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户,定期存款账户不得作转入基本存款账户,定期存款账户不得作为结算户使用,不得支取现金为结算户使用,不得支取现金 41 (二)存入核算(二)存入核算 规定:规定: 活期存款活期存款 →定期存款定期存款 借:吸收存款借:吸收存款——活期存款活期存款—— ××单单位位存存款款户户——本本金金 贷:吸收存款贷:吸收存款——定期存款定期存款—— ××单单位位存存款款户户——本本金金42 (三)支取核算(三)支取核算规定:规定: 定期存款的本金、利息定期存款的本金、利息 →活期存款活期存款借:吸收存款借:吸收存款——定期存款定期存款—— ××单位存款户单位存款户——本金本金 应付利息应付利息——定期存款利息支出户定期存款利息支出户 或利息支出或利息支出 贷:吸收存款贷:吸收存款——活期存款活期存款—— ××单位存款户单位存款户43 课堂练习目的:练习单位定期存款的核算目的:练习单位定期存款的核算 资料:某商业银行资料:某商业银行6月月8日发生下列业务:日发生下列业务: 方达科技集团交来现金方达科技集团交来现金150000元,办理一元,办理一年期定期存款,利率为年期定期存款,利率为1.71%。

请编制分请编制分录44 (四)定期存款利息计算(四)定期存款利息计算 1、有关规定、有关规定 Ø 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法,即在支单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法,即在支取本金时计付利息取本金时计付利息Ø 存期按对年、对月、对日计算,对年按存期按对年、对月、对日计算,对年按360360天计算,对月天计算,对月按按3030天计算,零头天数按实际天数计算天计算,零头天数按实际天数计算Ø 单位定期存款到期支取,按存入日挂牌公告的利率计息,单位定期存款到期支取,按存入日挂牌公告的利率计息,利随本清,遇有利率调整,按存款利率计息,不分段计息利随本清,遇有利率调整,按存款利率计息,不分段计息单位定期存款全部提前支取,应按支取日挂牌公告的活期单位定期存款全部提前支取,应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息逾期支取,逾期部分按支取日活期存存款利率计付利息逾期支取,逾期部分按支取日活期存款利率计息利息只能转账,不付现金款利率计息利息只能转账,不付现金45 (四)定期存款利息计算(四)定期存款利息计算 2 2、、 例题例题 利息=本金利息=本金××存期存期××利率利率n例例: :某某单单位位存存入入银银行行定定期期存存款款900000900000元元定定期期1 1年年,,年年利利率率为为2.25%2.25%,,3 3日日2020日日到到期期,,该该单单位位于于4 4月月7 7日日来来行行支支取取,,支支取取日日活期存款利率为活期存款利率为0.72%0.72%,试计算应付利息。

试计算应付利息n其利息计算为:其利息计算为: 到期利息=到期利息=900000×1×2.25%900000×1×2.25%==2025020250元元 逾期利息=逾期利息=900000×17×900000×17×((0. 72%÷3600. 72%÷360)=)=36723672元元 借:利息支出借:利息支出 23922 23922 贷:吸收存款贷:吸收存款——活期存款活期存款—××—××单位存款户单位存款户 2392223922 46 课堂练习n目的:练习单位定期存款利息的核算目的:练习单位定期存款利息的核算n资料:某商业银行资料:某商业银行6月月8日发生下列业务:日发生下列业务: 万霖公司一年期定期存款存单万霖公司一年期定期存款存单200000元元今日到期,企业会计人员前来办理转存,今日到期,企业会计人员前来办理转存,定期存款利率为定期存款利率为1.71%请编制分录请编制分录47 作业n目的:练习单位定期存款利息的核算目的:练习单位定期存款利息的核算。

n资料:某商业银行资料:某商业银行8月月28日发生下列业务:日发生下列业务:新乐公司新乐公司2003年年8月月10日存入一年期定期日存入一年期定期存款存款100 000元,年利率元,年利率1.98%该单位于于2004年年8月月28日来开户行支取,支取日日来开户行支取,支取日挂牌公告的活期存款年利率为挂牌公告的活期存款年利率为0.72%n要求:根据上述资料计算应支付新乐公司的要求:根据上述资料计算应支付新乐公司的利息,并作出支取本息的会计分录利息,并作出支取本息的会计分录48 四、人民币大额和可疑支付交易管理四、人民币大额和可疑支付交易管理n人人民民币币支支付付交交易易,,是是指指单单位位、、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中通通过过票票据据、、银银行行卡卡、、汇汇兑兑、、托托收收承承付付、、委委托托收收款款、、网网上上支支付付和和现现金金等等方方式式进进行行的的以以人人民币计价的货币给付及其资金清算的交易民币计价的货币给付及其资金清算的交易n大大额额支支付付交交易易,,是是指指规规定定金金额额以以上上的的人人民民币币支支付交易n可可疑疑支支付付交交易易,,是是指指交交易易的的金金额额、、频频率率、、流流向向、、用途、性质等有异常情形的人民币支付交易。

用途、性质等有异常情形的人民币支付交易49 人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于大额支付交易大额支付交易::  1 1、、法法人人、、其其他他组组织织和和个个体体工工商商户户((以以下下统统称称单单位位))之间金额之间金额100100万元以上的单笔转账支付;万元以上的单笔转账支付; 2 2、、金金额额2020万万元元以以上上的的单单笔笔现现金金收收付付,,包包括括现现金金缴缴存存、、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付;现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付; 3 3、、个个人人银银行行结结算算账账户户之之间间以以及及个个人人银银行行结结算算账账户户与与单位银行结算账户之间金额单位银行结算账户之间金额2020万元以上的款项划转万元以上的款项划转50 人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于可疑支付交易可疑支付交易::1 1、、短短期期内内资资金金分分散散转转入入、、集集中中转转出出或或集集中中转转入入、、分分散散转转出;出;2 2、资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符;、资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符;3 3、资金收付流向与企业经营范围明显不符;、资金收付流向与企业经营范围明显不符;4 4、企业日常收付与企业经营特点明显不符;、企业日常收付与企业经营特点明显不符;5 5、、周周期期性性发发生生大大量量资资金金收收付付与与企企业业性性质质、、业业务务特特点点明明显显不符; 不符; 51 人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于可疑支付交易可疑支付交易::  6 6、相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付;、相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付; 7 7、、长长期期闲闲置置的的账账户户原原因因不不明明地地突突然然启启用用,,且且短短期期内内出出现大量资金收付;现大量资金收付; 8 8、、短短期期内内频频繁繁地地收收取取来来自自与与其其经经营营业业务务明明显显无无关关的的个个人汇款;人汇款; 9 9、、存存取取现现金金的的数数额额、、频频率率及及用用途途与与其其正正常常现现金金收收付付明明显不符;显不符; 1010、、个个人人银银行行结结算算账账户户短短期期内内累累计计100100万万元元以以上上现现金金收收付;付;    52 人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于可疑支付交易可疑支付交易::1111、、与与贩贩毒毒、、走走私私、、恐恐怖怖活活动动严严重重地地区区的的客客户户之之间间的的商业往来活动明显增多,短期内频繁发生资金支付;商业往来活动明显增多,短期内频繁发生资金支付;1212、频繁开户、销户,且销户前发生大量资金收付;、频繁开户、销户,且销户前发生大量资金收付;1313、有意化整为零,逃避大额支付交易监测;、有意化整为零,逃避大额支付交易监测;1414、中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为;、中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为;1515、金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为。

金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为53 人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n存存款款人人申申请请开开立立银银行行结结算算账账户户时时,,金金融融机机构构应应审审查查其提交的开户资料的真实性、完整性、合法性其提交的开户资料的真实性、完整性、合法性n金金融融机机构构应应建建立立存存款款人人信信息息数数据据档档案案,,保保存存银银行行结结算算账账户户存存款款人人的的信信息息资资料料,,包包括括单单位位银银行行结结算算账账户户存存款款人人的的名名称称、、法法定定代代表表人人或或负负责责人人姓姓名名及及其其有有效效身身份份证证件件的的名名称称和和号号码码、、开开户户的的证证明明文文件件、、组组织织机机构构代代码码、、住住所所、、注注册册资资金金、、经经营营范范围围、、主主要要资资金金往往来来对对象象、、账账户户的的日日平平均均收收付付发发生生额额等等信信息息和和个个人人银银行行结结算算账账户户存存款款人人的的姓姓名名、、身身份份证证件件的的名名称称和和号号码码、、住所等信息住所等信息54 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、储蓄存款的原则和种类一、储蓄存款的原则和种类二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算四、储蓄所日结和事后监督四、储蓄所日结和事后监督55 (一)储蓄原则(一)储蓄原则(二)储蓄种类(二)储蓄种类一、储蓄存款的原则和种类56 一、储蓄存款的原则和种类(一)储蓄原则(一)储蓄原则Ø存款自愿,取款自由存款自愿,取款自由Ø存款有息存款有息Ø为储户保密为储户保密(二)储蓄种类(见下页)(二)储蓄种类(见下页)57 一、储蓄存款的原则和种类储蓄储蓄种类种类活期活期储蓄储蓄定期定期储蓄储蓄整存整存整取整取零存零存整取整取整存整存零取零取教育教育储蓄储蓄通知通知存款存款存本存本取息取息协议协议存款存款定活定活两便两便58 (一)有关规定(一)有关规定(二)存入核算(二)存入核算(三)支取核算(三)支取核算(四)利息计算(四)利息计算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算59 二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算(一)有关规定 活期储蓄存款的特点是:一元起存,多存不限,随时存取,不定期限。

二)开户与续存的核算(存入核算)(二)开户与续存的核算(存入核算)借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款贷:吸收存款—活期储蓄存款活期储蓄存款— ××户户—本金本金 60 (三)支取和销户的核算(支取核算)(三)支取和销户的核算(支取核算)1、支取、支取:借:吸收存款借:吸收存款—活期储蓄存款活期储蓄存款—××户户—本金本金 贷:库存现金贷:库存现金销户的:销户的:借:吸收存款借:吸收存款—活期储蓄存款活期储蓄存款—××户户—本金本金 利息支出利息支出—储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷:库存现金贷:库存现金 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 (三)支取核算(三)支取核算61 课堂练习资料:根据某商业银行资料:根据某商业银行5月月20日发生的下日发生的下列业务,编制会计分录列业务,编制会计分录1、储户刘华存入现金、储户刘华存入现金20000元办理活期元办理活期储蓄存款。

储蓄存款2、储户张艺支取现金、储户张艺支取现金5000元62 自自20052005年年9 9月月2121日起,个人活期储蓄存日起,个人活期储蓄存款按季结息,按当日活期储蓄存款挂牌利款按季结息,按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息,每季末月的率结计利息,每季末月的2020日为结息日日为结息日未到结息日清户时,按清户日挂牌公告的未到结息日清户时,按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止活期利率计息到清户前一日止 (四)利息计算(四)利息计算63 n例:某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表,例:某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表,假定适用的活期储蓄存款利率为假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%0.72%,计息期,计息期间利率没有调整,银行计算该储户活期存款账户间利率没有调整,银行计算该储户活期存款账户利息时,按实际天数累计计息积数利息时,按实际天数累计计息积数n日期日期 存入存入 支取支取 余额余额 计息积数计息积数2006 1 2 10,,000 10,,000 32×10,,000=320,,0002006 2 3 3,,000 7,,000 18×7,,000 =126,,0002006 2 21 5,,000 12,,000 12×12,,000=144,,0002006 3 5 2,,000 10,,000 13×10,,000=130,,0002006 3 18 10,,000 0n应付利息应付利息= =((320320,,000+126000+126,,000+144000+144,,000+130000+130,,000000))×(0.72%÷360)=144×(0.72%÷360)=144元元 (四)利息计算(四)利息计算64 (一)整存整取定期储蓄存款业务的核算(一)整存整取定期储蓄存款业务的核算(二)零存整取定期储蓄存款业务的核算(二)零存整取定期储蓄存款业务的核算(三)存本取息定期储蓄存款业务的核算(三)存本取息定期储蓄存款业务的核算(四)整存零取定期储蓄存款业务的核算(四)整存零取定期储蓄存款业务的核算(五)定活两便储蓄存款业务的核算(五)定活两便储蓄存款业务的核算(六)通知储蓄存款(六)通知储蓄存款(七)教育储蓄(七)教育储蓄三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算65 (一)(一)整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算Ø 整存整取定期储蓄存款是指本金一次存整存整取定期储蓄存款是指本金一次存入,约定存期,到期一并支取本息的储入,约定存期,到期一并支取本息的储蓄存款。

蓄存款Ø 一般一般50元起存,多存不限,存期分三个元起存,多存不限,存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年月、半年、一年、二年、三年和五年6个个档次 66 1、开户开户 借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户户(一)整存整取定期储蓄存款的核算(一)整存整取定期储蓄存款的核算67 2、到期支取与过期支取的处理、到期支取与过期支取的处理 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户户 利息支出利息支出—定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷:库存现金贷:库存现金 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 (一)整存整取定期储蓄存款的核算(一)整存整取定期储蓄存款的核算68 3 3、提前支取的处理、提前支取的处理Ø 储户全部提前支取的,其手续与到期支储户全部提前支取的,其手续与到期支取相同;取相同;Ø 储户部分提前支取的,先按原存单本金储户部分提前支取的,先按原存单本金全部付出,并按规定计付提前支取部分的全部付出,并按规定计付提前支取部分的利息,后将未取部分的本金,按原存入日利息,后将未取部分的本金,按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。

部期、期限、利率和到期日另开新存单部分提前支取的,每张存单仅限一次分提前支取的,每张存单仅限一次 (一)整存整取定期储蓄存款的核算(一)整存整取定期储蓄存款的核算69 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户(全部本金)户(全部本金) 利息支出利息支出—定期存款利息支出户(提前支取部分定期存款利息支出户(提前支取部分 利利息)息) 贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息)贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息) 吸收存款吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户(续存本金)户(续存本金) 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 (一)整存整取定期储蓄存款的核算(一)整存整取定期储蓄存款的核算70 4 4、、利息的计算利息的计算 整存整取存款的利息计算在存期内按存单整存整取存款的利息计算在存期内按存单开户日所定利率计息;提前支取的,均按开户日所定利率计息;提前支取的,均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息;逾支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息;逾期支取的,其过期部分利息一律按支取日期支取的,其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。

挂牌公布的活期储蓄利率计息 (一)整存整取定期储蓄存款的核算(一)整存整取定期储蓄存款的核算71 例题 储户孙力储户孙力2001年年6月月10日存入整存整取定期日存入整存整取定期储蓄存款储蓄存款40000元,定期一年,年利率为元,定期一年,年利率为2.25%该档利率该档利率2002年年2月月21日调整至日调整至1.99%,该储户,该储户2002年年6月月10日到期支取请日到期支取请编分录及计算利息编分录及计算利息1)存入)存入借:库存现金借:库存现金 40000 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 4000072 例题(2)到期支取本到期支取本息息 应付利息应付利息=40000×2.25%=900=40000×2.25%=900(元)(元) 代扣利息税代扣利息税=900×5%=45=900×5%=45(元)(元) 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 4000040000 利息支出利息支出 900900 贷:库存现金贷:库存现金 4085540855 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 454573 课堂练习目的:练习目的:练习整存整取整存整取定期储蓄存款的核算及利息的定期储蓄存款的核算及利息的计算。

计算资料:储户陈强于资料:储户陈强于20012001年年3 3月月2020日在某银行存入整存日在某银行存入整存整取定期储蓄存款整取定期储蓄存款2000020000元,陈强于元,陈强于20032003年年8 8月月2020日要求提前支取日要求提前支取50005000元,剩余部分续存开户时元,剩余部分续存开户时3 3年期定期存款利率为月利率年期定期存款利率为月利率2.22 ‰ 2.22 ‰ ,,20032003年年8 8月月2020日活期储蓄存款月利率为日活期储蓄存款月利率为1.02 ‰1.02 ‰要求(要求(1 1)) 2003 2003年年8 8月月2020日应付陈强利息额并作出相日应付陈强利息额并作出相关分录 ((2 2)计算到期日支付剩余款项及利息并作出相)计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录关分录74 答案(1)2003年年8月月20日利息日利息=5000×29×1.02 ‰‰=147.9(元元) 利息税利息税= 5000×29×1.02 ‰‰×0.05=7.395(元)(元)借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户(全部本金)户(全部本金) 20000 利息支出利息支出—定期存款利息支出户(提前支取部分定期存款利息支出户(提前支取部分 利息)利息) 147.9 贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息)贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息) 5140.51 吸收存款吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户(续存本金)户(续存本金) 15000 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 7.39575 (2)20042004年年3 3月月2020日利息日利息=15000×36×2.22=15000×36×2.22‰‰=1198.8=1198.8(元)(元) 利息税利息税=1198.8×5%=59.94=1198.8×5%=59.94(元)(元)借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 1500015000 利息支出利息支出 1198.81198.8 贷:库存现金贷:库存现金 16138.8616138.86 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 59.9459.94答案76 Ø零存整取定期储蓄存款是存款时约定期零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金,到期限,每月固定存入一定数额本金,到期一次支取本息的一种储蓄存款。

一次支取本息的一种储蓄存款Ø一般一般5 5元起存,多存不限存期分别为一元起存,多存不限存期分别为一年、三年和五年年、三年和五年3 3个档次Ø这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏存一次,应在次月补存存一次,应在次月补存二)零存整取定期储蓄存款的核算(二)零存整取定期储蓄存款的核算77 1、开户开户 借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款XX户户(二)零存整取定期储蓄存款的核算(二)零存整取定期储蓄存款的核算78 2、支取、支取n 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款—n 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款XX户户n 利息支出利息支出—定期存款利息支出户定期存款利息支出户n 贷:库存现金贷:库存现金n 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税(二)零存整取定期储蓄存款的核算(二)零存整取定期储蓄存款的核算79 3、利息的计算利息的计算 在实际工作中,常用的方法有固定基数在实际工作中,常用的方法有固定基数法、月积数法和日积数法。

法、月积数法和日积数法固定基数法:每元存款利息基数固定基数法:每元存款利息基数=((1+存存款月数)款月数) ÷2×月利率月利率(二)零存整取定期储蓄存款的核算(二)零存整取定期储蓄存款的核算80 例题:储户周伍于例题:储户周伍于2004年年9月月18日来银行日来银行办理零存整取定期储蓄存款,月存办理零存整取定期储蓄存款,月存500元,存期一年,利率为元,存期一年,利率为1.425 ‰‰,,于次于次年年9 9月月1818日支取1 1)存入)存入借:库存现金借:库存现金 500 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 500(二)零存整取定期储蓄存款的核算(二)零存整取定期储蓄存款的核算81 ((2)支取)支取每元存款利息基数每元存款利息基数=((1+121+12))÷2×1.425÷2×1.425‰‰=0.009=0.009(元)(元)应付利息应付利息=6000×0.009=54=6000×0.009=54(元)(元)代扣利息税代扣利息税=54×5%=2.7=54×5%=2.7(元)(元) 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 6000 6000 n 利息支出利息支出 54 54n 贷:库存现金贷:库存现金 6051.3 6051.3n 应交税费应交税费——代扣利息税代扣利息税 2.7 2.7(二)零存整取定期储蓄存款的核算(二)零存整取定期储蓄存款的核算82 课堂练习目的:练习目的:练习零存整取零存整取定期储蓄存款的核算及定期储蓄存款的核算及利息的计算。

利息的计算资料:储户赵永于资料:储户赵永于20012001年年1212月月2121日在某银行日在某银行办理零存整取业务,每月存入办理零存整取业务,每月存入100100元,期限元,期限3 3年,月利率为年,月利率为1.88%1.88%1 1)计算银行到期应支付赵永的利息额计算银行到期应支付赵永的利息额2 2)作出存款、到期支付本息的会计分录作出存款、到期支付本息的会计分录83 Ø存本取息定期储蓄存款是指本金一次存存本取息定期储蓄存款是指本金一次存入,在约定存期内分次支取利息,到期入,在约定存期内分次支取利息,到期支取本金的一种储蓄存款支取本金的一种储蓄存款Ø存本取息通常以存本取息通常以50005000元起存,多存不限元起存,多存不限存期分别为一年、三年、五年存期分别为一年、三年、五年三)存本取息定期储蓄存款的核算(三)存本取息定期储蓄存款的核算84 (三)存本取息定期储蓄存款的核算(三)存本取息定期储蓄存款的核算1、开户开户 借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款XX户户85 (三)存本取息定期储蓄存款的核算(三)存本取息定期储蓄存款的核算2、分期支取利息、分期支取利息 借:利息支出借:利息支出—定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷:库存现金贷:库存现金 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 3、到期支取本金、到期支取本金 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款XX户户 贷:库存现金贷:库存现金 86 4、利息的计算利息的计算 每次支取利息数每次支取利息数=(本金(本金×存款月数存款月数× 月利率)月利率)÷支取利息次数支取利息次数 例题:例题:储户郑旺于储户郑旺于2006年年6月月10日存入日存入本金本金100000元,存期一年,月利率为元,存期一年,月利率为1.65 ‰‰ ,每,每3个月支取利息一次。

个月支取利息一次 ((1)存入)存入(三)存本取息定期储蓄存款的核算(三)存本取息定期储蓄存款的核算87 借:库存现金借:库存现金 100000100000 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 100000100000((2)分期支取利息)分期支取利息每次支取利息数每次支取利息数=((100000×12×1.65 100000×12×1.65 ‰‰ ))÷4=4954=495代扣利息税代扣利息税=495×5%=24.75=495×5%=24.75(元)(元)借:利息支出借:利息支出 495495 贷:库存现金贷:库存现金 470.25470.25 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 24.7524.75(三)存本取息定期储蓄存款的核算(三)存本取息定期储蓄存款的核算88 (3)到期支取本金到期支取本金 借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 100000 贷:库存现金贷:库存现金 100000(三)存本取息定期储蓄存款的核算(三)存本取息定期储蓄存款的核算89 课堂练习目的:练习目的:练习存本取息存本取息定期储蓄存款的核算及利息的定期储蓄存款的核算及利息的计算。

计算资料:资料: 20042004年年1 1月份储户王刚存入存本取息现金月份储户王刚存入存本取息现金100000100000元,存期三年,年利率为元,存期三年,年利率为2.25%2.25%;约定每半;约定每半年支取利息,年支取利息,20042004年年7 7月份王刚按约支取利息月份王刚按约支取利息1 1)计算王刚每期支取的利息额;)计算王刚每期支取的利息额;((2 2)作出存款、取息、到期支取本金的会计分录作出存款、取息、到期支取本金的会计分录90 Ø整存零取定期储蓄存款是本金一次存入,整存零取定期储蓄存款是本金一次存入,约定存期,分次支取本金,到期支取利息约定存期,分次支取本金,到期支取利息的一种储蓄存款的一种储蓄存款Ø起存金额为起存金额为10001000元,存期分别为一年、三元,存期分别为一年、三年和五年年和五年3 3个档次四)整存零取定期储蓄存款的核算(四)整存零取定期储蓄存款的核算91 1、开户开户 借:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款XX户户(四)整存零取定期储蓄存款的核算(四)整存零取定期储蓄存款的核算92 2、分期支取本金、分期支取本金借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款XX户户 贷:库存现金贷:库存现金3、到期支取利息、到期支取利息借:利息支出借:利息支出—定期存款利息支出户定期存款利息支出户 吸收存款吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款— 整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款XX户户 贷:库存现金贷:库存现金 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税(四)整存零取定期储蓄存款的核算(四)整存零取定期储蓄存款的核算93 4、利息的计算(本金平均数法)利息的计算(本金平均数法) 到期应付利息到期应付利息=(全部本金(全部本金+每次支取本每次支取本金额)金额) ÷2××存期存期××利率利率 例题:例题:储户赵力一次存本金储户赵力一次存本金3000030000元,一元,一年期,每月支取一次年期,每月支取一次25002500元。

月利率元月利率1.651.65‰‰,,最后一次支取日为到期日,连最后一次支取日为到期日,连同利息一并支取同利息一并支取四)整存零取定期储蓄存款的核算(四)整存零取定期储蓄存款的核算94 (1)存入存入借:库存现金借:库存现金 30000 贷:吸收存款贷:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 30000((2)分期支取本金)分期支取本金借:吸收存款借:吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 2500 贷:库存现金贷:库存现金 2500(四)整存零取定期储蓄存款的核算(四)整存零取定期储蓄存款的核算95 ((3)到期支取利息及最后本金)到期支取利息及最后本金到期应付利息到期应付利息=((30000+250030000+2500)) ÷2÷2 ×12 ×12 ×1.65 ×1.65 ‰=‰=321.75321.75(元)(元)代扣利息税代扣利息税=321.75 ×5%=16.09321.75 ×5%=16.09(元)(元) 借:利息支出借:利息支出 321.75321.75 吸收存款吸收存款—定期储蓄存款定期储蓄存款 25002500 贷:库存现金贷:库存现金 2805.662805.66 应交税费应交税费—代扣利息税代扣利息税 16.0916.09(四)整存零取定期储蓄存款的核算(四)整存零取定期储蓄存款的核算96 课堂练习目的:练习目的:练习整存零取整存零取定期储蓄存款的核算及利息的定期储蓄存款的核算及利息的计算。

计算资料:资料: 20042004年年2 2月份储户李刚存入整存零取现金月份储户李刚存入整存零取现金6000060000元,存期三年,年利率为元,存期三年,年利率为2.25%2.25%;约定每半;约定每半年支取一次本金,年支取一次本金,8 8月份李刚按约支取利息月份李刚按约支取利息1 1)计算银行到期应付利息额;)计算银行到期应付利息额;((2 2)作出存款、支取本金、到期支取利息的会计)作出存款、支取本金、到期支取利息的会计分录97 (五)定活两便储蓄存款业务Ø定活两便储蓄是一种本金一次存入,不定活两便储蓄是一种本金一次存入,不约定存期,可随时一次支取本息的存款约定存期,可随时一次支取本息的存款方式Ø一般以一般以5050元起存,多存不限存单分为元起存,多存不限存单分为记名和不记名两种记名和不记名两种98 (六)通知储蓄存款Ø通知储蓄存款是一次存入本金,由银行发给通知储蓄存款是一次存入本金,由银行发给存折,不约定存期,支取时需提前通知银行存折,不约定存期,支取时需提前通知银行(提前一天或七天),约定支取时间和金额,(提前一天或七天),约定支取时间和金额,一次或多次提取存款的储蓄一次或多次提取存款的储蓄。

Ø起存金额为起存金额为5万元最低支取金额为万元最低支取金额为5万元,万元,存款人需一次存入,一次或分次支取存款人需一次存入,一次或分次支取99 (七)教育储蓄Ø 教育储蓄是储户为了支付正就读于中、教育储蓄是储户为了支付正就读于中、小学的子女完成非义务教育所需的费用小学的子女完成非义务教育所需的费用而进行的零存整取的定期储蓄而进行的零存整取的定期储蓄Ø凡在校小学四年级(含四年级)至高中凡在校小学四年级(含四年级)至高中的在校学生,都可以参加教育储蓄的在校学生,都可以参加教育储蓄Ø存期为一年、三年、六年每一账户本存期为一年、三年、六年每一账户本金合计最高限额为金合计最高限额为2万元100 四、储蓄所日结与管辖行事后监督 日结是储蓄所每天账务处理的最后环节日结是储蓄所每天账务处理的最后环节由于储蓄所是非独立核算单位,其帐务由于储蓄所是非独立核算单位,其帐务通过并表或并账方式纳入其管辖行进行通过并表或并账方式纳入其管辖行进行帐务处理因此,在每日营业终了,储帐务处理因此,在每日营业终了,储蓄所经过结帐、对账之后,应向其管辖蓄所经过结帐、对账之后,应向其管辖行报账101 (一)储蓄所日结的处理(一)储蓄所日结的处理1、储蓄所的结帐和对账(见教材、储蓄所的结帐和对账(见教材59页)页)四、储蓄所日结与管辖行事后监督四、储蓄所日结与管辖行事后监督102 (二)管辖行的账务处理和事后监督(二)管辖行的账务处理和事后监督1 1、账务处理(教材、账务处理(教材6060页)页)Ø 储蓄所账务一般采取并账和并表两种方式。

储蓄所账务一般采取并账和并表两种方式Ø 并账所的账务不独立,需将每天办理业务的并账所的账务不独立,需将每天办理业务的传票并入管辖行的账务内进行处理传票并入管辖行的账务内进行处理Ø 并表所的账务独立,有一套完整的账务体系,并表所的账务独立,有一套完整的账务体系,管辖行只须将储蓄所当日的营业日报表并入本管辖行只须将储蓄所当日的营业日报表并入本行当日的日计表中行当日的日计表中 四、储蓄所日结与管辖行事后监督四、储蓄所日结与管辖行事后监督103 四、储蓄所日结与管辖行事后监督四、储蓄所日结与管辖行事后监督2、事后监督事后监督n⑴⑴审核凭证、报表审核凭证、报表n⑵⑵逐笔事后复核监督逐笔事后复核监督 104 练习一、单选一、单选1 1、单位活期存款利息采取()方法核算单位活期存款利息采取()方法核算A A、按天计算、按天计算 B B、定期支付、定期支付 C C、半年支付、半年支付 D D、按季支付、按季支付2 2、一次存入本金,约定存期,分期支取利息,到期支取本、一次存入本金,约定存期,分期支取利息,到期支取本金的储蓄存款是(金的储蓄存款是( )A A、整存整取、整存整取 B B、零存整取、零存整取 C C、存本取息、存本取息 D D、整存零取、整存零取3 3、、整存整取一般()起存。

整存整取一般()起存A A、、5 5元元 B B、、1010元元 C C、、5050元元 D D、、100100元元4 4、单位活期存款的结息日为()单位活期存款的结息日为()A A、每季末月、每季末月2020日日 B B、每年、每年6 6月月3030日日 C C、每季末月、每季末月3030日日 D D、每年、每年6 6月月2020日日105 练习5 5、存款人的工资、奖金等现金的提取,只能通过()存款人的工资、奖金等现金的提取,只能通过()A A、基本存款账户来办理、基本存款账户来办理 B B、一般存款账户来办理、一般存款账户来办理C C、临时存款账户来办理、临时存款账户来办理 D D、专用存款帐户来办理、专用存款帐户来办理二、多选二、多选1 1、单位活期存款计息采用()方法单位活期存款计息采用()方法A A、定期计息、定期计息 B B、余额表计息、余额表计息 C C、分户账计息、分户账计息 D D、利息查算表计息、利息查算表计息2 2、单位存款帐户分为()单位存款帐户分为()A A、基本存款账户、基本存款账户 B B、一般存款账户、一般存款账户 C C、专用存款账户、专用存款账户 D D、临时存款帐户、临时存款帐户106 3 3、储蓄存款的原则为()。

储蓄存款的原则为()A A、存款自愿、存款自愿 B B、取款自由、取款自由 C C、存款有息、存款有息 D D、为储户保密、为储户保密4 4、下列关于利息税的说法正确的是()下列关于利息税的说法正确的是()A A、储蓄存款要交纳利息税、储蓄存款要交纳利息税 B B、利息税由储户去税务局交纳、利息税由储户去税务局交纳C C、利息税由银行代扣代缴、利息税由银行代扣代缴 D D、利息税每年交纳一次、利息税每年交纳一次5 5、存期分别为、存期分别为1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次的定期存款为()年三个档次的定期存款为()A A、整存整取、整存整取 B B、零存整取、零存整取 C C、存本取息、存本取息 D D、整存零取、整存零取107 三、名词解释1 1、整存整取、整存整取 2 2、零存整取、零存整取 3 3、存本取息、存本取息4 4、整存零取、整存零取 5 5、基本存款账户、基本存款账户108 答案一、单选一、单选DCCAA二、多选二、多选1 1、、BC 2BC 2、、ABCD 3ABCD 3、、ABCD 4ABCD 4、、AC 5AC 5、、BCDBCD109 作业资料:储户陈强于资料:储户陈强于20032003年年3 3月月2020日在某银行存入日在某银行存入3 3年年期整存整取定期储蓄存款期整存整取定期储蓄存款2000020000元,陈强于元,陈强于20032003年年9 9月月2020日要求提前支取日要求提前支取50005000元,剩余部分续存。

开元,剩余部分续存开户时户时3 3年期定期存款月利率为年期定期存款月利率为2.7 ‰ 2.7 ‰ ,,20032003年年9 9月月2020日活期储蓄存款月利率为日活期储蓄存款月利率为0.6 ‰0.6 ‰要求(要求(1 1)) 2003 2003年年9 9月月2020日应付陈强利息额并作出相日应付陈强利息额并作出相关分录 ((2 2)计算到期日支付剩余款项及利息并作出相)计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录关分录110 。

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