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1、学习收发贷款业务银行会计实务5项目项目任务任务5.15.1认识贷款业务认识贷款业务任务任务5.25.2核算信用贷款业务核算信用贷款业务任务任务5.35.3核算担保贷款业务核算担保贷款业务任务任务5.45.4计算和核算贷款利息计算和核算贷款利息任务任务5.55.5 核算票据贴现业务核算票据贴现业务任务任务5.65.6核算贷款损失准备业务核算贷款损失准备业务了解贷款的意义、种类和核算要求掌握信用贷款、抵押贷款以及票据贴现的核算掌握贷款利息的计算与核算熟悉贷款损失准备金的计提与核算知悉贷款业务的操作程序会核算各类贷款的发放与收回会计算贷款的利息甲单位准备投产一种新产品，需要向银行贷款100万元。20
2、13年10月8日，甲单位就派人来到某商业银行信贷部，提出了贷款申请。在贷款申请书中，该单位拟以一幢办公大楼和一辆奥拓小汽车作抵押，办公大楼的账面原价为150万元，已累计折旧30万元；奥拓汽车账面原价为25万元，已累计折旧10万元。贷款期限5年，到期一次还本付息。商业银行聘请资产评估机构确定该办公大楼和小汽车的现值为140万元，按抵押贷款的规定，同意提供贷款100万元。双方于10月25日签订了抵押贷款合同，并于26日在相关部门办理了抵押物登记手续，27日该商业银行向甲单位在该行的存款账户拨付贷款资金100万元。思考题：该商业银行在办理抵押贷款过程中的各种做法是否符合相关规定？上一页下一页目录任务
3、5.1认识贷款业务5.1.1.1.1认识认识贷款业务的意义和种类贷款业务的意义和种类1.明确贷款业务的意义2.划分贷款的种类（1）按贷款期限分类（2）按有无担保分类（3）按贷款的质量（或风险程度）分类（4）按照贷款的自主程度分类（5）按贷款本金或利息逾期是否超过一定天数分类（6）按贷款的对象分类上一页下一页目录5.1.1.1.1贷款贷款业务操作程序业务操作程序u熟悉贷款业务操作流程：1贷款申请2贷款受理3贷款调查4贷款审批5签订贷款合同6贷款发放7贷后检查8贷款归还9贷款质量监管认识贷款业务任务任务5.15.1上一页下一页目录5.1.2.1.2理解理解贷款业务核算的基本要求贷款业务核算的基本要
4、求商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性的原则。在进行贷款核算时，尤其是中长期贷款核算，主要应遵循以下四个“分别核算”的原则：1.本息分别核算2.商业性贷款与政策性贷款分别核算3.自营贷款与委托贷款分别核算4.应计贷款和非应计贷款分别核算认识贷款业务任务任务5.15.1上一页下一页目录任务5.1思考题1.贷款按风险程度可分为哪几种？2.贷款业务核算的基本要求有哪些？上一页下一页目录任务5.2核算信用贷款业务5.2.1.2.1核算核算发放贷款的业务发放贷款的业务1.设置贷款核算的账户“贷款”“短期贷款”和“中长期贷款”2.发放贷款的处理（1）贷款账户的开立（2）核算贷款发放的业务借：短期
5、贷款（或中长期贷款）借款单位贷款户（合同本金）贷：吸收存款活期存款借款单位存款户（实际支付金额）手续费收入上一页下一页目录5.2.2.2.2核算核算贷款收回的业务贷款收回的业务1.贷款到期，借款单位主动归还贷款核算信用贷款业务任务任务5.25.2借：吸收存款活期存款借款单位存款户贷：应收利息短期贷款（或中长期贷款）借款单位贷款户2.贷款到期，银行主动扣收会计分录同上。上一页下一页目录5.2.3.2.3核算核算贷款展期和逾期业务贷款展期和逾期业务核算信用贷款业务任务任务5.25.21.处理贷款展期业务贷款展期是指贷款即将到期时，借款人无力归还而向贷款银行申请并经银行信贷部门批准延长贷款期限的事项
6、。贷款展期不需要办理转账手续。2.核算贷款逾期业务发生逾期贷款时：借：逾期贷款借款单位逾期贷款户贷：短期（或中长期）贷款借款单位贷款户收回逾期贷款的会计分录为：借：活期存款借款单位存款户贷：逾期贷款借款单位应收利息上一页下一页目录5.2.4.2.4核算核算非应计贷款业务非应计贷款业务非应计贷款是指贷款或利息逾期90天没有收回的贷款。1.发生时会计分录为：借：非应计贷款借款单位贷：逾期贷款借款单位同时借：利息收入贷：应收利息进行表外核算：收：应收未收利息2.收回非应计贷款的会计分录为：借：活期存款借款单位存款户贷：非应计贷款借款单位利息收入同时，在表外科目中反映已收回利息。付：应收未收利息核算信
7、用贷款业务任务任务5.25.2上一页下一页目录任务5.2思考题1.如如开立贷款账户？2.贷款展期有哪些规定？上一页下一页目录任务5.3核算担保贷款业务5.3.1.3.1核算核算保证贷款的业务保证贷款的业务保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。保证贷款仍属于信用贷款，其会计核算参照信用贷款的核算办法。上一页下一页目录5.3.2.3.2核算核算抵押贷款和质押贷款业务抵押贷款和质押贷款业务1.核算抵押贷款业务抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。（1）核算抵押贷款发放业务。会计分录为：借
8、：抵押贷款借款单位贷款户贷：活期存款借款单位存款户同时进行表外核算：收：代保管有价值品单位户财产（2）核算抵押贷款收回业务。会计分录为：借：活期存款借款单位存款户贷：抵押贷款借款单位贷款户利息收入同时销记表外科目：付：代保管有价值品单位户财产核算担保贷款业务任务任务5.35.3上一页下一页目录5.3.2.3.2核算核算抵押贷款和质押贷款业务抵押贷款和质押贷款业务（3）核算抵押贷款逾期业务逾期时转账：借：逾期贷款借款单位贷：抵押贷款借款单位表外科目销记和登记：付出：代保管有价值品单位户财产收入：待处理抵押（质押）品单位户财产以抵押物折价入账借：固定资产贷：逾期贷款借款单位贷款户应收利息存放中央银
9、行款项拍卖、变卖抵押财产借：库存现金（或存款）贷：逾期贷款借款人户应收利息其他应付款抵押人核算担保贷款业务任务任务5.35.3上一页下一页目录5.3.2.3.2核算核算抵押贷款和质押贷款业务抵押贷款和质押贷款业务2.核算质押贷款业务质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。质押贷款的账务处理可参照抵押贷款的做法。核算担保贷款业务任务任务5.35.3上一页下一页目录任务5.3思考题1.担保贷款包括哪几种类型？2.哪些情形下银行有权依法处理抵押品并从处理所得中优先受偿？3.可质押的动产和权利包括哪些？上一页下一页目录任务5.4计算和核算贷款利息5.4.1.4.1贷款贷款计息的有
10、关规定计息的有关规定 1 . 短 期 贷 款 计 息 规 定 2 . 中 长 期 贷 款 计 息 规 定 3 . 贷 款 展 期 计 息 规 定 4 . 贷 款 提 前 归 还 计 息 规 定 5 . 贷 款 逾 期 计 息 规 定 6 . 贷 款 到 期 日 为 节 假 日 的 利 息 计 算上一页下一页目录5.4.2.4.2贷款贷款利息的计算方法利息的计算方法计算和核算贷款利息任务任务5.45.41.计算单位贷款利息的方法单位贷款利息的计息有定期计息和利随本清两种方法，通常采用定期计息方式。（1）定期结息计算公式为：利息=累计计息积数日利率累计计息积数=贷款本金结息期的实际天数或=结息期内
11、每日贷款余额之和（2）利随本清计息具体有三种情形：上一页下一页目录5.4.2.4.2贷款贷款利息的计算方法利息的计算方法计息期为整年（月）的，公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率将计息期全部化为实际天数计算利息，计息公式为：利息=本金实际天数日利率。计算和核算贷款利息任务任务5.45.4上一页下一页目录5.4.2.4.2贷款贷款利息的计算方法利息的计算方法2.计算个人贷款利息的方法（1）等额本息还款法每月还款额贷款本金月利率（1+月利率）还款总月数(1+月利率)还款总月数-1其中，每月偿还利
12、息月初剩余本金贷款月利率每月偿还本金每月还款额-当月偿还利息计算和核算贷款利息任务任务5.45.4（2）等额本金还款法每月还款额=贷款本金总额贷款期总月数+（贷款本金总额-已还累计本金）月利率其中，每月偿还本金=贷款本金总额贷款期总月数每月偿还利息=（贷款本金总额-已还累计本金）月利率上一页下一页目录5.4.3.4.3核算核算贷款利息的业务贷款利息的业务当期计提利息时：借：应收利息贷款借款单位户贷：利息收入收到利息时，借：吸收存款活期存款借款单位存款户贷：应收利息贷款借款单位户计算和核算贷款利息任务任务5.45.4上一页下一页目录任务5.4思考题1.贷款计息有哪些规定？2.贷款计息的方法有哪些
13、？计息天数如何确定？上一页下一页目录任务5.5核算票据贴现业务5.5.1.5.1认识认识票据贴现业务票据贴现业务第 一 ， 产 生 的 基 础 不 同第 二 ， 涉 及 的 利 害 关 系 人 不 同 第 三 ， 收 取 利 息 的 方 法 不 同 第 四 ， 借 贷 的 期 限 不 同 第 五 ， 利 息 率 不 同 第 六 ， 资 金 使 用 范 围 不 同 1.区分票据贴现与贷款上一页下一页目录核算票据贴现业务任务任务5.55.55.5.1.5.1认识认识票据贴现业务票据贴现业务（1）贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人及其他组织，并与出票人或者直接前手具有真实的商品交易
14、关系。申请转贴现的申请人必须是银行类金融机构。（2）贴现申请人应在汇票上做成转让背书，提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。（3）办理贴现的商业银行必须是参加全国联行或省辖联行，并且内部管理完善，制度健全，有相应的贷款权限。（4）贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。（5）承兑银行在异地的，贴现天数加3天的划款期。2.明确商业汇票贴现的有关规定上一页下一页目录5.5.2.5.2核算核算商业汇票贴现的业务商业汇票贴现的业务1.设置科目一般需设置“贴现资产”、“票据融资”、“利息收入贴现利息收入”、“金融企业往来收入转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。2.核算银行
15、为客户办理贴现的业务贴现利息汇票金额贴现天数日贴现率（月利率30）实付贴现金额汇票金额-贴现利息会计分录如下：借：贴现资产贴现贴现申请人（汇票金额）贷：吸收存款活期存款贴现申请人存款户（实际支付的金额）递延收益未实现贴现收益（差额）同时按汇票金额登记表外科目，收入：代保管有价值品汇票每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，会计分录为：借：递延收益未实现贴现收益贷：利息收入贴现利息收入到期收回贴现款时，会计分录为：借：存放中央银行款项或清算资金往来贷：贴现资产贴现贴现申请人核算票据贴现业务任务任务5.55.5上一页下一页目录5.5.2.5.2核算核算商业汇票贴现的业务商业汇票贴现的业
16、务3.核算银行为其他金融机构办理转贴现的业务银行为其他金融机构办理票据的转贴现，其会计分录为：借：贴现资产转贴现金融机构（票面金额）贷：存放中央银行款项（实际支付的金额）递延收益未实现转贴现利息收益（差额）每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时，借：递延收益未实现转贴现利息收益贷：金融企业往来收入转贴现利息收入转贴现到期，收回票款时，借：存放中央银行款项贷：贴现资产转贴现金融机构核算票据贴现业务任务任务5.55.5上一页下一页目录任务5.5思考题1.票据贴现与贷款有什么区别？2.商业汇票贴现有哪些具体规定？3.如何计算贴现利息？上一页下一页目录任务5.6核算贷款损失准备业务5.
17、6.1.6.1计提计提贷款损失准备的有关规定贷款损失准备的有关规定贷款损失准备，原称呆账准备，是商业银行从事贷款业务过程中，对预计不能收回的贷款进行补偿的专项基金。贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，由商业银行自行合理计提。1.计提的范围计提贷款损失准备的资产，是指银行承担风险和损失的资产，包括客户贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、拆出资金、贴现资产、信用卡透支、转贷款、各种垫款（含银行承兑汇票、信用证、担保）和进出口押汇等。银行对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。上一页下
18、一页目录核算贷款损失准备业务任务任务5.65.65.6.1.6.1计提计提贷款损失准备的有关规定贷款损失准备的有关规定2.贷款损失准备计提的种类和比例各商业银行应当按照谨慎性原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%。一般准备的具体计提比例由商业银行根据贷款资产的风险大小确定。专项准备是指根据贷款风险分类指导原则，对贷款按照五级分类法进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失
19、的准备。商业银行可参照以下比例按季计提专项准备：关注类贷款为2%；次级类贷款为25%；可疑类贷款为为50%；损失类贷款为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。特种准备是指商业银行针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。上一页下一页目录5.6.1.6.1计提计提贷款损失准备的有关规定贷款损失准备的有关规定3.计提办法贷款损失准备由银行总行统一计提。外国银行在中华人民共和国境内设立的分行可由其总行统一计提一般准备，专项准备由分行分别计提。贷款损失
20、准备以原币计提，即人民币资产以人民币计提，外币资产以外币计提。5.6.2.6.2核算核算贷款损失准备的业务贷款损失准备的业务1.设置科目商业银行应设置“贷款损失准备”科目进行核算2.核算贷款损失准备计提的业务借：资产减值损失计提贷款损失准备贷：贷款损失准备核算贷款损失准备业务任务任务5.65.6上一页下一页目录5.6.2.6.2核算核算贷款损失准备的业务贷款损失准备的业务3.核算核销贷款损失准备业务会计分录：借：贷款损失准备贷：贷款贷款户4.核算收回已核销贷款业务会计分录为：转回已核销的本金借：贷款贷款户贷：贷款损失准备按照实际收回的金额借：活期存款借款人存款户（或库存现金等科目）贷：贷款贷款户利息收入核算贷款损失准备业务任务任务5.65.6上一页下一页目录任务5.6思考题1.什么是贷款损失准备？商业银行应计提的贷款损失准备包括哪几类？2.计提贷款损失准备的资产包括哪些？再见
