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1、第四章 复式记账 原理及其应用第一节第一节 复式记账原理复式记账原理 第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第三节第三节 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类2005-2006复式记账原理及其应用一教学目的与要求 本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求了解了解单式记账法的概念和特点。单式记账法的概念和特点。理解理解复式记账法的复式记账法的概念和特点。概念和特点。明确明确借贷记账法的概念。借贷记账法的概念。掌握掌握借贷记借贷记账法的基本内容和工业企业基本经济业务的核算。账法的基本内容和工业企业基本经济业务的核算。2005-2006复式记账
2、原理及其应用一教学重点与难点 （一）复式记账原理（一）复式记账原理（二）借贷记账法（二）借贷记账法（三）工业企业主要业务核算（三）工业企业主要业务核算（四）账户按用途和结构分类（四）账户按用途和结构分类2005-2006复式记账原理及其应用一第一节 复式记账原理一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 1 1、概念、概念P56P56 2 2、种类、种类 （1 1）单式记账法）单式记账法P56P56 特点：特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点：缺点：不能反映经济业务的全貌不能反映经济业务的全貌 （2 2）复式记账法）复式记账法P56P56
3、特点：特点：完整、系统地反映经济活动的过程和结果；完整、系统地反映经济活动的过程和结果； 可以进行试算平衡。可以进行试算平衡。 2005-2006复式记账原理及其应用一两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店） 单式记帐法单式记帐法经济业务经济业务复式记帐法复式记帐法现金账记现金账记+1000+1000营业收入现金营业收入现金10001000文文现金帐记现金帐记+1000+1000（果）（果）销售收入销售收入+1000+1000（因）（因）现金帐记现金帐记-500-500现金现金500500文购入茴香文购入茴香豆豆现金账记现金账记-500-500（果）（果）原材料账记原
4、材料账记+500+500（因）（因）只作备查登记只作备查登记孔乙己新欠孔乙己新欠3030文文营业收入账记营业收入账记+30+30（因）（因）应收账款账记应收账款账记+30+30（果）（果）现金账记现金账记+120+120（擦去水（擦去水牌原记录牌原记录收到阿收到阿Q Q前欠前欠120120文文现金帐记现金帐记+120+120（果）（果）应收账款记应收账款记-120-120（因）（因）2005-2006复式记账原理及其应用一二、 借贷记账法 1 1、借贷记账法的起源与含义、借贷记账法的起源与含义 （1 1）起源）起源1414世纪意大利世纪意大利 （2 2）含义）含义P58P58 2 2、借贷记账
5、法的内容、借贷记账法的内容 （1 1）理论基础）理论基础会计恒等式会计恒等式 （2 2）记账符号）记账符号 “借借”、“贷贷” 本身无意义本身无意义 根据账户性质根据账户性质代表增减代表增减 2005-2006复式记账原理及其应用一（3 3）记账结构）记账结构A.A.资产、成本、损类账户结构资产、成本、损类账户结构 关于损类账户结构的重要说明关于损类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将损期末在计算利润时，将损类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。余额，下期初也不会有期初余额。 借借 （如“银行存款银
6、行存款”） 贷贷 期初余额 减少额 增加额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 费用类账户费用类账户资产类账户资产类账户2005-2006复式记账原理及其应用一 B.B.负债、所有者权益、益类账户结构负债、所有者权益、益类账户结构关于益类账户结构的重要说明关于益类账户结构的重要说明：期末在计算利润期末在计算利润时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。借借 （如“实收资本实收资本”） 贷贷 减少额 期初余额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额
7、 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户利润类账户利润类账户2005-2006复式记账原理及其应用一 （4 4）记账规则）记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。 举例举例见教材见教材P89-90P89-902005-2006复式记账原理及其应用一（5 5）试算平衡）试算平衡 A A、账户发生额试算平衡法、账户发生额试算平衡法 全部帐户本期借方发生额全部帐户本期借方发生额= = 全部帐户本期贷方发生额全部帐户本期贷方发生额B B、账户余额试算平衡法、账户余额试算平衡法 全部帐户期末借方余额
8、全部帐户期末借方余额= = 全部帐户期末贷方余额全部帐户期末贷方余额2005-2006复式记账原理及其应用一 案案 例例假定有关帐户期初余额为：银行存款假定有关帐户期初余额为：银行存款80 00080 000元，原材料元，原材料50 00050 000元，短期借款元，短期借款10 00010 000元，应付账款元，应付账款12 000012 0000元。元。本期发生下列业务：本期发生下列业务：1 .1 .购入材料购入材料1010吨，价值吨，价值3 0003 000元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。2 .2 .以银行存款以银行存款50005000元，偿还所欠银行的元，偿还所欠银行的8 8月
9、期贷款。月期贷款。3 .3 .购入材料购入材料2020吨，价值吨，价值6 0006 000元，货款未付。元，货款未付。4 .4 .借入借入1010月期借款月期借款8 0008 000元，存入银行。元，存入银行。5 .5 .借入借入5 5月期借款月期借款9 0009 000元直接偿还供应单位的购货款。元直接偿还供应单位的购货款。2005-2006复式记账原理及其应用一 上述经济业务的处理（编制分录）上述经济业务的处理（编制分录）1 1、 借：原材料借：原材料 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 0002 2、 借：短期借款借：短期借款 5 0005 000 贷：银行存款
10、贷：银行存款 5 0005 0003 3、 借：原材料借：原材料 6 0006 000 贷：应付账款贷：应付账款 6 0006 0004 4、 借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：短期借款贷：短期借款 8 0008 0005 5、 借：应付账款借：应付账款 9 0009 000 贷：短期借款贷：短期借款 9 0009 0002005-2006复式记账原理及其应用一登记账户： 借：借：银行存款银行存款贷：贷：借：借：原材料原材料贷：贷：期初期初余额：余额：80000期初期初余额：余额：50000（4）8000（1）3000（1）3000（2）5000（3）6000本期本期本期发生
11、额本期发生额0发生额：发生额：8000发生额：发生额：9000本期发生额：本期发生额：0期末期末余额：余额：80000期末期末余额：余额：590002005-2006复式记账原理及其应用一借：借：短期借款短期借款贷：贷：借：借：应付账款应付账款：贷：贷期初期初余额：余额：118000期初期初余额：余额：12000（2）5000（4）8000（5）9000（3）6000（5）9000本期本期发生额：发生额：5000本期发生额：本期发生额：17000本期本期发生额：发生额：9000本期发生额：本期发生额：6000期末余额：期末余额：130000期末余额：期末余额：90002005-2006复式记账
12、原理及其应用一 编制试算平衡表编制试算平衡表 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行银行存款存款材料材料短期短期借款借款应付应付账款账款合计合计800005000013000011800012000130000800090005000900031000800017000600031000800005900013900013000090001390002005-2006复式记账原理及其应用一三、账户的对应关系和会计分录三、账户的对应关系和会计分
13、录 （一）（一）账户的对应关系账户的对应关系1 1对应关系：对应关系： 对应关系是指一笔会计分录中两个账户之对应关系是指一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。间形成的应借、应贷关系。2 2对应账户：对应账户： 对应账户是指存在着对应关系的账户。对应账户是指存在着对应关系的账户。2005-2006复式记账原理及其应用一（二）会计分录（二）会计分录 1.1.会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、记账户名称、方向和金额的一种记录形式。方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分
14、录是填写在记账凭证上的。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。2005-2006复式记账原理及其应用一2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行。元存入银行。2005-2006复式记账原理及其应用一 3.3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 2005-2006复式记账原理及其应用一4.4.会计分录的种类会计分录的种类p简单会计分录简单会计分录由两个账户组成
15、的会计分录。由两个账户组成的会计分录。p复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的由两个以上账户所组成的会计分录。会计分录。 【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行元已用银行存款支付，尚欠供货企业存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款） 贷：应付账款贷：应付账款 5 0005 000（尚未支付材料款）2005-2006复式记账原理及其应用一5.5.复合会计分录的分解复合会计分录的分解【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用元已用银行存款支付，尚欠供货企业银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。2005-2006复式记账原理及其应用一
