会计学第3章工业企业主要经济业务核算与成本计算课件

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1、2024/8/161第三章第三章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算欢迎大家步入会计学殿堂！欢迎大家步入会计学殿堂！2024/8/162学习目标v知识目标：v了解工业企业主要经济业务和核算任务；了解工业企业主要经济业务和核算任务；v掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；v熟练运用这些账户进行正确的账务处理。熟练运用这些账户进行正确的账务处理。v技能目标：v能熟练使用借贷记账法对工业企业主要经营过程基本业能熟练使用借贷记账法对工业

2、企业主要经营过程基本业务进行正确的账务处理。务进行正确的账务处理。2024/8/163内容提要v第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算 v第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 v第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算 v第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 v第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算 v第六节第六节 其他业务的核算其他业务的核算 2024/8/164第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算v工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从事生产经营活动，必须要有一定的事生产经营活动，必须要有一定的“资本资本

3、”，这需要通，这需要通过一定的渠道筹集生产所需要的资金。过一定的渠道筹集生产所需要的资金。v因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。v对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入资本对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入资本和举债方式借入资金。和举债方式借入资金。 2024/8/165一、筹集资金核算需要设置的主要账户一、筹集资金核算需要设置的主要账户v为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金等筹资活动，企业应设置等筹资活动，企业应设置“实收资本实收资本”、“短期短期借款借款”、“长期

4、借款长期借款”、“银行存款银行存款”、“固定固定资产资产”、“无形资产无形资产”等账户进行会计核算。等账户进行会计核算。2024/8/1661“实收资本”账户2024/8/1672“短期借款短期借款”账户账户2024/8/1683“长期借款”账户2024/8/1694“银行存款”账户2024/8/16105“固定资产”账户2024/8/16116“无形资产”账户2024/8/1612二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-13-1：甲企业收到投资者（乙企业）投入企业的货币资：甲企业收到投资者（乙企业）投入企业的货币资金金6 000 0006 000 000元，款项

5、已存入甲企业的开户银行，其他手元，款项已存入甲企业的开户银行，其他手续已经办妥。续已经办妥。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 6 000 0006 000 000v 贷：实收资本贷：实收资本 乙企业乙企业 6 000 0006 000 0002024/8/1613二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-23-2：甲企业收到投资者（丙企业）投入企业一套全新：甲企业收到投资者（丙企业）投入企业一套全新的机器设备，经双方协商，该设备的价值的机器设备，经双方协商，该设备的价值180 000180

6、000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：固定资产借：固定资产 机器设备机器设备 180 000180 000v 贷：实收资本贷：实收资本 丙企业丙企业 180 000180 0002024/8/1614二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-33-3：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专利权，经双方协商，该项专利权的价值利权，经双方协商，该项专利权的价值880 000880 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制

7、的会计分录如下：v借：无形资产借：无形资产 专利权专利权880 000880 000v 贷：实收资本贷：实收资本 丁企业丁企业 880 000880 0002024/8/1615二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-43-4：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行借入短期借款借入短期借款130 000130 000元，款项已经存入公司的开户银行，元，款项已经存入公司的开户银行，此笔借款的期限为此笔借款的期限为3 3个月。个月。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银

8、行存款借：银行存款 130 000130 000v 贷：短期借款贷：短期借款 工商银行工商银行130 000130 0002024/8/1616二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-53-5：甲企业向本地的建设银行借入资金：甲企业向本地的建设银行借入资金2 000 0002 000 000元，元，期限期限3 3年，用于补充公司的流动资金不足，已经办妥相关年，用于补充公司的流动资金不足，已经办妥相关的借款手续，款项已存入银行。的借款手续，款项已存入银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 2

9、 000 0002 000 000v 贷：长期借款贷：长期借款 建设银行建设银行2 000 0002 000 0002024/8/1617第二节 供应过程的核算v企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物消失而有助于产品的生产。消失而有助于产品的生产。v企业

10、储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占用不必要的资金。用不必要的资金。2024/8/1618一、供应过程核算需要设置的主要账户一、供应过程核算需要设置的主要账户v为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成本，反映供应过程占用资金的增减变动情况以及与供应本，反映供应过程占用资金的增减变动情况以及与供应

11、单位的结算关系，企业需要设置单位的结算关系，企业需要设置“在途物资在途物资”、“原材原材料料”、“周转材料周转材料”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“应交税费应交税费”、“库存现金库存现金”等账户。等账户。2024/8/16191“在途物资”账户2024/8/16202“原材料”账户2024/8/16213“周转材料”账户v“周转材料周转材料”账户属于资产类账户，用来核算和监督企账户属于资产类账户，用来核算和监督企业周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。业周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。“周周转材料转材料”账户的性质、结构与账户的性质、结构与“

12、原材料原材料”账户相同，这账户相同，这里不再重复。里不再重复。2024/8/16224“预付账款”账户2024/8/16235“应付账款”账户2024/8/16246“应付票据”账户2024/8/16257“应交税费”账户2024/8/1626“应交税费 应交增值税”账户的结构 2024/8/16278“库存现金”账户2024/8/1628二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-63-6：甲企业从乙企业购入一批：甲企业从乙企业购入一批A A材料，增值税专用发材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为票上注明的信息如下：材料数量为12 10012 100千克，材料货千克，材料货款为款为60

13、 50060 500元，增值税额为元，增值税额为10 28510 285元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 A A材料材料 60 50060 500v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10 28510 285v 贷：银行存款贷：银行存款 70 78570 7852024/8/1629二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-73-7：甲企业向新华公司购入一批：甲企业向新华公司购

14、入一批B B材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为5 0005 000千克，材料货款为千克，材料货款为40 00040 000元，增值税元，增值税额为额为6 8006 800元，全部款项已用银行存款支付，但元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到材料尚未运到。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：在途物资借：在途物资 B B材料材料 40 00040 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6 8006 800v 贷：银行存款贷：银行存款 46 80

15、046 800vB B材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录如下：材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 B B材料材料 40 00040 000v 贷：在途物资贷：在途物资 B B材料材料 40 00040 0002024/8/1630二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-83-8：甲企业向光华公司购入一批：甲企业向光华公司购入一批C C材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为1 0001 000千克，材料货款为千克，材料货款为6 0006 000元，增值税元，增值税额为额为1 0201 020元，

16、元，企业已经收到发票账单和结算凭证企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，这，但暂未付款，这批材料已运到并验收入库。批材料已运到并验收入库。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 C C材料材料 6 0006 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 0201 020v 贷：应付账款贷：应付账款 光华公司光华公司 7 0207 020v企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：v借：应付账款借：应付账款 光华公司光华公司 7 0207 020v 贷：银行

17、存款贷：银行存款 7 0207 0202024/8/1631二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-93-9：甲企业向清松公司购入一批：甲企业向清松公司购入一批B B材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为3 0003 000，材料货款为，材料货款为24 00024 000元，增值税额为元，增值税额为4 0804 080元，这批元，这批材料已运到并验收入库材料已运到并验收入库，甲企业向清松公司签发了一，甲企业向清松公司签发了一张面值为张面值为28 08028 080元的商业承兑汇票，期限元的商业承兑汇票，期限2 2个月。个月。v对于这项经

18、济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 B B材料材料 24 000 24 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 4 0804 080v 贷：应付票据贷：应付票据 清松公司清松公司 28 080 28 080v当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时 ：v 借：应付票据借：应付票据 清松公司清松公司 28 080 28 080v 贷：银行存款贷：银行存款 28 080 28 0802024/8/1632二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-103-1

19、0：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批C C材材料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付货款料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付货款36 36 000000元，这部分款项已用银行存款支付。元，这部分款项已用银行存款支付。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：预付账款借：预付账款 新兴公司新兴公司36 00036 000v 贷：银行存款贷：银行存款 36 00036 0002024/8/1633二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-113-11：甲企业收到新兴公司发来的：甲企业收到新兴公司发来

20、的C C材料，增值税专用材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为发票上注明的信息如下：材料数量为5 0005 000千克，材料货千克，材料货款为款为30 00030 000元，增值税额为元，增值税额为5 1005 100元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，对方已退回多余的预付款项。对方已退回多余的预付款项。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 C C材料材料 30 00030 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 1005 100v 贷：预付账款贷：预付账款 新兴公司新兴公司

21、35 10035 100v收到对方退回的预付款时：收到对方退回的预付款时：v借：银行存款借：银行存款 900900v 贷：预付账款贷：预付账款 新兴公司新兴公司9009002024/8/1634三、物资采购成本计算v物资采购成本的内容主要有：物资采购成本的内容主要有：v1 1）买价，即供应单位的发票价格；）买价，即供应单位的发票价格；v2 2）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费；）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费；v3 3）损耗，即运输途中的合理损耗，）损耗，即运输途中的合理损耗，v4 4）挑选整理费，即材料入库前的挑选整理费用，包括挑选整理）挑选整理费，即材

22、料入库前的挑选整理费用，包括挑选整理中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；v5 5）其他费用。在计算物资的采购成本中，凡是能直接计入各种）其他费用。在计算物资的采购成本中，凡是能直接计入各种物资的直接费用，应直接计入各种物资的采购成本；不能直接物资的直接费用，应直接计入各种物资的采购成本；不能直接计入各种物资的间接费用，应按照一定的标准在有关物资之间计入各种物资的间接费用，应按照一定的标准在有关物资之间进行分配，分别计入各种物资的采购成本。进行分配，分别计入各种物资的采购成本。2024/8/1635三、物资采购成本计算v例例3-123-12：甲企业从光明电子有

23、限公司购入：甲企业从光明电子有限公司购入A A材料，材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为4 0004 000千克，材料价款为千克，材料价款为19 00019 000元，增值税额为元，增值税额为3 3 230230元，全部款项已用银行存款支付，同时材料元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支付付A A材料运输费材料运输费700700元，装卸费元，装卸费300300元。元。2024/8/1636三、物资采购成本计算v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项

24、经济业务，应编制的会计分录如下：v在采购付款环节：在采购付款环节：v 借：在途物资借：在途物资 A A材料材料 19 00019 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3 2303 230v 贷：银行存款贷：银行存款 22 23022 230v 借：在途物资借：在途物资 A A材料材料1 0001 000v 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000v在验收入库环节：在验收入库环节：v借：原材料借：原材料 A A材料材料 20 00020 000v 贷：在途物资贷：在途物资 A A材料材料20 00020 0002024/8/1637三、物资采购成本计算

25、v例例3-133-13：甲企业从广州某电子公司购入、两：甲企业从广州某电子公司购入、两种材料，增值税专用发票上列明材料种材料，增值税专用发票上列明材料5 0005 000千千克，价款克，价款23 00023 000元，增值税元，增值税3 9103 910元；材料元；材料10 10 000000千克，价款千克，价款76 00076 000元，增值税元，增值税12 92012 920元。、元。、两种材料的价款和增值税均已通过银行存款支两种材料的价款和增值税均已通过银行存款支付。另外，企业用银行存款支付、两种材料付。另外，企业用银行存款支付、两种材料的运杂费的运杂费6 0006 000元。元。202

26、4/8/1638三、物资采购成本计算v借：在途物资 A材料 23 000v 在途物资 B材料 76 000v 应交税费 应交增值税（进项税额）16 830v 贷：银行存款 115 830v 借：在途物资 A材料2 000v 在途物资 B材料4 000v 贷：银行存款 6 000v借：原材料 A材料25 000v 原材料 B材料80 000v 贷：在途物资 A材料25 000v 在途物资 B材料80 0002024/8/1639第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算v工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入库的全过程。在生产过程中，工人

27、借助于机器设备对原库的全过程。在生产过程中，工人借助于机器设备对原材料进行加工，把原材料加工成产品。对于工业企业来材料进行加工，把原材料加工成产品。对于工业企业来说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也是生产的消耗过程。是生产的消耗过程。v因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用的发生情况，正确计算产品的制造成本。的发生情况，正确计算产品的制造成本。2024/8/1640一、生产过程核算需要设置的主要账户一、生产过程核算需要设置的主要账户v为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种

28、经济为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种经济业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础上进行产业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础上进行产品生产成本的计算，企业应设置品生产成本的计算，企业应设置“生产成本生产成本”、“制造制造费用费用”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“累计折旧累计折旧”、“库存商库存商品品”、“管理费用管理费用”、“其他应收款其他应收款”、“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”等主要账户。等主要账户。2024/8/16411“生产成本”账户 “ “生产成本生产成本” ”账户账户属于成本类账户，用来核算和属于成本类账户，用来核算和监督工业企业在生产过程中所发生的各

29、项生产费用。监督工业企业在生产过程中所发生的各项生产费用。2“制造费用”账户v“制造费用”账户属于成本类账户，用来核算和监督企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费以及其他不能直接计入产品生产成本的费用等2024/8/16422024/8/16432“制造费用”账户2024/8/16443“应付职工新酬”账户2024/8/16454“累计折旧”账户 “ “累计折旧累计折旧” ”账户账户属于资产类账户，是属于资产类账户，是“ “固定资固定资产产” ”账户的抵减账户，用来核算和监督企业固定资账户的抵减账户，用来核算和监督

30、企业固定资产因磨损而减少的价值。产因磨损而减少的价值。2024/8/16465“库存商品”账户 “ “库存商品库存商品” ”账户账户属于资产类账户，用来核算和监督企业属于资产类账户，用来核算和监督企业库存的各种商品（包括外购商品和自制产品）的实际成本。库存的各种商品（包括外购商品和自制产品）的实际成本。工业企业的库存商品主要是指产成品，即企业已经完成全工业企业的库存商品主要是指产成品，即企业已经完成全部生产过程并验收入库可供销售的产品。部生产过程并验收入库可供销售的产品。2024/8/16476“管理费用”账户 “ “管理费用管理费用” ”账户账户属于损益类账户，用来核算和属于损益类账户，用来

31、核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。而发生的各项费用。2024/8/16487“其他应收款”账户 “ “其他应收款其他应收款” ”账户账户属于资产类账户，用来核算属于资产类账户，用来核算和监督企业除应收账款、应收票据、预付账款以外和监督企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等备用金、应向职工收取的各种垫付款等. .2024/8/16498“财务费用”账户“ “财务费用财务费用” ”账户账户属于损益

32、类账户，用来核算和监属于损益类账户，用来核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金而发生的筹资费督企业为筹集生产经营所需的资金而发生的筹资费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、金融机构手续费及筹资发生的其他费用。息收入）、金融机构手续费及筹资发生的其他费用。2024/8/16509“应付利息”账户 “ “应付利息应付利息” ”账户账户属于负债类账户，用来核算和属于负债类账户，用来核算和监督企业按照合同约定应支付的利息。监督企业按照合同约定应支付的利息。9“应付利息”账户v在会计期末，企业确认利息费用时，按照利息费用的用途v借：财务费用v

33、 贷：应付利息v当企业实际支付利息时v借：应付利息v 贷：银行存款2024/8/16512024/8/1652二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-143-14：甲企业从仓库领用：甲企业从仓库领用A A、B B、C C材料各一批，用于生产材料各一批，用于生产、两两种产品和其他耗用。具体领用情况如表种产品和其他耗用。具体领用情况如表3-13-1所示。所示。2024/8/1653二、生产过程主要经济业务的核算v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：生产成本借：生产成本 产品产品 96 00096 000v 生产成本生产成本 产品产品 136 00

34、0136 000v 制造费用制造费用 5 0005 000v 管理费用管理费用 8 0008 000v 贷：原材料贷：原材料 A A材料材料 65 00065 000v 原材料原材料 B B材料材料 144 000144 000v 原材料原材料 C C材料材料 36 00036 0002024/8/1654二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-153-15：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造产品工资为产品工资为12 00012 000元，制造元，制造产品工资为产品工资为8 0008 000元，生产车间管理的工资为元，生产车间管理的工资为4 4 00

35、0000元，厂部行政管理的工资为元，厂部行政管理的工资为6 0006 000元。元。v借：生产成本借：生产成本 产品产品12 00012 000v 生产成本生产成本 产品产品 8 0008 000v 制造费用制造费用 4 0004 000v 管理费用管理费用 6 0006 000v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资30 00030 0002024/8/1655二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-163-16：甲企业从银行提取现金：甲企业从银行提取现金30 00030 000元，准备用于发元，准备用于发放职工工资。放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业

36、务，应编制的会计分录如下：v借：库存现金借：库存现金30 00030 000v 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 0002024/8/1656二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-173-17：甲企业以现金：甲企业以现金30 00030 000元发放职工工资。元发放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资30 00030 000v 贷：库存现金贷：库存现金 30 00030 0002024/8/1657二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-183-18：甲企业下设一所职工食堂，每月根据

37、在岗职工数量及岗位：甲企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布计算需要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计分布计算需要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计100100人，其中人，其中管理部门管理部门2020人，生产人，生产产品产品4040人，生产人，生产产品产品2020人，生产车间管理人，生产车间管理人员人员2020人，每个职工每月补贴人，每个职工每月补贴120120元，共计元，共计12 00012 000元。元。v借：生产成本借：生产成本 产品产品4 8004 800v 生产成本生产成本 产品产品2 4002 400v 制造费用制造费用 2 4002 400v 管理费用管理费用

38、2 4002 400v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 职工福利职工福利12 00012 0002024/8/1658二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-193-19：甲企业以银行存款支付水电费：甲企业以银行存款支付水电费6 8006 800元，其中：元，其中：生产车间应负担生产车间应负担4 6004 600元，厂部行政管理部门应该负担的元，厂部行政管理部门应该负担的为为2 2002 200元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：制造费用借：制造费用4 6004 600v 管理费用管理费用2 2002 200v 贷：银行存款贷：银

39、行存款6 8006 8002024/8/1659二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-203-20：甲企业以现金购入办公用品，生产车间：甲企业以现金购入办公用品，生产车间200200元，元，厂部行政管理部门厂部行政管理部门600600元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：制造费用借：制造费用200200v 管理费用管理费用600600v 贷：库存现金贷：库存现金8008002024/8/1660二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-213-21：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定

40、资产折旧固定资产折旧32 60032 600元，其中：生产车间固定资产的折元，其中：生产车间固定资产的折旧旧21 30021 300元，厂部行政管理部门的固定资产折旧元，厂部行政管理部门的固定资产折旧11 30011 300元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：制造费用借：制造费用21 30021 300v 管理费用管理费用11 30011 300v 贷：累计折旧贷：累计折旧32 60032 6002024/8/1661二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-223-22：甲企业行政管理人员李四出差预支差旅费：甲企业行政管理人员李四出差

41、预支差旅费900900元，元，以现金支付。以现金支付。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：其他应收款借：其他应收款900900v 贷：库存现金贷：库存现金9009002024/8/1662二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-233-23：甲企业行政管理人员李四报销差旅费：甲企业行政管理人员李四报销差旅费780780元，原元，原预支预支900900元，余额归还现金。元，余额归还现金。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：管理费用借：管理费用780780v 库存现金库存现金120120v 贷：

42、其他应收款贷：其他应收款9009002024/8/1663二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-243-24：甲企业本月应确认的借款利息费用：甲企业本月应确认的借款利息费用800800元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：财务费用借：财务费用800800v 贷：应付利息贷：应付利息8008002024/8/1664三、产品制造成本计算v产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程中发生的各种生产费用，并计算各种产品的总成本和单位成本。生中发生的各种生产费用，并计

43、算各种产品的总成本和单位成本。生产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个产品的制造成本项目构成分述如下：产品的制造成本项目构成分述如下：v1 1直接材料：直接用于产品生产，构成产品实体的原料和主要材料，直接材料：直接用于产品生产，构成产品实体的原料和主要材料，以及有助于产品形成的辅助材料。以及有助于产品形成的辅助材料。v2 2直接人工：直接参加生产的工人的工资和福利费。直接人工：直接参加生产的工人的工资和

44、福利费。v3 3制造费用：在组织和管理生产的部门范围内所发生的各项费用，制造费用：在组织和管理生产的部门范围内所发生的各项费用，一般包括生产部门管理人员的工资及福利费、折旧费、办公费、水一般包括生产部门管理人员的工资及福利费、折旧费、办公费、水电费以及物料消耗费等。电费以及物料消耗费等。2024/8/1665三、产品制造成本计算v例例3-253-25：甲企业将本月发生的制造费用：甲企业将本月发生的制造费用37 50037 500元转入产品成本。元转入产品成本。、两种产品共同发生的制造费用选择生产工人的工资作为两种产品共同发生的制造费用选择生产工人的工资作为分配标准，已知本月分配标准，已知本月产

45、品生产工人的工资是产品生产工人的工资是12 00012 000元，元，产产品生产工人的工资是品生产工人的工资是8 0008 000元。元。v制造费用分配率制造费用分配率= = 共同发生的制造费用共同发生的制造费用 = = 37500 = 1.875 生产两种产品的工资费用之和生产两种产品的工资费用之和 12000+800012000+8000 I I产品分配的制造费用产品分配的制造费用=12000=120001.875=225001.875=22500 II II产品分配的制造费用产品分配的制造费用=8000=80001.875=150001.875=15000v对于这项经济业务，应编制的会计

46、分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：生产成本借：生产成本 产品产品22 50022 500v 生产成本生产成本 产品产品15 00015 000v 贷：制造费用贷：制造费用 37 50037 5002024/8/1666 “生产成本生产成本生产成本生产成本”明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品产品产品产品2024/8/1667 “生产成本生产成本生产成本生产成本”明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品产品产品产品2024/8/166

47、8三、产品制造成本计算v例例3-263-26：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出产品产品1 0001 000件，完工成本件，完工成本135 300135 300元；元；产品产品2 0002 000件，完件，完工成本工成本161 400161 400元，并已经验收入库。元，并已经验收入库。2024/8/1669三、产品制造成本计算v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：库存商品借：库存商品 产品产品135 300135 300v 库存商品库存商品 产品产品161 400161 400v 贷：生产成本贷：生

48、产成本 产品产品 135 300135 300v 生产成本生产成本 产品产品 161 400161 4002024/8/1670第四节 销售过程的核算v销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，在产品的销售过程中，企业要将生产过程中生产出来的在产品的销售过程中，企业要将生产过程中生产出来的产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品而发生的各项耗费，保证生产过程的顺利进行。而发生的各项耗费，保证生产过程的顺利进行。 2024/8/1671一、销售过程核算需要设置的主要账户一、销售过程核算需

49、要设置的主要账户v为了核算和监督企业的销售业务，工业企业应设置为了核算和监督企业的销售业务，工业企业应设置“主主营业务收入营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“销售费用销售费用”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”等账户。等账户。2024/8/16721“主营业务收入”账户2024/8/16732“主营业务成本”账户2024/8/16743“销售费用”账户2024/8/16754“营业税金及附加”账户2024/8/16765“应收账款”账户2024/8/16776“应收票据”账户2024/8/16787“预收账款”账户20

50、24/8/1679二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-273-27：甲企业出售：甲企业出售产品产品600600件，每件单价件，每件单价200200元，共元，共计计120 000120 000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，增值税税款为，增值税税款为20 40020 400元。产品已发出，款项已收存银行。元。产品已发出，款项已收存银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 140 400140 400v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 120 000120 000v 应交税费应交税费 应交增值税

51、（销项税额）应交增值税（销项税额）20 40020 4002024/8/1680二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-283-28：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售产品产品550550件，每件，每件售价件售价150150元，共计元，共计82 50082 500元，增值税税率元，增值税税率17%17%，增值税税款，增值税税款14 02514 025元，产品已经发出，但货款尚未收到。元，产品已经发出，但货款尚未收到。v借：应收账款借：应收账款 益民百货公司益民百货公司96 52596 525v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 82 50082

52、 500v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）14 02514 025v借：银行存款借：银行存款96 52596 525v 贷：应收账款贷：应收账款 益民百货公司益民百货公司96 52596 5252024/8/1681二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-293-29：甲企业向广州万宁公司出售：甲企业向广州万宁公司出售产品产品200200件，每件单价件，每件单价190190元，元，共计共计38 00038 000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，增值税税款，增值税税款6 4606 460元，产品已发出，元，产品已发出，企业收到为期企业收到为期3 3个月的

53、商业汇票一张。个月的商业汇票一张。v借：应收票据借：应收票据 广州万宁公司广州万宁公司 44 46044 460v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 38 00038 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 4606 460v借：银行存款借：银行存款 44 46044 460v 贷：应收票据贷：应收票据 广州万宁公司广州万宁公司 44 46044 4602024/8/1682二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-303-30：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利亚公司预收货款亚公司预收货款220 00

54、0220 000元，款项已收到，存入银行。元，款项已收到，存入银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 220 000220 000v 贷：预收账款贷：预收账款 利亚公司利亚公司220 000220 0002024/8/1683二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-313-31：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出产品产品1 2001 200件，每件，每件售价件售价150150元，共计元，共计180 000180 000元，应交增值税税率为元，应交增值税税率为17%17%，增值税税款，

55、增值税税款为为30 60030 600元。产品已发出。元。产品已发出。v借：预收账款借：预收账款 利亚公司利亚公司 210 600210 600v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 180 000180 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）30 60030 600v借：预收账款借：预收账款 利亚公司利亚公司 9 4009 400v 贷：银行存款贷：银行存款 9 4009 4002024/8/1684二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-323-32：甲企业以银行存款支付销售产品的广告费：甲企业以银行存款支付销售产品的广告费100 100 0000

56、00元，水电费元，水电费2 0002 000元，运杂费元，运杂费1 0001 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：销售费用借：销售费用 广告费广告费100 000100 000v 销售费用销售费用 水电费水电费 2 0002 000v 销售费用销售费用 运杂费运杂费 1 0001 000v 贷：银行存款贷：银行存款 103 000103 0002024/8/1685二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-333-33：甲企业以现金支付：甲企业以现金支付产品的包装费产品的包装费300300元，销售部门的办公费元，销售部门的办公费2

57、00200元。元。v借：销售费用借：销售费用 包装费包装费 300300v 销售费用销售费用 办公费办公费 200200v 贷：库存现金贷：库存现金 5005002024/8/1686二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-343-34：甲企业为销售本企业的商品而专设的销售机构：甲企业为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工的工资是的职工的工资是8 0008 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：销售费用借：销售费用 工资工资 8 0008 000v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资8 0008 0002024/8/16

58、87二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-353-35：甲企业从银行提取现金：甲企业从银行提取现金8 0008 000元，准备用于发放元，准备用于发放职工工资。职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：库存现金借：库存现金8 0008 000v 贷：银行存款贷：银行存款8 0008 0002024/8/1688二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-363-36：甲企业以现金：甲企业以现金8 0008 000元发放职工工资。元发放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：应付职工薪

59、酬借：应付职工薪酬 工资工资8 0008 000v 贷：库存现金贷：库存现金 8 0008 0002024/8/1689二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-373-37：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧，其中：销售本企业的商品而专设的销售固定资产折旧，其中：销售本企业的商品而专设的销售机构的固定资产折旧机构的固定资产折旧12 80012 800元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：销售费用借：销售费用 折旧费折旧费12 80012 800v 贷：累计折旧贷：累计折旧 12

60、 80012 8002024/8/1690二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-383-38：假设甲企业销售的：假设甲企业销售的产品是应纳消费税的产品，产品是应纳消费税的产品，消费税税率是消费税税率是5%5%，本月，本月产品的销售收入产品的销售收入158 000158 000元，则元，则本月应负担的消费税为本月应负担的消费税为7 9007 900元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：营业税金及附加借：营业税金及附加7 9007 900v 贷：应交税费贷：应交税费 应交消费税应交消费税7 9007 9002024/8/1691二

61、、销售过程主要经济业务的核算v例例3-393-39：假设甲企业按本月应交流转税的一定比例计提：假设甲企业按本月应交流转税的一定比例计提城市维护建设税城市维护建设税4 6874 687元，教育费附加元，教育费附加2 0092 009元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：营业税金及附加借：营业税金及附加6 6966 696v 贷：应交税费贷：应交税费 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 4 6874 687v 应交税费应交税费 教育费附加教育费附加 2 0092 0092024/8/1692三、产品销售成本计算v产品的销售成本仅指

62、已售产品的生产成本。产品在销售产品的销售成本仅指已售产品的生产成本。产品在销售过程中发生的销售费用，如运输费、装卸费、包装费、过程中发生的销售费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费等，不得分配保险费、展览费、广告费、工资、福利费等，不得分配计入已售产品的销售成本中。产品销售成本的计算应贯计入已售产品的销售成本中。产品销售成本的计算应贯彻收入与费用相配比的原则，即本期计算和结转的产品彻收入与费用相配比的原则，即本期计算和结转的产品销售成本，必须与本期产品销售收入相配比，以便正确销售成本，必须与本期产品销售收入相配比，以便正确计算经营成果。计算经营成果。2024/8/

63、1693 、产品成本资料2024/8/1694三、产品销售成本计算v例3-40：甲企业结转已经出售的产品的成本。本期共销售产品800件，试计算本月销售产品的销售成本。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：企业应编制的会计分录如下：v借：主营业务成本借：主营业务成本 产品产品 108 240108 240v 贷：库存商品贷：库存商品 产品产品 108 240108 2402024/8/1695三、产品销售成本计算v例例3-413-41：甲企业本月销售：甲企业本月销售产品产品1 7501 750件，试计算本月销件，试计算本月销售产品的销售成本。售产品的销售成本。v对于这项经济业务，企业应编

64、制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v 借：主营业务成本借：主营业务成本 产品产品 141 225141 225v 贷：库存商品贷：库存商品 产品产品141 225141 2252024/8/1696第五节 财务成果的核算v财务成果是企业在一定时期内进行生产经营活动最终在财务成果是企业在一定时期内进行生产经营活动最终在财务上所实现的成果，即利润。财务上所实现的成果，即利润。v收入大于成本、费用及损失的差额，即为企业实现的利收入大于成本、费用及损失的差额，即为企业实现的利润；润；v收入小于成本、费用及损失的差额，即为企业发生的亏收入小于成本、费用及损失的差额，即为企业发

65、生的亏损。损。 2024/8/1697一、财务成果的形成及分配v利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出v营业利润营业利润= =营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益+ +投资收益投资收益v营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入v营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本v净利润净利润= =利润总额利润总额 所得税费用所得税费用2024

66、/8/1698二、财务成果的形成及分配需要设置的主要账户二、财务成果的形成及分配需要设置的主要账户二、财务成果的形成及分配需要设置的主要账户二、财务成果的形成及分配需要设置的主要账户v为了核算和监督财务成果的形成及其分配业务，工业企为了核算和监督财务成果的形成及其分配业务，工业企业除了设置业除了设置“主营业务收入主营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“管理费用管理费用”“”“销售费用销售费用”等账户等账户外，还应设置外，还应设置“应付股利应付股利”、“其他业务收入其他业务收入”、“其其他业务成本他业务成本”、“投资收益投资收益”、“营业外收入营业外收入

67、”、“营营业外支出业外支出”、“所得税费用所得税费用”、“盈余公积盈余公积”、“本年本年利润利润”及及“利润分配利润分配”账户。账户。2024/8/16991“其他业务收入”账户2024/8/161002“其他业务成本”账户2024/8/161013“应付股利”账户2024/8/161024“本年利润”账户2024/8/161035“利润分配”账户2024/8/161046“投资收益”账户2024/8/161057“营业外收入”账户2024/8/161068“营业外支出”账户2024/8/161079“所得税费用”账户2024/8/1610810“盈余公积”账户2024/8/16109三、财务

68、成果的核算v例例3-423-42：甲企业出售一批：甲企业出售一批A A材料，价款材料，价款60 00060 000元，应交增值税元，应交增值税17%17%，增值税额增值税额10 20010 200元，款项已收到，存入银行。该批材料的实际成本元，款项已收到，存入银行。该批材料的实际成本40 50040 500元。元。v借：银行存款借：银行存款70 20070 200v 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 材料出售材料出售 60 00060 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10 20010 200v借：其他业务成本借：其他业务成本 材料出售材料出售40 500

69、40 500v 贷：原材料贷：原材料 A A材料材料 40 50040 5002024/8/16110三、财务成果的核算v例例3-433-43：甲企业因对外投资收到被投资单位分来的利润：甲企业因对外投资收到被投资单位分来的利润300 000300 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款300 000300 000v 贷：投资收益贷：投资收益300 000300 0002024/8/16111三、财务成果的核算v例例3-443-44：甲企业将取得的罚款净收入：甲企业将取得的

70、罚款净收入2 5002 500元转元转作营业外收入，款项已存入银行。作营业外收入，款项已存入银行。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 2 5002 500v 贷：营业外收入贷：营业外收入 2 5002 5002024/8/16112三、财务成果的核算v例例3-453-45：甲企业以银行存款向：甲企业以银行存款向“希望工程希望工程”捐赠捐赠5 0005 000元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：营业外支出借：营业外支出 5 0005 000v 贷：

71、银行存款贷：银行存款 5 0005 0002024/8/16113例例3-463-46：甲企业计算并结转其本期利润总额。：甲企业计算并结转其本期利润总额。2024/8/16114三、财务成果的核算v（1 1）结转收入类账户：）结转收入类账户：v 借：主营业务收入借：主营业务收入420 500420 500v 其他业务收入其他业务收入 60 00060 000v 营业外收入营业外收入 3 0003 000v 投资收益投资收益 300 000300 000v 贷：本年利润贷：本年利润 783 500783 5002024/8/16115三、财务成果的核算v（2 2）结转费用类账户：）结转费用类账户

72、：v借：本年利润借：本年利润465 941465 941v 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 249 465249 465v 营业税金及附加营业税金及附加14 59614 596v 销售费用销售费用 124 300124 300v 管理费用管理费用 31 28031 280v 财务费用财务费用 800800v 其他业务成本其他业务成本 40 50040 500v 营业外支出营业外支出 5 0005 0002024/8/16116三、财务成果的核算v例例3-473-47：甲企业按利润总额（：甲企业按利润总额（317 559317 559元）和现行会计税收法规确认元）和现行会计税收法规确认本期的所

73、得税费用，其金额为本期的所得税费用，其金额为79 39079 390元，并予以结转（假设没有纳元，并予以结转（假设没有纳税调整项目）。税调整项目）。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：所得税费用借：所得税费用79 39079 390v 贷：应交税费贷：应交税费 应交所得税应交所得税79 39079 390v借：本年利润借：本年利润79 39079 390v 贷：所得税费用贷：所得税费用 79 39079 3902024/8/16117三、财务成果的核算v例例3-483-48：年终，企业将本年实现的净利润：年终，企业将本年实现的净利润2

74、38 169238 169元转入利润分配账元转入利润分配账户。户。v当期的净利润当期的净利润= =当期的利润总额当期的利润总额 当期的所得税费用当期的所得税费用v =317 559=317 559 79 390=238 16979 390=238 169（元）。（元）。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：本年利润借：本年利润 238 169238 169v 贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润 238 169238 1692024/8/16118三、财务成果的核算v例例3-493-49：企业本期实现的净利润：企业本期实现的净

75、利润238 169238 169元，按元，按10%10%的比的比例提取法定盈余公积。例提取法定盈余公积。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 23 81723 817v 贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 23 81723 8172024/8/16119三、财务成果的核算v例例3-503-50：甲企业以前年度有未分配利润：甲企业以前年度有未分配利润30 00030 000元，即元，即“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”账户的年初贷方余额账户的年初贷方余额30

76、00030 000元，可并入到本期向投资者分配。因此，本期可用于向元，可并入到本期向投资者分配。因此，本期可用于向投资者分配的利润投资者分配的利润= =净利润净利润 提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积+ +以前年以前年度有未分配利润度有未分配利润=238 169=238 169 23 817+30 000=244 35223 817+30 000=244 352（元）（元）。企业决定向投资者分配利润。企业决定向投资者分配利润100 000100 000元。元。v 借：利润分配借：利润分配 应付股利应付股利100 000100 000v 贷：应付股利贷：应付股利100 000100 00020

77、24/8/16120三、财务成果的核算v例例3-513-51：年度终了，将：年度终了，将“利润分配利润分配”下的其他明细分类下的其他明细分类账户的余额转入账户的余额转入“未分配利润未分配利润”明细账户。明细账户。v借：利润分配借：利润分配 未分配利润未分配利润 123 817123 817v 贷：利润分配贷：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积23 81723 817v 利润分配利润分配 应付股利应付股利 100 000100 0002024/8/16121第六节 其他业务的核算v一、固定资产出售的核算一、固定资产出售的核算v二、对外投资的核算二、对外投资的核算v三、归还借款的核算三、归

78、还借款的核算v四、福利费支出的核算四、福利费支出的核算v五、上交税金的核算五、上交税金的核算2024/8/16122一、固定资产出售的核算v1 “固定资产清理固定资产清理”账户账户v“固定资产清理固定资产清理”账户属于资产类账户，用来核算企业因出售、报废、毁损、账户属于资产类账户，用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等对外投资等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等2024/8/161232业务举例v例例3-513-51：某企业将一台闲置的机器设备出售，该：某企业将一台闲置的机器设备出售，该机器设备的价款为机器设备的价款为47

79、00047 000元，款项已收到存入企元，款项已收到存入企业的开户银行；同时，企业以银行存款支付清理业的开户银行；同时，企业以银行存款支付清理费用费用1 5001 500元。已知该设备的原值为元。已知该设备的原值为80 00080 000元，元，累计已提的折旧为累计已提的折旧为35 00035 000元。元。2024/8/16124会计处理v借：固定资产清理借：固定资产清理45 00045 000v 累计折旧累计折旧 35 00035 000v 贷：固定资产贷：固定资产 80 00080 000v借：固定资产清理借：固定资产清理1 5001 500v 贷：银行存款贷：银行存款 1 5001 5

80、002024/8/16125会计处理v借：银行存款借：银行存款47 00047 000v 贷：固定资产清理贷：固定资产清理47 00047 000v借：固定资产清理借：固定资产清理500500v 贷：营业外收入贷：营业外收入 5005002024/8/16126二、对外投资的核算v例例3-523-52：某企业出资：某企业出资10 000 00010 000 000元，取得了乙公司元，取得了乙公司10%10%的的股份。股份。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：长期股权投资借：长期股权投资 乙企业乙企业 10 000 00010 000

81、000v 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 00010 000 0002024/8/16127三、归还借款的核算v例例3-533-53：某企业以银行存款归还到期的半年期借款：某企业以银行存款归还到期的半年期借款30 30 000000元，并支付已确认的借款利息元，并支付已确认的借款利息800800元。元。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：短期借款借：短期借款30 00030 000v 应付利息应付利息 800800v 贷：银行存款贷：银行存款30 80030 8002024/8/16128四、福利费支出的核算v例例3-543-

82、54：承例：承例3-183-18，甲企业共支付，甲企业共支付12 00012 000元补贴给职工元补贴给职工食堂。食堂。v对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：v借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 职工福利职工福利12 00012 000v 贷：银行存款贷：银行存款 12 00012 0002024/8/16129五、上交税金的核算v例例3-553-55：月末，某企业以银行存款缴纳各种税金。其中：增值税为：月末，某企业以银行存款缴纳各种税金。其中：增值税为34 34034 340元，所得税为元，所得税为79 39079 390元，城市维护建设税元

83、，城市维护建设税4 6874 687元，教育费附元，教育费附加为加为2 0092 009元，消费税元，消费税7 9007 900元。元。v借：应交税费借：应交税费 应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 34 34034 340v 应交税费应交税费 应交所得税应交所得税 79 39079 390v 应交税费应交税费 城市维护建设税城市维护建设税 4 6874 687v 应交税费应交税费 教育费附加教育费附加 2 0092 009v 应交税费应交税费 消费税消费税 7 9007 900v 贷：银行存款贷：银行存款 128 326128 3262024/8/16130本 章 小 结v本章以工业企业的筹资业务、供应业务、生产业本章以工业企业的筹资业务、供应业务、生产业务、销售业务、财务成果核算业务及其他业务为务、销售业务、财务成果核算业务及其他业务为例，较为系统地介绍了工业企业会计核算的流程。例，较为系统地介绍了工业企业会计核算的流程。 2024/8/16131谢谢大家！v已经学习了三章的内容，大家对会计的印象如何？加紧努力吧，同学们！