会计账簿登记技术ppt课件

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1、L/O/G/O【第6章】会计账簿登记技术2024/8/162024/8/162024/8/16账簿账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。簿籍。第一节第一节第一节第一节 会计账簿及其种类会计账簿及其种类会计账簿及其种类会计账簿及其种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 P150P150经济业务经济业务经济业务经济业务会计报表会计报表账账 簿簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证2024/8/162024/8/16二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 P

2、151-152P151-152三、会计账簿的设置原则三、会计账簿的设置原则 P151P151满足需要满足需要 讲求科学讲求科学 适当简化适当简化 1.1.及时提供及时提供系统、完整系统、完整的会计信息的会计信息2.2.全面反映全面反映财产物资的财产物资的增减变化增减变化3.3.为考核经为考核经营成果和进营成果和进行经济活动行经济活动分析提供依分析提供依据据4.4.为编制为编制会计报表会计报表提供依据提供依据2024/8/162024/8/16三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 P151-157P151-157按外表形式按外表形式订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿账簿

3、账账 簿簿订本式账簿订本式账簿指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。固定装订成册的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。装订成册的账簿。优点优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工行分工缺点缺点：账页容易散乱和被抽换

4、，不利于对记账：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行控制内容进行控制适用适用：明细账：明细账卡片式账簿：卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。如，一般放置在卡片箱中。如: :固固定资产卡片账。定资产卡片账。2024/8/162024/8/16三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿横线登记式账簿按账页格式按账页格式账账簿簿三栏式账簿三栏式账簿2024/8/162024/8/16数量金额式（三大栏式账簿）数量金额式（三大栏式账簿）2024/8/162024/8/16借

5、方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如科目或明细项目的账户，如“材料采购材料采购”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”和和“营业外支出营业外支出”等科目的明细分等科目的明细分类核算。类核算。 多栏式一（借方多栏）多栏式一（借方多栏）2024/8/162024/8/16 多栏式二（贷方多栏）多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如目或明细项目的账户，如“产品销售收

6、入产品销售收入”和和“营业外收入营业外收入”等等科目的明细分类核算。科目的明细分类核算。 2024/8/162024/8/16 多栏式明细分类账格式（多栏式明细分类账格式（借贷方多栏借贷方多栏） 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本本年利润年利润”科目的明细分类核算。科目的明细分类核算。 2024/8/162024/8/16序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿按用途按用途账账簿簿序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现

7、金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿订本式会计账簿活页式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式按外表形式分类账簿分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务

8、情况根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。细记录某类业务情况。备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如考资料或补充信息。如“受托加工材料受托加工材料登记簿登记簿”、“租入固定资产登记

9、簿租入固定资产登记簿”等。等。2024/8/162024/8/16特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是账簿。应用较广的是 “库存现金日记账库存现金日记账”和和“银行存银行存款日记账款日记账”。库存现金库存现金普通日记账：普通日记账：根据原始凭证，直接以会计分录的格根据原始凭证，直接以会计分录的格式进行登记的账簿，也叫式进行登记的账簿，也叫“分录簿分录簿”。(P155(P155表表6 67)7)2024/8/162024/8/16账账簿簿按按用途用途分类分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿卡片式账簿卡片式账簿按

10、按外表形式不同外表形式不同可以分为可以分为订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿按账页按账页格式不同格式不同分为分为三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿库存现金日记库存现金日记账账特种日记特种日记账账普通日记普通日记账账银行存款日记银行存款日记账账P151P1512024/8/162024/8/16四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容 P158P158账账 簿簿(2)(2)扉扉页页: : 填填写写“账账簿簿启启用用及及经经管管人员一览表人员一览表”或或“账户目录账户目录”(3)(3)账账页页: : 格格式式不不一一，用用以以

11、记记录录具具体经济业务内容体经济业务内容(1)(1)封封面面（含含封封底底）: : 起起保保护护账账页页的作用的作用2024/8/162024/8/16【练习练习1 1单选题单选题】现金日记账从外表形式上一般采用（现金日记账从外表形式上一般采用（ ）账簿。）账簿。A. A. 活页式活页式 B. B. 订本式订本式 C. C. 卡片式卡片式 D. D. 三栏式三栏式答案：答案：B B答案：答案：D D【练习练习2 2单选题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。现金日记账的账簿形式应该是（）。A.A.三栏式活页账簿三栏式活页账簿B.B.多栏式活页账簿多栏式活页账簿C.C.两栏式订本序时账簿两栏式

12、订本序时账簿D.D.三栏式订本序时账簿三栏式订本序时账簿【练习练习3 3单选题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是括会计信息的账簿是( )( )。A. A. 明细分类账明细分类账 B. B. 总分类账总分类账 C. C. 备查账备查账 D. D. 日记账日记账答案：答案：B B2024/8/162024/8/16答案：答案：A A【练习练习4 4单选题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化详能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是细会计信息的账簿是( )( )。A. A. 明细分类账明细分类账 B. B. 总分类账

13、总分类账 C. C. 备查账备查账 D. D. 日记账日记账【练习练习5 5单选题单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是息的账簿是( )( )。A. A. 明细分类账明细分类账 B. B. 总分类账总分类账 C. C. 备查账备查账 D. D. 日记账日记账答案：答案：D D答案：答案：C C【练习练习6 6单选题单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有（簿有（ ）。）。A. A. 明细分类账明细分类账 B. B. 总分类账总分类账 C. C. 备查账备查账 D. D. 日记账日记账2024/8/1

14、62024/8/16【练习练习7 7单选题单选题】生产成本明细账的格式一般采用（生产成本明细账的格式一般采用（ ）。）。A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式 C.C.数量金额式数量金额式 D.D.横线登记式横线登记式答案：答案：B B【练习练习8 8单选题单选题】下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是( ( ) )。A. A. 现金日记账现金日记账 B. B. 原材料总账原材料总账 C. C. 固定资产总账固定资产总账 D. D. 固定资产明细账固定资产明细账答案：答案：D D答案：答案：BCDBCD【练习练习9 9多选题多选题】账簿按用途分类，可分为（账簿

15、按用途分类，可分为（ ）A.A.订本账订本账 B.B.备查账备查账 C.C.序时账序时账 D.D.分类账分类账 E. E. 活页账活页账 2024/8/162024/8/16【练习练习1010多选题多选题】（ ）账应采用数量金额式账页登记其）账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。数额增减变动及结存情况。A.A.原材料原材料 B.B.应收账款应收账款 C.C.库存商品库存商品 D.D.应交税费应交税费 E.E.生产成本生产成本答案：答案：ACAC【练习练习1111多选题多选题】账簿按外表形式分类，可分为（账簿按外表形式分类，可分为（ ）A.A.订本账订本账 B.B.活页账活页账 C

16、.C.序时账序时账 D.D.卡片账卡片账 E. E. 分类账分类账答案：答案：ABDABD2024/8/162024/8/16【练习练习1313多选题多选题】会计账簿的设置一般应遵循的规则有（会计账簿的设置一般应遵循的规则有（ ）A.A.满足要求满足要求 B.B.填制及时填制及时 C. C. 讲求科学讲求科学 D. D. 适当简化适当简化 E.E.内容真实内容真实答案：答案：ACDACD答案：答案：ABCDABCD【练习练习1212多选题多选题】账簿按账页格式分类，可分为（账簿按账页格式分类，可分为（ ）A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式 C.C.数量金额式数量金额式 D.D.横线登记

17、式横线登记式 E.E.日记式日记式2024/8/162024/8/161.1.启用账簿时，启用账簿时，应如实填列应如实填列“账账簿启用及经管人簿启用及经管人员一览表员一览表”并加并加盖单位公章，载盖单位公章，载明经管人员姓名明经管人员姓名并加盖印章，并并加盖印章，并填写填写“账户目录账户目录”。第二节第二节 设账和记账技术设账和记账技术一、记账规则一、记账规则 P158P158（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则2024/8/162024/8/16账户目录账户目录2.2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人更换记账人员时，应办好交接手续。（会

18、计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）员监督、交接双方及会计主管人员签章）2024/8/162024/8/161.1.根据根据审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证及时登记账簿，及时登记账簿，登记内容齐全登记内容齐全，应应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记及时、字迹工整。（二）登记账簿的规则（二）登记账簿的规则 P158-159P158-159：原材料原材料2024/8/162024

19、/8/16 2.2.账簿登记必须账簿登记必须使用使用蓝黑色或黑色墨水钢笔蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用红字限制使用。注意：注意：会计工作慎用红字。会计工作慎用红字。P158-159P158-159在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额少发生额 2024/8/162024/8/16账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 2024/8/162024/8/16画线结账画

20、线结账画线结账画线结账2010 2010 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字 号号6 61 1期初余额期初余额 借借60000600002 21 1购进购进A A材料材料1000010000 700007000015153 3生产领用材料生产领用材料2000020000500005000025258 8车间一般领用车间一般领用100001000040000400003030本月合计本月合计10000100003000030000借借4000040000如何结账将在本章第三节介绍！如何结账将在本章第三节介绍！如何结账将在本章第三节介绍！如何结账将在本章第三节介绍！20

21、24/8/162024/8/163.3. 必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由空行空页画线注销，并由责任人盖章责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1 1）空行的处理规定）空行的处理规定2024/8/162024/8/16（2 2）空页的处理规定）空页的处理规定2024/8/162024/8/164.4.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。

22、许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.5.摘要简明扼要，书写适当留格。摘要简明扼要，书写适当留格。2024/8/162024/8/166.6.账页结转说明账页结转说明期初余额12024/8/162024/8/167. 7. 注明余额方向注明余额方向2024/8/162024/8/168.8.做好记账标记做好记账标记2024/8/162024/8/16二、日记账的设置与登记技术二、日记账的设置与登记技术 P159P159格式特点：格式特点：借、贷、余三栏式（也叫借、贷、余三栏式（也叫“收、付、余收、付、余”三栏式）三栏式）外表形式：外表形式：订本式订本式登记方法：登记方法：由出纳人员根据收付款凭证

23、由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法库存现金日记账库存现金日记账2024/8/162024/8/16例：例：3 3月月1 1日日从银行提取现金从银行提取现金10001000元，已填制付款凭证如下：元，已填制付款凭证如下：壹库存现金库存现金2024/8/162024/8/16将会计凭证中的内容登将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫记到会计账簿的过程叫“过账过账”。过账的内

24、容。过账的内容包括：包括：时间；时间；凭证凭证编号；编号；摘要；摘要；对方对方科目；科目；金额。金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金库存现金2024/8/162024/8/16库存现金库存现金在途物资在途物资2024/8/162024/8/16格式特点：格式特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏外表形式：外表形式：订本式订本式 登记方法：登记方法：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及

25、登记方法（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法银行存款日记账银行存款日记账20xx 20xx 凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日 字字 号号应收应收账款账款其他其他应收应收款款合计合计管理管理费用费用销售销售费用费用合计合计6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收 1 1收到货款收到货款600060006000600016000160002 2收收 2 2收到职工收到职工还款还款200020002000200018000180002 2付付 1 1支付费用支付费用200020002000200016000160002 2本日合计本日合计600060002000

26、20008000800020002000200020001600016000按对应的借贷方按对应的借贷方科目设置多栏科目设置多栏2024/8/162024/8/16（一）总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记方法1.1.格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。每个账户预留若干账页。三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记 P166P1663.3

27、.登记方法：登记方法：逐笔登记：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 汇总登记：汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记将记账凭证汇总后进行登记2.2.外表形式：外表形式：订本式订本式2024/8/162024/8/16：原材料原材料2024/8/162024/8/16（二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法 1. 1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账 明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况

28、的账簿。一般采用设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。一般采用活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。 明细分类账的格式常用的有明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式等等三种格式。三种格式。格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方该余额方 向反映账户的性质。向反映账户的性质。登记方法：登记方法：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记适用：适用：适用于适用于“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“短期借款短期借款”

29、 等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数量。额，不需要记录数量。2024/8/162024/8/16：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付1000050002024/8/162024/8/16格式特点：格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记方法：登记方法：逐日逐笔根据记账凭证进行登记。逐日逐笔根据记账凭证进行登记。适用适用：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产既要进行金额核算，又要进行实物数

30、量核算的各种财产物资账户，如物资账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的明细分类核等账户的明细分类核算。算。 2. 2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账20xx20xx年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月 日日字字 号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额6 61 1期初余额期初余额1010100100100010002 21 1购进购进20201001002000200015153 3领用领用5 510010050050025002500250025003030本月合计本月合计2020100100200020005 5100100

31、5005002525100100原材料明细账原材料明细账借贷余设数量、借贷余设数量、单价、金额三栏单价、金额三栏材料名称：材料名称：A A材料材料单位：千克单位：千克2024/8/162024/8/16格式特点：格式特点：在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。登记方法：登记方法：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用： 适用于适用于收入、费用、成本收入、费用、成本等核算内容。等核算内容。如：如：“生产成生产成本本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务收入主营业务收入”和和“本年利润本年利润”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算

32、。 3. 3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账20xx 20xx 年年凭凭证证号号摘要摘要借借 贷贷余余月月日日办公办公人工人工折旧折旧水电水电合计合计6 61 16 6购买办公品购买办公品10001000100010002 29 9计提工资费计提工资费200020002000200015151212计提折旧费计提折旧费50005000500050002424交纳水电费交纳水电费2000200020002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏借、贷方设置专栏进行明细核算进行明细核算2024/8/162024/8/16四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登

33、记 P167P167（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系1.1.联系联系原始依据相同原始依据相同; ;核算的经济业务内容相同核算的经济业务内容相同; ;提供的资料相互补充。提供的资料相互补充。2.2.区别区别反映的经济业务内容详细程度不一样反映的经济业务内容详细程度不一样二者的作用不同二者的作用不同 （二）平行登记的方法（二）平行登记的方法（二）平行登记的方法（二）平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类既在总分类账中登记，又在其所属的明细分

34、类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。相同、金额相等、结果相等。2024/8/162024/8/16 1. 1.平行登记的要点平行登记的要点同期间同期间同方向同方向同金额同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。明细分类账中。 将经济业务记入某一总分类账户及其所将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方属的明细分类账户时

35、，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等细分类账户的金额之和必须相等2024/8/162024/8/16 2. 2.平行登记的检查平行登记的检查2024/8/162024/8/16所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户

36、期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属

37、明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和平行登记的结果平行登记的结果2024/8/162024/8/16原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.1.购进甲材料购进甲材料20002000元元20002000200020002.2.购进乙材料购进乙材料50005000元元50005000500050003.3.领用甲材料领用甲材料10001000, ,乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.购进乙材料购进乙材料700070007000700070007000100001000090009

38、000100010002024/8/162024/8/16 应收账款应收账款90009000应收账款应收账款- -张三张三20002000应收账款应收账款- -李四李四60006000应收账款应收账款- -王五王五10001000看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果2024/8/162024/8/16 库存商品库存商品8080万万库存商品库存商品-A-A3030万万库存商品库存商品B B4040万万 库存商品库存商品-C-C1010万万 实收资本实收资本150150万万实收资本实收资本甲甲3030万万 实收资本实收资本乙乙5050万万 实收资本实收资本- -丙丙7070万万 看一看平行登记

39、的结果看一看平行登记的结果学习要求：阅读课本学习要求：阅读课本P168-171P168-171【平行登记法工作实例平行登记法工作实例】2024/8/162024/8/16五、查找和更正错账技术五、查找和更正错账技术 P171P171错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账 日记账日记账总总 账账明细账明细账 (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2024/8/162024/8/16 (2)(2)记账凭证记账凭证错误引发账簿登记错误。错误引发账簿登记错误。 10000.

40、0010000.00张三张三记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2024/8/162024/8/16错账的产生原因：错账的产生原因： （1 1）倒码、错位、反方、借贷只记一方）倒码、错位、反方、借贷只记一方 影响借贷平衡影响借贷平衡 （2 2）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。 不影响借贷平衡不影响借

41、贷平衡2.2.个别检查法个别检查法差数法：差数法：根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。除二法除二法：知用于查找反方错误。知用于查找反方错误。除九法：除九法：以双方差额除以以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法 1.1.全面检查法全面检查法顺查法顺查法逆查法逆查法2024/8/162024/8/16 1. 1.划线更正法划线更正法日记日记账账总总 账账明细账明细账记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录登记登记适用范围：适用范围：适用于适用于记账凭证正确，过账发生错误

42、，记账凭证正确，过账发生错误，导致账簿记录出现导致账簿记录出现文字或数字文字或数字错误的情况错误的情况。更正步骤：更正步骤：在错误记录上划一条红线注销在错误记录上划一条红线注销记账人员在注销处签章，以明确责任记账人员在注销处签章，以明确责任登记正确的记录登记正确的记录注意：注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。（二）更正错账的技术方法（二）更正错账的技术方法（二）更正错账的技术方法（二）更正错账的技术方法2024/8/162024/8/167 5 1 6 7 3 41

43、 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能【例例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分类账户时，误将应记入总分类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的栏的金额金额158932.66158932.66元误记为元误记为159 832.66159 832.66元，采用划线更元，采用划线更正法更正如下：正法更正如下：2024/8/162024/8/16 2. 2.红字更正法红字更正法概念概念又称又称红字冲账法红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后

44、发现记账凭证中的应借、应贷会计一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。科目有错误，从而引起记账错误。适适适适用用用用范范范范围围围围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。额。2024/8/162024/8/16记账凭证经经 济济业业 务务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记录2024/8/162024/8/16更正步骤：更正步骤：用红字填写一张与原记账凭证完

45、全相同的记账用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；凭证，以冲销原来的记录；用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。记账。【会计工作会计工作2 2】车间修理办公用具时领用材料共计车间修理办公用具时领用材料共计500500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理管理费用费用”，并已登记入账。即：，并已登记入账。即：借：管理费用借：管理费用 500500 贷：原材料贷：原材料 500500第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而

46、引起记账错误。应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。2024/8/162024/8/16更更正正步步骤骤先照原错误分录用红字填制一张记账先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：凭证冲销原会计分录：第第一一步步第第二二步步用蓝字填制一张正确的记账凭证：用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用借：制造费用 500500 贷：原材料贷：原材料 500500借：管理费用借：管理费用 500500 贷：原材料贷：原材料 5005002024/8/162024/8/16更更正正步步骤骤第第三三步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账型账”图示如下：图示如下

47、：原材料原材料管理费用管理费用制造费用制造费用500500错账错账500500500500冲销冲销500500500500按正确凭证登记按正确凭证登记5005002024/8/162024/8/16第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。额大于应记金额。更正步骤：更正步骤：更正步骤：更正步骤：按多记的金额用红字编制一张与原记账按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账

48、。多记的金额，并据以记账。【会计工作会计工作3 3】在途材料验收入库，结转材料实际采在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计购成本，共计80008000元。编制记账凭证时，将金额误元。编制记账凭证时，将金额误记为记为8000080000元，并已登记入账。即：元，并已登记入账。即：借：原材料借：原材料 8000080000 贷：在途物资贷：在途物资 80000800002024/8/162024/8/16更更正正步步骤骤按多记的金额用红字编制一张与原记按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。账凭证。第第一一步步第第二二步步将上述

49、凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账型账”图示如下：图示如下：借：原材料借：原材料 7200072000 贷：在途物资贷：在途物资 7200072000在途物资在途物资原材料原材料8000080000错账错账80000800007200072000冲销冲销72000720002024/8/162024/8/16 3. 3.补充登记法补充登记法适用范围：适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。于应记金额。记账凭证经经 济济业业 务务记账日

50、记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上科目无误，金额少写记账凭证上科目无误，金额少写记录2024/8/162024/8/16【会计工作会计工作4 4】在途材料验收入库，结转材料实际采在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计购成本，共计80008000元。编制记账凭证时，将金额误元。编制记账凭证时，将金额误记为记为800800元，并已登记入账。即：元，并已登记入账。即：借：原材料借：原材料 800800 贷：在途物资贷：在途物资 800800更正步骤：更正步骤：将少记的金额用蓝字编制一张与原记将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以账凭证应借、应贷科目完

51、全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。补充少记的金额，并据以记账。2024/8/162024/8/16更更正正步步骤骤将少记的金额用蓝字编制一张与原记将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。账凭证。第第一一步步第第二二步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账型账”图示如下：图示如下：借：原材料借：原材料 72007200 贷：在途物资贷：在途物资 72007200在途物资在途物资原材料原材料800800错账错账80080072007200补记补记720072002024/8/16202

52、4/8/16错账原因错账原因更正方法更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法否（即少记）否（即少记）是是否否否否是是是是错账更正方法总结错账更正方法总结记账凭证正确？记账凭证正确？账户对应关系正确？账户对应关系正确？金额多记？金额多记？2024/8/162024/8/16解解析析：账账簿簿中中书书写写的的文文字字和和数数字字上上面面要要留留有有适适当当空空格格，不不要要写写满满格格，一一般般应应占占格格距距的的1/21/2。登登记记账账簿簿要要用用蓝蓝黑黑墨墨水水或或者者碳碳素素墨墨水水书书写写，不不得得使使用用圆圆珠珠笔笔（银银行行的的复复写写

53、账账簿簿除除外外）或或者者铅铅笔笔书书写写。如如果果发发生生跳跳行行、隔隔页页，应应当当将将空空行行、空空负负划划线线注注销销，或或者者注注明明“此此行行注注销销”，“此此页页注注销销”字字样样，并并由由记记账人员签名或者盖章。账人员签名或者盖章。 答案：答案：C C【练习练习1414单选题单选题】登记账簿时，正确的做法是（登记账簿时，正确的做法是（ ）A.A.文字或数字的书写必须占满格文字或数字的书写必须占满格 B.B.书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔 C.C.用红字冲销错误记录用红字冲销错误记录 D.D.发生的空行，空页一定要补充书写发生的空行，空页一定

54、要补充书写2024/8/162024/8/16答案：答案：D D【练习练习1515单选题单选题】收回货款收回货款15001500元存入银行，记账凭证误元存入银行，记账凭证误填为填为1500015000元，并已入账，正确的更正方法是（元，并已入账，正确的更正方法是（ ） A.A.采用划线更正采用划线更正 B.B.用蓝字借记用蓝字借记“银行存款银行存款”，贷记，贷记“应收账款应收账款” C.C.用蓝字借记用蓝字借记“应收账款应收账款”，贷记，贷记“银行存款银行存款” D.D.用红字借记用红字借记“银行存款银行存款”，贷记，贷记“应收账款应收账款”解解析析：本本题题记记账账凭凭证证中中会会计计科科目

55、目或或借借贷贷方方向向正正确确，所所记记金金额额大大于于应应记记金金额额，导导致致账账簿簿记记录录错错误误, ,所所以以采采用用红红字字更更正正法法。即即D D是正确的。是正确的。2024/8/162024/8/16【练习练习1717单选题单选题】划线更正法的适用范围是划线更正法的适用范围是( )( )。A.A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记记账凭证上会计科目或记账

56、方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误金额，导致账簿记录错误D.D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误金额，导致账簿记录错误答案：答案：B B答案：答案：C C【练习练习1616单选题单选题】根据正确的记账凭证登记账簿时，误将根据正确的记账凭证登记账簿时，误将300300元记为元记为800800元，更正这种记账错误应采用（元，更正这种记账错误应采用（ ）。）。A.A.红字更正法红字更正法 B.B.补充登记法补充登记法 C.C.划线更正法划线更正法 D.D.任意一种更正错误的方法任意一种更正错误的方

57、法2024/8/162024/8/16答案：答案：A A【练习练习1818单选题单选题】在月末结账前发现，所填制的记账凭证在月末结账前发现，所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将无误，根据记账凭证登记账簿时，将1900019000误记为误记为19001900，按，按照有关规定，更正时应采用照有关规定，更正时应采用( )( )。A.A.划线更正法划线更正法 B.B.红字更正法红字更正法C.C.补充登记法补充登记法 D.D.平行登记法平行登记法答案：答案：C C 解析：解析：ABDABD均采用红字更正法。均采用红字更正法。 【练习练习1919单选题单选题】采用补充登记法，是因为（采用补充

58、登记法，是因为（ ）导致账）导致账簿记录错误。簿记录错误。A.A.记账凭证上会计科目错误记账凭证上会计科目错误 B.B.记账凭证上记账方向错误记账凭证上记账方向错误 C.C.记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额金额 D.D.记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额金额2024/8/162024/8/16答案：答案：CDCD【练习练习2121多选题多选题】登记账簿时，除银行的复写账簿外，不登记账簿时，除银行的复写账簿外，不得使用（得使用（ ）笔书写。）笔书写。A.A

59、.蓝黑墨水蓝黑墨水 B.B.碳素墨水碳素墨水 C.C.圆珠笔圆珠笔 D.D.铅笔铅笔 答案：答案：ABAB【练习练习2222多选题多选题】红字更正法主要适用于（红字更正法主要适用于（ ）的错误。）的错误。A.A.记账凭证科目用错并已过账记账凭证科目用错并已过账 B.B.记账凭证中所记金额大于应记金额并已过账记账凭证中所记金额大于应记金额并已过账C.C.记账凭证中所记金额小于应记金额并已过账记账凭证中所记金额小于应记金额并已过账 D.D.由于过账时发生的文字和数字错误由于过账时发生的文字和数字错误答案：答案：ABCABC【练习练习2020多选题多选题】更正错账的方法有（更正错账的方法有（ ）A.

60、 A. 划线更正法划线更正法 B. B. 红字更正法红字更正法 C. C. 补冲登记法补冲登记法 D. D. 除除9 9法法 E.E.逆查法逆查法2024/8/162024/8/16答案：答案：ABCDEABCDE【练习练习2424多选题多选题】日记账日记账( ) ( ) A.A.按库存现金和银行存款设置账户按库存现金和银行存款设置账户 B.B.能够提供库存现金和银行存款的每日发生额能够提供库存现金和银行存款的每日发生额C.C.提供库存现金和银行存款的动态和静态资料提供库存现金和银行存款的动态和静态资料 D.D.逐日逐笔登记逐日逐笔登记 E.E.日清月结日清月结答案：答案：ABCEABCE【练

61、习练习2323多选题多选题】库存现金日记账和银行存款日记账的登库存现金日记账和银行存款日记账的登账要求有（账要求有（ ）A.A.逐日逐笔登记逐日逐笔登记 B. B. 逐日结出余额逐日结出余额 C. C. 使用订本账使用订本账 D.D.使用活页账使用活页账 E. E. 由出纳员登记由出纳员登记2024/8/162024/8/16答案：答案：ABCDABCD【练习练习2626多选题多选题】影响借贷平衡的错账通常有影响借贷平衡的错账通常有( )( )A.A.倒码倒码 B.B.错位错位 C.C.反方向反方向 D.D.借贷两方一方记账，另一方漏账借贷两方一方记账，另一方漏账 E. E. 串户串户答案：答

62、案：ABCEABCE【练习练习2525多选题多选题】不影响借贷平衡的错账包括（不影响借贷平衡的错账包括（ ）A.A.重记整笔业务重记整笔业务 B.B.漏记整笔业务漏记整笔业务 C.C.串户串户 D.D.倒码倒码 E.E.几种错误交织，差数相互抵销几种错误交织，差数相互抵销答案：答案：ABAB【练习练习2727多选题多选题】全面查账法包括（全面查账法包括（ ）A.A.顺查法顺查法 B.B.逆查法逆查法 C.C.差额法差额法 D.D.除除2 2法法 E.E.除除9 9法法2024/8/162024/8/16第三节第三节 对账与结账技术对账与结账技术一、对账一、对账 P175P175对账对账是指通过

63、核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的是指通过核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的一种方法。一种方法。2024/8/162024/8/16（一）账证核对（一）账证核对（一）账证核对（一）账证核对1.1.定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。证和记账凭证进行核对。2.2.核对的主要内容：核对的主要内容：（1 1）账簿记录的经济业务的时间）账簿记录的经济业务的时间（2 2）凭证号数）凭证号数（3 3）内容）内容（4 4）记账方向）记账方向（5 5）金额）金额2024/8/162024/8/16 2.2.核对的主要内容：核对的

64、主要内容：（1 1）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。（2 2）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。账和明细账的试算平衡表完成。（3 3）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。（4 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。用部门的有关明细账定期核对。 1.1.定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。

65、行核对。（二）账账核对（二）账账核对（二）账账核对（二）账账核对2024/8/162024/8/162.2.核对的主要内容：核对的主要内容：（1 1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实）库存现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对际库存数相核对（账款核对）（账款核对）（2 2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对账单相核对（账单核对）（账单核对）（3 3）财产物资明细分类账的账面结存数与实存）财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对数相核对（账物核对）（账物核对）（4 4）各种债权、债务明细分类账的账面余额与）各种债权、债务明细分类账

66、的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对有关债权人、债务人的账目相核对（账人核对）（账人核对）1.1.定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。（三）账实核对（三）账实核对（三）账实核对（三）账实核对2024/8/162024/8/16结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。录的方法。结转结转下下个个会会计计期期间间

67、期末期末结账结账日记账日记账 总总 账账明细账明细账二、结账二、结账 P176P176（一）结账的含义（一）结账的含义（一）结账的含义（一）结账的含义2024/8/162024/8/16 结账前应保证本结账前应保证本期发生的经济业期发生的经济业务都已入账务都已入账 按权责发生制原则编按权责发生制原则编制调整收入、费用分制调整收入、费用分录并登账。录并登账。编制结转分录，将编制结转分录，将本期发生的收入、本期发生的收入、费用、成本等按核费用、成本等按核算要求结转入账算要求结转入账计算本期的发生计算本期的发生额合计及期末余额合计及期末余额，办理结账额，办理结账。（二）结账前的内容和程序（二）结账前

68、的内容和程序（二）结账前的内容和程序（二）结账前的内容和程序（三）结账的方法（三）结账的方法（三）结账的方法（三）结账的方法按按结账结账期间期间的不同，分为：月结、季结和年结的不同，分为：月结、季结和年结2024/8/162024/8/162010年凭 证摘要借贷借或贷余额余额月日字号1131本月合计6000060000平本年累计150000150000平121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入总总 账账本年累计本年累计 200000 200000 200000 200000 平平30本月合计本月合计

69、50000 50000 平平月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额期借贷方发生额并计算本期期末余额在该在该栏的栏的上下上下各划各划一条一条通栏通栏的的单单红线红线作为作为结账结账标志标志对于损益类账户需要结出对于损益类账户需要结出本年累计额的，在本年累计额的，在“本月本月合计合计”下一行按相同的方下一行按相同的方法计结法计结“本年累计本年累计”额。额。月结月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2024/8/162

70、024/8/162024/8/162024/8/16季结季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。20102010年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号12121 1收收1 1销售销售A A商品商品30000300009 9收收3 3销售销售B B商品商品20000200003030转转2525结转当月损益结转当月损益5000050000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的季末在最后一个月的“本月合计本月合计”栏下一行的摘要栏下一行的摘要栏内填写栏内填写“本季合计本季合计”，并合计

71、本季该账户的借贷，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额方发生额并计算本期期末余额在本在本“季季合计合计”栏栏下再下再划一划一条条单单红线红线作为作为季结季结标志标志本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平02024/8/162024/8/16年结年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2010 2010 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号12121 1收收1 1销售销售A A商品商品30000300009 9收收3 3销售销售B B商品商品20000200003

72、030转转2525结转当月损益结转当月损益5000050000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的年末在最后一个月或季的“本月合计本月合计”或或“本季本季合计合计”栏下一行的摘要栏内填写栏下一行的摘要栏内填写“本年合计本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额末余额在在“本年本年合计合计”栏栏下再下再划划双双红线红线作为作为年结年结标志标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0本年合计 900000 900000 平 02024/8/162024/8/

73、16答案：答案：A A【练习练习2929单选题单选题】结账时，应当划通栏双红线的是（结账时，应当划通栏双红线的是（ ）A.12A.12月末结出全年累计发生额后月末结出全年累计发生额后 B.B.各月末结出全年累计发生额后各月末结出全年累计发生额后 C.C.结出本季累计发生额后结出本季累计发生额后 D.D.结出当月发生额后结出当月发生额后答案：答案：B B【练习练习2828单选题单选题】企业结账的时间应为企业结账的时间应为( )( )。A. A. 每项经济业务终了时每项经济业务终了时 B. B. 一定时期终了时一定时期终了时 C. C. 每天工作完了时每天工作完了时 D. D. 会计报表编制完成时

74、会计报表编制完成时2024/8/162024/8/16答案：答案：ABDABD【练习练习3030多选题多选题】结账时，正确的做法是结账时，正确的做法是( () )A.A.结出当月发生额的，在结出当月发生额的，在 本月合计本月合计 下面通栏划单红线下面通栏划单红线B.B.结出本年累计发生额的，在结出本年累计发生额的，在“本年累计本年累计”下面通栏划单红下面通栏划单红线线C.12C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线2024/8/

75、162024/8/16第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管一、账簿的更换一、账簿的更换 P180P180账簿的更换是指在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为账簿的更换是指在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。次年度新账簿的工作。注意：注意：需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账中需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账中有关账户的第一行有关账户的第一行“摘要摘要”栏内注明栏内注明“上年结转上年结转”或或“年年初余额初余额”字样，并将上年的年末余额以同方向记入新账中字样，并将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内。新旧账有关账户余额的转记事项，不编制会的余

76、额栏内。新旧账有关账户余额的转记事项，不编制会计分录。计分录。 1.1.总账、日记账和绝大部分的明细账，每年更换一次。总账、日记账和绝大部分的明细账，每年更换一次。2.2.对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账和备查账，可以连续使用多年，不必每年更换新账。明细账和备查账，可以连续使用多年，不必每年更换新账。2024/8/162024/8/16二、账簿的保管二、账簿的保管 P180P1801.1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带

77、。除必要外，不得外带。2.2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。2024/8/162024/8/16答案：答案：BDBD【练习练习3131多选题多选题】下列会计事项处理时，不必编制记账凭下列会计事项处理时，不必编制记账凭证的是（证的是（ ）A.A.期末将期末将“主营业务收入主营业务收入”结转入结转入“本年利润本年利润”B.B.期末将期末将“主营业务收入主营业务收入”账户更换新账簿，新旧账之间转账户更换新账簿，新旧账之间转记余额记余额C.C.期末将期末将“制造费用制造费用”结转入结转入“生产成本生产成本”账户账户D.D.年度终了结账时，有余额的账户，将余额结转下年年度终了结账时，有余额的账户，将余额结转下年