《投资项目评估讲义第五节销售收入和税金的估算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《投资项目评估讲义第五节销售收入和税金的估算.ppt（45页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五节第五节 销售收入和税金的估算销售收入和税金的估算一、销售收入的估算一、销售收入的估算（一）销售收入概念及构成（一）销售收入概念及构成 销售收入又叫营业收入，指项销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。（营业或提供服务）所得的收入。天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：175569632销售收入销售收入分为：分为：产品销售收入产品销售收入和和其其它销售收入它销售收入。对于工业企业，对于工业企业，产品销售收入产品销售收入包括包括包括：销售成品、自制半成品、提包括：销售成品、自制半成品、提供
2、工业性劳务等取得的收入。供工业性劳务等取得的收入。其其它它销销售售收收入入包包括括材材料料销销售售、固固定定资资产产出出租租、包包装装物物出出租租、外外购购商商品品销销售售、无无形形资资产产转转让让、提提供供非非工工业业性劳务等取得的收入。性劳务等取得的收入。销销售售收收入入销售税金销售税金及附加及附加总成本费用总成本费用利润总额利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费折旧费、维简费、摊销费利息支出利息支出外购原材料、燃料及动力费外购原材料、燃料及动力费工资及福利费工资及福利费修理费修
3、理费其它费用（包括其它费用（包括可计入成本的税金可计入成本的税金）经经营营成成本本所得税所得税税后利润税后利润特种基金特种基金可供分配利润可供分配利润盈余公积金盈余公积金公益金公益金应付利润应付利润未分配利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系销售收入、成本、利润、税金关系总成本费用总成本费用变动成本变动成本固定资本固定资本外购原材料、外购原材料、燃料及动力燃料及动力计件工资及福利费计件工资及福利费计时工资及福利费计时工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用折旧费、摊消费、维简费等折旧费、摊消费、维简费等利息支出利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图总成本费用构成（按生
4、产费用要素分类）示意图复习“其它费用其它费用的具体的具体内容内容：租赁费、：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税印花税等。等。”实际上，按我国实际上，按我国第二步利改税实第二步利改税实施细则施细则等文件，自等文件，自1994年年1月月1日日起，起，土地使用税、房产税、车船使土地使用税、房产税、车船使用税、印花税用税、印花税等计入等计入项目成本费用项目成本费用。复习A 对于价格放开的产品对于价格放开的产品据市场行情定价，一般不宜
5、超过据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取：同类产品进口价，可取：出出厂厂价价（销销售售价价格格）进进口口到到岸岸价价+国内各种税费国内各种税费+国内运费国内运费 B 对于替代进口产品：对于替代进口产品：出厂价（销售价格）出厂价（销售价格）=进口到岸价进口到岸价+国国内各种税费内各种税费+国内运费国内运费 C 对于出口产品：对于出口产品：出厂价（销售价格）出厂价（销售价格）=离岸价离岸价-国内各国内各种税费种税费-国内运费国内运费 D 对新产品（新品种）内销产品：对新产品（新品种）内销产品：出厂价（销售价格）出厂价（销售价格）=产品成本费用产品成本费用（1+成本利润率）成本利润率）二
6、、销售税金及附加的计算二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念（一）税收的基本概念 1 税收税收是国家为实现起职能，凭借政是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。特殊分配形式。 2 税收的三个基本特点税收的三个基本特点 （1）无无偿偿性性；（2）强强制制性性；（3）固固定性。定性。（二）销售税金及附加的估算（二）销售税金及附加的估算1 增值税增值税 是对商品生产和流是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品通各环节的新增价值或商品的附加值征税。的附加值征税。产品
7、增值税应纳税额产品增值税应纳税额= 销项税额销项税额-进项税额进项税额对于有自营出口权，或委托外贸代对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目：理出口的项目：出口产品增值税额出口产品增值税额=销项税额销项税额- -进项进项税额税额=0-进项税额进项税额=- -进项税额进项税额对于进口货物：进口货物增值税应对于进口货物：进口货物增值税应税额税额=组成计税价格组成计税价格增值税率增值税率组组成成计计税税价价格格=关关税税完完税税价价格格（到到岸价格）岸价格）+关税关税+消费税消费税2 消费税消费税 以特定的消费品为课税对以特定的消费品为课税对象的税种。象的税种。征收范围征收范围：烟、酒及酒精、化妆
8、品、：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。摩托车、小气车等。对对于于黄黄酒酒、啤啤酒酒、汽汽油油、柴柴油油实实行行从从量量定定额额；对对于于其其它它消消费费品品实实行行从从价定率，价定率，税率税率3%45%。3 营业税营业税 对于交通运输业、建对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应（包括
9、内资及外资企业），均应征收营业税，税率：征收营业税，税率：3%20%。营业税额营业税额=营业额营业额营业税率营业税率4 城乡维护建设税城乡维护建设税 为保证城乡维护和为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。建设有稳定的资金来源而征收的税种。纳税人纳税人：凡有经营收入的单位和个人，：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。除另有规定外，都是该税的纳税人。计税依据计税依据：纳税人的产品销售收入额、：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。营业收入额及其它经营收入额。税税率率：0.2%0.6%，具具体体由由省省级级地地方方机构确定机构确定。5 教育费附加教育费
10、附加缴纳人缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。纳教育费附加。计缴依据计缴依据：增值税、营业税、消：增值税、营业税、消费税的税额，费税的税额，缴纳率缴纳率：3%6 资源税资源税 是对资源生成和开发条件是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的差异而客观形成的级差收入征收的税种。的税种。资源税资源税=课税数量课税数量单位税额单位税额课税数量指销售量及自产自用量。课税数量指销售量及自产自用量。对对于于开开采采过过程程中中用用于于加加油油、修修井井的的原原油油免免税税；销销售售部部分分的的资资源源税税列
11、列入入销销售售税税金金；自自产产自自用用部部分分的的资资源源税税计入生产成本计入生产成本。三、计入成本的税三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。资产投资方向调节税。其其中中，固固定定资资产产投投资资方方向向调调节节税税、耕耕地地占占用用税税计计入入固固定定资资产产投投资资（以以折折旧旧费费形形式式进进入入总总成成本本）；其其余余税税种种计入计入管理费用管理费用。四、所得税四、所得税纳税人纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注
12、册登记的事业单位、社会团体；制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。外商投资企业等。计税依据计税依据：生产、经营收入；生产、经营收入；财产转让收入；财产转让收入；利息收入；利息收入；租赁收入；租赁收入；特许权使用收入；特许权使用收入；股息收入；股息收入；其它收入。其它收入。税率税率：33%。应纳所得税税额应纳所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率 五五、除除上上述述税税种种外外，还还有有若若干干税税种种应按规定计入项目。应按规定计入项目。第六节第六节 销售利润的估算销售利润的估算一、利润估算的意义一、利润估算的意义利润利润是反映项目投产或投入使用后的是反映项目投产或投入
13、使用后的生产经营成果的指标。生产经营成果的指标。1 利润直接反映项目投产后各年的利润直接反映项目投产后各年的盈利盈利能力能力，是项目，是项目财务效益评价财务效益评价的主要衡的主要衡量标准。量标准。2 年度利润和折旧是年度利润和折旧是归还贷款归还贷款的主要资的主要资金来源，反映项目的金来源，反映项目的清偿能力清偿能力。3 根据项目根据项目销售利润销售利润征收的征收的所得税所得税，以及取得以及取得销售收入销售收入时征收的时征收的销售税销售税金金，表明项目对国家财政的贡献能，表明项目对国家财政的贡献能力。力。4 税后利润体现税后利润体现投资者的收益水平，投资者的收益水平，间接关系到企业在资本市场上的
14、间接关系到企业在资本市场上的融融资规模资规模和企业和企业生存发展能力生存发展能力。总成本费用总成本费用变动成本变动成本固定资本固定资本外购原材料、外购原材料、燃料及动力燃料及动力计件工资及福利费计件工资及福利费计时工资及福利费计时工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用折旧费、摊消费、维简费等折旧费、摊消费、维简费等利息支出利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习总成本费用总成本费用生产成本生产成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用直接材料、直接材料、燃料、动力燃料、动力直接人工直接人工其它直接费用其它直接费用间接材
15、料间接材料间接人工间接人工其它间接费用其它间接费用直接费用直接费用间接费用间接费用（制造费用）（制造费用）期间费用期间费用制制造造成成本本总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图复习复习销销售售收收入入销售税金销售税金及附加及附加总成本费用总成本费用利润总额利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等设税、资源税及教育费附加等所得税所得税税后利润税后利润特种基金特种基金可供分配利润可供分配利润盈余公积金盈余公积金公益金公益金应付利润应付利润未分配利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系销售
16、收入、成本、利润、税金关系生产成本（制造成本）生产成本（制造成本）管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用复习复习2 投资净收益投资净收益投资净收益投资净收益，是指，是指投资收益投资收益扣除扣除投资损失投资损失后的数额。后的数额。投资收益投资收益包括：对外投资得到的包括：对外投资得到的利润、股息和债券利息等。利润、股息和债券利息等。投投资资损损失失包包括括：投投资资到到期期取取得得款款项低于帐面价值的差额等。项低于帐面价值的差额等。3 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入，是指与企业生产经，是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。营无直接关系的各项收入。包括包括：固定资产盘盈和出售
17、净收益、罚固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、坏帐收入、因债权人原款收入、坏帐收入、因债权人原因无法支付的应付帐款等。因无法支付的应付帐款等。4 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出，指与企业生产经营，指与企业生产经营无直接关系的各项支出。无直接关系的各项支出。包括包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非正常停工损失，售的净损失，非正常停工损失，子弟学校、技工学校经费，公益子弟学校、技工学校经费，公益捐赠，赔偿金，违约金等。捐赠，赔偿金，违约金等。特别说明特别说明投资净收益投资净收益一般属项目建成投产一般属项目建成投产后的对外投资，在评估时难以估后的对外
18、投资，在评估时难以估算，故不计。算，故不计。营业外收入营业外收入和和营业外支出营业外支出除有明除有明确来源和开支项目需要单独列出确来源和开支项目需要单独列出外，暂不计入。外，暂不计入。三、利润分配顺序和计算方法三、利润分配顺序和计算方法项目得到的项目得到的利润总额利润总额首先依法缴纳首先依法缴纳所得所得税税。税后利润按下列顺序分配。税后利润按下列顺序分配。1 被没收财物损失、滞纳金和罚款等。被没收财物损失、滞纳金和罚款等。2 弥补企业以前年度亏损。弥补企业以前年度亏损。3 提取提取盈余公积金盈余公积金（一般为税后利润（一般为税后利润10%） ，累累计计额额达达到到项项目目法法人人资资本本金金的
19、的50%以以上的可不提取，超过部分可转赠资本金。上的可不提取，超过部分可转赠资本金。4 提取提取公益金公益金。5 向投资者分配利润（向投资者分配利润（应付利润应付利润，即，即分红股利）。分红股利）。6 上述分配后剩余部分为上述分配后剩余部分为未分配利润未分配利润。对于股份有限公司，提取对于股份有限公司，提取公益金公益金之后，之后，按下列顺序分配。按下列顺序分配。1 支付优先股股利。支付优先股股利。2 提取任意盈余公积金（由董事会决定）。提取任意盈余公积金（由董事会决定）。3 支付普通股股利。支付普通股股利。一、财务基础数据测算估算表的种类1 投资使用计划与资金筹措表2 固定资产投资估算表3 流
20、动资金估算表第七节第七节 财务基础数据测算估算财务基础数据测算估算表及其相互关系表及其相互关系4 总成本费用估算表5 外购材料、燃料动力估算表6 固定资产折旧估算表7 无形资产与递延资产摊销费估算表8 销售收入和税金及附加估算表9 损益表（即销售利润估算表）10 固定资产投资借款还本付息估算表 2 固定资产投固定资产投资估算表资估算表3 流动资金流动资金估算表估算表7 无形资产与递延无形资产与递延资产摊销费估算表资产摊销费估算表5 外购材料、外购材料、燃料动力估算表燃料动力估算表1 投资使用计划投资使用计划与资金筹措表与资金筹措表6 固定资产折旧固定资产折旧估算表估算表4 总成本费用总成本费用估算表估算表8 销售收入和税金销售收入和税金及附加估算表及附加估算表10 固定资产投资借款固定资产投资借款还本付息估算表还本付息估算表9 损益表损益表（销售利润估算表）（销售利润估算表）财务估算表关系图财务估算表关系图
