行政单位会计PPT91页课件

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1、2024/8/161行政单位会计行政单位会计掌握：1、行政单位会计适用范围2、行政单位会计概念3、清理结账的范围4、行政单位会计报表的种类5、科目内容和书本变化大，作为了解、科目内容和书本变化大，作为了解2024/8/16210.1 10.1 行政单位会计的资产行政单位会计的资产2024/8/1632024/8/164一、库存现金一、库存现金4（一）库存现金的概念（一）库存现金的概念4 行政单位的库存现金，是指存放在会计出行政单位的库存现金，是指存放在会计出纳部门的现款，包括纳部门的现款，包括人民币和外币人民币和外币。4（二）库存现金的管理要求（二）库存现金的管理要求 1、严格遵守库存限额。（

2、、严格遵守库存限额。（3-5天所用）天所用） 2、不得随意坐支现金。、不得随意坐支现金。 3、遵守现金开支范围。（、遵守现金开支范围。（1000元，超需转账）元，超需转账） 4、严格遵守现金收付手续。、严格遵守现金收付手续。 5、钱账分管，相互牵制。、钱账分管，相互牵制。2024/8/165一、库存现金一、库存现金4（三）库存现金的核算（三）库存现金的核算 （同事业单位）（同事业单位） 4 账户设置：账户设置：“库存现金库存现金” ， 借方登记现金的增加，贷借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方，反映库存方登记现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。现金实有数额。4核算举例：

3、核算举例：增加增加时：时： 借：库存现金借：库存现金 贷：有关账户贷：有关账户 减少减少时：时： 借：有关帐户借：有关帐户 贷：库存现金贷：库存现金2024/8/166现金收入的核算现金收入的核算4例例1、某行政单位财务部门、某行政单位财务部门2010年年5月份发生如月份发生如下现金业务：下现金业务：4(1)5月月1日，开具现金支票从银行提取现金日，开具现金支票从银行提取现金10 000作为备用金。作为备用金。 借：库存现金借：库存现金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0002024/8/167现金收入的核算现金收入的核算4（2）5月月5日，职工李军出差回来，报销差旅日，职工李军

4、出差回来，报销差旅费费1 000元，并退回多预支的现金元，并退回多预支的现金300元。元。4 报销差旅费时：报销差旅费时：4 借：经费支出借：经费支出 1 0004 贷：其他应收款贷：其他应收款李军李军 1 0004收到退回现金时：收到退回现金时：4 借：库存现金借：库存现金 3004 贷：其他应收款贷：其他应收款李军李军 3002024/8/168现金收入的核算现金收入的核算4（3）5月月10日，本单位某部门交来变卖日，本单位某部门交来变卖废旧物品收入现金废旧物品收入现金200元。元。4 借：库存现金借：库存现金 2004 贷：其他收入贷：其他收入 2002024/8/169现金支出的核算现

5、金支出的核算4例例2 某行政单位财务部门某行政单位财务部门2010年年5月份发生如月份发生如下现金付款业务。下现金付款业务。4（1）5月月12日，用现金日，用现金200元购买本单位办公元购买本单位办公用品。用品。4 借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 2004 贷：库存现金贷：库存现金 2002024/8/1610现金支出的核算现金支出的核算4（2）5月月15日，张某因公出差，借款日，张某因公出差，借款600元。元。4 借：其他应收款借：其他应收款张某张某 6004 贷：库存现金贷：库存现金 6004（3）5月月20日，用现金日，用现金8 000元发放职工工资。元发放职工工资。4 借

6、：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 8 0004 贷：库存现金贷：库存现金 8 0002024/8/1611现金支出的核算现金支出的核算4（4）5月月25日，张某出差回来，经审核报销差日，张某出差回来，经审核报销差旅费旅费700元，用现金支付元，用现金支付100元的差额。元的差额。4 借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 7004 贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某 6004 库存现金库存现金 100 4（5）5月月26日，将本日超过库存限额的现金日，将本日超过库存限额的现金400元送交银行。元送交银行。4 借：银行存款借：银行存款 4004 贷：库存现金贷：库存现金 400

7、 2024/8/1612现金清查的核算现金清查的核算4定期清查：定期清查：出纳每日结束后进行清点和核对；出纳每日结束后进行清点和核对；4不定期清查：不定期清查：由清查小组不定期对现金进行突由清查小组不定期对现金进行突击检查。击检查。4注意定期检查和不定期检查的相结合。注意定期检查和不定期检查的相结合。2024/8/1613现金盘盈的处理现金盘盈的处理4先通过先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目进行核算，科目进行核算，然然后查明原因，再做进一步的处理。后查明原因，再做进一步的处理。4例例3 某行政单位财务部门某行政单位财务部门2010年年5月份进行现月份进行现金清查发现如下情况。会计处理如

8、下：金清查发现如下情况。会计处理如下：4 现金的实际数比账面数多出现金的实际数比账面数多出300元，元，暂时暂时没有查明原因。没有查明原因。4 借：库存现金借：库存现金 3004 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3002024/8/1614现金盘盈的处理现金盘盈的处理4假设经过调查，假设经过调查，发现盘盈的发现盘盈的300300元现金为错元现金为错收现金收现金所致，则相应的归还盘盈款。所致，则相应的归还盘盈款。4 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3003004 贷：库存现金贷：库存现金 3003004 假设经过调查，没有发现盘盈的原因，或假设经过调查，没有发现盘盈的原因，或者无法找

9、到还款人。者无法找到还款人。4 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3003004 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 3003002024/8/1615现金盘亏的处理现金盘亏的处理4先通过先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目进行核算，然科目进行核算，然后查明原因，再做进一步的处理。后查明原因，再做进一步的处理。4例例4 某行政单位财务部门某行政单位财务部门2010年年10月份进行现月份进行现金清查发现如下情况。会计处理如下：金清查发现如下情况。会计处理如下：4 现金的实际数比账面数少现金的实际数比账面数少300元，元，暂时没暂时没有查明原因。有查明原因。4 借：待处理财产损溢借：待处理财产

10、损溢 3004 贷：库存现金贷：库存现金 3002024/8/1616现金盘亏的处理现金盘亏的处理4假设经过调查，假设经过调查，发现盘亏的发现盘亏的300300元现金为出元现金为出纳人员错付现金所致纳人员错付现金所致，则由相应的责任人赔偿。，则由相应的责任人赔偿。4 借：库存现金借：库存现金 3003004 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3003004 假设经过调查，假设经过调查，没有发现盘亏的原因，经没有发现盘亏的原因，经单位领导批准作经费支出。单位领导批准作经费支出。4 借：经费支出借：经费支出 3003004 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3003002024/8/161

11、74二、银行存款二、银行存款4 4 银银行行存存款款，是是行行政政单单位位存存入入银银行行和和其其他他金金融融机机构构的的货货币币资资金金。行行政政单单位位应应按按规规定定在在银银行行开立账户，以办理货币资金的收付和结算。开立账户，以办理货币资金的收付和结算。4行行政政单单位位需需要要按按着着银银行行结结算算办办法法的的规规定定，加强银行存款管理。加强银行存款管理。4包括包括人民币存款人民币存款和和外币存款外币存款两种。两种。2024/8/16184二、银行存款二、银行存款 4（1）银行存款户的开立与管理银行存款户的开立与管理 未未纳纳入入国国库库集集中中支支付付单单位位：经经财财政政部部门门

12、批批准准方方可可在在银行开户，一个单位只准开设一个帐户。银行开户，一个单位只准开设一个帐户。 单单位位的的一一切切结结算算业业务务按按规规定定可可用用现现金金结结算算外外，其其余余一律要通过银行进行转帐结算。一律要通过银行进行转帐结算。 纳纳入入国国库库集集中中支支付付单单位位：由由财财政政部部门门在在商商业业银银行行给给单单位位开开设设“零零余余额额账账户户”。用用来来核核算算财财政政授授权权支支付付业务内容。业务内容。2024/8/16194（2）银行存款的核算（同事业单位）银行存款的核算（同事业单位）4行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户，核算行政单位存入账户，核算行政单位存

13、入银行及其他金融机构的各种款项。银行及其他金融机构的各种款项。4行政单位发生的行政单位发生的外币银行存款业务外币银行存款业务，应将外币金额折应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。人民银行公布的人民币外汇汇率折算。2024/8/1620（3）银行存款核算的账务处理）银行存款核算的账务处理1 1、存入银行或其他金融机构时：、存入银行或其他金融机构时： 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金等科目贷：库存现金

14、等科目2 2、提取和支出款项时：、提取和支出款项时： 借：库存现金等科目借：库存现金等科目 贷：银行存款贷：银行存款3 3、如果有外币业务：、如果有外币业务：当发生当发生汇兑损失时汇兑损失时：借：经费支出：借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款当发生当发生汇兑收益时汇兑收益时：借：银行存款：借：银行存款 贷：经费支出贷：经费支出第二篇 行政单位会计2024/8/1621业务举例业务举例 例例 ：某行政单位：某行政单位收到本级收到本级财政拨款财政拨款4 4000000元元，存，存入银行入银行。借：银行存款借：银行存款 4 000 4 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 4 000 4 00

15、02024/8/1622业务举例业务举例 例例 ：某行政单位开出转账支票，支付：某行政单位开出转账支票，支付本月办公本月办公费用费用30003000元。元。借：经费支出借：经费支出 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 0002024/8/16234另另注注：行行政政单单位位在在月月份份（或或季季度度、年年度度）终终了了，根根据据外外币币账账户户期期末末的的原原币币余余额额按按期期末末市市场场汇汇率率计计算算出出折折合合的的人人民民币币余余额额，将将折折合合的的人人民民币币余余额额与与外外币币账账户户调调整整前前的的人人民民币币余余额额比比较较，差差额额进汇兑损益，

16、同时调整外币账户人民币的余额。进汇兑损益，同时调整外币账户人民币的余额。第二篇 行政单位会计2024/8/1624 3 3、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额如下初余额如下（月初汇率为（月初汇率为1:8.01:8.0）：）： 银行存款银行存款美元户美元户USUS8000 8000 折合人民币折合人民币6400064000 预付账款预付账款M M单位（美元户）单位（美元户） USUS5000 5000 折合人民币折合人民币4

17、000040000 应付账款应付账款美元户美元户USUS3000 3000 折合人民币折合人民币2400024000 1010日，与日，与M M单位结清欠款单位结清欠款USUS50005000，存入银行，当天汇率，存入银行，当天汇率1:8.201:8.20， 会计分录如下：会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款美元户美元户 4100041000 贷：预付账款贷：预付账款M M单位（美元户）单位（美元户） 4100041000 1616日，归还应付账款日，归还应付账款USUS30003000，当日汇率为，当日汇率为1:8.401:8.40，会计会计分录如下：分录如下： 借：应付账款借：应付账款

18、美元户美元户 2520025200 贷：银行存款贷：银行存款美元户美元户 2520025200第二篇 行政单位会计2024/8/1625 月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整（当日汇月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整（当日汇率率1:8.101:8.10）：）： 银行存款外币账户原币余额为：银行存款外币账户原币余额为： 8000+5000-3000=100008000+5000-3000=10000美元美元（期末（期末 人民币人民币8100081000元）元） 银行存款调整前的人民币余额为：银行存款调整前的人民币余额为： 64000+41000-2520064000+41000-252

19、00=79800=79800元元 银行存款美元户增加银行存款美元户增加12001200元。元。 预付账款美元户和应付账款预付账款美元户和应付账款M M单位美元户的美元余额单位美元户的美元余额为为0 0，同时结清这两个账户的人民币余额。同时结清这两个账户的人民币余额。 借：银行存款借：银行存款美元户美元户 12001200 预付账款预付账款M M单位（美元户）单位（美元户） 10001000 贷：经费支出贷：经费支出 10001000 应付账款应付账款美元户美元户 12001200第二篇 行政单位会计2024/8/1626三三 、固定资产、固定资产一、固定资产的含义一、固定资产的含义1、概概念念

20、：单单位位价价值值在在规规定定标标准准以以上上，使使用用年年限限在在一一年年以以上上，并，并在使用过程中基本保持原来物质形态在使用过程中基本保持原来物质形态的的资产资产。2、内内容容：房房屋屋和和建建筑筑物物、专专用用设设备备（800800元元以以上上含含800800元元）、交交通通运运输输工工具具、一一般般设设备备（500500元元以以上上含含500500元元）、文文物物和和陈陈列列品品图图书书、其其他他固固定定资资产产、单单位位价价值值虽虽未未达达到到规规定定标标准准，但但是是耐耐用用时时间间在在一一年年以以上上（不不含含1 1年年）的大批同类物资。的大批同类物资。第二篇 行政单位会计20

21、24/8/1627固定资产的确认标准固定资产的确认标准4行政单位的固定资产需同时满足两个条件：行政单位的固定资产需同时满足两个条件：4 1、使用时间在一年以上；、使用时间在一年以上；4 2、单位价值在规定限额以上。、单位价值在规定限额以上。4 单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算（视同固定资的大批同类物资，应作为固定资产核算（视同固定资产）产）4另注：另注：不具备固定资产标准的工具、器具等，作为存不具备固定资产标准的工具、器具等，作为存货核算货核算2024/8/1628 3 3、净值、净值 净净值值也也称称折

22、折余余价价值值，是是指指固固定定资资产产原原始始价价值值或或重重置置完完全全价价值值扣扣除除已已提提折折旧旧后后的的净净额额，行行政政单单位位的的固固定定资资产产以以前前不不计计提提折折旧旧，但但是是现现在在新新增增“累累计计折折旧旧”科科目目，也也需需要要按按规规定定计提折旧。计提折旧。第二篇 行政单位会计2024/8/1629 固定资产的计价固定资产的计价（一）固定资产的计价标准（一）固定资产的计价标准 1 1、原始价值、原始价值 原原始始价价值值也也称称原原始始购购置置成成本本或或历历史史成成本本，是是指指单单位位购购建建某某项项固固定定资资产产达达到到可可使使用用状状态态前所发生的一切

23、合理、必要的支出。前所发生的一切合理、必要的支出。 2 2、重置完全价值、重置完全价值 重重置置完完全全价价值值也也称称现现时时重重置置成成本本，是是指指在在当当时时的的生生产产技技术术条条件件下下，重重新新购购建建同同样样的的固定资产所需要的全部支出。固定资产所需要的全部支出。第二篇 行政单位会计2024/8/1630 （二）固定资产的入账价值（二）固定资产的入账价值4购入、有偿调入购入、有偿调入的固定资产，应按的固定资产，应按买价、调拨买价、调拨价价以及以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费加费入账。入账。4自行建造的固定资产自行建造的固定资产，应按建

24、造过程中，应按建造过程中实际发实际发生的全部支出入账生的全部支出入账。4 在原有固定资产基础上进行改扩建的在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改，应按改扩建发生的扩建发生的支出支出，减去减去改扩建过程中发生的变改扩建过程中发生的变价收入后的价收入后的净增加值净增加值，记入固定资产账户。，记入固定资产账户。第二篇 行政单位会计2024/8/16314接接受受捐捐赠赠的的固固定定资资产产应应按按照照同同类类固固定定资资产产的的市市场场价价格格或或者者有有关关凭凭据据记记账账。接接受受固固定定资资产产时时发发生生的的各各项项费费用用，应当记入固定资产价值。应当记入固定资产价值。4无无偿偿调调入入和

25、和旧旧存存的的固固定定资资产产，不不能能查查明明原原价价的的，估估价价入账。入账。4盘盈盘盈的固定资产，按的固定资产，按重置完全价值重置完全价值入账。入账。4已已投投入入使使用用但但尚尚未未办办理理移移交交手手续续的的固固定定资资产产，可可先先按按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。估计价值入账，待确定实际价值后再调整。 第二篇 行政单位会计2024/8/1632 （三）注意事项（三）注意事项1、购置固定资产中发生的、购置固定资产中发生的差旅费差旅费，不计入不计入固定资产价值。固定资产价值。2、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动

26、：变动：4根据国家规定对固定资产价值重新估价的。根据国家规定对固定资产价值重新估价的。4增加补充设备和改良装置的。增加补充设备和改良装置的。4将固定资产一部分拆除的。将固定资产一部分拆除的。4根据实际价值调整原来暂估价值的。根据实际价值调整原来暂估价值的。4发现原来记录固定资产价值有错误的。发现原来记录固定资产价值有错误的。第二篇 行政单位会计2024/8/1633 三、固定资产的管理三、固定资产的管理4行政单位的固定资产行政单位的固定资产要计提折旧要计提折旧【新变化】【新变化】。4行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。次。4固定资

27、产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经审批。审批。4转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。定资产账面价值。第二篇 行政单位会计2024/8/1634 四、固定资产的账务处理四、固定资产的账务处理（一）固定资产核算使用的会计账户（一）固定资产核算使用的会计账户1 1、“固固定定资资产产”账账户户，用用来来核核算算行行政政单单位位固固定定资资产产的的增增减减变变动动情情况况。属属于于资资产产类类账账户户，其其借借方方登登记记固固定定资资产产的的增增加加数数，贷贷方方登登记记

28、固固定定资资产产的的减减少少数数，借借方方余余额额反反映映单单位位现现有有实实存存的固定资产价值。的固定资产价值。第二篇 行政单位会计2024/8/16352 2、“资资产产基基金金”账账户户，用用来来核核算算行行政政单单位位各各种种来来源源所所形形成成的的资资产产基基金金。属属于于净净资资产产类类账账户户，资资产产增增加加时时记记贷贷方方，减减少少时时记记借借方方，贷贷方方余余额额反反映映行行政政单单位位拥拥有有资资产产基基金金总总值值。明明细细包包括括固固定资产、在建工程、无形资产等等。定资产、在建工程、无形资产等等。 如如 “资产基金资产基金- -固定资产固定资产” 2024/8/163

29、6 （二）固定资产的主要账务处理（二）固定资产的主要账务处理1 1、用单位的正常经费或其他资金购建、有偿调、用单位的正常经费或其他资金购建、有偿调入固定资产。入固定资产。 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款等；贷：银行存款等； 同时同时，借：固定资产，借：固定资产 贷：资产基金贷：资产基金- -固定资产固定资产 第二篇 行政单位会计 取得取得固定资产固定资产时，应按其成本入账时，应按其成本入账2024/8/16372 2、自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交、自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。付使用前所发生的全部必要支出。 工程完工交付使

30、用时，按照自行建造过程中发生的实际支出，工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“资产基金资产基金固定资产固定资产”科目；同时，借记科目；同时，借记“资产基金资产基金在建工程在建工程”科目，贷记科目，贷记“在建工程在建工程”科目；科目； 借：固定资产借：固定资产 贷：资产基金贷：资产基金- -固定资产固定资产 借：资产基金借：资产基金- -在建工程在建工程 贷：在建工程贷：在建工程已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。账，待确定实际成本后再

31、进行调整。第二篇 行政单位会计2024/8/16383 3、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定资产，其成本按原固定资产的账面价值加上改建、扩资产，其成本按原固定资产的账面价值加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分账面建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分账面价值后的金额确定。价值后的金额确定。 借：在建工程借：在建工程 贷：资产基金贷：资产基金- -在建工程在建工程 借：资产基金借：资产基金- -固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 工程完工交付使用时，借记本科目，贷记工程完工交付使用时，借

32、记本科目，贷记“资产基金资产基金固固定资产定资产”科目；同时，借记科目；同时，借记“资产基金资产基金在建工程在建工程”科目，贷科目，贷记记“在建工程在建工程”科目。科目。第二篇 行政单位会计2024/8/16394 4、接受捐赠、无偿调入的固定资产、接受捐赠、无偿调入的固定资产 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定。税费、运输费等确定。成本入账成本入账 借

33、：固定资产借：固定资产 贷：资产基金贷：资产基金- -固定资产固定资产相关税费、运输费相关税费、运输费借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款2024/8/1640 固定资产折旧的账务处理固定资产折旧的账务处理 按月计提固定资产折旧时，按照实际计提按月计提固定资产折旧时，按照实际计提的金额，的金额， 借：资产基金借：资产基金-固定资产固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧 第二篇 行政单位会计2024/8/1641 无偿调出、对外捐赠固定资产的账务处理无偿调出、对外捐赠固定资产的账务处理 借：资产基金借：资产基金-固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 由行政单位承

34、担的费用，由行政单位承担的费用， 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款 第二篇 行政单位会计2024/8/1642 有偿调出、出售固定资产有偿调出、出售固定资产的账务处理的账务处理 转入待处理财产时：转入待处理财产时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产实际转让时：实际转让时： 借：资产基金借：资产基金- -固定资产固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 同时按实际收到的变价款项同时按实际收到的变价款项 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 第二篇 行政单位会计2024/8/1643 转入待处理财产时：转入待处理

35、财产时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产实际报废、损毁时：实际报废、损毁时： 借：资产基金借：资产基金- -固定资产固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 报废、损毁固定资产清理过程中发生的净收入：报废、损毁固定资产清理过程中发生的净收入： 借：库存现金（或银行存款）借：库存现金（或银行存款） 贷：其他收入贷：其他收入清理过程中的净支出：清理过程中的净支出： 借：经费支出借：经费支出 贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款）第二篇 行政单位会计 固定资产的报废、损毁固定资产的报废、损毁的账务处理的账务处理2024/8/164

36、4 其他账务处理其他账务处理4固定资产修理的账务处理固定资产修理的账务处理 行政单位采用收付实现制的原则行政单位采用收付实现制的原则, ,不管何种不管何种修理发生的费用，都列为修理发生的费用，都列为当期的当期的经费支出经费支出。 4固定资产租赁的账务处理固定资产租赁的账务处理 临时性租赁的固定资产只需在固定资产登临时性租赁的固定资产只需在固定资产登记簿上注明。记簿上注明。取得的租金收入取得的租金收入应作为应作为其他收入其他收入处理。处理。 第二篇 行政单位会计2024/8/1645举例：举例：1 1、购买计算机一台，价值、购买计算机一台，价值1100011000元，用支票付讫，元，用支票付讫，

37、货已验收。货已验收。借：经费支出借：经费支出 1100011000 贷：银行存款贷：银行存款 1100011000借：固定资产借：固定资产一般设备一般设备 1100011000 贷：资产基金贷：资产基金-固定资产固定资产 1100011000第二篇 行政单位会计2024/8/16462 2、某机关接到国外友好单位、某机关接到国外友好单位赠送赠送的轿车的轿车1 1辆，价值辆，价值10000001000000元，同时该机关支付关税和国内运杂费元，同时该机关支付关税和国内运杂费5000050000元，已转账支付。元，已转账支付。 借：固定资产借：固定资产 10105 500000000 贷：资产基金

38、贷：资产基金-固定资产固定资产10105 500000000 借：经费支出借：经费支出 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 50000500002024/8/1647 零余额账户用款额度零余额账户用款额度4零余额账户零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。及清算。4行政单位零余额账户用于行政单位零余额账户用于财政授权支付财政授权支付。4本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划

39、收到和支用的零余额账户用款额度。门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。2024/8/1648 零余额账户用款额度零余额账户用款额度4财政直接支付财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付收款人或收款单位账户。外资金支付专户，直接将财政性资金支付收款人或收款单位账户。4财政

40、授权支付财政授权支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。支付到收款人或用款单位账户。2024/8/1649零余额账户用款额度零余额账户用款额度-账务处理账务处理4（一）收到（一）收到“财政授权支付额度到账通知书财政授权支付额度到账通知书”时，根时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记据通知书所列数额

41、，借记本科目，贷记“财政拨款收财政拨款收入入”。4（二）按规定支用额度时，借记（二）按规定支用额度时，借记“经费支出经费支出”等科目，等科目，贷记本科目。贷记本科目。4（三）从零余额账户提取现金时，借记（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金库存现金”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。4（四）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销（四）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理，借记额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政应返还额度财财政授权支付政授权支付”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。2024/8/1650零余额账户用款额度零余额账户用款额度-账务处理账务处

42、理4本科目期末借方余额，反映行政单位尚未支用本科目期末借方余额，反映行政单位尚未支用的零余额账户用款额度。年度终了注销单位零的零余额账户用款额度。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。余额账户用款额度后，本科目应无余额。2024/8/1651 财政应返还额度财政应返还额度41、本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政、本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。返还的资金额度。42、本科目应当设置、本科目应当设置“财政直接支付财政直接支付”、“财政授权支财政授权支付付”两个明细科目进行明细核算。两个明细科目进行明细核算。43、账务处理参见、账务处理参见“零余

43、额账户用款额度零余额账户用款额度”科目；科目；44、本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还、本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。的资金额度。2024/8/1652第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债 负债是行政单位承担的能以货币什量，需要负债是行政单位承担的能以货币什量，需要以资产偿付的债务，包括应缴财政款、应缴税费、以资产偿付的债务，包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款等。应付职工薪酬、应付账款等。2024/8/1653第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2024/8/16541、应缴财政款应缴财政款 本科目核算行政单位取得的

44、按规定应当上缴财政的款本科目核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。行政单位按照国家税法国有资产处置和出租收入等。行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费应缴税费”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。2、 应缴税费应缴税费 本科本科目反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。包括目反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。包括城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城

45、镇土地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，镇土地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。也通过本科目核算。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2024/8/16553、应付职工薪酬应付职工薪酬 （1）本科目核算行政单位按照有关规定应付给职工本科目核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 （2）本科目应当根据国家有关规定按照本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离工资（离退休费）退

46、休费）”、“地方（部门）津贴补贴地方（部门）津贴补贴”、“其他个其他个人收入人收入”以及以及“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”等进等进行明细核算。行明细核算。4、 应付账款应付账款 本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在而应付的偿还期限在1年以内（含年以内（含1年）的款项。年）的款项。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2024/8/16565、应付政府补贴款应付政府补贴款 本科目核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定本科目核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各

47、种政府补贴款。应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。6、 其他其他应付款应付款 本科目核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付本科目核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在项偿还期在1年以内（含年以内（含1年）的应付及暂存款项，如年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债202

48、4/8/16577、长期应付款长期应付款 本科目核算行政单位发生的偿还期限超过本科目核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含年（不含1年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。价款等。8、 受托代理负债受托代理负债 本科目核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时本科目核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。形成的负债。 受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并产受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认。生受托代理义务时确认。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2024/8/1658

49、业务举例业务举例 例例 ：某行政单位依据行政处罚条例对某单位进：某行政单位依据行政处罚条例对某单位进行经济处罚，行经济处罚，收到罚没款收到罚没款6 6 000000元元，存入银行。，存入银行。按规定此款项需要上缴财政预算。按规定此款项需要上缴财政预算。借：银行存款借：银行存款 6 000 6 000 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 6 000 6 000 2024/8/1659业务举例业务举例 例例 ：某行政单位：某行政单位上缴上缴上述罚没款上述罚没款6 6 000000元。元。借：应缴财政款借：应缴财政款 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 6 000 2024/8/

50、1660第三节第三节 行政单位会计的净资产行政单位会计的净资产2024/8/1661第三节第三节 行政单位会计的净资产行政单位会计的净资产1、财政拨款结转、财政拨款结转核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。（是指当年支出预算已执行但尚结转、项目支出结转。（是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。）政拨款资金。）2、财政拨款结余、财政拨款结余核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。（是核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余

51、资金。（是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。）调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。）2024/8/1662第三节第三节 行政单位会计的净资产行政单位会计的净资产3、其他资金结转结余、其他资金结转结余核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。后剩余的滚存资金。4、待偿债净资产、待偿债净资产本科目核算行政单位因发生本科目核算行政单位因发生应付账款应付账款和和长期应付款长期应付款而相而相应需在净资产中冲减的金

52、额。应需在净资产中冲减的金额。本科目期末借方余额，反映行政单位因尚未支付的应付本科目期末借方余额，反映行政单位因尚未支付的应付账款和长期应付款而需相应冲减净资产的金额。账款和长期应付款而需相应冲减净资产的金额。2024/8/1663第三节第三节 行政单位会计的净资产行政单位会计的净资产5、资产基金、资产基金科目核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、科目核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。非货币性资产在净资产中占用的金额。资产增加时，借记资产增加时，借记“存货存

53、货”、“固定资产固定资产”等科目，等科目，贷记本科目（存货、固定资产等）；同时，按照实际发贷记本科目（存货、固定资产等）；同时，按照实际发生的支出，借记生的支出，借记“经费支出经费支出”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。领用、耗费、对外捐赠时，借记领用、耗费、对外捐赠时，借记“资产基金资产基金”，贷记存货、政府储备物资等。，贷记存货、政府储备物资等。2024/8/1664第四节第四节 行政单位会计的收入、支出行政单位会计的收入、支出2024/8/1665一、一、 收入的核算收入的核算1、收入的概述、收入的概述 行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取行政单位的收入是

54、行政单位为开展业务活动，依法取得的得的非偿还性非偿还性资金。资金。包括包括财政拨款财政拨款收入和其他收入。收入和其他收入。v从从内内容容上上看看，与与企企业业会会计计的的“流流入入”定定义义相相比比，行行政政单单位位会会计计的的收收入入不不是是通通过过市市场场交交易易实实现现的的，它它是是政政府府无偿提供无偿提供的。的。 企企业业发发生生费费用用是是为为了了取取得得收收入入，而而行行政政单单位位取取得得收入是为了维持其支出。收入是为了维持其支出。 2024/8/1666（一）财政拨款收入的确认（一）财政拨款收入的确认1、财政直接支付、财政直接支付 行行政政单单位位在在收收到到财财政政零零余余额

55、额账账户户代代理理银银行行转转来来的的财财政直接支付入账通知书政直接支付入账通知书时，时，确认财政拨款收入确认财政拨款收入。2、财政授权支付、财政授权支付 行行政政单单位位在在收收到到单单位位零零余余额额账账户户代代理理银银行行转转来来的的财财政授权支付额度到账通知书政授权支付额度到账通知书时，确认时，确认财政拨款收入财政拨款收入3、财政实拨资金、财政实拨资金 收到开户行转来的收到开户行转来的收款通知收款通知时，确认时，确认财政拨款收入财政拨款收入。2024/8/1667（二）帐务处理（二）帐务处理 设设“财政拨款收入财政拨款收入”账户，先在财政拨款收入总账账户，先在财政拨款收入总账下设下设“

56、基本支出拨款基本支出拨款”和和“项目支出拨款项目支出拨款”两个二级账两个二级账户，再按政府收支分类科目进行明细核算。户，再按政府收支分类科目进行明细核算。 1、财政直接支付方式下，行政单位收到财政直接支付、财政直接支付方式下，行政单位收到财政直接支付入账通知书时：入账通知书时： 借：经费支出借：经费支出 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入基本支出拨款（项目支出拨款）基本支出拨款（项目支出拨款） 2、财政授权支付方式下，收到财政授权支付额度到账、财政授权支付方式下，收到财政授权支付额度到账通知时：通知时： 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入2024/8/

57、16683、实拨资金方式、实拨资金方式 实际实际收到财政拨款收入时：收到财政拨款收入时： 借：银行存款借：银行存款 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入4、年终转账时：、年终转账时： 借：借：财政拨款收入财政拨款收入 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转2024/8/1669例例，收收到到财财政政部部门门拨拨来来的的财财政政拨拨款款60 000元，用于某项大型基本设施建设。元，用于某项大型基本设施建设。 借：借： 银行存款银行存款 600 000 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入-项目支出拨款项目支出拨款 600 0002024/8/1670例，用上述项目经费购买建设设备例，用上述项目经费购买建设设备

58、35 000元。元。 借：借：经费支出经费支出 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000同时同时 借：固定资产借：固定资产 35 000 贷：资产基金贷：资产基金- 固定资产固定资产 35 000 2024/8/1671例例，年年底底结结帐帐，将将“财财政政拨拨款款收收入入”余余额额转转入入“财财政政拨拨款款结余结余”；将；将“经费支出经费支出”转入为转入为“财政拨款财政拨款结余结余” 借：借：财政拨款收入财政拨款收入-项目支出拨款项目支出拨款 60 000 贷：贷：财政拨款财政拨款结余结余 60 000同时同时 借：借：财政拨款财政拨款结余结余 35 000 贷：经费支出贷：经费

59、支出 35 000 2024/8/1672三、其他收入三、其他收入（一）其他收入的内容（一）其他收入的内容其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入，即以及其他来源形成的收入，即除财政拨款收入外除财政拨款收入外的收入的收入。其他收入其他收入是行政单位在业务活动中取得的是行政单位在业务活动中取得的不必上不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、银行存交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、银行存款利息收入款利息收入等等。2024/8/1673业务举例业务举例 例例 ：某行政单位本月：某行政单位本月银行存款利息银行存款利息50005000

60、元。元。借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：其他收入贷：其他收入 5000 5000 2024/8/1674业务举例业务举例 例例 年终，将其他收入贷方余额年终，将其他收入贷方余额5 6005 600元转入其他元转入其他资金结转结余。资金结转结余。借：其他收入借：其他收入 5 600 5 600 贷：贷：其他资金结转结余其他资金结转结余 5 600 5 600 2024/8/1675第三节第三节 行政单位会计的支出核算行政单位会计的支出核算行政单位支出行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金生的各项资金耗费及损失耗费及损失。包括。包括经

61、费支出和拨出经费支出和拨出经费经费。2024/8/1676 行政单位会计的支出核算行政单位会计的支出核算经费支出经费支出拨出经费拨出经费行政单位行政单位在业务活动在业务活动中发生中发生的各项支出。的各项支出。行政单位行政单位转拨给所属转拨给所属单位单位的财政资金。的财政资金。2024/8/1677一、经费支出一、经费支出（一）经费支出的含义（一）经费支出的含义经费支出经费支出是行政单位在业务活动中发生的是行政单位在业务活动中发生的各项支各项支出。出。经费支出是行政单位的主要支出类科目，行政单经费支出是行政单位的主要支出类科目，行政单位为自身业务发生的位为自身业务发生的一切开支，一般均列为经费一

62、切开支，一般均列为经费支出支出。2024/8/1678二、经费支出的核算二、经费支出的核算（一）账户设置：（一）账户设置：经费支出经费支出-基本支出基本支出（xxxx费）费） -项目支出目支出（xxxx费）费） 第第0号科目号科目经费支出经费支出1本科目核算行政本科目核算行政单位在位在业务活活动中中发生的各生的各项支出。支出。2发生支出生支出时，借，借记本科目，本科目，贷记“银行存款行存款”、“现金金”等科目；支出收回或冲等科目；支出收回或冲销转出出时，借，借记有关科目，有关科目，贷记本本科目。平科目。平时借方余借方余额反映反映经费实际支出累支出累计数。数。3年年终，本科目借方余，本科目借方余

63、额应转入入对应结余科日，借余科日，借记“财政政拨款款结余余”科目，科目，贷记本科目。年本科目。年终转账后，本科目无后，本科目无余余额。2024/8/1679（二）帐务处理：（二）帐务处理： 1 1、当期发生的各项经费支出、当期发生的各项经费支出 a a）发生的费用性支出（发放工资、付水电费等）发生的费用性支出（发放工资、付水电费等） 借：经费支出借：经费支出-基本支出（基本支出（xxxx费）费） -项目支出（项目支出（xxxx费）费） 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 2024/8/1680 b）购置固定资产）购置固定资产 借：经费支出借：经费支出-基本支出（基本支出（xxxx费）费） -

64、项目支出（项目支出（xxxx费）费） 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 借：固定资产借：固定资产-专项设备专项设备 -一般设备一般设备 贷：资产基金贷：资产基金- -固定资产固定资产 2024/8/16812 2、收回已列支出的款项：、收回已列支出的款项： 1）收回）收回本年度本年度已列经费支出的款项，冲减当年的经费已列经费支出的款项，冲减当年的经费支出；支出； 2）收回）收回以前年度以前年度已列经费支出的款项，已列经费支出的款项，增加上年结余增加上年结余，而不得冲减本年的经费支出。而不得冲减本年的经费支出。 借：银行存款、现金借：银行存款、现金 贷：财政拨款结余等贷：财政拨款结余

65、等3、年终结账：、年终结账： 借：财政拨款结余等借：财政拨款结余等 贷：经费支出贷：经费支出-基本支出基本支出 -项目支出项目支出 2024/8/1682业务举例业务举例 例例 ：某行政单位收到开户银行付款通知凭证，：某行政单位收到开户银行付款通知凭证，本月本月电话通信费用电话通信费用 30003000元已经付出。元已经付出。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 2024/8/1683业务举例业务举例 例例 ：某行政单位职员李伟原预借差旅费：某行政单位职员李伟原预借差旅费10001000元，元，现报销现报销800800元，余

66、额退回。元，余额退回。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 800 800 库存现金库存现金 200 200 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000 1 000 2024/8/1684业务举例业务举例 例例 ：某行政单位开出转账支票：某行政单位开出转账支票15 00015 000元，购入元，购入一批办公用文件柜。一批办公用文件柜。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 15 000 15 000 贷：贷：银行存款银行存款 15 15 000 000 借借: :固定资产固定资产 15 000 15 000 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 15 000 15 0002024/8/

67、1685二、拨出经费二、拨出经费（一）拨出经费的含义（一）拨出经费的含义拨出经费是行政单位按核定预算拨出经费是行政单位按核定预算拨付所属单位拨付所属单位的的预算资金。预算资金。行政单位分为三个级次，行政单位分为三个级次，上级行政单位需要向下上级行政单位需要向下级单位转拨财政经费级单位转拨财政经费。主管会计单位向二级会计。主管会计单位向二级会计单位，以及基层会计单位转拨经费。基层会计单单位，以及基层会计单位转拨经费。基层会计单位没有拨出经费事项。位没有拨出经费事项。2024/8/1686二、拨出经费二、拨出经费（一）拨出经费的含义（一）拨出经费的含义拨出经费是行政单位按核定预算拨付所属单位的拨出

68、经费是行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。预算资金。行政单位行政单位外部单位外部单位下属单位下属单位经费支出经费支出拨出经费拨出经费2024/8/1687二、拨出经费二、拨出经费（二）拨出经费的核算（二）拨出经费的核算行政单位向所属单位转拨财政经费，通过行政单位向所属单位转拨财政经费，通过“拨出拨出经费经费”账户核算。账户核算。根据拨出经费的性质不同，拨出经费设置根据拨出经费的性质不同，拨出经费设置“拨出拨出基本经费基本经费”和和“拨出项目经费拨出项目经费”两个明细科目，两个明细科目，并按所属单位的名称设置二级明细科目。并按所属单位的名称设置二级明细科目。2024/8/1688（二）帐务

69、处理：（二）帐务处理： 1 1、拨出经费、拨出经费 借：拨出经费借：拨出经费-xxxx-xxxx 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、收回多拨的经费、收回多拨的经费 借：银行存款借：银行存款 贷：拨出经费贷：拨出经费-xxxx-xxxx 3 3、年终结账：、年终结账： 借：财政拨款结转借：财政拨款结转-xxxx-xxxx 贷：拨出经费贷：拨出经费-xxxx-xxxx2024/8/1689业务举例业务举例 例例 ：某行政单位收到财政部门拨来的财政款某行政单位收到财政部门拨来的财政款80 80 000000元，转拨给下属单位本月经费元，转拨给下属单位本月经费80 00080 000元元。借：银行存款

70、借：银行存款 80000 80000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 80000 80000 借：拨出经费借：拨出经费 80000 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 80000 2024/8/1690 行政单位会计报表行政单位会计报表P182P182 第一节第一节 行政单位编制会计报表前的准备行政单位编制会计报表前的准备一、年终清理1.清理核对年度预算收支数字和各项缴拨数，保证上下级之间的年度预算数和领拨数一致2.清理核对本年度的各项收支款项3.清理本年度的各种往来款项4.清理货币资金 5.清理财产物资2024/8/1691二、年终结账（掌握二、年终结账（掌握P183185P

71、183185）1.年终转账：收入与支出转入结余；2.结清旧账3.记入新账 第二节第二节 行政单位的会计报表编制行政单位的会计报表编制一、报表种类（掌握一、报表种类（掌握P186187P186187） 资产负债表资产负债表、收入支出总表收入支出总表、支出明细表支出明细表、附表附表以及报表说明书报表说明书。有专款业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表专项资金支出明细表。（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完

72、整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。

73、序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，

74、这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生

75、中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。

76、为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹

77、号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，

78、亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座

79、索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。 作者邮箱： 13952865227谢谢观赏谢谢观赏