《现金出纳业》PPT课件.ppt

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1、第五章第五章 现金出纳业务现金出纳业务 的核算和管理的核算和管理学习目标学习目标n通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般常识和手续。般常识和手续。n 511 现金出纳工作的概念现金出纳工作的概念n 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换初

2、的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 n 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。 4 512 出纳柜台现金收付的会计核算 一、一、出纳柜台现金收入出纳柜台现金收入 缴缴

3、款款单单位位或或个个人人向向银银行行缴缴存存现现金金时时，应应填填制制一一式式两两联联的的“现现金金缴缴款款单单”，连连同同现现金金一一并并交交银银行行出出纳纳柜柜台台。出出纳纳柜柜台台收收款款员员应应认认真真审审查查有有关关内内容容，审审查查无无误误后后办办理理转转账账。其其会会计分录为：计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：存款存款交款人户交款人户 转转账账后后，将将现现金金缴缴款款单单回回单单联联退退缴缴款款单单位或个人。位或个人。 二、出纳柜台现金付出二、出纳柜台现金付出 取取款款单单位位或或个个人人到到银银行行支支取取现现金金时时，应应填填制制“现现金金支支票票”或或其其他他

4、取取现现票票据据等等支支款款凭凭证证，然然后后到到会会计计柜柜台台办办理理账账务务处理手续。其会计分录为：处理手续。其会计分录为： 借：借：吸收存款吸收存款取款人户取款人户 贷：库存现金贷：库存现金 转转账账并并经经复复核核员员复复核核无无误误后后，及及时时将将支支款款凭凭证证按按有有关关规规定传递给出纳柜台配现付款。定传递给出纳柜台配现付款。 n n5. 2 5. 2 出纳错款的会计核算出纳错款的会计核算 n 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人

5、员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。的原则来处理。 一、出纳长款一、出纳长款 n 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列会计部门填制现金收入传票，暂列“其

6、他应付款其他应付款”科目入科目入账。其会计分录为：账。其会计分录为： n 借：库存现金借：库存现金 n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 n 同时登记同时登记“现金收入日记簿现金收入日记簿” 2008-04-06 7 查明原因后，分别按不同情况处理：查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如如果果长款款属属于于客客户多多交交或或银行行少少付付时，应及及时退退还客客户，按按规定定办理理退退款款手手续时的的会会计分分录为： 借借：待待处理理财产损溢溢-待待处理理流流动资产损溢溢 贷：库存存现金金 同同时登登记“现金付出日金付出日记簿簿”。 （2）如如果果经

7、过认真真查找找，仍仍无无法法查清清长款款原原因因时，应按按规定定的的审批批权限限报批批后后列列作作银行行营业外收益。其会外收益。其会计分分录为： 借借：待待处理理财产损溢溢-待待处理理流流动资产损溢溢 贷：营业外收入外收入出出纳长款收入款收入户 2008-04-06 8 二、二、出纳短款出纳短款 每每天天营营业业终终了了，结结账账碰碰库库时时发发生生短短款款，应应积积极极查查找找原原因因，而而不不能能自自己己补补贴贴不不报报。如如果果当当天天未未能能查查出出短短款款原原因因，应应由由出出纳纳部部门门出出具具证证明明，由由行行长长（主主任任审审核核批批准准后后，暂暂列列“其其他他应应收收款款”科

8、科目目入入账账，由由会会计计部部门门填填制制“其其他他应应收收款款”科科现现金金付付出出传传票票，办办理理转转账账。其其会计分录为：会计分录为： 借：借：待待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢户 贷：库存存现金金 同同时登登记“现金付出日金付出日记簿簿”。 查明原因后，分别按不同情况处理：查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如如果果短短款款属属于于客客户户少少交交或或银银行行多多付付时时，应应及时向客户追回短款。其会计分录为：及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 同时登记同时登记“

9、现金收入日记簿现金收入日记簿”。 （2）如如果果经经过过认认真真查查找找，确确实实无无法法找找回回时时，属属于于技技术术性性短短款款或或一一般般责责任任事事故故的的，按按规规定定的的审审批批手续予以报损。其会计分录为：手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出户出纳短款支出户 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢-待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢 2008-04-06 2008-04-06 1010 例例1 1 某单位销售产品收到现金总计某单位销售产品收到现金总计某单位销售产品收到现金总计某单位销售产品收到现金总计10 00010 000元，元，元，元， 填填填填

10、制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。误后记账。误后记账。误后记账。 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 10 00010 000 贷贷贷贷：吸吸吸吸收收收收存存存存款款款款-活活活活期期期期存存存存款款款款某某某某单单单单位位位位户户户户 10 10 000000 例例2 2 某单位采购员经领导批准借差旅费某单位采购员经领导批准借差旅费某单位采购员经领导批准借差旅费某单位采购员经领导批准借差旅费50005000元，会元，会元，会元，会计人员

11、将现金支票交开户银行，经审核无误后记计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。账。账。账。 借：借：借：借：吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款某单位户某单位户某单位户某单位户 50005000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 50005000 2008-04-06 2008-04-06 1111 例例例例3 3 某银行营业终了发生出纳长款某银行营业终了发生出纳长款某银行营业终了发生出纳长款某银行营业终了发生出纳长款400400元，原元，原元，原元，原 因未明

12、，经会计主管批准后列账。因未明，经会计主管批准后列账。因未明，经会计主管批准后列账。因未明，经会计主管批准后列账。 借：借：借：借：库库存存存存现现金金金金 400400 贷：贷：贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400400 例例例例4 4 上述出纳长款，经查找为银行少付开户上述出纳长款，经查找为银行少付开户上述出纳长款，经查找为银行少付开户上述出纳长款，经查找为银行少付开户 单位单位单位单位350350元，通知企业领取，另元，通知企业领取，另元，通知企业领取，另元，通知企业领取，另5050元确实无元确实无元确实无元确实无 法归还，经批准列作银行收益

13、。法归还，经批准列作银行收益。法归还，经批准列作银行收益。法归还，经批准列作银行收益。 借：借：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400 400 400 400 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 5050 ：库存现金：库存现金：库存现金：库存现金 350 350 2008-04-06 2008-04-06 1212 1.1.1.1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。什么是现金？试述现金出纳工作的原则。什么是现金？试述现金出纳工作的原则。什么是现金？试述现金出纳工作的原则。 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。现金是指

14、现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。 银银银银行行行行为为为为了了了了确确确确保保保保现现现现金金金金出出出出纳纳纳纳工工工工作作作作业业业业务务务务的的的的顺顺顺顺利利利利完完完完成成成成，必必必必须须须须顺顺顺顺利利利利建建建建立立立立和和和和健健健健全全全全现现现现金金金金出出出出纳纳纳纳工工工工作作作作的的的的内内内内部部部部控控控控制制制制制制制制度度度度，做做做做到到到到手手手手续续续续严严严严密密密密、责责责责任任任任分分分分明明明明、及及及及时时时时准准准准确确确确。现现现现金金金金出

15、出出出纳纳纳纳工工工工作作作作的的的的内内内内部部部部控控控控制制度应遵循下列四项原则。制制度应遵循下列四项原则。制制度应遵循下列四项原则。制制度应遵循下列四项原则。 1)1)1)1)钱钱钱钱账账账账分分分分管管管管，当当当当日日日日核核核核对对对对账账账账款款款款。实实实实行行行行管管管管钱钱钱钱的的的的不不不不管管管管账账账账，管管管管账账账账的的的的不不不不管管管管钱钱钱钱，做做做做到到到到钱钱钱钱账账账账分分分分管管管管，责责责责任任任任分分分分明明明明，便便便便于于于于相相相相互互互互核核核核对对对对和和和和相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。相互监督，确保账款相符，每

16、日营业终了要核对清账款。相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。 复习思考题复习思考题 1313 2)2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。相协商和分工处理。 3)3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控

17、和付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银行的信誉和造成财产损失。行的信誉和造成财产损失。 4)4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不定期进行查库。这样可以确保账款相符。定期进行查

18、库。这样可以确保账款相符。 2008-04-06 2008-04-06 1414 2.2.现金收款和现金付款的处理手续如何？现金收款和现金付款的处理手续如何？ 现金收款的处理手续：现金收款的处理手续： 1 1）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后： （1 1）审审查查存存款款单单。存存款款单单必必须须要要素素齐齐全全，填填写写正正确确清清楚楚，大大小小写写金金额额、凭凭证证上上下下联联金金额额及及券券别别明明细细合合计计金额一致，无涂改。金额一致，无涂改。 （2 2）初初点点。按按款款项项券券别别顺顺序序点点收收，先先点点捆捆、卡卡把把过过大大数数，

19、后后点点尾尾数数，核核对对总总数数。与与存存款款单单金金额额及及券券别别明明细核对相符。细核对相符。 （3 3）清清点点细细数数。按按券券别别依依次次逐逐张张清清点点细细数数并并挑挑残残。款未点清前不准与其他款项调换。款未点清前不准与其他款项调换。 （4 4）登登记记盖盖章章。初初点点细细数数无无误误后后，凭凭证证编编号号并并按按序序登登记记现现金金收收入入日日记记簿簿，在在存存款款单单上上加加盖盖名名章章，将将交交款款单及现金一并交复核员。单及现金一并交复核员。 （5 5）收收款款员员在在收收到到复复核核员员复复核核准准确确并并有有签签章章的的存存款款回单后，将回单联退客户。回单后，将回单联

20、退客户。 2008-04-06 2008-04-06 1515 2 2）收收款款复复核核员员收收到到收收款款员员传传递递来来的的现现金金及及现现金金存存款单后作如下处理：款单后作如下处理： (1)(1)复审存款单。同收款员要求一致。复审存款单。同收款员要求一致。 (2)(2)复复核核现现金金总总数数。核核对对大大数数，清清点点尾尾数数。加加计计现现金总数与存款单金额核对无误。金总数与存款单金额核对无误。 (3)(3)复复点点细细数数。先先清清点点尾尾数数，再再逐逐张张清清点点成成把把现现金金细细数数，无无误误后后，在在现现金金存存款款单单上上加加盖盖名名章章和和现现金金收收讫讫章。章。 (4)

21、(4)现现金金入入箱箱。将将收收入入现现金金按按券券别别归归位位入入箱箱。做做到到一笔一清。一笔一清。 (5)(5)存存款款回回单单退退收收款款员员转转交交款款人人，收收入入凭凭证证由由复复核核员员保保管管。将将收收款款凭凭证证合合计计数数与与现现金金收收入入日日记记簿簿金金额额核核对对一一致致后后，填填制制现现金金收收入入结结数数表表。收收入入凭凭证证、收收入入结结数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。 其分录如下：其分录如下： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款XXXX单位存款户单位存款户 2008-04-06 200

22、8-04-06 1616 现金出的处理手续：现金出的处理手续： 会会计计人人员员收收到到取取款款单单位位交交来来的的现现金金支支票票作作为为取取款款凭凭证证时时，应应审审查查其其日日期期、户户名名、账账号号、大大小小写写金金额额、用用途途、取取款款人人背背书书是是否否齐齐全全，大大小小写写金金额额是是否否相相符符等等。经经审审核核无无误误后后，将将对对号号单单（或或牌牌）交交给给取取款款人人，据据以以向向出出纳纳部部门门领领取取现现金金。之之后后会会计计将将留留下下的的现现金金支支票票或或其他取款凭证代替现金付出传票入账。其他取款凭证代替现金付出传票入账。 其分录如下：其分录如下： 借：借：吸

23、收存款吸收存款-活期存款活期存款XX单位存款户单位存款户 贷：库存现金贷：库存现金 出出纳纳柜柜接接到到会会计计柜柜复复核核员员复复核核无无误误后后转转交交来来的的现现金金支票或其他取款凭证转交。支票或其他取款凭证转交。 2008-04-06 2008-04-06 1717 付款付款员作如下作如下处理：理： （1 1）审查凭凭证。付付款款员（也也称称配配款款员）收收到到会会计专柜柜传递来来的的已已记账的的付付款款凭凭证，先先审查凭凭证诸要要素素是是否否填填写写齐全全、正正确确、清清楚楚，是是否否经会会计（记账员、复复核核员）签章章，支支票票期期限限是是否否有有效效，取取款款人人背背书是是否否与

24、与取取款款单位位（或或个个人人）相相符符；大大额取取现是是否否经领导审批，用途是否符合有关批，用途是否符合有关规定。定。 （2 2）登登记盖盖章章。在在付付款款凭凭证上上加加盖盖现金金付付讫章章和和名章，名章，编顺序号，逐笔登序号，逐笔登记现金付出日金付出日记簿。簿。 （3 3）按按付付款款凭凭证配配款款。拆拆捆捆前前卡卡把把、看看券券别、复复点点。按按凭凭证大大小小写写金金额由由大大到到小小逐逐位位配配款款。配配零零头现金金要要拆拆把把、不不得得抽抽张，并并逐逐张手手工工清清点点。款款项配配妥妥后后将将现金金连同凭同凭证交复核交复核员。 （4 4）未未经本本人人点点过的的成成把把、成成捆捆款

25、款项，未未付付完完不不得得将将封封签腰腰条条丢掉掉，营业终了了入入库，应重重新新清清点点换腰腰条并条并签章。章。 2008-04-06 2008-04-06 1818 2 2）付付款款复复核核员员收收到到付付款款员员配配妥妥后后的的现现金金和和凭凭证证作作如下处理：如下处理： （1 1）复审凭证。同付款员要求一致。）复审凭证。同付款员要求一致。 （2 2）复复核核现现金金与与登登记记票票面面。拆拆捆捆、卡卡把把，零零头头现现金金逐逐张张手手工工复复点点，同同时时按按实实有有现现金金登登记记券券别别明明细细。然然后后按按券券别别明明细细登登记记表表加加计计总总数数与与凭凭证证大大小小写写金金额额

26、核核对对，准准确确无无误误后后加加盖盖名名章章。如如发发现现配配款款有有错错，应应将将款款项项和和凭凭证证全全部部退退还还配配款款员员重重新新办办理理。不不得得采采用用多多退退少少补补的的办法或调换款项。办法或调换款项。 （3 3）付付款款。呼呼叫叫取取款款号号码码，问问清清取取款款金金额额，收收回回对对号号单单（或或牌牌）并并进进行行核核对对，核核对对无无误误后后付付款款。交交代代清清楚楚，并并要要求求当当面面点点清清。待待客客户户收收妥妥后后，付付款款凭凭证证专专夹夹保保管管。填填制制现现金金付付出出结结数数表表，与与付付款款凭凭证证一一并并交交会会计签收。计签收。 2008-04-06

27、2008-04-06 1919 3.3.如如何何进进行行现现金金日日结结？其其长长短短款款应应如如何何处处理？理？ 营业终了后现金收付作汇总的处理：营业终了后现金收付作汇总的处理： 1)1)收款结账操作程序：收款结账操作程序： 营营业业终终了了，收收款款员员应应将将当当日日所所收收的的现现金金按按币币种种分分别别予予以以汇汇总总，并并将将汇汇总总金金额额与与“现现金金收收入入日日记记簿簿”的的合合计计数数和和会会计计部部门门“现现金金”账账户户的的借借方方发发生生额额进进行行核核对对，账账款款相相符符后后，复复核核员员整整理理当当日日收收入入的的现现金金，分分券券别别，按按捆捆数数金金额额填填

28、制制“现现金金入入库库单单”。登登记记“款款项项交交接登记簿接登记簿”，将现金交管库员核对入账。，将现金交管库员核对入账。 n2)付款结账操作程序：付款结账操作程序： n营业终了，付款员应将当日领取的备付现金的营业终了，付款员应将当日领取的备付现金的数额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日数额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日实际付出现金的数额，与实际付出现金的数额，与“现金付出日记簿现金付出日记簿”的合计数和会计部门的合计数和会计部门“现金现金”账户的贷方发生账户的贷方发生额进行核对，账款相符后，配款员将剩余现金额进行核对，账款相符后，配款员将剩余现金成捆、成把票币及零头尾数填写成捆、成把

29、票币及零头尾数填写“现金入库单现金入库单”。登记。登记“款项交接登记簿款项交接登记簿”，将备付剩余现，将备付剩余现金交管库员核对入账。金交管库员核对入账。 2121 实实行行出出纳纳柜柜员员制制的的银银行行，营营业业终终了了，由由电电脑脑作作出出日日终终，打打印印当当天天的的现现金金收收入入（或或付付出出）发发生生额额和和库库存存数数，双双人人清清点点库库存存现现金金并并与与会会计计核核对对相相符符，相相互互签签章章。将款项全部入库保管。将款项全部入库保管。 3)3)管库结账操作程序：管库结账操作程序： 管管库库员员收收到到收收款款员员交交来来的的收收款款现现金金和和付付款款员员交交来来的的备

30、备付付剩剩余余现现金金，与与现现金金收收付付日日记记簿簿及及现现金金入入库库单单核核对对相相符符后后，将将现现金金入入库库保保管管，同同时时登登记记“现现金金库库存存簿簿”。现现金金库库存存簿簿将将上上一一日日的的库库存存，加加减减本本日日收收付付现现金金的的数数额额，结结出出本本日日库库存存，并并同同库库房房的的实实存存现现金金核核对对相相符符，同同时时还还应应与与会会计计部部门门当当日日“现现金金”账账户户的的余余额额核核对相符。对相符。 2008-04-06 2008-04-06 2222 出纳长款的处理出纳长款的处理: 出纳长款是指实有现金库数存大于账面出纳长款是指实有现金库数存大于账

31、面余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账出纳错款列账报告单报告单”，经出纳负责人审，经出纳负责人审 核签章、主管人核签章、主管人员审批签字后，记入员审批签字后，记入“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢 ”账户，填制借贷方传票各一联办理账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟查。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。明原因后，再区别

32、情况，作出不同处理。 n1）出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为：）出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为： n借：库存现金借：库存现金 n 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 n 2）当查明长款为某单位缴款时多交，应以现金予以退还，）当查明长款为某单位缴款时多交，应以现金予以退还，其分录为：其分录为： n借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 n 贷：库存现金贷：库存现金 n 3）确实无法查清的长款，经批准后可将其转入）确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收营业外收入入”账户，其会计分录为：账户，

33、其会计分录为： n借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 n 贷：营业外收入出纳长款及结算长款户贷：营业外收入出纳长款及结算长款户 2008-04-06 2008-04-06 2424 出纳短款的处理出纳短款的处理: : 出出纳纳短短款款是是指指实实有有现现金金库库存存数数小小于于账账面面余余额额的的差差额额。发发生生出出纳纳短短款款应应及及时时查查找找收收回回。当当日日未未能能查查明明原原因因，无无法法收收回回的的，营营业业终终了了前前，错错款款人人应应填填列列“出出纳纳错错款款列列账账报报告告单单”，经经出出纳纳负负责责人人审审核核签签章章、主主管管人人

34、员员审审批批签签字字后后，记记入入“待待处处理理财财产产损损溢溢-待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢 ”账账户户，填填制制借借贷贷方方传传票票各各一一联联办办理理转转账账，同同时时登登记记“现现金金错错款款登登记记簿簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。 1 1）出纳付款发生现金短款原因待查时，其会计分录为：）出纳付款发生现金短款原因待查时，其会计分录为： 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 2 2）当当查查明明短短款款为为某某单单位位提提取取现现金金时时多多付付，并并已已从从对

35、对方方收收回时，其分录为：回时，其分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2008-04-06 2008-04-06 2525 3 3）如如短短款款经经认认真真查查找找，确确实实无无法法找找回回时时，若若属属于于技技术术性性短短款款或或一一般般责责任任事事故故的的，报报经经批批准准后后可可将将其其转转入入“营营业业外外支支出出”账账户户，作作为为银银行行的的损损失失；若若属属于于有有章章不不循循，玩玩忽忽职职守守的的，应应追追究究其其责责任任，给给予予适适当当的的纪纪律律处处分分；如如属属监监守守自自盗盗，侵侵吞吞长长款款

36、的的，应按贪污论处，并追回全部赃款。应按贪污论处，并追回全部赃款。 借：营业外支出出纳短款户借：营业外支出出纳短款户 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2008-04-06 2008-04-06 2626 有章不循处处违规有章不循处处违规有章不循处处违规有章不循处处违规 金库巨款不翼而飞金库巨款不翼而飞金库巨款不翼而飞金库巨款不翼而飞 河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案 2002200220022002年年年年2 2 2 2月月月月222222

37、22日日日日河河河河北北北北省省省省某某某某商商商商业业业业银银银银行行行行县县县县支支支支行行行行一一一一营营营营业业业业所所所所发发发发生一起金库库款被盗案件，被盗资金生一起金库库款被盗案件，被盗资金生一起金库库款被盗案件，被盗资金生一起金库库款被盗案件，被盗资金20202020万元。万元。万元。万元。 2002200220022002年年年年2 2 2 2月月月月23232323日日日日8 8 8 8时时时时左左左左右右右右，该该该该营营营营业业业业所所所所出出出出纳纳纳纳员员员员王王王王玉玉玉玉上上上上班班班班后后后后发发发发现现现现存存存存放放放放现现现现金金金金的的的的保保保保险险

38、险险柜柜柜柜门门门门虚虚虚虚掩掩掩掩着着着着，保保保保险险险险柜柜柜柜上上上上的的的的把把把把手手手手掉掉掉掉在在在在地地地地上上上上，王王王王打打打打开开开开保保保保险险险险柜柜柜柜，发发发发现现现现没没没没有有有有整整整整把把把把现现现现金金金金。王王王王玉玉玉玉叫叫叫叫来来来来已已已已到到到到营营营营业业业业所所所所的的的的会会会会计计计计马马马马兰兰兰兰，二二二二人人人人一一一一同同同同进进进进入入入入库库库库房房房房查查查查看看看看，保保保保险险险险柜柜柜柜里里里里确确确确实实实实没没没没有有有有整整整整把把把把现现现现金金金金。只只只只有有有有零零零零星星星星残残残残币币币币。便便

39、便便用用用用电电电电话话话话向向向向内内内内勤勤勤勤主主主主任任任任范范范范军军军军和和和和营营营营业业业业所所所所主主主主任任任任江江江江滨滨滨滨作作作作了了了了报报报报告告告告，同同同同时时时时打打打打电电电电话话话话询询询询问问问问了了了了22222222日日日日下下下下班班班班时时时时进进进进库库库库房房房房存存存存放放放放现现现现金金金金的的的的另另另另一一一一管管管管库库库库员员员员王王王王福福福福。经经经经王王王王福福福福证证证证实实实实，22222222日日日日营营营营业业业业终终终终了了了了，它它它它将将将将20202020万万万万元元元元现现现现金金金金放放放放入入入入库库

40、库库房房房房的的的的保保保保险险险险柜柜柜柜里里里里，锁锁锁锁好好好好保保保保险险险险柜柜柜柜和和和和金金金金库库库库门门门门后后后后，将将将将保保保保险险险险柜柜柜柜的的的的钥钥钥钥匙匙匙匙和和和和金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。案例分析案例分析2008-04-06 2008-04-06 2727 营营营营业业业业所所所所主主主主任任任任江江江江滨滨滨滨和和和和内内内内勤勤勤勤主主主主任任任任范范范范军军军军接接接接到到到到王王王王玉

41、玉玉玉的的的的电电电电话话话话后后后后，迅迅迅迅速速速速赶赶赶赶到到到到营营营营业业业业所所所所，再再再再次次次次进进进进入入入入库库库库房房房房查查查查看看看看了了了了保保保保险险险险柜柜柜柜，发发发发现现现现保保保保险险险险柜柜柜柜确确确确实实实实是是是是空空空空的的的的，确确确确认认认认22222222日日日日下下下下班班班班后后后后存存存存放放放放在在在在库库库库房房房房保保保保险险险险柜柜柜柜里里里里的的的的20202020万万万万元元元元现现现现金金金金已已已已被被被被盗盗盗盗走走走走。营营营营业业业业所所所所立立立立即即即即电电电电话话话话行行行行县县县县支支支支行行行行报报报报

42、告告告告，县县县县支支支支行行行行接接接接到到到到报报报报告告告告后后后后，派派派派人人人人当当当当面面面面向向向向县县县县公公公公安安安安局局局局报报报报案案案案，同同同同时时时时电电电电话话话话报报报报告告告告上上上上级级级级行行行行。经经经经公公公公安安安安机机机机关关关关看看看看查查查查现现现现场场场场和和和和初初初初步步步步调调调调查查查查，2 2 2 2月月月月22222222日日日日夜夜夜夜间间间间值值值值班班班班的的的的两两两两名名名名守守守守库库库库员员员员均均均均未未未未到到到到岗岗岗岗值值值值班班班班守守守守库库库库，营营营营业业业业所所所所所所所所有有有有的的的的门门门

43、门锁锁锁锁完完完完好好好好无无无无损损损损，无无无无任任任任何何何何撬撬撬撬压压压压痕痕痕痕迹迹迹迹，证证证证明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。 2008-04-06 2008-04-06 2828 后经调查有以下几种违规行为：后经调查有以下几种违规行为：后经调查有以下几种违规行为：后经调查有以下几种违规行为： 1 1 1 1、案案案案发发发发当当当当晚晚晚晚，守守守守库库库库员员员员杨杨杨杨军军军军在在在在守守守守库库库库登登登登记记记记簿簿簿簿上上上上签签签

44、签字字字字后后后后便便便便上上上上二二二二楼楼楼楼宿宿宿宿舍舍舍舍睡睡睡睡觉觉觉觉，另另另另一一一一守守守守库库库库员员员员孙孙孙孙山山山山未未未未到到到到营营营营业业业业所所所所值值值值班班班班。（该该该该营营营营业业业业所所所所长长长长期期期期以以以以来来来来多多多多次次次次发发发发生生生生值值值值班班班班守守守守库库库库人人人人员员员员只只只只在在在在值值值值班班班班登登登登记记记记簿簿簿簿上上上上签签签签上上上上字字字字，不不不不是是是是在在在在二二二二楼楼楼楼宿宿宿宿舍舍舍舍睡睡睡睡觉觉觉觉，就就就就是是是是回回回回家家家家睡睡睡睡觉觉觉觉，甚甚甚甚至至至至脱脱脱脱岗岗岗岗后后后后第

45、二天补签字现象）。第二天补签字现象）。第二天补签字现象）。第二天补签字现象）。 2 2 2 2、该该该该所所所所在在在在22222222日日日日将将将将当当当当日日日日现现现现金金金金入入入入库库库库时时时时，只只只只有有有有一一一一名名名名管管管管库库库库员员员员王王王王福福福福拿拿拿拿着着着着金金金金库库库库门门门门、金金金金库库库库内内内内保保保保险险险险柜柜柜柜共共共共四四四四把把把把锁锁锁锁的的的的钥钥钥钥匙匙匙匙一一一一同同同同放放放放入入入入了了了了自己的临柜保险柜内，形成一人保管。自己的临柜保险柜内，形成一人保管。自己的临柜保险柜内，形成一人保管。自己的临柜保险柜内，形成一人保

46、管。2008-04-06 2008-04-06 2929 3 3 3 3、该该该该所所所所三三三三个个个个保保保保险险险险柜柜柜柜和和和和金金金金库库库库门门门门的的的的密密密密码码码码锁锁锁锁，在在在在管管管管理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码。理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码。理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码。理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码。 4 4 4 4、更更更更为为为为严严严严重重重重的的的的是是是是，该该该该所所所所的的的的金金金金库库库库门门门门密密密密码码码码锁锁锁锁近近近近四四四四个个个个月月月月没没没没有有有有使使使使用用用用，金金金金库库库库门门门

47、门两两两两把把把把锁锁锁锁的的的的锁锁锁锁芯芯芯芯两两两两年年年年没没没没有有有有更更更更换换换换。在在在在这这这这两两两两年年年年内内内内该该该该所所所所变变变变动动动动的的的的7 7 7 7人人人人均均均均有有有有机机机机会会会会接接接接触触触触钥匙，其中钥匙，其中钥匙，其中钥匙，其中5 5 5 5人已内退，人已内退，人已内退，人已内退，2 2 2 2人已调往支行。人已调往支行。人已调往支行。人已调往支行。 5 5 5 5、从该所的检查登记簿上看，一个月内有、从该所的检查登记簿上看，一个月内有、从该所的检查登记簿上看，一个月内有、从该所的检查登记簿上看，一个月内有几次检查，既有县支行的检查

48、，也有该所的自查，几次检查，既有县支行的检查，也有该所的自查，几次检查，既有县支行的检查，也有该所的自查，几次检查，既有县支行的检查，也有该所的自查，登记簿上没有填写任何隐患整改意见。登记簿上没有填写任何隐患整改意见。登记簿上没有填写任何隐患整改意见。登记簿上没有填写任何隐患整改意见。 2008-04-06 2008-04-06 3030 要求： 1、指出本案例留给人们的教训是什么？分别都违反了哪些规定？ 2、本案例除了直接责任人承担直接责任外，还应由哪一级什么职位的人分别承担什么责任？ 2008-04-06 2008-04-06 3131 【案例案例分析分析】 该该营营业业所所发发生生的的这这起起盗盗窃窃案案件件，是是一一起起责责任任刑刑事事案案件件，暴暴露露出出该该行行内内控控不不力力、管管理理不不严严、违违规规操操作作等等诸诸多多问问题题。违违反反如如下下规规定：定： 1.1.守库员擅离职守，无人守库。守库员擅离职守，无人守库。 2. .管库员严重违章，单人操作。管库员严重违章，单人操作。 3. .钥匙、密码管理失控。钥匙、密码管理失控。 4. .安全检查流于形式。安全检查流于形式。