实用文档 第十章 会计科目及使用说明 一、会计科目名称和编号 总公司负责所有会计科目的设置和编号 （往来单位和个人明细科目除外） 各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自行设置往来单位和个人明细科目，确有必要增设其他明细科目时，需报总公司统一增设各分公司在编制会计凭证登记会计账簿时，应填制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号 序号 编号 名 称 序号 编号 名 称 1 1001 现金 60 2126 系统往来 2 1002 银行存款 61 2128 预计负债 3 1003 其他货币资金 62 2131 存入分保保证金 4 1051 拆出资金 63 2132 存入保证金 5 1070 备用金 64 2141 应付职工薪酬 6 1101 交易性金融资产 65 2146 应交税费 7 1111 买入返售金融资产 66 2148 应付股利 8 1112 衍生金融资产 67 2149 其他应付款 9 1120 应收股利 68 2161 未决赔款准备金 10 1121 应收利息 69 2162 未到期责任准备金 11 1122 应收保费 70 2163 农险巨灾风险准备金 12 1123 应收分保账款 71 2164 分入未决赔款准备金 13 1125 应收代位追偿款 72 2165 分入未到期责任准备金 14 1126 应收票据 73 2171 保户储金及投资金 实用文档 15 1131 预付赔付款 74 2172 独立账户负债 16 1132 预付手续费 75 2221 长期借款 17 1141 存出分保保证金 76 2231 长期应付款 18 1142 存出保证金 77 2251 货币兑换 19 1144 应收分保未决赔款准备金 78 2271 递延所得税负债 20 1145 应收分保未到期责任准备金 79 3101 股本 21 1151 代付赔付款 80 3111 资本公积 22 1191 其他应收款 81 3121 盈余公积 23 1199 坏账准备 82 3131 一般风险准备金 24 1211 低值易耗品 83 3141 本年利润 25 1303 持有至到期投资 84 3151 利润分配 26 1304 持有至到期投资减值准备 85 4101 保费收入 27 1305 可供出售金融资产 86 4102 分保费收入 28 1401 长期股权投资 87 4109 其他业务收入 29 1402 长期股权投资减值准备 88 4201 摊回赔付支出 30 1403 投资性房地产 89 4203 摊回分保费用 31 1406 存出资本保证金 90 4204 提取分保未决赔款准备金 32 1601 固定资产 91 4205 提取分保未到期责任准备金 33 1602 累计折旧 92 4301 利息收入 34 1603 固定资产减值准备 93 4302 投资收益 35 1606 在建工程 94 4303 汇兑损益 36 1607 在建工程减值准备 95 4306 公允价值变动损益 37 1609 固定资产清理 96 4311 营业外收入 实用文档 38 1701 无形资产 97 4401 赔付支出 39 1702 无形资产累计摊销 98 4421 分出保费 40 1703 无形资产减值准备 99 4422 分保赔付出 41 1704 研发支出 100 4424 分保费用支出 42 1711 长期待摊费用 101 4431 手续费支出 43 1721 独立账户资产 102 4441 营业税金及附加 44 1801 抵债资产 103 4451 承保费用 45 1802 损余物资 104 4452 管理费用 46 1809 其他资产 105 4461 利息支出 47 1810 其他资产减值准备 106 4471 其他业务支出 48 1811 递延所得税资产 107 4501 提取未决赔款准备金 49 2102 拆入资金 108 4502 提取未到期责任准备金 50 2103 卖出回购金融资产款 109 4503 提取农险巨灾风险准备金 51 2104 衍生金融负债 110 4504 提取分入未决赔额准备金 52 2110 应付利息 111 4505 提取分入未到期责任准备金 53 2111 应付手续费 112 4521 提取保险保障基金 54 2112 应付赔付 113 4522 提取交强险救助基金 55 2113 应付保费 114 4601 营业外支出 56 2114 应付保单利 115 4606 资产减值损失 57 2115 应付分保账款 116 4701 所得税 58 2121 预收保费 117 4801 以前年度损益调整 59 2123 分保内部往来 二、会计科目使用说明 实用文档 （一） 资产类科目 1001 库存现金 1.本科目核算本公司的库存现金。
本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算 2.本公司应设置“现金日记账”, 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记 每日终了应计算全日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金 1002 银行存款 1.本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项，分别设“活期存款” 、 “定期存款”和“协议存款”明细科目进行核算 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算 2. 本科目应当按照开户银行、存款种类和现金流量项目进行明细核算 3.本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额 “银行存款日记账”应定期与“银行对账 实用文档 单”核对，至少每月核对一次月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必须逐笔查明原因进行处理， 并应按月编制 “银行存款余额调节表” ，调节相符。
本公司有外币存款的单位, 应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算 4.本公司收入的所有款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；所有支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目 5.本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项 1003 其他货币资金 1.本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金 2.本科目分别设“银行汇票” 、 “银行本票” 、 “信用卡” 、 “存出投资款”以及“保证金”明细科目进行核算，并按照汇票和本票的收款单位设置备查簿 3.本公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司持有的其他货币资金 1051 拆出资金 实用文档 1.本科目核算本公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项 2.本科目应按拆放的金融机构进行明细核算 3.拆出资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；每期收到拆借利息时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记“银行存款”科目，按本金金额贷记本科目，按利息金额，贷记“利息收入”科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司按规定拆放给其他金融机构的款项 1070 备用金 1.本科目核算本公司向内部单位拨出的备用金 2.本科目应按拨出单位进行明细核算 3.实行定额备用金管理的单位，对于领用的备用金应定期向财务部门报销财务部门拨出或根据报销数用现金补足备用金时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；收回备用金时，进行相反会计分录处理 4.本科目期末余额，反映本公司拨出的备用金余额 1101 交易性金融资产 1 ． 本科目核算本公司为交易目的而持有的金融资产， 分别设 “债券投资” 、 “基金投资” 、 “央行票据” 、 “股票投资” 、 “其他交易性金融资产” 明细科目进行核算 2 ．本科目按照交易性金融资产的品种进行明细核算 3 ．交易性金融资产初始确认和后续计量都按照公允价值计量， 实用文档 公允价值变动产生的利得或损失直接记入当期损益 4 ．交易性金融资产主要账务处理 （1 ）本公司取得债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按照金融资产公允价值，借记本科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目。
（2 ）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，借记本科目，贷记“公允价值变动变动损益”科目交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，进行相反会计分录处理 （3 ）本公司处置债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项金融资产账面余额，贷记本科目，按两者差额，贷记或借记“投资收益”科目同时，将该项金融资产公允价值变动转出，借记或者贷记“公允价值变动变动损益”科目，贷记或者借记“投资收益”科目 5 ．本科目期末借方余额反映本公司持有的交易性金融资产的公允价值 1111 买入返售金融资产 1 ．本科目核算本公司按照返售协议约定先买入再按固定价值返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 2 ．本科目按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算 3 ．买入返售金融资产初始确认按照公允价值计量，按照摊余成 实用文档 本进行后续计量 本公司采用协议约定的名义利率计算摊余成本进行后续计量 4 ．买入返售金融资产主要账务处理 （1 ） 本公司根据返售协议买入金融资产时， 按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 （2 ）资产负债表日，按名义利率计算的买入返售金融资产的利息收入，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
（3 ）返售日，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按买入返售金融资产的账面余额，贷记本科目，差额贷记“利息收入”科目 5 ．本科目期末借方余额反映本公司买入的尚未到期返售的金融资产的摊余成本 1112/2104衍生金融资产/(负债) 1 ．本科目核算本公司利率互换资产/ （负债）的账面价值，其账面价值与公允价值相等 2 ．本公司持有的按照不同利率计息的金融资产会产生不确定的现金流量，为了防范此种利率风险，本公司通过利率互换合同进行套期保值，从对手方收取固定利息并向其支付浮动利息 3. 资产负债表日，本公司根据利率互换资产/ （负债）公允价值估值结果，相应调整其账面价值，借记本项目，贷记“资本公积- 其他资本公积” 1120 应收股利 实用文档 1.本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 2.本科目应按被投资单位进行明细核算 3.应收股利的主要账务处理 （1 ）取得长期股权投资时，按确定的长期股权投资的成本，借记“长期股权投资- 成本”科目，按实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本公司享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益” （成本法） 、 “长期股权投资- 损益调整”科目（权益法） 。
对于交易性金融资产和可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，应借记本科目，贷记“投资收益”科目 属于被投资单位在取得本公司的投资前实现的净利润的分配额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资- 投资成本” 、 “交易性金融资产” 、 “可供出售金融资产”科目 （2 ）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的现金股利或利润 1121 应收利息 1.本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供 实用文档 出售金融资产、定期存款、拆出资金等应收取的利息，分别设“定期存款” 、 “协议存款” 、 “风险保费” 、 “保单红利” 、 “礼金型储金” 、 “应收债券利息” 、 “资产管理费” 、 “其他应收利息”明细科目进行核算 购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算 买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算 本公司预定收益型投资保障型保险业务确认的风险保费、应收红利，在本科目核算 2.本科目应当按照应收利息种类进行明细核算。
3 ．应收利息的主要账务处理 （1 ）活期存款、定期存款、协议存款产生的应收利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目 （2 ）预定收益型投资保障型保险业务，保险合同成立并开始承担保险责任时，按规定的每份保单年保费及保险年限计算应计总保费，借记“应收利息- 风险保费”科目，贷记“保费收入”科目；按期计算应付的保单红利时，借记“应收利息- 保单红利”科目，贷记“应付保单红利”科目，上划保单红利时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息- 保单红利”科目；按期计算风险保费支出并上划时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息- 风险保费”科目 （3 ） 持有至到期债券投资、 可供出售债券投资产生的应收利息，按票面利率计算的应收取利息，借记“应收利息- 应收债券利息”科 实用文档 目，按实际利率和摊余成本计算利息收入，贷记“投资收益”科目，差额借记或贷记“持有至到期投资”科目( 利息调整) （4 ）发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入 （5 ）实际收到利息时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的利息 1122 应收保费 1 ．本科目核算本公司按照原保险合同约定应向投保人收取但尚未收到的保险费 2 ．本科目应按险种进行明细核算，并按照投保人设置备查簿进行登记 3 ．本公司发生的应收保费，借记本科目，贷记“保费收入- 收保费”科目；收回应收保费，借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记本科目 经确认为坏账的应收保费，冲销坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目 已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 4 ．本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的保险费 1123 应收分保账款 实用文档 1.本科目核算公司从事再保险业务应收取的款项 2.本科目应当按照险种、分保类型及往来单位进行明细核算 3.公司作为再保险分出人应收分保账款的主要账务处理 （1 ）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记本科目（应收摊回分保费用） ，贷记“摊回分保费用”科目 （2 ）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付支出金额，借记本科目（应收摊回分保赔款） ，贷记“摊回赔付支出”科目。
（3 ）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定摊回分保费用的调整金额，借记“摊回分保费用”科目，贷记本科目（应收摊回分保费用） （4 ）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期， 按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记“摊回赔付支出”科目，贷记或借记本科目（应收摊回分保赔款） （5 ）在能够计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费时，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目（应收摊回分保费用） ，贷记“摊回分保费用”科目 （6 ）对于超赔再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付支出金额，借记本 实用文档 科目（应收摊回分保赔款） ，贷记“摊回赔付支出”科目 4.公司作为再保险接受人应收分保账款的主要账务处理 （1 ）确认分保费收入时，借记本科目（应收分入保费） ，贷记“分保费收入”科目 （2 ）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记本科目（应收分入保费） ，贷记“分保费收入”科目；按调整减少额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目（应收分入保费） 。
（3 ）收到分保业务账单时，按账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记“存出分保保证金”科目，贷记本科目（存出分保保证金） ；按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目（存出分保保证金） ，贷记“存出分保保证金”科目 （4 ）计算存出分保保证金利息时，借记本科目“存出分保保证金”明细科目，贷记“利息收入”科目 （5 ）收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的保费未到期准备金释放金额，借记本科目（应收分入准备金） ，贷记“分保费收入”科目 （6 ）收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的未决赔款准备金释放金额，借记本科目（应收分入准备金） ，贷记“分保赔付支出”科目 5.应收分保账款结算的主要账务处理 公司与分保业务往来的公司进行资金结算时，应将同一往来公 实用文档 司的“应付分保账款”科目和本科目的余额进行对冲，再按其差额结付资金；如本科目余额大于“应付分保账款”科目余额，实际收到对方公司付给的款项时，贷记本科目，借记“银行存款”科目；如本科目余额小于“应付分保账款”科目余额，公司向对方公司实际支付款项时，贷记“银行存款”科目，借记“应付分保账款”科目 6.应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
7.本科目期末借方余额，反映公司从事再保险业务应收取的款项 1125 应收代位追偿款 1.本科目核算本公司按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款 2.本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算 3.应收代位追偿款的主要账务处理 （1 ）当有证据表明代位追偿款很可能收回时，应当确认应收代位追偿款，按照估计的金额，借记本科目，贷记“赔付支出”科目 （2 ） 实际收回应收代位追偿款时， 按收到的金额， 借记 “现金” 、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目 （3 ）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理 实用文档 4.本科目期末借方余额， 反映本公司已确认但尚未收回的应收代位追偿款 1126 应收票据 1.本科目核算本公司收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 2.本科目按开出承兑商业汇票的单位进行明细核算 3.收到票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期后，借记“银行存款”等相关科目，贷记本科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司持有的商业汇票的票面金额。
1131 预付赔付款 1.本科目核算本公司预先支付的赔付款，分别设“预付赔付款”和“交强险支付抢救费”明细科目进行核算 2.本科目按照险种进行明细核算，并按照投保人或者受益人设置备查簿 3.预付赔付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目转销预付的赔付款，借记“赔付支出” 、 “应付分保账款”等科目，贷记本科目 4.本科目期末余额反映本公司预付的赔付款余额 1132 预付手续费 1.本科目核算本公司实际收到客户预缴的保费后支付的手续费 实用文档 2.本科目按照险种进行明细核算，并按照预付对象设置备查簿 3.预付手续费时，借记本科目，按代扣代缴营业税金及附加、个人所得税金额，贷记“应交税费”，按差额贷记“银行存款”等科目转销预付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记“应付手续费”科目，同时借记“应付手续费”科目，贷记本科目 4.本科目期末余额反映本公司预付的手续费余额 1141 存出分保保证金 1.本科目核算公司从事再保险分入业务，按分保合同约定准备承担未来责任而存入分出公司的资金 2.本科目应按分保类型及往来单位进行明细核算 3.公司收到分出公司发来的分保业务账单时，按账单列明的本期账单扣存的分保保证金，借记本科目，按应付赔款等应付项目，借记“分保赔付支出”等科目，贷记“应付分保账款”科目；同时，按账单中列明的收回上年同期账单扣存的分保保证金、 分入保费等应收项目的合计数，借记“应收分保账款”科目，按收回上年同期账单扣存的分保保证金，贷记本科目，按应收分入保费等项目，贷记“分保费收入”等科目。
对于存出的分保保证金，应按期计提利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目 4.本科目期末借方余额，反映公司存出的分保保证金 1142 存出保证金 1.本科目核算本公司因办理直接承保业务或其他业务需要存出或交纳的各种保证金款项 实用文档 2.本科目应根据存出保证金的性质及往来单位进行明细核算 3.本科目应设置以下四个明细科目： （1 ）理赔保证金，核算根据理赔代理人的需要存出的保证金； （2 ）共同海损保证金，核算发生共同海损赔案需支付现金担保时的保证金； （3 ）招标保证金，核算由于保险招标业务需要存出的保证金； （4 ）其他保证金，核算除存出理赔保证金、存出共同海损保证金和存出招标保证金以外的其他业务存出的保证金 4.存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回或结案转入赔款时，借记“银行存款”或“赔款支出”科目，贷记本科目 存出保证金发生减值时，应转入其他应收款科目核算并相应计提坏账准备 5.本科目期末借方余额，反映本公司存出的保证金余额 1144 应收分保未决赔款准备金 1.本科目核算公司从事再保险分出业务，应由分保接受公司承担已经发生保险事故的未决赔案的保险责任而提存的准备金。
2.本科目设置“已发生已报案赔款准备金” 、 “已发生未报案赔款准备金” 、 “理赔费用准备金”三个二级科目，并按险种、分保类型及往来单位进行明细核算 3.应收分保未决赔款准备金的主要账务处理 （1 ）期末，在提取原保险合同未决赔款准备金的同时，按相关 实用文档 再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金金额，借记本科目，贷记“提取分保未决赔款准备金”科目 （2 ）应收分保未决赔款准备金的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理 4.本科目期末借方余额， 反映企业从事再保险业务应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金 1151 代付赔付款 1.本科目核算本公司系统内分支机构间相互垫付的赔款及代理其他保险公司支付的赔款，分别设“系统内（通赔业务） ”和“其他”明细科目进行核算 2.本科目应按委托公司进行明细核算 3. 代付赔付款的主要账务处理 （1 ）系统内通赔业务产生的代赔案件，出险地公司代为支付赔款并在省间通赔系统中确认出险地流转结束，借记“代付赔付款- 系统内（通赔业务）”科目，贷记“银行存款”科目；省间通赔系统出险地流转结束后，赔案信息回写至新车险理赔系统，并显示为“核赔通过” ， 核赔通过信息需要由承保地财务人员在收付费系统手工接收，并确认代付赔付款金额，借记“赔付支出- 直接赔款”科目，贷记“应付赔付款”科目，同时，借记“应付赔付款”科目，贷记“代付赔付款- 系统内（通赔业务）”科目。
（2 ）联保业务产生的代赔案件，与通赔业务会计处理相同 （3 ）共保业务产生的代赔案件，本公司作为出现地公司代为支 实用文档 付赔款时，借记“代付赔付款- 其他”科目，贷记“银行存款”科目本公司作为承保地公司收到纸质资料案卷后，确认代付赔付款金额，借记“赔付支出- 直接赔款”科目，贷记“代付赔付款- 其他”科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司应收未收的代付赔款余额 1191 其他应收款 1.本科目核算本公司除应收利息、应收保费、应收分保账款等以外的其他各种应收、暂付款项，分别设“职工借款及有关职工费用的应收款” 、 “预付款项” 、 “押金” 、 “人保控股” 、 “其他关联方” 、 “中国人寿” 、 “应收住房资金管理中心” 、 “代收车船税” 、 “应收车船税手续费” 、 “资产管理公司” 、 “其他应收暂付款”明细科目进行核算 严禁将法院强制执行款、诉讼费用等不属于应收、暂付性质款项在本科目挂账 2.本科目按其他应收款的项目和对方单位（个人）进行明细核算 3.发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“现金” 、“银行存款”等科目；收回或转销各种款项时，借记“现金” 、 “银行存款”等相关科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的其他应收款 1199 坏账准备 1.本科目核算公司应收款项的坏账准备，分别设“应收利息” 、“应收保费” 、 “应收分保账款” 、 “应收分保未到期准备金” 、 “应收分保未决赔款准备金” 、 “应收代位追偿款” 、 “其他应收款”明细科目进 实用文档 行核算 2.本科目应当按照应收款项的类别及险种进行明细核算 3.坏账准备的主要账务处理 （1 ）资产负债表日，公司根据相关规定对应收款项进行减值测试，将应收款项的账面余额与预计未来现金流进行比较，当应收款项预计未来现金流小于账面余额时， 确定本期应计提的应收款项坏账准备本期应计提的坏账准备大于坏账准备账面余额的，应按其差额，借记“资产减值损失- 提取的坏账准备”科目，贷记本科目；应计提的金额小于账面余额的差额做相反的会计分录 （2 ）公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收保费” 、 “应收利息” 、 “应收分保账款” 、 “其他应收款”等科目 （3 ）已确认并转销的应收款项以后期间又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收保费” 、 “应收利息” 、 “应收分保账款” 、 “其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收保费” 、 “应收利息” 、 “应收分保账款” 、 “其他应收款” 等科目。
4.本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备 1211 低值易耗品 1.本科目核算本公司库存低值易耗品的实际成本 低值易耗品，是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如 实用文档 工具、管理用具等 2.本科目应按低值易耗品的种类进行明细核算 3.购入或其他原因增加的低值易耗品，借记本科目，贷记其他相关科目 4.低值易耗品应当一次摊销计入成本领用低值易耗品时，借记“赔付支出- 间接理赔费用” 、 “承保费用” 、 “管理费用”等科目，贷记本科目 5.在低值易耗品的入库、领用及退回等过程中，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记 6.本科目期末借方余额，反映本公司库存低值易耗品的实际成本 1303 持有至到期投资 1 ．本科目核算本公司持有至到期投资的摊余成本 2 ．本科目按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算 3 ．持有至到期投资的主要账务处理 （1 ）本公司取得持有至到期投资时，应当按该项投资的公允价值，借记本科目（成本） ，按支付价款中包含的已到期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按差额借记或贷记本科目（利息调整） 。
（2 ）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息，一次还本的债券投资，应按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算利息收入， 贷记 “投资收益” 实用文档 科目，按其差额借记或贷记本科目（利息调整） （3 ）持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息应按票面利率计算应收利息，借记本科目（应计利息） ，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目（利息调整） （4 ）持有至到期投资到期时，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，按照已计提的减值准备，借记“持有至到期投资减值准备”科目， 按照持有至到期投资账面余额， 贷记 “持有至到期投资”科目（成本、利息调整、应计利息） ，差额计入“投资收益”科目 4 ．本科目期末借方余额反映本公司持有至到期投资的摊余成本 1304 持有至到期投资减值准备 1 ．本科目核算本公司持有至到期投资的减值准备 2 ．本科目应当按照持有至到期投资的类别进行明细核算 3 ．持有至到期投资的主要账务处理 （1 ）资产负债表日，本公司根据相关规定对持有至到期投资进行减值测试，将持有至到期投资的账面余额（即摊余成本）与预计未来现金流现值进行比较， 当持有至到期投资预计未来现金流现值小于账面余额时，确定本期应计提的持有至到期投资减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
（2 ）对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明价 实用文档 值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益借记本科目，贷记“资产减值损失”科目但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该项金融资产在转回日的摊余成本 4 ．本科目期末贷方余额，反映本公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备 1305 可供出售金融资产 1 ．本科目核算本公司持有可供出售金融资产的公允价值，分别设“可供出售金融资产”和“可供出售金融资产减值准备”明细科目进行核算 2 ．本科目按可供出售金融资产的类别和品种进行明细核算 3 ．可供出售金融资产的主要账务处理 （1 ）本公司取得可供出售金融资产时，应当按该项投资的公允价值和交易费用之和，借记本科目（成本） ，按支付价款中包含的已到期但尚未领取的利息， 借记 “应收利息” 科目， 按实际支付的金额，按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目按差额，借记或贷记本科目（利息调整） （2 ）资产负债表日，可供出售债券为分期付息，一次还本的债券投资，应按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目（利息调整） 。
（3 ）可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债 实用文档 表日按票面利率计算确定的应收利息应按票面利率计算应收利息，借记本科目（应计利息） ，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目（利息调整） （4 ）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面价值时，借记本科目，贷记“资本公积- 其他资本公积”科目可供出售金融资产的公允价值低于账面价值时，进行相反会计分录处理 （5 ）资产负债表日，如果确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产”科目如果该项可供出售金融资产已存在因公允价值下降计入资本公积的累计损失，原计入资本公积的累计损失应当予以转出，计入当期损益借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积- 其他资本公积”科目 （6 ）当原确认的减值损失予以转回时，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资产减值损失”科目减值损失转回的金额为可供出售金融资产摊余成本与确认转回时可供出售金融资产的公允价值之差 （7 ）出售可供出售金融资产时，按照实际收到金额，借记“银行存款” ，按可供出售金融资产账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息） ，按资本公积中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积- 其他资本公积”科目，按差额，借记或贷记“投资收益”科目。
实用文档 4 ．本科目期末借方余额反映本公司持有可供出售金融资产的公允价值 1401 长期股权投资 1.本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资 2.本科目应当按照被投资单位进行明细核算 长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本” 、 “损益调整” 、 “其他权益变动”进行明细核算 3.长期股权投资的主要账务处理 （1 ）本公司合并形成的长期股权投资 同一控制下本公司合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目（投资成本） ，按应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其差额，贷记“资本公积－股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积－股本溢价”科目，资本公积（股本溢价）不足冲减的，应依次借记“盈余公积” 、 “利润分配- 未分配利润”科目 非同一控制下本公司合并形成的长期股权投资，应在购买日按合并成本，借记本科目，按支付合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
实用文档 企业合并成本中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利进行核算 （2 ） 以支付现金、 非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应按确定的初始投资成本，借记本科目，按应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 借记 “应收股利” 科目， 贷记 “银行存款”等科目 （3 ）采用成本法核算的长期股权投资 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外， 投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润 （4 ）采用权益法核算的长期股权投资 本公司采用权益法核算的长期股权投资，应当分别下列情况进行处理： ①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本） ，贷记“营业外收入”科目 ②资产负债表日，本公司应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调整） ，贷记 实用文档 “投资收益”科目。
被投资单位发生亏损. 分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调整） 被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，本公司计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整） 收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记 ③发生亏损的被投资单位以后期间实现盈利的，本公司计算应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，应按顺序减记已确认的预计负债的账面余额、 恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益，即应当按顺序分别借记“预计负债” 、 “长期应收款” 、 “长期股权投资- 损益调整”科目，贷记“投资收益”科目 ④在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，本公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（所有者权益其他变动） ，贷记或借记“资本公积- 其他资本公积”科目；持股比例变动的情况下，按照新的持股比例计算应享有被投资单位所有者权益的份额与本科目余额之间的差额， 借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（5 ）长期股权投资核算方法转换的处理 在自成本法转为权益法时, 应区分原持有的长期股权投资以及 实用文档 新增长期股权投资两部分分别处理： 首先，原持有长期股权投资的账面余额与按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的， 根据其差额分别调整长期股权投资的账面价值和留存收益，借记本科目（投资成本） ，贷记“盈余公积” 、 “利润分配- 未分配利润”科目 其次，对于新取得的股权部分，应比较追加投资的成本与取得该部分投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额， 前者大于后者的，不调整长期股权投资的成本；前者小于后者的，根据其差额分别调整长期股权投资的投资成本和当期的营业外收入， 借记本科目（投资成本） ，贷记“营业外收入”科目 对于原取得投资后至追加投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分， 属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的， 一方面应调整长期股权投资的账面价值， 同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于追加投资当期期初至追加投资交易日之间应享有被投资单位的净损益， 应计入当期损益； 属于其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积- 其他资本公积” 长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的 实用文档 以外， 应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。
（6 ）处置长期股权投资的处理 出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备”科目，按其账面余额， 贷记本科目， 按尚未领取的现金股利或利润， 贷记 “应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目 处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积- 其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积- 其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司长期股权投资的价值 1402 长期股权投资减值准备 1.本科目核算公司长期股权投资发生减值时计提的减值准备 2.本科目应当按照被投资单位进行明细核算 3.资产负债表日，公司根据资产减值或金融工具确认和计量准则确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目 处置长期股权投资时, 应同时结转已计提的长期股权投资减值准备 4.本科目期末贷方余额， 反映公司已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备 实用文档 1403 投资性房地产 1.本科目核算本公司采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
2.本公司应当按照投资性房地产类别和项目进行明细核算 3.采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算 4.本科目期末借方余额，反映本公司采用成本模式计量的投资性房地产的成本 1406 存出资本保证金 1.本科目核算本公司按规定比例缴存的用于清算时清偿债务的资本保证金 2.本科目按照账户进行明细核算 3.存出资本保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目 资产负债表日， 应按合同约定的名义利率计算确定存出资本保证金的应收利息金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目合同约定的名义利率与实际利率差异较大的， 应采用实际利率计算确定利息收入 4.本科目期末借方余额， 反映本公司按规定比例缴存的用于清算时清偿债务的资本保证金 1601 固定资产 1.本科目核算本公司持有固定资产的原价 下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算： 实用文档 （1 ）本公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产； （2 ）本公司为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备； 采用成本模式计量的已出租的建筑物，在“投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。
未作为固定资产管理的工具、器具等，在“低值易耗品”科目核算 土地使用权初始成本能与地上建筑物准确区分的， 在 “无形资产”科目核算 2.本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算 3.固定资产的主要账务处理 （1 ）本公司购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目 （2 ）自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目 已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整 （3 ）以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记有关科目 实用文档 （4 ）固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 （5 ）处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司固定资产的账面原价 1602 累计折旧 1.本科目核算本公司对固定资产计提的累计折旧 2.本科目应该按照固定资产类别和项目进行明细核算 3.本公司按月计提的固定资产折旧，借记 “赔付支出－间接理赔费用”、“承保费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目 4.本公司采用年限平均法计提固定资产折旧，根据固定资产的性质和使用情况，总公司统一确定其使用年限和净残值 （1 ）当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧 （2 ）已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额 （3 ）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧所谓提足折旧，是指已 实用文档 经提足该项固定资产应提的折旧总额 应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值加上预计清理费 （4 ）房屋、建筑物以外的未使用、不需使用的固定资产不计提折旧 5.本科目期末贷方余额，反映本公司固定资产的累计折旧额。
1603 固定资产减值准备 1.本科目核算公司固定资产的减值准备 2.资产负债表日，公司根据资产减值准则确定固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目 处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值准备 3.本科目期末贷方余额， 反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值准备 1606 在建工程 1.本科目核算本公司进行基建工程、安装工程、大修理工程等发生的价值，包括需要安装设备的价值 购入不需要安装的固定资产、购入无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用，不在本科目核算 本公司发生的满足固定资产准则规定的确认条件的更新改造支出等固定资产后续支出，也在本科目核算；不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的固定资产后续支出，应在“赔付支出－间接理赔费用”、 “承保费用”、 “管理费用”科目核算，不在本科目核算 2.本科目应当设置以下明细科目： 实用文档 （1 ）建筑工程； （2 ）安装工程； （3 ）工程物资； （4 ）待摊支出； （5 ）在安装设备； （6 ）其它支出 购入需要安装的设备、为工程准备的物资，应单设“工程物资”明细科目进行核算。
3.本科目的账务处理如下： （1 ）本公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目（建筑工程、安装工程等），贷记“银行存款”等科目将设备交付承包公司进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记本科目（工程物资） 与承包公司办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目 （2 ）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目 由于自然灾害等原因造成的在建工程部分报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出—非常损失”科目， 实用文档 贷记本科目 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记本科目（工程物资）；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录 （3 ）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记本科目（工程物资），贷记本科目 （4 ）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。
4.本科目的期末借方余额， 反映本公司尚未完工的在建工程的价值 1607 在建工程减值准备 1.本科目核算公司在建工程的减值准备 2.发生在建工程减值时，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目 3.本科目期末贷方余额，反映公司已提取的在建工程减值准备 1609 固定资产清理 1.本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、 债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等 2.本科目应按照被清理的固定资产项目进行明细核算 3.固定资产清理的账务处理 实用文档 （1 ）出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目 （2 ）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费- 应交营业税”等科目收回出售固定资产的价款、变价收入等，借记“银行存款”科目，贷记本科目应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（3 ）固定资产清理完成后，属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出- 非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出- 固定资产清理净损失”科目，贷记本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入- 固定资产清理净收益”科目 4.本科目期末余额， 反映本公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失 1701 无形资产 1.本科目核算本公司持有的无形资产 2.本公司应当按照无形资产项目进行明细核算 3.无形资产的主要账务处理 （1 ）本公司软件系统由总公司统一购买，分公司根据总公司下 实用文档 发报单或发票所列金额，借记“无形资产- 软件系统”科目，贷记“系统往来- 总分往来”科目 （2 ） 对于外购的土地使用权时， 应按实际支付的价款， 借记 “无形资产- 土地使用权”科目，贷记“银行存款”科目 （3 ）其他方式取得的无形资产，按不同方式下确定应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记有关科目 （4 ）对本公司自行开发的软件系统，当开发完毕并达到预定用途，将资本化的研发支出转入无形资产，借记“无形资产- 软件系统”科目，贷记“研发支出- 资本化支出”科目。
（5 ）无形资产预期不能为本公司带来经济利益的，应按已计提的累计摊销， 借记 “无形资产累计摊销” 科目， 原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目 （6 ）处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“无形资产累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入- 出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出- 出售无形资产损失”科目 4.本科目期末借方余额，反映本公司无形资产的成本 1702 无形资产累计摊销 1.本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊 实用文档 销 2.本科目应按无形资产项目进行明细核算 3. 本公司对无形资产的应摊销金额，在摊销期内采用直线法摊销，且无形资产其残值均为零 无明确受益年限的软件系统的摊销期为 5年，土地使用权的摊销期以土地使用权证上规定的受益年限为准， 其他无形资产的摊销年限，应当与税法规定保持一致 4.无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销，本公司自用的无形资产，借记“赔付支出- 间接理赔费用-无形资产摊销” 、 “承保费用- 无形资产摊销” 、 “管理费用- 无形资产摊销”科目，贷记本科目；本公司出租的无形资产，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
5.本科目期末贷方余额，反映本公司无形资产的累计摊销额 1703 无形资产减值准备 1.本科目核算本公司无形资产的减值准备 2.本科目应按无形资产项目进行明细核算 3.资产负债表日，本公司根据资产减值准则要求确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目 处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备 4.本科目期末贷方余额，反映本公司已计提但尚未转销的无形资产减值准备 实用文档 1704 研发支出 1 ．本科目核算本公司自行开发软件系统开发阶段所产生的支出，分别设“费用化支出” 、 “资本化支出”明细科目进行核算 2 ．本科目应按软件开发项目进行明细核算 3 ．本公司凡开发成功的软件系统，其开发阶段的支出应当资本化，确认为无形资产按实际发生支出的金额，借记“研发支出- 资本化支出” ，贷记“银行存款” 、 “应付职工薪酬”等科目当软件系统开发完毕并达到预定用途，将资本化的研发支出转入无形资产，借记“无形资产- 软件系统”科目，贷记“研发支出- 资本化支出”科目 4 ．本科目期末借方余额，反映本公司已发生但尚未结转无形资产的软件开发成本。
1711 长期待摊费用 1.本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上( 不含一年) 的各项费用 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出以及预付一年以上的租金支出，在本科目核算 固定资产的大修理支出费用、固定资产改良支出等符合固定资产确认条件的， 应当记入 “固定资产” ， 不符合固定资产确认条件的，应当记入 “赔付支出- 间接理赔费用- 修理费” 、 “承保费用- 修理费” 、“管理费用- 修理费”，不得在本科目核算 2.本科目应按照费用的种类进行明细核算 3.本公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目 实用文档 （1 ）长期待摊费用，应在受益期内平均摊销，摊销时，按照费用的实际性质，借记“赔付支出- 间接理赔费用”、“承保费用”、“管理费用”科目的相关明细科目，贷记本科目 （2 ）筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产的借款费用等，应当在开始经营时，一次计入当月的损益，借记“赔付支出- 间接理赔费用”、“承保费用”、“管理费用”科目，贷记本科目 4 、本科目期末借方余额，反映本公司尚未摊销完毕的长期待摊费用。
1721 独立账户资产（总公司专用） 1.本科目核算本公司对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值，分别设置“现金” 、 “银行存款” 、“申购期利息” 、 “投资”明细科目进行核算 2.本科目应当按照资产类别进行明细核算 3.独立账户资产的主要账务处理 （1 ）向独立账户划入资金时，借记本科目（银行存款或现金） ，贷记“独立账户负债”科目 （2 ）独立账户进行投资时，借记本科目（投资） ，贷记本科目（银行存款或现金） （3 ）对独立账户投资估值时，按估值增值，借记本科目（估值增减值） ，贷记“独立账户负债”科目；估值减值的，做相反的会计分录 实用文档 （4 ）对独立账户计提保险费时，借记“银行存款”科目，贷记“保费收入”科目；同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款或现金） （5 ）对独立账户计提账户管理费时，借记“银行存款”科目，贷记“手续费支出”科目；同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款或现金） （6 ）向投保人支付独立账户资产时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款或现金） 4.本科目期末借方余额，反映本公司确认的独立账户资产的价值。
1801 抵债资产 1.本科目核算本公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的价值分别设“机动车辆” 、 “房屋及建筑物” 、 “物料用品” 、 “其他抵债资产” 、 “抵债资产减值准备”明细科目进行核算 抵债资产不计提折旧或摊销 2.本科目应当按照抵债资产类别进行明细核算 3.抵债资产的主要账务处理 （1 ）本公司取得的抵债资产，应按其公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“坏账准备”或者相应的资产减值准备科目，按相关资产的账面余额，贷记“应收利息”、“应收保费”、“其他应收款”等科目，在此过程中发生的相关税费，按照应交税金金额，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出” 实用文档 或贷记“营业外收入”科目 （2 ）本公司取得抵债资产后如转为自用，应在相关手续办妥时，按转为自用资产的账面价值， 借记 “固定资产” 等科目， 贷记本科目 （3 ）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目保管期间发生的直接费用，借记“营业外支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目。
（4 ）处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记“库存现金”、 “银行存款”、 “其他应收款”等科目，已计提减值准备的，借记本科目（减值准备），按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目 4.本科目期末借方余额， 反映本公司取得的尚未处置的实物抵债资产的价值 1802 损余物资 1.本科目核算本公司按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任取得的损余物资价值分别设“机动车辆” 、 “物料用品” 、 “其他损余物资” 、 “损余物资减值准备”明细科目进行核算 收回的追偿物资在变现前也在本科目核算 2.本科目应当按照损余物资种类进行明细核算 3.损余物资的主要账务处理 （1 ）承担赔偿保险金责任取得的损余物资，在取得证明所有权 实用文档 的具有法律效力的相关凭据后， 应当按照同类或类似资产的市场价格计算确定的金额确认损余物资的价值，同时冲减相关险种的赔付支出，借记本科目，贷记“赔付支出- 收回赔款及物资折价”科目 收回的追偿物资按评估价值，借记本科目，贷记“赔付支出- 代位追偿款”科目 （2 ）对损余物资进行处置，在取得拍卖文书等变卖依据以及银行进账单或类似回单后，按实际收到的金额，借记“库存现金”. “银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“损余物资- 损余物资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出- 收回赔款及物资折价” 、 “赔付支出- 代位追偿款”科目。
4.本科目期末借方余额， 反映本公司承担赔偿保险金责任取得的损余物资的价值 1809 其他资产 1.本科目核算冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产、清查财产中盘亏的待处理财产 2.本科目按照设置资产类别进行明细核算 3.其他资产的主要账务处理 （1 ）发生冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产，借记本科目，贷记“银行存款” 、 “固定资产”等有关科目；冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产被解冻时， 借记 “银行存款” 、 “固定资产” 等有关科目，贷记本科目 （2 ）清查财产中盘亏财产时，借记本科目和“累计折旧”科目， 实用文档 贷记“固定资产”等科目 盘亏的财产，按管理权限报经批准后处理时：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“赔付支出－间接理赔费用－其他”或“承保费用－其他”或“管理费用－其他”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出—非常损失” 4.本科目的余额反映期末冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产的金额 本公司发生的财产损溢， 应查明原因， 在期末结账前处理完毕，处理后本科目（待处理财产损益）项下应无余额。
1810 其他资产减值准备 1.本科目核算公司其他资产的减值准备 2.本科目应按其他资产项目进行明细核算 3.资产负债表日，公司根据资产减值准则确定其他资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目 处置其他资产时，应同时结转已计提的其他资产减值准备 4.本科目期末贷方余额， 反映公司已计提但尚未转销的其他资产减值准备 1811 递延所得税资产 1.本科目核算公司根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算 实用文档 2.本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算 3.递延所得税资产的主要账务处理 （1 ）资产负债表日，公司根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用- 递延所得税费用”科目资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的， 应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用－递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额，做相反的会计分录 （2 ）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的， 按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用- 当期所得税费用”等科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映公司已确认的递延所得税资产 （二） 负债类科目 2102 拆入资金 1.本科目核算本公司从境内. 境外金融机构拆入的款项 2.本科目应当按照拆入资金的金融机构进行明细核算 3.拆入资金的主要账务处理 （1 ） 本公司收到拆入的款项时， 应按实际收到的金额， 借记 “银行存款”等科目，贷记本科目，归还拆入资金做相反的会计分录 （2 ）资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目 实用文档 4 、 本科目期末贷方余额， 反映本公司尚未归还的拆入资金余额 2103 卖出回购金融资产 1 ．本科目核算本公司按照回购协议约定先卖出再按固定价值回购的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金 2 ．本科目按卖出回购金融资产的类别进行明细核算 3 ．卖出回购金融资产初始确认按照公允价值计量，按照摊余成本进行后续计量 本公司采用协议约定的名义利率计算摊余成本进行后续计量 4 ．卖出回购金融资产主要账务处理 （1 ） 本公司根据回购协议卖出金融资产时， 按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 （2 ）资产负债表日，按名义利率计算的卖出回购金融资产的利息支出，借记“利息支出”科目，贷记本科目， （3 ）回购日，按卖出回购金融资产的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，差额贷记“利息支出”科目。
5 ．本科目期末贷方余额反映本公司尚未到期的卖出回购的金融资产所融入资金 2110 应付利息 1.本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息，分别设“次级贷款利息” 、 “次级债利息” 、 “申购期利息” 、 “其他借款利息”明细科目进行核算 实用文档 2.本科目应当按照债权人进行明细核算 3.应付利息的主要账务处理 （1 ）本公司采用合同约定的名义利率计算确定利息费用，按实际利率和摊余成本计算利息支出，借记“利息支出” ，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记本科目，按差额借记或贷记“长期借款”或“应付债券”科目（利息调整） （2 ）对于申购期产生的利息，按照合同约定的利率计算利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目 （3 ）实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 4.本科目期末贷方余额，反映本公司按照合同约定应支付但尚未支付的利息 2111 应付手续费 1.本科目核算本公司应向保险代理人支付的手续费 2.本科目应按险种、机构专项进行明细核算，应按保险代理人设置备查簿进行登记 3.保单起保当期，按签单保费及约定的手续费率计算应付手续费，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。
实际收取保费后，方可进行手续费支付，借记本科目，按应代扣代缴的税金，贷记“应交税费” ，按其差额贷记“银行存款”等科目 4.本科目期末贷方余额，核算本公司应付未付的手续费 2112 应付赔付款 1.本科目核算本公司应向被保险人支付的赔款 实用文档 2.本科目应按险种进行明细核算，并按照被保险人设置备查簿进行登记 3.发生应付赔款时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目实际支付赔款时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”科目 4.本科目期末贷方余额，反映本公司应付未付的赔款 2113 应付保费 1.本科目核算本公司按原保险合同约定已向投保人收取保险费， 日后发生退保、减保的保险费及代理其他保险公司办理保险业务收取的保险费 本公司与其他保险公司联合共保的保险业务，收取的应属于其他保险公司的保费，也在本科目核算 2.本科目应设置应付退保费、应付共保保费两个二级科目，按被代理公司和险别进行明细核算 3.发生退保、减保业务时，借记“保费收入- 退保费/ 收保费”科目，贷记本科目（应付退保费） 划转款项时，借记本科目（应付退保费） ，贷记“银行存款”科目发生代理为其他保险公司及联共保业务时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目（应付共保保费） 。
划转款项时，借记本科目（应付共保保费） ，贷记“银行存款”科目 4.本科目期末贷方余额，反映本公司尚未支付的应付保费 2114 应付保单红利 1.本科目核算本公司预定收益型投资保障型财产保险业务应支 实用文档 付给保单持有人的投资收益 2.本科目应根据产品类型进行明细核算，并按照支付对象设置备查簿 3.应付保单红利的账务处理 （1 ）按保险合同约定按期计提应支付的保单红利时，借记“应收利息- 保单红利”科目，贷记本科目； （2 ）实际向保户支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款” 、“现金”科目 4.本科目期末贷方余额，反映本公司尚未支付的保单红利 2115 应付分保账款 1.本科目核算公司从事再保险业务应支付但尚未支付的款项 公司发生的预收分保赔款，也在本科目核算 2.本科目应设置“应付分出保费” 、 “应付分保赔款支出” 、 “应付分保费用支出” 、 “应付存入分保保证金” 、 “预收分保赔款” 、 “应付分入准备金”明细科目，并按照“险种” 、 “分保类型”及“往来单位”等项目进行明细核算 3.公司作为再保险分出人的主要账务处理 （1 ）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的分出保费金额， 借记 “分出保费” 科目， 贷记本科目 （应付分出保费） 。
（2 ）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定的分出保费的调整金额，借或贷记本科目（应付分出保费） ， 实用文档 贷或借记“分出保费”科目 （3 ）发出分保业务账单时，按账单标明的扣存本期分保保证金金额，借记本科目（应付存入分保保证金） ，贷记“存入分保保证金”科目；按账单标明的返还上期扣存分保保证金金额，借记“存入分保保证金”科目，贷记本科目（应付存入分保保证金） （4 ）按期计算存入分保保证金利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目（应付存入分保保证金） （5 ）对于超赔再保险等非比例再保险合同，按相关再保险合同约定计算确定的分出保费金额， 借记 “分出保费” 科目， 贷记本科目调整分出保费时， 借记或贷记本科目， 贷记或借记 “分出保费” 科目 4.公司作为再保险接受人的账务处理 （1 ）在确认分保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的分保费用金额，借记“分保费用支出”科目，贷记本科目（应付分保费用支出） （2 ）在能够计算确定应向再保险分出人支付的纯益手续费时，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费金额，借记“分保费用支出” 科目，贷记本科目（应付分保费用支出） 。
（3 ）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费用进行调整，按调整增加额，借记“分保费用支出”科目，贷记本科目（应付分保费用支出） ； 按调整减少额， 借记本科目 （应付分保费用支出） ，贷记“分保费用支出”科目 （4 ）收到分保业务账单的当期，按账单标明的分保赔付款项金 实用文档 额，借记“分保赔付支出”科目，贷记本科目（应付分保赔款支出） （5 ）收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的保费准备金留存金额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目（应付分入准备金） （6 ）收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的未决赔款准备金留存金额，借记“分保赔款支出”科目，贷记本科目（应付分入准备金） （7 ）收到当期结清的分保业务账单时，按账单表明的准备金留存利息，借记“分保费收入”科目，贷记本科目（应付分入准备金） 5.资金结算的账务处理 公司与分保业务往来的公司进行资金结算时，应将同一往来公司的“应收分保账款”科目和本科目的余额进行对冲，再按其差额结付资金；如本科目余额大于“应收分保账款”科目余额，公司向对方公司实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如本科目余额小于“应收分保账款”科目余额，实际收到对方公司付给的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收分保账款”科目。
6.本科目期末贷方余额，反映公司从事再保险业务应支付但尚未支付的款项 2121 预收保费 1.本科目核算本公司在保险合同成立并开始承担保险责任前投保人交纳的保险费 2.本科目应当按照“险种”进行明细核算，并按照“投保人” 实用文档 设置备查簿 3.预收保费的主要账务核算 发生预收保费时，借记“现金” 、 “银行存款”科目，贷记本科目；保险责任生效确认保费收入实现时，借记本科目，贷记“保费收入”科目 4.本科目期末贷方余额，反映本公司向投保人预收的保险费 2123 分保内部往来 1.本科目核算公司系统内上下级公司间因分保业务发生的应收或应付款项 2.本科目应当按照“分保类型”及“往来单位”等项目进行明细核算 3.分保内部往来的主要账务处理 系统内各级单位收到分保业务账单的当期，上级公司按应收分保款项，借记“应收分保账款” ，贷记本科目，按应付分保款项，贷记“应付分保账款” ，借记本科目同时，下级公司作相反会计分录 4.本科目应当定期进行清算，公司中期报告及年终报告时，本科目汇总余额应逐级调节轧平 2126 系统往来 1.本科目核算本公司系统内上下级公司之间因代收、代付款项和预缴、预拨资金形成的债权债务。
2.本科目应当按照“往来单位”及“业务性质”等项目进行明细核算 实用文档 3.系统往来的主要账务处理 发生为对方公司代付款项、向对方公司预拨款项、预缴款项或结算支付为对方公司代收的款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；为对方公司代收款项、收到对方公司预拨款项、预缴款项或为对方公司代付的款项时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目 4.本科目应当定期进行清算，本公司中期报告及年终报告时，本科目汇总余额应逐级调节轧平 2128 预计负债 1.本科目核算本公司根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括未决诉讼等产生的预计负债 2.本科目应当按照“形成原因”进行明细核算，并按照预计负债项目设置备查簿 3.预计负债的主要账务处理 （1 ）本公司根据或有事项准则确认的由未决诉讼产生的预计负债，应按确定的金额，借记“赔付支出- 直接/ 间接理赔费用- 诉讼费”或“营业外支出- 赔偿和违约支出”科目，贷记本科目 （2 ）本公司实际清偿预计负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 （3 ） 本公司根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债，做相反的会计分录。
实用文档 4.本科目期末贷方余额，反映本公司已确认尚未支付的预计负债 2131 存入分保保证金（总公司专用） 1.本科目核算公司从事再保险分出业务按再保险合同约定扣存分保接受人为准备承担未来责任的资金 2.本科目应当按照“分保类型”及“往来单位”进行明细核算 3.存入分保保证金的主要账务处理 公司向分保接受公司发出分出分保业务账单时，按账单中列明的应归还上年同期账单扣存的分保保证金，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目；按账单中列明的本期扣存分保接受公司的分保保证金，贷记本科目，借记“应收分保账款”科目 4.本科目期末贷方余额，反映公司扣存的尚未退还的分保保证金 2132 存入保证金 1.本科目核算本公司收到的除存入分保保证金外的其他保证金，如理赔保证金、风险保证金等 2.本科目应当按照“保证金性质”进行明细核算，并按照往来单位设置备查簿 3.存入保证金的账务处理 （1 ）收到存入的保证金时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 、 “现金”科目，贷记本科目 （2 ）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应付 实用文档 利息金额，借记“利息支出” ，贷记本科目。
（3 ）支付存入保证金本金和利息时，应按归还金额，借记本科目，贷记“银行存款” 、 “现金”等科目 4.本科目期末贷方余额，反映本公司接受存入但尚未返还的保证金余额 2141 应付职工薪酬 1.本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2.本科目应当按照“职工工资（含奖金、津贴和补贴） ” 、 “职工福利费” 、 “医疗保险费” 、 “养老保险费” 、 “失业保险费” 、 “工伤保险费” 、 “生育保险费” 、 “住房公积金” 、 “工会经费” 、 “职工教育经费” 、 “非货币性福利” 、 “辞退福利” 、 “企业年金” 、 “股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算 3.应付职工薪酬的主要账务处理 （1 ）公司应按照有关规定，每月根据人力资源部门签字确认的工资发放表计提职工薪酬，借记“承保费用”、“赔付支出- 间接理赔费用”、“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款” 、 “现金”等科目 公司从应付职工薪酬中代扣代交的各种款项（个人交费部分的养老金、住房公积金、失业保险、个人所得税等） ， 借记本科目，贷记“其他应付款” 、 “应交税费- 应交个人所得税”等科目。
（2 ） 公司应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理理赔部门的职工薪酬，借记“赔付支出 实用文档 －间接理赔费用”科目，贷记本科目承保部门和管理部门的职工薪酬，借记“承保费用” 、 “管理费用”相关科目，贷记本科目 4.本科目期末贷方余额，反映 公司应付职工薪酬的结余 2146 应交税费 1.本科目核算本公司按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、个人所得税、代收代缴车船税、其他税费等 本公司按规定应交纳的保险保障基金、交强险救助基金和监管费，也通过本科目核算 本公司代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算不需要预计应交数所交纳的税金，如耕地占用税等，不在本科目核算 2.本科目应当按照应交税费的税种、机构专项进行明细核算 3.应交税费的主要账务处理 （1 ）应交营业税、城市维护建设税、教育费附加 ①按规定计算应由保险业务收入负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目( 应交营业税金等) ②按规定计算应由其他收入负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目( 应交营业税金等) 。
③出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”科目， 实用文档 贷记本科目( 应交营业税金等) ④交纳营业税、 城市维护建设税、 教育费附加时， 借记本科目( 应交营业税金等) ，贷记“银行存款”科目 （2 ）应交所得税 ①本公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税） ②交纳的所得税，借记本科目( 应交所得税) ，贷记“银行存款”等科目 （3 ）应交土地增值税 ①本公司转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税， 借记 “固定资产清理” 科目， 贷记本科目( 应交土地增值税) ②交纳的土地增值税，借记本科目( 应交土地增值税) ，贷记“银行存款”等科目 （4 ）应交房产税、土地使用税和车船使用税 ①本公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，按收益对象分别借记“赔付支出－间接理赔费用” 、 “承保费用” 、 “管理费用”科目，贷记本科目( 应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税) ②交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目( 应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税) ，贷记“银行存款”等科目。
实用文档 （5 ）应交个人所得税 ①本公司按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应在发放工资时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目( 应交个人所得税) ，差额记入“银行存款”等科目 ②实际交纳个人所得税时，借记本科目( 应交个人所得税) ，贷记“银行存款”等科目 （6 ）应交保险保障基金、交强险救助基金和上交管理费 ①本公司按规定应交的保险保障基金等，借记“提取保险保障基金”等科目，贷记本科目（应交保险保障基金. 交强险救助基金和上交管理费） ②交纳的保险保障基金等，借记本科目（应交保险保障基金、交强险救助基金和上交管理费） ，贷记“银行存款”科目 4.本科目期末贷方余额，核算本公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，核算本公司多交或尚未抵扣的税金 2148 应付股利（总公司专用） 1.本科目核算本公司分配的现金股利本公司分配的股票股利，不通过本科目核算 2.本科目应当按照股东设置备查簿 3.本公司应根据股东大会通过的利润分配方案，按应支付的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记本科目 实际支付现金股利，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 4.本公司董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不 实用文档 做账务处理，但应在附注中披露。
5.本科目期末贷方余额，反映本公司尚未支付的现金股利 2149 其他应付款 1.本科目核算本公司除应付利息、应付手续费、应付保费、预收保费、 应付职工薪酬、 应交税费及应付股利等以外的其他各项应付、暂收的款项 分别设应付 “控股公司” 、“其他关联单位” 、“中国人寿” 、“在建工程及资本开支” 、 “业务及管理费用相关” 、 “应付退保费” 、“投资金” 、 “代扣申购费” 、 “其他应付暂收款”明细科目进行核算 2.本科目应当按照“业务性质”进行明细核算，并按照“往来单位”设置备查簿 3.本公司发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款” 、“赔付支出－间接理赔费用” 、 “承保费用” 、 “管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 4.本科目期末贷方余额， 反映本公司应付未付的其他应付款项 2161 未决赔款准备金 1.本科目核算本公司提取的未决赔款准备金 2.本科目应当设置“已发生已报案准备金” 、 “已发生未报案准备金” 和 “理赔费用准备金” 三个二级科目并按照险种进行明细核算 3.未决赔款准备金的主要账务处理 （1 ）已报案赔款准备金，按业务部门提供的月末未决赔案估损金额计提， 借记 “提取未决赔款准备金－已发生已报案准备金” 科目， 实用文档 贷记“未决赔款准备金—已发生已报案准备金”科目；同时将已报案赔款准备金上月末余额负数冲回。
（2 ）未报案赔款准备金，每月末按保险精算确定的未报案赔款准备金金额提取准备金，借记“提取未决赔款准备金－已发生未报案准备金” 科目， 贷记 “未决赔款准备金—已发生未报案准备金” 科目，同时将未报案赔款准备金月初余额负数冲回 （3 ）理赔费用准备金，每月末按保险精算确定的理赔费用准备金金额提取准备金，借记“提取未决赔款准备金－理赔费用准备金”科目，贷记“未决赔款准备金——理赔费用准备金”科目，同时将理赔费用准备金月初余额负数冲回 4.本科目期末贷方余额，反映本公司提取的未决赔款准备金结余 2162 未到期责任准备金 1.本科目核算本公司提取的原保险合同未到期责任准备金，分别设“全额” 、 “保单获取成本调整”和“保费不足准备金”明细科目进行核算 2.本科目应当按照险种进行明细核算 3.未到期责任准备金的主要账务处理 （1 ）每月末，按照保险精算计算的未到期责任准备金余额，提取未到期责任准备金， 借记 “提取未到期责任准备金” 科目， 贷记 “未到期责任准备金” 科目， 同时将未到期责任准备金期初余额全部冲回 实用文档 （2 ）年末，总公司统一进行充足性测试，当测试结果显示未到期责任准备金小于未来净现金流出和对应的风险边际之和时， 差额部分确认为保费不足准备金，借记“提取未到期责任准备金- 保费不足准备金”科目，贷记“未到期责任准备金- 保费不足准备金”科目。
4.本科目期末贷方余额， 反映本公司提取的未到期责任准备金 2163 农险巨灾风险准备金 1.本科目核算本公司根据规定为应对农险业务未来巨灾损失而提取的风险准备金 2.本科目应当按照险种进行明细核算 3. 农险巨灾风险准备金提取时，按规定计算的农险巨灾风险准备金金额，借记“提取农险巨灾风险准备金”科目，贷记本科目 4.本科目期末贷方余额, 反映本公司已提取的农险巨灾风险准备金余额 2164 分入未决赔款准备金 1.本科目核算公司分入业务提取的未决赔款准备金 2.本科目应当设置“已发生已报案准备金” 、 “已发生未报案准备金” 和 “理赔费用准备金” 三个二级科目并按照险种进行明细核算 3.分入未决赔款准备金的主要账务处理 （1 ）已报案赔款准备金，按业务部门提供的月末未决赔案估损金额计提，借记“提取分入未决赔款准备金”科目（已发生已报案准备金），贷记本科目（已发生已报案准备金）；同时将已报案赔款准备金上月末余额负数冲回 实用文档 （2 ）未报案赔款准备金，按保险精算确定的未报案赔款准备金金额减去上月末余额的差额补提，借记“提取分入未决赔款准备金”科目（已发生未报案准备金），贷记本科目（已发生未报案准备金）。
（3 ）理赔费用准备金，按保险精算确定的理赔费用准备金金额减去上月末余额的差额补提，借记“提取分入未决赔款准备金”科目（理赔费用准备金），贷记本科目（理赔费用准备金） （4 ）对分入未决赔款准备金进行充足性测试时，应按补提的未决赔款准备金金额，借记“提取分入未决赔款准备金”科目，贷记本科目 4.本科目期末贷方余额，反映公司提取的分入未决赔款准备金结余 2165 分入未到期责任准备金 1.本科目核算公司提取的分入业务未到期责任准备金 2.本科目应当设置“全额” 、 “保单获取成本调整”和“保费不足准备金”明细科目，并按照险种进行明细核算 3.分入未到期责任准备金的主要账务处理 （1 ）确认分入保费的当期，按保险精算计算确定的分入未到期责任准备金金额，分入保费全额对应的的部分，借记“提取分入未到期责任准备金”科目，贷记本科目“全额”明细科目；分保保单获取成本对应的部分，借记本科目“保单获取成本调整”明细科目，贷记“提取分入未到期责任准备金”科目 （2 ）资产负债表日，调整分入业务未到期责任准备金余额时， 实用文档 按保险精算计算确定的分入未到期责任准备金的调整金额， 借记或贷记“提取分入未到期责任准备金”科目，贷记或借记本科目。
（3 ）在分入再保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期， 借记本科目， 贷记 “提取分入未到期责任准备金” 科目 （4 ）资产负债表日，根据精算方法计算确定的应提取保费不足准备金金额，借记“提取分入未到期责任准备金”科目，贷记本科目“保费不足准备金”明细科目 4.本科目期末贷方余额，反映公司提取的分入未到期责任准备金 2171保户储金及投资金 1 ．本科目核算本公司收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金以及预定收益型投资型保险业务的投资本金 2 ．本科目应当按照“产品类型”进行明细核算，并按照被保险人设置备查簿 3 ．本公司收到储金或投资本金时，借记“现金” 、 “银行存款”等科目， 贷记本科目 返还储金或投资本金时， 借记本科目， 贷记 “现金” 、 “银行存款”等科目 4 ．本科目期末贷方余额，反映本公司应付未付投保人储金或投资本金 2221 长期借款（总公司专用） 1.本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上( 不含 1 年) 的各项借款 实用文档 2.本科目应当按照“借款种类”分别“本金” 、 “利息调整” 、 “应计利息“等进行明细核算，并按照“借款单位”设置备查簿。
3.长期借款的主要账务处理 （1 ） 本公司借入长期借款， 应按实际收到的现金净额， 借记 “银行存款”科目，贷记本科目（本金） ， 按其差额，借记本科目（利息调整） （2 ）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记 “利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息余额，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目“利息调整” 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用 （3 ）归还的长期借款本金，借记本科目（本金） ，贷记“银行存款”科目同时，存在利息调整余额的借记或贷记 “利息支出”科目，贷记或借记本科目（利息调整） 4.本科目期末贷方余额，反映本公司尚未偿还的长期借款 2241 应付债券 1.本科目核算本公司为筹集（长期）资金而发行的债券本金和利息 2.本科目应当按照债券项目和“面值” 、 “利息调整” 、 “应计利息”进行明细核算 实用文档 本公司发行的可转换公司债券，应按金融工具确认和计量准则规定将负债和权益成份进行分拆分拆后形成的负债成份，在本科目核算 3.应付债券的主要账务处理 （1 ）本公司发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目( 面值) ；按其差额，借记或贷记本科目（利息调整） 。
（2 ）对于分期付息. 一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“利息支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整） 对于一次还本付息的债券，应于到期日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“利息支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目（应计利息） ，按其差额，贷记本科目（利息调整） 实际利率与票面利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用 （3 ）长期债券到期，支付债券本息，借记本科目( 面值、应计利息) ，贷记“银行存款”等科目，按应转销的利息调整、应计利息金额，借记或贷记本科目（利息调整） ，按其差额，贷记或借记“利息支出”等科目 实用文档 4.本公司应当设置“企业债券备查簿” ，详细登记每一企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、 委托代售单位、 转换股份等资料 企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销 5.本科目期末贷方余额，反映本公司尚未偿还的长期债券的摊余成本 2251 货币兑换 1.本科目核算本公司发生的涉及不同币种的业务。
2.本科目应当按照币种进行明细核算 3.货币兑换的主要账务处理： （1 ）本公司发生的涉及外币的业务，按相应货币金额同时记入外币账簿的货币性项目和本科目，同时，按当日即期汇率折算的记账本位币金额，记入记账本位币的货币性项目和本科目； （2 ）资产负债表日，应将所有外币账簿的本科目余额按资产负债日即期汇率折算为人民币金额， 并与人民币账簿的本科目余额相比较，其差额转入“汇兑损益”科目，如为借方差额，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目（ 人民币账簿） ； 如为贷方差额，借记本科目（人民币账簿） ，贷记“汇兑损益”科目 （3 ）会计年度终了，应将各外币账簿“利润分配- 未分配利润”余额通过“货币兑换”转入人民币账簿的“利润分配- 未分配利润”，如外币业务盈利，外币账簿借记“利润分配- 未分配利润”，贷记“货币兑换”，人民币账簿借记“货币兑换”，贷记“利润分配- 未分配 实用文档 利润”，如外币业务亏损，做相反分录转入后公司外币损益与人民币损益一同按折币上划总公司 4.本科目期末无余额 2271 递延所得税负债 1.本科目核算公司根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 2.本科目应当按照“应纳税暂时性差异项目”进行明细核算。
3.资产负债表日， 公司根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税费用- 递延所得税费用” 、贷记本科目资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用- 递延所得税费用” ，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的，做相反的会计分录 4.本科目期末贷方余额，反映公司已确认的递延所得税负债 （三） 所有者权益类科目 3101 股本（总公司专用） 1.本科目核算股东投入 公司的股本 公司收到股东超过其在股本中所占份额的部分，作为股本溢价，在“资本公积”科目核算 2.本科目按照“股票类别”进行明细核算，并按照股东设置备查簿 3.股本的主要账务处理 实用文档 （1 ） 收到投资者投入的资本， 借记 “银行存款” 、 “其他应收款” 、“固定资产” 、 “无形资产”等科目，按其在股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积- 股本溢价”科目 （2 ）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配- 转作股本的股利”科目，贷记本科目 （3 ）公司以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积- 其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额， 贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积- 股本溢价”科目。
4.本科目期末贷方余额，反映公司股本总额 3111 资本公积（总公司专用） 1.本科目核算公司收到股东出资超出其在股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等 2.本科目分别在“股本溢价” 、 “其他资本公积” 明细科目进行核算 3.资本公积的主要账务处理 （1 ）公司收到投资者投入的资本，借记“银行存款” 、 “其他应收款” 、 “固定资产” 、 “无形资产”等科目，按其在股本中所占份额，贷记 “股本”科目，按其差额，贷记“资本公积- 股本溢价”科目 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积- 股本溢价”科目，贷记“银行存款”等科目 实用文档 公司经股东大会决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积-股本溢价”科目，贷记“股本”科目 （2 ）公司的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资- 所有者权益其他变动” 科目， 贷记或借记 “资本公积——其他资本公积” 科目 处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入“资本公积”科目的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（3 ）公司以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积- 其他资本公积”科目 在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积- 其他资本公积”科目， 按计入股本的金额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积- 股本溢价”科目 （4 ）当可供出售金融资产公允价值发生利得时，借记相关金融资产，贷记“资本公积- 其他资本公积”科目，当可供出售金融资产公允价值发生损失时，进行相反会计分录处理 4.本科目期末贷方余额，反映公司资本公积的余额 3121 盈余公积（总公司专用） 1.本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积 实用文档 2.本科目分别按照“法定盈余公积” 、 “任意盈余公积”明细科目进行核算 3.盈余公积的主要账务处理 （1 ）公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配- 提取法定盈余公积” 、 “利润分配- 提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积-法定盈余公积” 、 “盈余公积- 任意盈余公积”科目 （2 ）公司经股东大会决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配- 盈余公积补亏” 、 “股本”科目。
企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额， 借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积- 股本溢价”科目 4.本科目期末贷方余额，反映公司按规定提取的盈余公积余额 3131 一般风险准备（总公司专用） 1.本科目核算公司按规定从净利润中提取的一般风险准备金 2.一般风险准备的主要账务处理 （1 ）提取一般风险准备时，借记“利润分配- 提取一般风险准备”科目，贷记本科目 （2 ）用一般风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配- 一般风险准备补亏”科目 3.本科目期末贷方余额，反映公司一般风险准备结余 3141 本年利润 实用文档 1.本科目核算公司在本年度实现的净利润( 或发生的净亏损) 2.期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损 3.年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配- 未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录年终结转后，本科目应无余额。
3151 利润分配 1.本科目核算公司利润的分配( 或亏损的弥补) 和历年分配( 或弥补) 后的积存余额 2.本科目分别设“提取法定盈余公积” 、 “提取任意盈余公积” 、“应付现金股利” 、 “转作股本的股利” 、 “盈余公积补亏” 、 “未分配利润” 、 “提取一般风险准备”和“一般风险准备补亏”等明细科目进行核算 3.利润分配的主要账务处理 （1 ）按规定提取的盈余公积，借记“利润分配- 提取法定盈余公积” 、 “利润分配- 提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积- 法定盈余公积” 、 “盈余公积- 任意盈余公积”科目 按规定提取的一般风险准备，借记“利润分配- 提取一般风险准备”科目，贷记“一般风险准备”科目 实用文档 （2 ）经股东大会决议，分配给股东的现金股利，借记“利润分配- 应付现金股利”科目，贷记“应付股利” 科目 经股东大会决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配- 转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目如其差额，贷记“资本公积- 股本溢价”科目 （3 ）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本“利润分配- 盈余公积补亏”科目。
用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记“利润分配- 一般风险准备补亏”科目 4.年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目( 未分配利润) ，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额 5.本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润( 或未弥补亏损) （四） 损益类科目 4101 保费收入 1 ．本科目核算本公司根据原保险合同准则确认的原保险合同保费收入 保险业务以储金利息收入作为保费收入，也在本科目核算 实用文档 2 ．本科目应设置收保费、退保费两个二级科目按险种、销售渠道及部门专项进行明细核算 3 ．保费收入的主要账务处理： 确认保费收入时，借记“银行存款” 、 “现金” 、 “应收保费” 、 “预收保费” 、 “利息支出” 、 “投资收益”等科目，贷记本科目（收保费） 保险储金业务，每年由核算单位按规定计提的利息作为保费收入，借记“利息支出”等科目，贷记本科目（收保费） 。
预定收益型投资保障型保险业务，保险合同生效时，由核算单位按规定的每份保费及保险年限计算总保费，借记“应收利息- 风险保费”科目，贷记本科目（收保费） 非预定收益型投资型保险业务，保险合同生效时，由核算单位按规定的每份保单计算总保费，借记“投资收益”科目，贷记本科目（收保费） 根据业务批单， 增加保费时， 借记 “银行存款” 或其他有关科目，贷记本科目 （收保费） ； 减少保费时， 借记本科目 （收保费） ， 贷记 “银行存款”或其他有关科目 原保险合同提前解除的， 按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，借记本科目（退保费） ，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目 4 ．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4102 分保费收入 1.本科目核算公司根据再保险合同准则确认的再保险合同分 实用文档 保费收入 2.本科目应当按照分保类型和险种进行明细核算 3.公司在确认分保费收入时，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目在收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目；调整减少额，做相反的会计分录。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4109 其他业务收入 1 ．本科目核算公司根据收入准则确认的除保险业务以外的其他经营活动实现的收入，分别设“租金收入” 、 “手续费收入” 、 “咨询服务收入” 、 “保险卡收入”、“车船税手续费收入”、“交叉销售手续费收入”等明细科目进行核算 采用成本模式计量的投资性房地产的租金收入，在本科目核算 2 ．本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算 3 ． 公司确认的其他业务收入， 借记“现金” 、 “银行存款” 、 “其他应收款”等科目，贷记本科目、 “应交税费”等科目 4 ．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4201 摊回赔付支出 1.本科目核算公司向再保险接受人摊回的赔付成本 实用文档 2.本科目应当按照分保类型和险种进行明细核算 3.摊回赔付支出的主要账务处理： （1 ）公司在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而确认原保险合同赔付成本的当期， 应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额， 借记 “应收分保账款” 科目，贷记本科目。
（2 ）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期， 应按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付成本的调整金额， 借记或贷记本科目， 贷记或借记 “应收分保账款”科目 （3 ）对于超赔再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，应按摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4203 摊回分保费用 1.本科目核算公司向再保险接受人摊回的分保费用 2.本科目应当按照分保类型及险种进行明细核算 3.摊回分保费用的主要账务处理： （1 ）公司在确认原保险合同保费收入的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目 实用文档 （2 ）在原保险合同提前解除的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金额，借记本科目，贷记“应收分保账款”科目 （3 ）在能够计算确定应向再保险接受人收取的纯益手续费时，应按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。
4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4204 提取分保未决赔款准备金 1.本科目核算公司应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金 2.本科目应设置已发生已报案准备金、已发生未报案准备金和理赔费用准备金明细科目，并按照准备金类别、分保类型和险种进行明细核算 3.提取分保未决赔款准备金的主要账务处理： （1 ）公司在提取原保险合同未决赔款准备金的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金金额，借记“应收分保未决赔款准备金”科目，贷记本科目 （2 ）在对原保险合同未决赔款准备金进行充足性测试补提未决赔款准备金时， 应按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未决赔款准备金的相应增加额，借记“应收分保未决赔款准备金”科目，贷记本科目 实用文档 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4205 提取分保未到期责任准备金 1.本科目核算公司从事再保险分出业务，提取的分保未到期责任准备金 2.本科目应设置“全额” 、 “分保保单获取成本摊销” 、 “保费不足准备金”明细科目，并按照分保类型和险种进行明细核算 3.提取分保未到期责任准备金的账务处理： （1 ）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的相关应收分保未到期责任准备金金额， 分出保费全额对应的部分，借记“应收分保未到期责任准备金”科目，贷记本科目“全额”明细科目；分保保单获取成本对应的部分，借记本科目“分保保单获取成本摊销” 明细科目， 贷记 “应收分保未到期责任准备金”科目。
（2 ）资产负债表日，调整原保险合同未到期责任准备金余额时， 按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“应收分保未到期责任准备金”科目 （3 ）在原保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期，借记本科目，贷记“应收分保未到期责任准备金”科目 （4 ）资产负债表日，根据精算方法计算确定的应提取保费不足准备金金额，借记“应收分保未到期责任准备金”科目，贷记本科 实用文档 目“保费不足准备金”明细科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4301 利息收入 1.本科目核算公司确认的利息收入包括在金融机构的存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、 买入返售金融资产等所取得的利息收入等 2.本科目应当按照业务类别进行明细核算 3.利息收入的主要账务处理： （1 ） 活期存款、 定期存款、 协议存款产生的应收利息， 借记 “应收利息”科目，贷记本科目 （2 ）拆出资金每期收到拆借利息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记“银行存款”科目，按本金金额贷记本科目，按利息金额，贷记“利息收入”科目。
（3 ）买入返售金融资产产生的利息收入，借记“买入返售金融资产”科目，贷记本科目 （４）再保险接受人按期计提分保保证金利息时，借记“应收分保帐款”科目（存出分保保证金） ，贷记本科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4302 投资收益 1.本科目核算本公司确认的投资收益或投资损失 实用文档 处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，在本科目核算 持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，也在本科目核算 2.本科目应当按照投资项目进行明细核算 3.投资收益的主要账务处理： （1 ）交易性金融资产处置时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项金融资产账面余额，贷记本科目，按两者差额，贷记或借记“投资收益”科目同时，将该项金融资产公允价值变动转出，借记或者贷记“公允价值变动变动损益”科目，贷记或者借记“投资收益”科目 （2 ）资产负债表日，持有至到期债券投资和出售可供出售类债券投资为分期付息，一次还本的债券投资，应按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资”科目。
持有至到期债券投资和出售可供出售类债券投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息应按票面利率计算应收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资”科目 实用文档 （3 ）出售可供出售金融资产时，按照实际收到金额，借记“银行存款” ， 按可供出售金融资产账面余额， 贷记 “可供出售金融资产” ，按资本公积中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按差额，借记或贷记“投资收益”科目 （4 ）长期股权投资采用成本法核算的，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外， 投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“本科目，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润 （5 ）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额， 借记“长期股权投资—损益调整”科目，贷记本科目 被投资单位发生亏损. 分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的， 借记本科目， 贷记 “长期股权投资－损益调整”科目。
发生亏损的被投资单位以后期间实现盈利的，本公司计算应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，应按顺序减记已确认的预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益，即应当按顺序分别借记“预计负债” 、 “长期应收款” 、 “长期股权投资- 损益调整”科目，贷记“投资收益”科目 实用文档 （6 ）处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目， 原已计提减值准备的， 借记 “长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目 处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积- 其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积- 其他资本公积”科目，贷记或借记本科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额 4303汇兑损益 1.本科目核算本公司外币交易因汇率变动而形成的收益或损失 本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。
2.本科目一般无明细科目 3.汇兑损益的主要账务处理： 资产负债表日， 应将所有外币账簿的本科目余额按资产负债日即期汇率折算为人民币金额，并与人民币账簿的本科目余额相比较，其差额转入“汇兑损益”科目：如为借方差额，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目（ 人民币账簿） ； 如为贷方差额，借记本科目（人民币账簿） ，贷记“汇兑损益”科目 实用文档 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4306 公允价值变动损益 1.本科目核算本公司交易性金融资产、交易性金融负债，以及衍生工具、 套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 2.本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算 3.公允价值变动损益的主要账务处理： （1 ）资产负债表日，本公司应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额， 借记 “交易性金融资产” 等科目， 贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录 （2 ）交易性金融资产出售时，应将该项金融资产公允价值变动转出，借记或者贷记本科目，贷记或者借记“投资收益”科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
4311营业外收入 1 ． 本科目核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，分别设“资产盘盈”、“固定资产清理净收益”、“出纳长款”、“债务重组收益”、 “信息系统服务收入”、 “专项补贴收入”、 “非货币性交易收益”、“出售无形资产收益”、“废品收入”和“其他营业外收入”明细科目进行核算 实用文档 2 ．本科目应当按照营业外收入项目进行明细核算 3 ．公司发生的营业外收入，借记“现金” 、 “银行存款” 、 “其他应收款” 、 “其他资产- 待处理财产损溢” 、 “固定资产清理”等科目，贷记本科目 4 ．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4401 赔付支出 1.本科目核算本公司支付的原保险合同赔付款项 2.本科目分别设置“直接赔款” 、 “直接理赔费用” 、 “间接理赔费用” 、 “收回赔款及物资折价”和“代位追偿款”五个二级科目，并按照险种和销售渠道进行明细核算 3.赔付支出的主要账务处理： （1 ）本公司在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期， 借记本科目 （直接赔款、 直接理赔费用、 间接理赔费用） ， 贷记 “应付赔付款” 科目。
实际支付赔款时借记 “应付赔付款” 科目， 贷记 “银行存款” 、 “库存现金”科目 （2 ）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记“应收代位追偿款”科目，贷记本科目（代位追偿款）收到应收代位追偿款时，应按实际收到的金额，借记“库存现金” 、 “银行存款”等科目，原已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按应收代位追偿款的账面余额，贷记“应收代位追偿款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（代位追偿款） 实用文档 （3 ）承担赔偿保险金责任取得的损余物资，应按同类或类似资产的市场价格计算确定的金额，借记“损余物资”科目，贷记本科目（收回赔款及物资折价）处置损余物资，应按实际收到的金额，借记“库存现金” 、 “银行存款”等科目，按损余物资的账面余额，贷记“损余物资”科目，按其差额，借记或贷记本科目（收回赔款及物资折价）错赔、骗赔追回的赔款，冲减赔款支出，借记“现金” 、 “银行存款”科目，贷记本科目（收回赔款及物资折价） 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4421 分出保费 1.本科目核算公司向再保险接受人分出的保费 2.本科目应当按照分保类型及险种进行明细核算。
3.分出保费的主要账务处理： （1 ）公司在确认原保险合同保费收入的当期，应按再保险合同约定计算确定的分出保费金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目 （2 ）在原保险合同提前解除的当期，应按再保险合同约定计算确定的分出保费的调整金额，借记“应付分保账款”科目，贷记本科目 （3 ）对于超赔再保险等非比例再保险合同，应按再保险合同约定计算确定的分出保费金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目调整分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记“应付分保账 实用文档 款”科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4422 分保赔付支出 1.本科目核算公司支付的再保险合同赔付款项 2.本科目应当按照分保类型和险种进行明细核算 3.分保赔付支出的主要账务处理： 公司收到分保分出人业务账单的当期，应按账单标明的分保赔付款项金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4424 分保费用支出 1.本科目核算公司向再保险分出人支付的分保费用 2.本科目应当按照分保类型及险种进行明细核算 3.分保费用的主要账务处理： （1 ）公司在确认分保费收入的当期，应按再保险合同约定计算确定的分保费用金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目。
收到分保业务账单，按账单标明的金额对分保费用进行调整，借记或贷记本科目，贷记或借记“应付分保账款”科目 （2 ）在能够计算确定应向再保险分出人支付的纯益手续费时，应按再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目 实用文档 （3 ）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费用进行调整，借记或贷记本科目，贷记或借记“应付分保账款”科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4431 手续费支出 1.本科目核算本公司支付给保险代理人、经纪人的手续费 2.本科目按照险种、机构、渠道专项进行明细核算 3.手续费支出的主要账务处理： （1 ）手续费确认时，借记本科目，贷记“应付手续费”科目 （2 ）实际支付时，借记“应付手续费”，按代扣代缴营业税金及附加、个人所得税金额，贷记“应交税费”，按差额贷记“银行存款”等科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4441 营业税金及附加 1.本科目核算本公司主营业务活动发生的营业税、 城市维护建设税和教育费附加等相关税费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
2.本科目按照险种、机构专项进行明细核算 3.账务处理： （1 ）收入确认当期，应按纳税额及规定税率计算提取营业税金 实用文档 及附加，直接计入相关险种的成本，借记本科目，贷记“应交税费”等科目 （2 ）实际缴纳税金时，借记“应交税费”，贷记“银行存款”等科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4451 承保费用 1.本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的与承保有关的各项费用，包括： （1 ）计提职工工资，核算职工工资、奖金、津贴和补贴等时，根据人力资源部门签字确认的工资发放表，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目 （2 ）提取工会经费时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目 （3 ）确认非货币性福利时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目 （4 ）本公司在即将实施正式的解除劳动关系计划或自愿裁减建议且不能单方面撤回时，应当确认辞退福利，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目 （5 ）以权益结算的股份支付，按公允价值，借记本科目，贷记“资金公积” 以现金结算的股份支付，按公允价值，借记本科目，贷记“应付职工薪酬” （6 ）劳务费，反映本公司支付给合同用工、劳务派遣用工之外的 实用文档 劳务用工零星支出，如卫生勤杂人员劳务支出，以及支付的各类合作费用。
按实际发放的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 （7 ）固定资产提取折旧费时，按提取的金额，借记本科目，贷记“累计折旧”科目 （8 ）无形资产月末摊销时，按计算的摊销金额，借记本科目，贷记“无形资产累计摊销”科目 （9 ）关联交易费用结算时，借记本科目，贷记“系统往来” 、 “银行存款”等科目 （10）提取房产税、土地使用税、车船使用税、印花税时，借记本科目，贷记“应交税费”科目 （11）计提外部监管费，借记本科目（上交管理费、同业公会会费、学会会费） ，贷记“应交税费”科目 （12）低值易耗品摊销时，应根据发放领用单进行摊销时，借记本科目，贷记“低值易耗品” （13）其他资产摊销时，借记本科目，贷记“其他资产” （14）发生以下各项费用时，借记相应费用明细科目，贷记“银行存款” 、“应付职工薪酬”等科目 职工福利费、“五险一金”、 职工教育经费、企业年金、劳动保险费、劳动保护费、车辆使用费、电子设备运转费、租赁费、水电费、修理费、保险费、绿化费、取暖降温费、物业管理费、安全防卫费、广告费、业务宣传费、业务招待费、防预费、审计费、精算费、咨询费、诉讼费、公证费、席位费、检验费、施救费、邮电费、印刷 实用文档 费、差旅费、会议费、培训费、外事费、公杂费、宣教费、董事会费、银行结算费、技术转让费、研究开发费、其他费用等。
2.本科目应按险种、费用类别、机构专项进行明细核算 3.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4452 管理费用 1.本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的非承保、 理赔环节的各项费用，明细科目使用说明，参见“承保费用” 2.本科目应按按险种、费用类别、机构专项进行明细核算 3.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4461 利息支出 1.本科目核算公司发生的利息支出，包括公司发行的次级贷款、次级债、与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出等 公司投资保障型保险业务的保单红利支出和风险保费支出、保户储金的利息支出、存入的分保保证金的利息支出、申购期利息支出也在本科目核算 2.本科目应当按照利息支出项目进行明细核算 3.利息支出的主要账务处理： 实用文档 （1 ）与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出时，借记本科目，贷记“拆入资金” 、 “卖出回购金融资产”等科目 （2 ）根据分出分保业务账单上列明的应支付给分保接受人的存入分保保证金的利息数额，借记“利息支出- 存入分保保证金利息”科目，贷记“应付分保账款”科目。
（3 ）总公司收到上划投资保障型保险业务保单红利支出和风险保费支出的报单时，借记“利息支出- 保单红利支出” 、 “利息支出-风险保费支出”科目，贷记“系统往来”科目 （4 ） 每年由分公司按规定计算保户储金的保费收入时， 借记 “利息支出- 保户储金利息”科目，贷记“保费收入”科目；分公司收到保户储金银行存款利息或总公司下划的保户储金利息时，借记“银行存款”或“系统往来”科目，贷记“利息支出- 保户储金利息”科目；总公司计提并下划保户储金的利息时，借记“利息支出- 保户储金利息”科目，贷记“系统往来”科目 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4471 其他业务成本 1 ．本科目核算公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，分别设“出租固定资产折旧”、 “出租无形资产摊销”、 “投资性房地产折旧或摊销”、“培训中心费用”、“代办业务支出”、 “其他”等明细科目进行核算 实用文档 公司采用成本模式计量投资性房地产的， 其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算 2 ．本科目应当按照其他业务成本的种类进行明细核算 3 ．其他业务成本的主要账务处理： 公司发生的其他业务成本或结转有关成本时，借记本科目，贷记“银行存款”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目。
4 ．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4501 提取未决赔款准备金 1.本科目核算本公司按规定提取的原保险合同未决赔款准备金 2.本科目应当设置“已发生已报案准备金” 、 “已发生未报案准备金” 和 “理赔费用准备金” 三个二级科目并按照险种进行明细核算 3.提取未决赔款准备金的主要账务处理： （1 ）已发生已报案准备金，每月末按业务部门提供的月末未决赔案估损金额提取准备金，借记“提取未决准备金- 已发生已报案准备金”科目，贷记“未决赔款准备金- 已发生已报案准备金”科目，同时将月初的已发生已报案准备金全部负数冲回 （2 ）已发生未报案准备金，每月末按保险精算确定的未报案赔款准备金金额提取准备金，借记“提取未决准备金- 已发生未报案准备金”科目，贷记“未决赔款准备金- 已发生未报案准备金“科目，同时将月初的已发生未报案准备金全部负数冲回 实用文档 （3 ）理赔费用准备金，每月末按保险精算确定的理赔费用准备金金额提取准备金，借记“提取未决准备金- 理赔费用准备金” ，贷记“未决赔款准备金- 理赔费用准备金”科目，同时将月初的理赔费用准备金全部负数冲回。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4502 提取未到期责任准备金 1.本科目核算本公司提取的原保险合同未到期责任准备金 2.本科目应当按照险种进行明细核算 3.提取未到期责任准备金的主要账务处理： （1 ）月末，按照保险精算计算的未到期责任准备金余额，提取未到期责任准备金，借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记“未到期责任准备金” 科目， 同时将未到期责任准备金期初余额全部冲回 （2 ）年末，总公司统一进行充足性测试，当测试结果显示未到期责任准备金小于未来净现金流出和对应的风险边际之和时， 差额部分确认为保费不足准备金，借记“提取未到期责任准备金- 保费不足准备金”科目，贷记“未到期责任准备金- 保费不足准备金”科目 4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4503 提取农险巨灾风险准备金 1.本科目核算本公司反映本公司根据规定为应对农险业务未来巨灾损失而提取的风险准备金 实用文档 2.本科目应当按照险种、机构专项进行明细核算 3.提取农险巨灾风险准备金的账务处理： 期末，按应提农险巨灾风险准备金金额，借记本科目，贷记“农险巨灾风险准备金”科目。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4504 提取分入未决赔款准备金 1.本科目核算公司按规定提取的分入再保险合同未决赔款准备金 2.本科目应当设置“已发生已报案准备金” 、 “已发生未报案准备金”和“理赔费用准备金”三个二级科目并按照险种进行明细核算 3.提取分入未决赔款准备金的主要账务处理： （1 ）已报案赔款准备金，按业务部门提供的月末未决赔案估损金额计提，借记本科目“已发生已报案准备金”明细科目，贷记“分入未决赔款准备金—已发生已报案准备金”科目；同时将已报案赔款准备金上月末余额负数冲回 （2 ）未报案赔款准备金，按保险精算确定的未报案赔款准备金金额减去上月末余额的差额补提， 借记本科目 “已发生未报案准备金”明细科目， 贷记 “分入未决赔款准备金—已发生未报案准备金” 科目 （3 ）理赔费用准备金，按保险精算确定的理赔费用准备金金额减去上月末余额的差额补提，借记本科目“理赔费用准备金”明细科目，贷记“分入未决赔款准备金—理赔费用准备金”科目 实用文档 （4 ）对分入未决赔款责任准备金进行充足性测试时，应按补提的未决赔款责任准备金金额，借记“提取未决赔款准备金”科目，贷记本科目。
4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4505 提取分入未到期责任准备金 1.本科目核算公司提取的分入再保险合同未到期责任准备金 2.本科目应设置“全额”、“保单获取成本摊销”和“保费不足准备金”明细科目，并按照险种进行明细核算 3.提取未到期责任准备金的主要账务处理： （1 ）在确认分入再保险合同保费收入的当期，按计算确定的相关分入未到期责任准备金金额，分出保费全额对应的部分，借记本科目“全额”明细科目，贷记“分入未到期责任准备金”科目；保单获取成本对应的部分，借记“分入未到期责任准备金”科目，贷记本科目“保单获取成本摊销”明细科目 （2 ）资产负债表日，调整分入再保险合同未到期责任准备金余额时，按计算确定的分入未到期责任准备金的调整金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“分入未到期责任准备金”科目 （3 ） 在分入再保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期，借记“分入未到期责任准备金”科目，贷记本科目 （4 ）资产负债表日，根据精算方法计算确定的应提取保费不足准备金金额，借记本科目“保费不足准备金”明细科目，贷记“分入未 实用文档 到期责任准备金”科目。
4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4521 提取保险保障基金 1.本科目核算本公司按规定提取的保险保障基金 2.本科目按照险种、机构专项进行明细核算 3.期末，按规定提取的保险保障基金，借记本科目，贷记“应交税费”科目 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4522 提取交强险救助基金 1.本科目核算本公司按规定提取的交强险救助基金 2.本科目应当按照险种、机构专项进行明细核算 3.期末，按规定提取的交强险救助基金，借记本科目，记计“应交税费”科目 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4601 营业外支出 1 ．本科目核算公司发生的与经营活动无直接关系的各项净支出，分别设“固定资产盘亏”、“固定资产清理净损失”、“出纳短款”、“非常损失”、“公益救助性捐赠”、“赔偿和违约支出” 、“债务重组损失”、“出售无形资产损失”、 “院校经费”和其他 实用文档 营业外支出明细科目进行核算 2 ．本科目应当按照支出项目进行明细核算 3 ．公司发生的营业外支出，借记本科目，贷记“其他资产―待处理财产损溢” 、 “库存现金” 、 “银行存款” 、 “固定资产清理” 等科目。
4 ．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4606 资产减值损失 1 ．本科目核算公司各类资产在当期确认的资产减值损失金额 2 ．本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算 3 ．公司根据资产减值等准则确定资产发生了减值的，应当根据所确认的资产减值金额， 借记本科目， 贷记 “长期股权投资减值准备” 、“ 投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“抵债资产减值准备”、 “损余物资—减值准备” 、“ 其他资产减值准备”等科目 4.公司计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备” 、 “持有至到期投资减值准备” 、 “抵债资产- 减值准备” 、 “损余物资- 减值准备” 等科目，贷记本科目 5 ．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 4701 所得税费用 实用文档 1.本科目核算公司根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 2.本科目应当按照“当期所得税费用” 、 “递延所得税费用”进行明细核算。
3.所得税费用的主要账务处理 （1 ）资产负债表日，公司按照税法计算确定的当期应交所得税金额，借记本科目（当期所得税费用） ，贷记“应交税费——应交所得税”科目 （2 ）资产负债表日，根据应予确认的递延所得税资产大于上期末“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用） 、 “资本公积—其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于上期末“递延所得税资产”科目余额的差额，做相反的会计分录 企业应予确认的递延所得税负债的变动，应当比照上述原则调整“递延所得税负债”科目及有关科目 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 4801 以前年度损益调整 1.本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项 公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算 实用文档 2.以前年度损益调整的主要账务处理 （1 ）公司调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
（2 ）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费- 应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税，借记“应交税费- 应交所得税”科目，贷记本科目 （3 ）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配- 未分配利润”科目本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配- 未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录 3.本科目结转后应无余额 。