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1、 财税制度培训最新税收政策最新税收政策一、一、 国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告公告2017年第年第16号）号）1.自自2017年年7月月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税；销售方为其开具增值税普通发票时，应在普通发票时，应在“购买方纳税人识别号购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。号或统一社
2、会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证不符合规定的发票，不得作为税收凭证。.2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。局关于增值税发票开具有关问题的公告具，并加盖发票专用章。局关于增值税发票开具有关问题的公告二、购物发票不能再开食品办公用品二、购物发票不能再开食品办公用品“今后买东西不能再开今后买东西不能再开食品食品、日用品日用品、办公用品办公用品、礼品礼品、劳劳保用品保用品这种大类别，这种大类别，必须按照明细如实填写必须按照明细如实填写。”昨天有税务人士向北青报记者昨天有税务人士向
3、北青报记者确认，其实销售发票内容应该按照实际销售情况如实开具并不是新规定，但之前确认，其实销售发票内容应该按照实际销售情况如实开具并不是新规定，但之前人们购物时往往可以按照食品、办公用品这种大类开具，这就造成了一些违规空人们购物时往往可以按照食品、办公用品这种大类开具，这就造成了一些违规空间，比如商场同时销售各种商品，可以开具多种大类的发票，有人可能会买了食间，比如商场同时销售各种商品，可以开具多种大类的发票，有人可能会买了食品而要求开成办公用品到单位报销，其实是与实际交易不符的。而根据规定，品而要求开成办公用品到单位报销，其实是与实际交易不符的。而根据规定，今今后即便确实是购买了办公用品，也
4、不能再按这种大类开具发票，而是要细化到购后即便确实是购买了办公用品，也不能再按这种大类开具发票，而是要细化到购物明细物明细。比如在商场买了几支铅笔，那么发票上必须把商品名称、型号都打印出。比如在商场买了几支铅笔，那么发票上必须把商品名称、型号都打印出来。来。三、餐饮费、会议费发票报销需谨慎三、餐饮费、会议费发票报销需谨慎餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票，餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票，但这类发票也将成为税务稽查的重点但这类发票也将成为税务稽查的重点，根据税法的原则，并没有哪种发票绝对能或者不能入账，关键要看是否合理。因此在对一些报销根据税法的原则，并没有哪种发票绝对能或者不能
5、入账，关键要看是否合理。因此在对一些报销行为上，行为上，除了发票还需要有其他辅助材料除了发票还需要有其他辅助材料。比如会议费报销，最好同时提供会议通知、会议议题、。比如会议费报销，最好同时提供会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，以便甄别是否有与会议无关费用（如旅游费）。再比如业务招待参会人员名单、签到表等资料，以便甄别是否有与会议无关费用（如旅游费）。再比如业务招待费报销，最好提供是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。费报销，最好提供是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。四、常见的发票使用问题四、常见的发票使用问题1.
6、定额发票有哪几种面额定额发票有哪几种面额?答答:通用定额发票目前有通用定额发票目前有:0.5元、元、1元、元、2元、元、5元、元、10元、元、20元、元、50元、元、100元等元等8种面额。种面额。2.开具增值税发票时开具增值税发票时,发票票面栏次无法满足开具需求的发票票面栏次无法满足开具需求的,如何填写如何填写?答答:纳税人根据业务需要纳税人根据业务需要,开具发票时需要注明的信息开具发票时需要注明的信息,发票票面无相应栏次的发票票面无相应栏次的,可在发票备可在发票备注栏注明。注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或个字符或115个汉字。个汉字。3.自然人可
7、以代开增值税专用发票吗自然人可以代开增值税专用发票吗?答答:目前目前,自然人代开增值税专用发票仅限于自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产。销售不动产和出租不动产。4.商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求?答答:纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,由购买方提供由购买方提供4项信息项信息:名称名称(不得为自然人不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号,如果购买方能将上述信如果购买方能将上述信息准确提供给商家息准确提供
8、给商家,就可以开具增值税专用发票。就可以开具增值税专用发票。5.收到的增值税电子普通发票是否可以入账收到的增值税电子普通发票是否可以入账?答答:增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。票相同。6.物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗?答答:除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票
9、以外除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外,其他情况可以按规定开具增值其他情况可以按规定开具增值税专用发票。税专用发票。7.如一般纳税人到酒店消费如一般纳税人到酒店消费,住宿费和餐费如何开具发票住宿费和餐费如何开具发票?答：由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，答：由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如发生住宿费和餐费，要分开开具，开具一张住宿费专用发票（如发生住宿费和餐费，要分开开具，开具一张住宿费专用发票（2016年年8月月1日起，日起，91个城个城市的住宿业小规模纳税人可自开专票了）一张餐费普通发票。
10、提供餐饮服务，不需要开具增市的住宿业小规模纳税人可自开专票了）一张餐费普通发票。提供餐饮服务，不需要开具增值税专用发票。值税专用发票。8.遇到增值税发票丢失的情况该怎么办？遇到增值税发票丢失的情况该怎么办？购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发已报税证专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发已报税证明单，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。明单，经购买方主管税务
11、机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。丢失发票及时丢失发票及时通知财务部门。通知财务部门。9.财务章财务章or公章公章?发票盖章这十条您要弄清楚发票盖章这十条您要弄清楚（1）发票可以盖财务专用章或公章吗？）发票可以盖财务专用章或公章吗？答：不可以。根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令答：不可以。根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第第587号）第二十二条的规定，发票应当加盖发票专用章。号）第二十二条的规定，发票应当加盖发票专用章。（2）发票既盖了财务专用章，又盖了发票专用章，是否可以？）发票既盖了财务专用章，又盖了发票专用章，是否可以？答：不可以，发票上
12、只需盖发票专用章。答：不可以，发票上只需盖发票专用章。（3）发票上的发票专用章盖反了（字朝下），发票还有效吗？）发票上的发票专用章盖反了（字朝下），发票还有效吗？答：发票有效。答：发票有效。（4）发票若未按规定加盖发票专用章，会有什么影响？）发票若未按规定加盖发票专用章，会有什么影响？ 答：根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第答：根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第587号）号）第三十五条规定，未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处第三十五条规定，未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以万元以下的罚款；下的罚款；有违法所得的予以没收
13、。有违法所得的予以没收。（5）发票上盖了发票专用章，但是盖的不清晰，怎么办？）发票上盖了发票专用章，但是盖的不清晰，怎么办？答：可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废答：可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红。冲红。只能补盖一次只能补盖一次。（6）盖的发票专用章名称和销售方名称不一致，该发票是否一定有问题？）盖的发票专用章名称和销售方名称不一致，该发票是否一定有问题？答：不一定。如果是经税务机关委托代征税款的单位，其为代征税款的商户代开的普通发答：不一定。如果是经税务机关委托代征税款的单位，其为代征税款的商户代开的普通发票，应加盖受托代征单位的发票专用章，此时发票专用章名称与实际
14、销售方（商户）名称票，应加盖受托代征单位的发票专用章，此时发票专用章名称与实际销售方（商户）名称不一致，是正常的。不一致，是正常的。（7）代开的发票怎么盖章？）代开的发票怎么盖章？答：代开增值税专用发票，需要收款方加盖发票专用章，不需要加盖税务机关代开发票答：代开增值税专用发票，需要收款方加盖发票专用章，不需要加盖税务机关代开发票专用章；代开普通发票，必须加盖税务机关代开发票专用章，不需要加盖收款方发票专专用章；代开普通发票，必须加盖税务机关代开发票专用章，不需要加盖收款方发票专用章。用章。（8）发票上的发票专用章盖错了，怎么处理？）发票上的发票专用章盖错了，怎么处理？答：发票应作废答：发票应作废/冲红。冲红。
