个人所得税筹划课件

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1、第六章第六章 个人所得税筹划个人所得税筹划 【案例案例6-16-1】 魏先生通过竞投获得某街道办集体企业的经营权，租期从魏先生通过竞投获得某街道办集体企业的经营权，租期从20092009年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理日。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，其经营成果全部归魏先生个人所有，魏先生每年应上交租方面的服务，其经营成果全部归魏先生个人所有，魏先生每年应上交租赁费赁费6 6万元。万元。20092009年在未扣除上缴的租赁费情况下，取得利润年在未扣除上缴的租赁费情况下，取得利润1212万元

2、，本万元，本年应计提折旧年应计提折旧50005000元。魏先生可通过怎样的方式减轻税负？元。魏先生可通过怎样的方式减轻税负？ 方案一：魏先生将原企业工商登记改变为个体工商户：按照规定，个体户在生产方案一：魏先生将原企业工商登记改变为个体工商户：按照规定，个体户在生产方案一：魏先生将原企业工商登记改变为个体工商户：按照规定，个体户在生产方案一：魏先生将原企业工商登记改变为个体工商户：按照规定，个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除，但不得提取经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除，但不得提取经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实

3、扣除，但不得提取经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除，但不得提取折旧。若魏先生所在省规定的业主费用扣除标准为每月折旧。若魏先生所在省规定的业主费用扣除标准为每月折旧。若魏先生所在省规定的业主费用扣除标准为每月折旧。若魏先生所在省规定的业主费用扣除标准为每月2 0002 000元。则：元。则：元。则：元。则： 年应纳个人所得税额年应纳个人所得税额年应纳个人所得税额年应纳个人所得税额= =（120 000-60 000-2 00012120 000-60 000-2 00012）3030-4 250=6 550-4 250=6 550（元）筹（元）筹（元）筹（元）筹划后：划后

4、：划后：划后： 魏先生实际收入魏先生实际收入魏先生实际收入魏先生实际收入=120 000-60 000-6 550-5 000=48 450=120 000-60 000-6 550-5 000=48 450（元）（元）（元）（元） 方案二：魏先生仍使用原企业营业执照。方案二：魏先生仍使用原企业营业执照。方案二：魏先生仍使用原企业营业执照。方案二：魏先生仍使用原企业营业执照。 应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=120 000-5 000=115 000=120 000-5 000=115 000（元）（元）（元）（元） 应纳企业所得税额应纳企业所得税额应纳企业所得税额应纳企业所

5、得税额=115 00025=115 00025=28 750=28 750（元）（元）（元）（元） 魏先生实际取得承包承租收入额魏先生实际取得承包承租收入额魏先生实际取得承包承租收入额魏先生实际取得承包承租收入额=120 000-5 000-60 000-28 750=26 250=120 000-5 000-60 000-28 750=26 250（元）（元）（元）（元） 应纳个人所得税额应纳个人所得税额应纳个人所得税额应纳个人所得税额= =（26 250-2 0001226 250-2 00012）55-0=112.5-0=112.5（元）（元）（元）（元） 魏先生实际收入魏先生实际收入魏

6、先生实际收入魏先生实际收入=26 250-112.5=26 137.5=26 250-112.5=26 137.5（元）（元）（元）（元） 纳税分析：变更营业执照使魏先生实际收入增加了纳税分析：变更营业执照使魏先生实际收入增加了纳税分析：变更营业执照使魏先生实际收入增加了纳税分析：变更营业执照使魏先生实际收入增加了22 312.522 312.5元（元（元（元（48 450-26 137.548 450-26 137.5）。）。）。）。 个人所得税筹划最新 【案例案例6-26-2】 武汉家华公司为个人独资企业，武汉家华公司为个人独资企业，20052005年度取得销年度取得销售收入售收入400

7、000400 000元，其应税所得额为元，其应税所得额为100 000100 000元。试分析元。试分析查账征收与核定征收两种情况下，该个人独资企业的查账征收与核定征收两种情况下，该个人独资企业的税收负担水平税收负担水平? ?（假定税务机关核定的该行业的应税所（假定税务机关核定的该行业的应税所得率为得率为5 5） 采用查账征收的方法采用查账征收的方法 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=100 00035=100 00035-6 750=28 250-6 750=28 250（元）（元） 税收负担率税收负担率=28 250100 000100=28 250100 000100=28.25=28.

8、25 采用核定征收的方法采用核定征收的方法 应纳税所得额应纳税所得额=400 0005=400 0005=20 000=20 000（元）（元） 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=20 00020=20 00020-1 250=2 750-1 250=2 750（元）（元） 税收负担率税收负担率=2 75020 000100=2 75020 000100=13.75=13.75 二者差额二者差额=28 250-2 750=25 500=28 250-2 750=25 500（元）（元） 税收负担率减轻税收负担率减轻=28.25=28.25-13.75-13.75=14.5=14.5个人所得税筹

9、划最新 【案例案例6-36-3】 某公司实行效益工资制，某公司实行效益工资制， 2009 2009年小刘年小刘1 11212月份的工资情况如下：月份的工资情况如下：4 0004 000，1 1 500500，4 6004 600，1 0001 000，7 4007 400，1 2001 200，1 1001 100，3 4003 400，2 2002 200，1 2001 200，2 9002 900，8 8 000000。该怎样筹划才能使小刘的税负减轻。该怎样筹划才能使小刘的税负减轻? ? 按每月工资的实际发放情况，小刘全年的纳税情况为：按每月工资的实际发放情况，小刘全年的纳税情况为： 1

10、1月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（4 000-2 0004 000-2 000）1010-25=175-25=175（元）（元） 2 2月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额=0=0（元）（元） 3 3月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（4 600-2 0004 600-2 000）1515-125=265-125=265（元）（元） 4 4月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额=0=0（元）（元） 5 5月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（7 400-2 0007 400-2 000）2020-375=705-375=705（元）（元） 6 6月应纳个人所得税额月应纳

11、个人所得税额=0=0（元）（元） 7 7月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额=0=0（元）（元） 8 8月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（3 400-2 0003 400-2 000）1010-25=115-25=115（元）（元） 9 9月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（2 200-2 0002 200-2 000）55-0=10-0=10（元）（元） 1010月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额=0=0（元）（元） 1111月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（2 900-2 0002 900-2 000）1010-25=65-25=65（元）（元） 1212月应

12、纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（8 000-2 0008 000-2 000）2020-375=825-375=825（元）（元） 小刘全年应纳个人所得税额小刘全年应纳个人所得税额=175+0+265+0+705+0+0+115+10+0+65+825=175+0+265+0+705+0+0+115+10+0+65+825 =2 160 =2 160（元）（元）个人所得税筹划最新 思路：思路：思路：思路： 公司根据他在以往年度的业绩，估算其月平均工资水公司根据他在以往年度的业绩，估算其月平均工资水平，确定每月工资支付标准，到年底再根据其实际情平，确定每月工资支付标准，到年底再根据其实际

13、情况进行核算。况进行核算。 （若小刘（若小刘20082008年的月平均工资为年的月平均工资为3 2003 200元，则公司在元，则公司在20092009年年1 11111月可每月为其发放工资月可每月为其发放工资3 2003 200元，到元，到1212月再月再结清余额，发放其他应支付的工资。结清余额，发放其他应支付的工资。20092009年全年实际年全年实际工资总额工资总额38 50038 500元，元，1 11111月已累计发放工资月已累计发放工资35 20035 200元元（3 200113 20011），），1212月应发放工资月应发放工资3 3003 300元（元（38 500-35 3

14、8 500-35 200200） ，则，则 1 11111月的应纳个人所得税额月的应纳个人所得税额=（3 200-2 0003 200-2 000）1010- -2511=1 0452511=1 045（元）（元） 1212月应纳个人所得税额月应纳个人所得税额= =（3 300-2 0003 300-2 000）1010- -25=10525=105（元）（元） 小刘全年应纳个人所得税额为小刘全年应纳个人所得税额为1 1501 150元（元（1 045+1051 045+105），），少缴纳税款少缴纳税款1 0101 010元（元（2 160-1 1502 160-1 150） 个人所得税筹划

15、最新 【案例案例6-46-4】 某单位小李和小王某单位小李和小王20092009年年1212月份的工资均已缴纳个人所得月份的工资均已缴纳个人所得税。税。1212月底，小李取得年终奖金月底，小李取得年终奖金24 00024 000元，小王取得年终奖元，小王取得年终奖金金25 00025 000元，分析小李和小王的年终奖金税后净收入情况元，分析小李和小王的年终奖金税后净收入情况? ? （1 1）小李的年终奖金税后净收入情况。小李月均奖金）小李的年终奖金税后净收入情况。小李月均奖金2 0002 000元（元（24 0001224 00012），故适用），故适用1010的税率，速算扣除数为的税率，速算

16、扣除数为2525。则则 年终奖金应纳个人所得税额年终奖金应纳个人所得税额=24 00010=24 00010-25=2 375-25=2 375（元）（元） 小李税后净收入小李税后净收入=24 000-2 375=21 625=24 000-2 375=21 625（元）（元） （2 2）小王的年终奖金税后净收入情况。小王月均奖金）小王的年终奖金税后净收入情况。小王月均奖金2 2 083.33083.33元（元（25000122500012），故适用），故适用1515的税率，速算扣除数为的税率，速算扣除数为125125。则。则 年终奖金应纳个人所得税额年终奖金应纳个人所得税额=25 00015

17、=25 00015-125=3 625-125=3 625（元）（元） (3)(3)小王税后净收入小王税后净收入=25 000-3 625=21 375=25 000-3 625=21 375（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-56-5】 某公司对高层管理人员实行年薪制，钱总经理每月的基某公司对高层管理人员实行年薪制，钱总经理每月的基本工资为本工资为2 0002 000元，年终领取效益工资元，年终领取效益工资180 000180 000元，计算钱总元，计算钱总经理全年应纳的个人所得税税额。如果不实行年薪制，钱总经理全年应纳的个人所得税税额。如果不实行年薪制，钱总经理要交多少税？经理要

18、交多少税？ 实行年薪制实行年薪制 钱总经理全年应纳个人所得税额钱总经理全年应纳个人所得税额 =（2 00012+180 000）12-2 00020-37512=31 500（元） 如果不实行年薪制如果不实行年薪制 钱总经理全年应纳个人所得税额钱总经理全年应纳个人所得税额 = =（2 000-2 0002 000-2 000）55-012+-012+（180 00045180 00045-15 -15 375375）=65 625=65 625元）元） 二者差额二者差额=34125=34125元（元（65 625-31 50065 625-31 500） （元）（元） 个人所得税筹划最新 【案

19、例案例6-66-6】 孙先生每月工资收入为孙先生每月工资收入为4 4004 400元，每月的房租支出元，每月的房租支出要花费要花费1 0001 000元，请为孙先生进行个人所得税的纳税筹元，请为孙先生进行个人所得税的纳税筹划。划。 筹划前：筹划前： 孙先生应纳个人所得税额孙先生应纳个人所得税额= =（4 400-2 0004 400-2 000）1515- -125=235125=235（元）（元） 孙先生每月实际收益孙先生每月实际收益=4 400-1 000-235=3 165=4 400-1 000-235=3 165（元）（元） 思路：工资收入减少思路：工资收入减少1 0001 000元

20、，房租由企业负担。元，房租由企业负担。 筹划后：筹划后： 孙先生应纳个人所得税额孙先生应纳个人所得税额= =（3 400-2 0003 400-2 000）1010- -25=11525=115（元）（元） 孙先生每月实际收益孙先生每月实际收益=3 400-115=3 285=3 400-115=3 285（元）（元） 筹划收益筹划收益=3 285-3 165=120=3 285-3 165=120（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-76-7】 某歌星某歌星6 6月共取得多项劳务收入：参加某广播电台的录音，获月共取得多项劳务收入：参加某广播电台的录音，获得劳务收入得劳务收入15 00

21、015 000元；应邀在某电视台录像，获得劳务收入元；应邀在某电视台录像，获得劳务收入20 00020 000元；给另一歌星的演唱会做演出嘉宾，获得劳务报酬收入元；给另一歌星的演唱会做演出嘉宾，获得劳务报酬收入50 00050 000元。该歌星应怎样纳税才不会加重税负？元。该歌星应怎样纳税才不会加重税负？ 筹划前：筹划前： 应纳税所得额应纳税所得额= =（15 000+20 000+50 00015 000+20 000+50 000） （1-201-20）=68 000=68 000（元）（元） 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=68 00040=68 000407 000=20 2007

22、000=20 200（元）（元） 思路：分项计算。思路：分项计算。 筹划后：筹划后： 录音应纳个人所得税额录音应纳个人所得税额=15 000=15 000（1-201-20）2020=2 400=2 400（元）（元） 录像应纳个人所得税额录像应纳个人所得税额=20 000=20 000（1-201-20）2020=3 200=3 200（元）（元） 演出费应纳个人所得税额演出费应纳个人所得税额=50 000=50 000（1-201-20）30302 000=10 2 000=10 000000（元）（元） 该歌星共应纳个人所得税总额该歌星共应纳个人所得税总额=2 400+3 200+10

23、000=15 600=2 400+3 200+10 000=15 600（元）（元） 筹划收益筹划收益=20 200-15 600=4 600=20 200-15 600=4 600（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-86-8】 蔡教授蔡教授5 5月应邀到外地授课，授课时间为月应邀到外地授课，授课时间为6 6天，每天收入天，每天收入5 0005 000元，收入总额一共为元，收入总额一共为30 00030 000元，蔡教授课怎样筹划以减轻其个人元，蔡教授课怎样筹划以减轻其个人所得税税负。所得税税负。 如果授课时间为如果授课时间为5 5月月2525日至日至5 5月月3030日，属于一个月

24、内取得的连续日，属于一个月内取得的连续性收入，应作为一次计算纳税。性收入，应作为一次计算纳税。 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=30 000=30 000（1-201-20）3030-2 000=5 200-2 000=5 200（元）（元） 如果讲课时间为如果讲课时间为5 5月月3030日至日至6 6月月4 4日，属于两个月内取得的连续日，属于两个月内取得的连续性收入，应按两次计算纳税。性收入，应按两次计算纳税。 5 5月份应纳个人所得税额月份应纳个人所得税额=10 000=10 000（1-201-20）2020=1 600=1 600（元）（元） 6 6月份应纳个人所得税额月份应纳个人

25、所得税额=20 000=20 000（1-201-20）2020=3 200=3 200（元）（元） 应纳个人所得税额合计应纳个人所得税额合计=1 600+3 200=4 800=1 600+3 200=4 800（元）（元） 采取第二种方法比第一种方法可减轻税负采取第二种方法比第一种方法可减轻税负=5 200-4 800=400=5 200-4 800=400（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-96-9】 陈工程师为某建筑设计院的设计师，业余时间为某项工程设陈工程师为某建筑设计院的设计师，业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。陈工程师在计图纸，同时担任该项工程的顾问。

26、陈工程师在1 1个月内完成了图个月内完成了图纸的设计，将获取报酬纸的设计，将获取报酬36 00036 000元。请为陈工程师的税负进行税收元。请为陈工程师的税负进行税收筹划。筹划。 筹划前：筹划前： 应纳税所得额应纳税所得额=36 000=36 000（1-201-20）=28 800=28 800（元）（元） 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=28 80030=28 80030-2 000=6 640-2 000=6 640（元）（元） 思路：将该报酬分解，避免加成征收的高税负。思路：将该报酬分解，避免加成征收的高税负。 （陈工程师可以要求将（陈工程师可以要求将36 00036 000元劳务

27、报酬在元劳务报酬在1 1年内分年内分1212个月支付，个月支付，每月支付每月支付3 0003 000元）元） 每月应纳个人所得税额每月应纳个人所得税额= =（3 000-8003 000-800）2020=440=440（元）（元） 12 12个月应纳个人所得税总额个月应纳个人所得税总额=44012=5 280=44012=5 280（元）（元） 筹划收益筹划收益=6 640-5 280=1 360=6 640-5 280=1 360（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-106-10】 杜先生每月工资收入杜先生每月工资收入1 5001 500元，应某咨询公司之邀，每月均为元，应某咨询公

28、司之邀，每月均为该公司提供技术服务一次，每次收入该公司提供技术服务一次，每次收入5 0005 000元。杜先生可怎样减轻元。杜先生可怎样减轻自己的税负自己的税负? ? 筹划前筹划前（假设杜先生与该公司没有固定的雇佣关系）假设杜先生与该公司没有固定的雇佣关系） 工资、薪金所得应纳个人所得税额工资、薪金所得应纳个人所得税额=0=0（元）（元） 劳务报酬所得应纳个人所得税额劳务报酬所得应纳个人所得税额=5 000=5 000（1-201-20）2020=800=800（元）（元） 思路：杜先生与该公司签定固定的雇佣合同。思路：杜先生与该公司签定固定的雇佣合同。 筹划后：筹划后： 工资、薪金所得应纳个

29、人所得税额工资、薪金所得应纳个人所得税额= =（1 500+5 000-1 6001 500+5 000-1 600）1515-125=610-125=610（元）（元） 筹划收益：筹划收益： 每月节省税额每月节省税额=800-610=190=800-610=190（元）（元） 全年可节省税额全年可节省税额=19012=2 280=19012=2 280（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-116-11】 如果上例中杜先生每月为该咨询公司提供技术服务三次（在如果上例中杜先生每月为该咨询公司提供技术服务三次（在同一地点），每月取得的讲课费收入为同一地点），每月取得的讲课费收入为15 00

30、015 000元，那么，杜先生元，那么，杜先生可怎样减轻自己的税负可怎样减轻自己的税负? ? 与该公司没有固定的雇佣关系：与该公司没有固定的雇佣关系： 工资、薪金所得应纳个人所得税额工资、薪金所得应纳个人所得税额=0=0（元）（元） 劳务报酬所得应纳个人所得税额劳务报酬所得应纳个人所得税额=15 000=15 000（1-201-20）2020=2 =2 400400（元）（元） 与该公司有固定的雇佣关系：与该公司有固定的雇佣关系： 工资、薪金所得应纳个人所得税额工资、薪金所得应纳个人所得税额= =（1 500+15 000-1 6001 500+15 000-1 600）2020-375=2

31、 605-375=2 605（元）（元） 没有固定的雇佣关系可使杜先生：没有固定的雇佣关系可使杜先生： 每月节省税额每月节省税额=2 605-2 400=205=2 605-2 400=205（元）（元） 全年可节省税额全年可节省税额=20512=2 460=20512=2 460（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-126-12】 刘小姐刘小姐20062006年年7 7月，从公司获得工资、薪金收入共月，从公司获得工资、薪金收入共30 00030 000元。元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入50 00050 000元。元。刘小姐

32、可怎样减轻自己的税负刘小姐可怎样减轻自己的税负? ? 1 1、将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开、将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开 工资、薪金所得应纳个人所得税额工资、薪金所得应纳个人所得税额= =（30 000-1 60030 000-1 600）2525-1 -1 375=5 725375=5 725（元）（元） 劳务报酬所得应纳个人所得税额劳务报酬所得应纳个人所得税额=50 000=50 000（1-201-20）3030-2 -2 000=10 000000=10 000（元）（元） 刘小姐该月应纳个人所得税总额刘小姐该月应纳个人所得税总额=5 725+10 000=15 725=5

33、 725+10 000=15 725（元）（元） 2 2、将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得、将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得 应纳个人所得税额应纳个人所得税额= =（30 000+50 000-1 60030 000+50 000-1 600）3535-6375=21 -6375=21 065065（元）（元） 3 3、将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税、将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税 应纳个人所得税额应纳个人所得税额= =（30 000+50 00030 000+50 000） （1-201-20）4040-7 -7 000=18 600000=18 60

34、0（元）（元）个人所得税筹划最新 【案例案例6-136-13】 某财经大学税收学万教授准备写一本关于税收筹某财经大学税收学万教授准备写一本关于税收筹划的教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费划的教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费30 30 000000元，万教授怎样筹划可以少缴税？元，万教授怎样筹划可以少缴税？ 如果采取万教授独撰的方式，如果采取万教授独撰的方式，30 00030 000元稿费收入只元稿费收入只允许扣除一次费用：允许扣除一次费用： 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=30 000=30 000（1-201-20）2020 （1-301-30）=3 360=3 360（元）

35、（元） 如果将写作任务分配给教研室包括自己在内的如果将写作任务分配给教研室包括自己在内的1010名名教师，采取共同创作的方式，每人获稿费教师，采取共同创作的方式，每人获稿费3 0003 000元。这元。这样样30 00030 000元稿费收入可以扣除元稿费收入可以扣除1010次费用：次费用： 应纳个人所得税额应纳个人所得税额= =（3 000-8003 000-800）2020 （1-301-30）10=3 08010=3 080（元）（元） 共同创作与比独撰的方式税负减轻共同创作与比独撰的方式税负减轻=3 360-3 =3 360-3 080=280080=280（元）（元）个人所得税筹划最

36、新 【案例案例6-146-14】 季先生在某大厦拥有一间写字楼，季先生在某大厦拥有一间写字楼，20092009年年1 1月起出租给某月起出租给某公司办公，租期公司办公，租期1 1年，租金年，租金24 00024 000元。季先生希望该公司于进驻元。季先生希望该公司于进驻前一次性付清房租，而该公司则希望能按月支付房租。请从纳前一次性付清房租，而该公司则希望能按月支付房租。请从纳税筹划的角度为季先生房租收入的取得方式提出建议。税筹划的角度为季先生房租收入的取得方式提出建议。 1 1、一次性取得房租：、一次性取得房租： 应纳个人所得税应纳个人所得税=24 000=24 000（1-201-20）20

37、20=3 840=3 840（元）（元） 2 2、分月取得房租：、分月取得房租： 每月应纳个人所得税每月应纳个人所得税= =（24 00012-80024 00012-800）2020=240=240（元）（元） 全年应纳个人所得税全年应纳个人所得税=24012=2 880=24012=2 880（元）（元） 分月取得房租比一次性取得房租季先生税负减轻分月取得房租比一次性取得房租季先生税负减轻=3 840-2 =3 840-2 880=960880=960（元）（元） 答案：应采取分月的方式取得房租。答案：应采取分月的方式取得房租。个人所得税筹划最新 【案例案例6-156-15】 200820

38、08年年年年7 7月梁先生取得工资薪金收入月梁先生取得工资薪金收入月梁先生取得工资薪金收入月梁先生取得工资薪金收入9 0009 000元，从媒体得知云元，从媒体得知云元，从媒体得知云元，从媒体得知云南发生地震后打算个对灾区捐赠南发生地震后打算个对灾区捐赠南发生地震后打算个对灾区捐赠南发生地震后打算个对灾区捐赠4 0004 000元。梁先生该采取怎样的方元。梁先生该采取怎样的方元。梁先生该采取怎样的方元。梁先生该采取怎样的方式捐赠可使税负减轻？式捐赠可使税负减轻？式捐赠可使税负减轻？式捐赠可使税负减轻？ 允许税前扣除的捐赠允许税前扣除的捐赠= =（9 000-2 0009 000-2 000）3

39、030=2 100=2 100（元）（元） 方案一：如果梁先生本月捐赠方案一：如果梁先生本月捐赠4 0004 000元，则元，则 本月工薪所得应纳个人所得税额本月工薪所得应纳个人所得税额= =（9 000-2 000-2 1009 000-2 000-2 100）2020- -375=605375=605（元）（元） 次月工薪所得应纳个人所得税额次月工薪所得应纳个人所得税额= =（9 000-2 0009 000-2 000）2020-375=1 -375=1 025025（元）（元） 方案二：如果梁先生本月捐赠方案二：如果梁先生本月捐赠2 1002 100元，剩余元，剩余1 9001 900

40、元安排在次月元安排在次月捐赠，则捐赠，则 本月工薪所得应纳个人所得税额本月工薪所得应纳个人所得税额= =（9 000-2 000-2 1009 000-2 000-2 100）2020- -375=605375=605（元）（元） 次月工薪所得应纳个人所得税额次月工薪所得应纳个人所得税额= =（9 000-2 000-1 9009 000-2 000-1 900）2020- -375=645375=645（元）（元） 梁先生分两次捐赠比一次捐赠减轻税负梁先生分两次捐赠比一次捐赠减轻税负380380元（元（1 025-6451 025-645）. . 纳税分析：同样是捐纳税分析：同样是捐4 00

41、04 000元，捐赠的次数不同，税负也不相同。元，捐赠的次数不同，税负也不相同。因此，梁先生应该本月捐赠因此，梁先生应该本月捐赠2 1002 100元（即税前扣除的捐赠额），下元（即税前扣除的捐赠额），下月再捐赠月再捐赠1 9001 900元可少缴税元可少缴税380380（元）。（元）。个人所得税筹划最新 综合案例分析：综合案例分析：综合案例分析：综合案例分析： 梅先生为武汉市一自由职业者，主要从事绘画创作和写作。梅先生为武汉市一自由职业者，主要从事绘画创作和写作。20062006年年1010月：月： （1 1）为某公司设计产品外包装，收入）为某公司设计产品外包装，收入30 00030 000

42、元；元； （2 2）与出版社洽谈出版个人书画集，预计稿费收入）与出版社洽谈出版个人书画集，预计稿费收入6 0006 000元；元； （3 3）为青少年宫绘画班上课，课酬为每月）为青少年宫绘画班上课，课酬为每月1 5001 500元；元； （4 4）国债利息收入）国债利息收入1 2001 200元；元； （5 5）一处闲置的房产欲出租，某公司愿意一次性支付）一处闲置的房产欲出租，某公司愿意一次性支付24 00024 000元租元租下该房屋下该房屋1 1年作办公室，另有一人希望租下该房屋居住，租期也是年作办公室，另有一人希望租下该房屋居住，租期也是1 1年，每月支付年，每月支付1 9801 980元（全年租金元（全年租金23 76023 760元）；元）； （6 6）一幅画作获市文化馆举办的书画比赛二等奖，奖金收入）一幅画作获市文化馆举办的书画比赛二等奖，奖金收入5 5 000000元，梅先生打算全部捐赠出去，向社会献爱心。元，梅先生打算全部捐赠出去，向社会献爱心。 请为梅先生作出个人所得税的纳税筹划。请为梅先生作出个人所得税的纳税筹划。个人所得税筹划最新