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1、十一章节非营利组织财务管理Copyright by 刘东一、财务诚信与透明一、财务诚信与透明(一)由假账引发的财务危机(一)由假账引发的财务危机营利企业:中国:黎明股份、蓝田股份、银广夏;美国:石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司;法国:威旺迪公司。非营利组织:大连某妇女儿童基金会;中国科技发展基金会;“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”;1995年,美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱。共同点:“假帐”、“诚信”财务信用危机。Copyright by 刘东Copyright by 刘东Copyright by 刘东Copyright b
2、y 刘东Copyright by 刘东Copyright by 刘东Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织财务内部控制制度(一)内部控制内容(一)内部控制内容内部控制的内容非常广范,从横向看:涵盖组织内部和各个部门、各项业务;从纵向看:涉及到各个部门的各个岗位、每个员工、及各项业务的各个环节。以下我们把它分为三大内容:管理控制:组织结构、人事制度、质量、安全等会计控制:帐簿凭证、货币资金、实物资产、收入支出、采购和付款、投资、筹资、核算程序、担保等审计控制:管理流程审计、财务收支审计等Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织
3、财务内部控制制度(二)内部控制目标(二)内部控制目标内部控制目标:是指内部控制对象应达到的目标或效果。有助于管理层实现机构发展战略和目标;保护各项资产的安全和完整,防止流失;保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整;有助于避免或降低经营和财务风险,防止欺诈和舞弊;保证国家法律、规制的执行;保障非营利组织项目资金按既定用途使用。Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织财务内部控制制度(三)会计控制内容(三)会计控制内容控制依据:机构管理规定、财务政策、预算、项目文件、标准;控制主体:财务部门;控制效果评估:控制主体、控制标准、合理有效性、制度遵循情况;控制内容:
4、预算控制货币资金控制(现金、银行存款、其他货币资金);实物资产控制(存货、固定资产);投资控制(债券、股票);采购控制、付款控制、往来帐控制;筹资控制;费用控制、工程项目费用控制;担保控制;其它。Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织财务内部控制制度(四)(四)非营利组织主要项目类型及控制A.救援类型资金特点:收支业务量少,金额大,票据少,会计账务简单;重点监控:物资采购、物资运输、物资发放、调查核实发放情况。B.研讨、会议类型资金特点:支出业务量大、票据较多、金额零小、会计账务简单;但费用项目多、分类细、繁琐、并且要求归类准确。重点监控:审核票据及其所反映
5、经济业务的真实、有效、合理和完整性;票据合规、全面、附件充足,分清项目与非项目费用界线。C.小基建项目类型资金特点:依据工程承包合同支付工程款、据工程进度审批表和其他凭据支付进度款、工程结算及发票、扣质保金后付尾款;资金核算及账目简单,监管难度大。重点监控:工程预算、工程招投标、施工合同、工程监管、材料质量及数验收监管、工程质量及工程量验收监管、工程竣工验收、进度款审批、工程及财务结算、工程变更变更调整、工程监管资料等。D.小额信贷类型资金特点:本金不断循环周转,有本、利收益或损失,核销管理费和已实现的损失,利息收益收账,信贷资金操作技术性强,风险大,人力物力投入多,管理面大困难。重点监控:审
6、核贷款条件和申请、贷款评估审批资料、日常监管情况、访户调查、现金发放手续及单据、本金和利息资金回收方式、费用核销等。Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理(一)非营利组织预算管理流程(一)非营利组织预算管理流程Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理(二)(二)适用预算方法弹性预算(上下限预算):按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。适合费用预算;增量预算:在基期费用水平的基础上,考虑预算期业务量水平及有关降低费用的措施,通过调整原有费用项目而编制预算的方法;零基
7、预算:编制预算时不是以现有费用为前提,而是一切从零开始,从实际需要与可能性出发,逐项审议各项费用开支是否必要合理,进行平衡预算;定期预算:传统的业务预算与财务预算一般以一个会计年度为单位定期编制。项目预算:将现有资源按比例分配于不同的项目,并将预算过程与评估过程紧密结合在一起,借以考核项目运作是否有效,并检查组织是否实现其宗旨与目标。项目预算法主要根据与宗旨结合的程度、项目可行性、费用开支三个指标,来决定排列服务方案的优先顺序。Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理(三)(三)非营利组织机构营运费用预算如何做机构营运费用预算呢?建议:先根
8、据机构实际业务情况,把非营利组织总费用分解为各单项费用;搜集相关信息资料,分别计算各单项费用的预算;把各单项费用预算进行汇总,编制出机构营运费用总预算。 Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理(三)(三)非营利组织机构营运费用预算方法编制单项费用预算:(1)编制行政费预算,办公室日常开支的各项杂费,需要以下信息资料:编制依据:非营利组织战略、目标、业务计划、业务量等信息资料:以前会计核算的资料费用项目:办公用品、通讯费费用标准:市场询价,日常经验、以前会计核销过的标准.编制期间:月、季、年(2)编制工资及福利预算,机构员工薪酬编制依据:非
9、营利组织战略、目标、业务计划组织发展目标:人事政策、人力资源计划工作量规划:业务量规划、行动方案人力资源配置:人力资源配置、人力资源计划薪福标准:薪酬福利政策.Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理(三)(三)非营利组织机构营运费用预算方法编制单项费用预算:(3)编制房租费详细预算编制依据:房租租赁合同、协议标准:房租费标准(4)编制设备购置详细预算,计算设备更新、购置、维修费用编制依据:需求评估、设备购置计划、修理计划标准:询价、会计核算数据资料.(5)编制机构能力建设计划预算编制依据:非营利组织战略、目标、能力建设计划、人力资源计划、
10、培训、学习计划标准:需要评估、以前年度资料考虑、活动预算(6)编制机构发展预算编制依据:非营利组织战略、目标、发展计划、培训、学习计划标准:需要评估、以前年度资料考虑、活动预算Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理编制综合的机构营运费用预算:编制综合的机构营运费用预算:Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理项目收入、支出计划预算依据,项目文件:从已批准的项目文件中可以知道项目约定拨款时间、金额,根据我们编制的计划期间,可以编制项目资金收支计划,如下:1.项目协议拨款条件2.项目活动计
11、划3.项目预算明细Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理机构收入预算做预算时,对收入有各种分类标准或口径,以稳定收入、新增收入、随机收入为分类标准编制收入预算,可以反映收入的稳定性,有利于做长远规划。编制预算所需要信息资料:稳定收入:已建立伙伴、已实施或继续实施项目、长期固定伙伴、长期规划项目。新增收入:已有合作意向的伙伴和项目、正在商谈中的项目、有信息表明能够批准的项目。随机收入:以往情况或随机捐赠资金。Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理机构收、支预算及资金流量(根据前面所有收
12、、支预算数据汇总编制)Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理项目资金预算Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析(一)(一)财务分析目的为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据;对机构资源的配置使用结果、资金流量流向及效益作出客观评价;促进组织改进、完善财务管理。Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析(二)(二)财务分析对象财务分析主体:非营利组织财务人员、主管领导;财务分析客体:非营利组织财务状况、资金营运情况与趋势;分析依据:资产负债表、收入表、支
13、出表、机构财务计划、项目资金预算。Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析(三)(三)适用财务分析方法(1)对比分析法本期实际完成数字与计划、预算数字进行对比;本期实际完成数字与往期实际数字进行对比;本机构实际数字与同类型其他机构的实际数字相比较。(2)比率分析法构成比率分析;相关比率分析。(3)趋势分析法连续数期相同财务指标进行比较,分析变动趋势。如:机构数年收入趋势分析、机构数年支出趋势分析等。 (4)因素分析法在非营利组织此法与营利公司的分析有所不同,不需要进行因素连环替代分析,主要针对项目实施中活动受其他影响进行变更调整、某些项目费用发生较大超支情况或其他重大会计事项,对其变更情况进行因素分析所采用的方法。Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析LOGOLOGO2024/8/结束语结束语谢谢大家聆听!谢谢大家聆听!28