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1、十一章节非营利组织财务管理Copyright by 刘东一、财务诚信与透明一、财务诚信与透明（一）由假账引发的财务危机（一）由假账引发的财务危机营利企业：中国：黎明股份、蓝田股份、银广夏；美国：石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司；法国：威旺迪公司。非营利组织：大连某妇女儿童基金会；中国科技发展基金会；“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”；1995年，美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱。共同点：“假帐”、“诚信”财务信用危机。Copyright by 刘东Copyright by 刘东Copyright by 刘东Copyright b
2、y 刘东Copyright by 刘东Copyright by 刘东Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织财务内部控制制度（一）内部控制内容（一）内部控制内容内部控制的内容非常广范，从横向看：涵盖组织内部和各个部门、各项业务；从纵向看：涉及到各个部门的各个岗位、每个员工、及各项业务的各个环节。以下我们把它分为三大内容：管理控制：组织结构、人事制度、质量、安全等会计控制：帐簿凭证、货币资金、实物资产、收入支出、采购和付款、投资、筹资、核算程序、担保等审计控制：管理流程审计、财务收支审计等Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织
3、财务内部控制制度（二）内部控制目标（二）内部控制目标内部控制目标：是指内部控制对象应达到的目标或效果。有助于管理层实现机构发展战略和目标；保护各项资产的安全和完整，防止流失；保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整；有助于避免或降低经营和财务风险，防止欺诈和舞弊；保证国家法律、规制的执行；保障非营利组织项目资金按既定用途使用。Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织财务内部控制制度（三）会计控制内容（三）会计控制内容控制依据：机构管理规定、财务政策、预算、项目文件、标准；控制主体：财务部门；控制效果评估：控制主体、控制标准、合理有效性、制度遵循情况；控制内容：
4、预算控制货币资金控制（现金、银行存款、其他货币资金）；实物资产控制（存货、固定资产）；投资控制（债券、股票）；采购控制、付款控制、往来帐控制；筹资控制；费用控制、工程项目费用控制；担保控制；其它。Copyright by 刘东三、非营利组织财务内部控制制度三、非营利组织财务内部控制制度（四）（四）非营利组织主要项目类型及控制A.救援类型资金特点：收支业务量少，金额大，票据少，会计账务简单；重点监控：物资采购、物资运输、物资发放、调查核实发放情况。B.研讨、会议类型资金特点：支出业务量大、票据较多、金额零小、会计账务简单；但费用项目多、分类细、繁琐、并且要求归类准确。重点监控：审核票据及其所反映
5、经济业务的真实、有效、合理和完整性；票据合规、全面、附件充足，分清项目与非项目费用界线。C.小基建项目类型资金特点：依据工程承包合同支付工程款、据工程进度审批表和其他凭据支付进度款、工程结算及发票、扣质保金后付尾款；资金核算及账目简单，监管难度大。重点监控：工程预算、工程招投标、施工合同、工程监管、材料质量及数验收监管、工程质量及工程量验收监管、工程竣工验收、进度款审批、工程及财务结算、工程变更变更调整、工程监管资料等。D.小额信贷类型资金特点：本金不断循环周转，有本、利收益或损失，核销管理费和已实现的损失，利息收益收账，信贷资金操作技术性强，风险大，人力物力投入多，管理面大困难。重点监控：审
6、核贷款条件和申请、贷款评估审批资料、日常监管情况、访户调查、现金发放手续及单据、本金和利息资金回收方式、费用核销等。Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理（一）非营利组织预算管理流程（一）非营利组织预算管理流程Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理（二）（二）适用预算方法弹性预算（上下限预算）：按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。适合费用预算；增量预算：在基期费用水平的基础上，考虑预算期业务量水平及有关降低费用的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法；零基
7、预算：编制预算时不是以现有费用为前提，而是一切从零开始，从实际需要与可能性出发，逐项审议各项费用开支是否必要合理，进行平衡预算；定期预算：传统的业务预算与财务预算一般以一个会计年度为单位定期编制。项目预算：将现有资源按比例分配于不同的项目，并将预算过程与评估过程紧密结合在一起，借以考核项目运作是否有效，并检查组织是否实现其宗旨与目标。项目预算法主要根据与宗旨结合的程度、项目可行性、费用开支三个指标，来决定排列服务方案的优先顺序。Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理（三）（三）非营利组织机构营运费用预算如何做机构营运费用预算呢？建议：先根
8、据机构实际业务情况，把非营利组织总费用分解为各单项费用；搜集相关信息资料，分别计算各单项费用的预算；把各单项费用预算进行汇总，编制出机构营运费用总预算。 Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理（三）（三）非营利组织机构营运费用预算方法编制单项费用预算：（1）编制行政费预算，办公室日常开支的各项杂费，需要以下信息资料：编制依据：非营利组织战略、目标、业务计划、业务量等信息资料：以前会计核算的资料费用项目：办公用品、通讯费费用标准：市场询价，日常经验、以前会计核销过的标准.编制期间：月、季、年（2）编制工资及福利预算，机构员工薪酬编制依据：非
9、营利组织战略、目标、业务计划组织发展目标：人事政策、人力资源计划工作量规划：业务量规划、行动方案人力资源配置：人力资源配置、人力资源计划薪福标准：薪酬福利政策.Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理（三）（三）非营利组织机构营运费用预算方法编制单项费用预算：（3）编制房租费详细预算编制依据：房租租赁合同、协议标准：房租费标准（4）编制设备购置详细预算，计算设备更新、购置、维修费用编制依据：需求评估、设备购置计划、修理计划标准：询价、会计核算数据资料.（5）编制机构能力建设计划预算编制依据：非营利组织战略、目标、能力建设计划、人力资源计划、
10、培训、学习计划标准：需要评估、以前年度资料考虑、活动预算（6）编制机构发展预算编制依据：非营利组织战略、目标、发展计划、培训、学习计划标准：需要评估、以前年度资料考虑、活动预算Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理编制综合的机构营运费用预算：编制综合的机构营运费用预算：Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理项目收入、支出计划预算依据，项目文件：从已批准的项目文件中可以知道项目约定拨款时间、金额，根据我们编制的计划期间，可以编制项目资金收支计划，如下：1.项目协议拨款条件2.项目活动计
11、划3.项目预算明细Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理机构收入预算做预算时，对收入有各种分类标准或口径，以稳定收入、新增收入、随机收入为分类标准编制收入预算，可以反映收入的稳定性，有利于做长远规划。编制预算所需要信息资料：稳定收入：已建立伙伴、已实施或继续实施项目、长期固定伙伴、长期规划项目。新增收入：已有合作意向的伙伴和项目、正在商谈中的项目、有信息表明能够批准的项目。随机收入：以往情况或随机捐赠资金。Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理机构收、支预算及资金流量（根据前面所有收
12、、支预算数据汇总编制）Copyright by 刘东四、非营利组织财务计划与筹资管理四、非营利组织财务计划与筹资管理项目资金预算Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析（一）（一）财务分析目的为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据；对机构资源的配置使用结果、资金流量流向及效益作出客观评价；促进组织改进、完善财务管理。Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析（二）（二）财务分析对象财务分析主体：非营利组织财务人员、主管领导；财务分析客体：非营利组织财务状况、资金营运情况与趋势；分析依据：资产负债表、收入表、支
13、出表、机构财务计划、项目资金预算。Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析（三）（三）适用财务分析方法（1）对比分析法本期实际完成数字与计划、预算数字进行对比；本期实际完成数字与往期实际数字进行对比；本机构实际数字与同类型其他机构的实际数字相比较。（2）比率分析法构成比率分析；相关比率分析。（3）趋势分析法连续数期相同财务指标进行比较，分析变动趋势。如：机构数年收入趋势分析、机构数年支出趋势分析等。 （4）因素分析法在非营利组织此法与营利公司的分析有所不同，不需要进行因素连环替代分析，主要针对项目实施中活动受其他影响进行变更调整、某些项目费用发生较大超支情况或其他重大会计事项，对其变更情况进行因素分析所采用的方法。Copyright by 刘东五、非营利组织财务分析五、非营利组织财务分析LOGOLOGO2024/8/结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！28
