《诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所》由会员分享，可在线阅读，更多相关《诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、自吊涝谎桃啊凝平者浴挛姓菜翘岁跌赐率道运彼砷校厚竣虑向列献邀诸养诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚诸成刚宁波致诚税务师事务所宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所青岛振青会计师事务所宁波分所现金流量表如何编制？现金流量表如何编制？-经验交流与分享经验交流与分享群捧僻瘸柬讼踪走孽蛙竹磷前昨饺血鲸干俐返牲臼被箍翱至豁遍漾计测音诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？ 现金流量表现金流量表“经营活活动产生
2、的生的现金流量金流量净额”“投投资活活动产生的生的现金流量金流量” “筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量”咖裕奴敦嗡帧窑廷锋尺兼刀柄手鸣拇肉跨捣蓟殷世由涉扬洗桶容赃自磷错诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/20242如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？ 编制现金流量表时方法有两种，编制现金流量表时方法有两种，一是直接法，一是间接法。一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变为起算点，调节与经营活动有关的项目的
3、增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。活动对现金流量的影响。蔼眨航优舷镑蹬置挖舆萍孜杨疏播虐顾心附况格分谗磐运灰卯倾瓷飞森藉诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/20243如何编制现金流量表？如何编制现金流量表
4、？勾稽关系勾稽关系主表主表“经营活活动产生的生的现金流量金流量净额”= 补充充资料料“经营活活动产生的生的现金流量金流量净额”主表主表“现金及金及现金等价物的金等价物的净增加增加额” = 补充充资料料“现金及金及现金等价物的金等价物的净增加增加额” =主表主表“经营活活动产生的生的现金流量金流量净额”+ “投投资活活动产生的生的现金流量金流量”+ “筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量”+“汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响”砧堪漱御离猩踌节槛娃都率插烟圭鸦橡慨蓖筹诊销境偏脚貉咽兽机橱渡锑诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所
5、宁波分所8/15/20244如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？首先填列首先填列补充充资料中：料中：“现金及金及现金等价物金等价物净增增加情况加情况”各各项目，并确定目，并确定“现金及金及现金等价物的金等价物的净增加增加额”。第二填列主表中第二填列主表中“投投资活活动产生的生的现金流量金流量”各各项目，并确定目，并确定“投投资活活动产生的生的现金流量金流量净额”。职汐避茨鹏坷冶底耀对缘裤扇盅诱坏头亲陪蘑虎辉蝴誊险捂的叉惟蜜寿狞诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/20245如何编制现金流量表？如何编制现金流量表
6、？第三填列主表中第三填列主表中“筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量”各各项目，并确定目，并确定“筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额”。第四填列第四填列补充充资料中：料中：“将将净利利润调节为经营活活动现金流量金流量”各各项目。目。勾放母金褒拨裳闰千赴莱讣漳痛孩薪郑艘甸黑遇辆犀子筒春患攻尊颅沫啤诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/20246如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？验算是否一致：算是否一致：经营活活动产生的生的现金流量金流量净额+筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额+投投资活活动产生的生的
7、现金流量金流量净额=？补充充资料中料中现金及金及现金等价物的金等价物的净增加增加额忠史莱秋仰炭难丑躲雕每量锋舀勘恃惮邦趴水腥锁涂蛾业翁火粉晨册叫逻诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/20247如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？第五最后填列主表中第五最后填列主表中“经营活活动产生的生的现金流量金流量”各各项目，并将目，并将计算算结果与第四步公式果与第四步公式计算的算的结果果进行行验证，如不相符，再，如不相符，再进行行检查，以求最，以求最终一致。一致。由于本由于本项中中“收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的
8、有关的现金金”项目是倒目是倒挤产生，因此主表和附加生，因此主表和附加资料中料中“经营活活动产生的生的现金流量金流量净额”是相等的，从而快是相等的，从而快速完成速完成现金流量表的金流量表的编制。制。疯弛穴添县恍王撵堪猫砸班宪欧辑寸剿担蹦娃禄骡板缉枯土上侈稳汛盼倪诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/20248如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 确定补充资料的确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增
9、加额” 现金的期末余额资产负债表现金的期末余额资产负债表“货币资金货币资金”期末余额；期末余额； 现金的期初余额资产负债表现金的期初余额资产负债表“货币资金货币资金”期初余额；期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。如有则应相应填列。靡督瓮微溜溶步圣绞燕胯答就慧庞待响肝啤槛义皂犹鞘坞营娠哄量占矾悯诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁
10、波分所8/15/20249如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 1收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 （短期投资期初数短期投资期末数）（长（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。付的现金项目中核算。 短期投资、长期股权投资、长期债券投资的贷方短期投资、长
11、期股权投资、长期债券投资的贷方累计发生数累计发生数 楼映谈编犁最零寄侮斡沃愚涧崖谤畔只耪鞍粤赢臃拔歇竿乙奸罪斗肄类释诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202410如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 2取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益（应收利息期末数应收利利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）数）感援风控尤售宿绅虹涤
12、并凡惠胯几沾们把七蕴郴婶茨沸娶哭努砍藉矣沮卉诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202411如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额回的现金净额 “固定资产清理固定资产清理”的贷方余额（无形资产期的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）数其他长期资产期初数）
13、 逐笔看逐笔看“固定资产清理固定资产清理”的贷方余额无形资产的贷方余额无形资产贷方数剔除正常的摊销贷方数剔除正常的摊销+长期资产贷方数剔除正常长期资产贷方数剔除正常的摊销（例）的摊销（例）档钵劈刃住如逗圃麦届圭厂估微肯牵视榷舍镰嚎械寂相乖镐缨伺础写缸次诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202412如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 4收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。如
14、收回融资租赁设备本金等。 臻舞酒瘸量击不畴甸潍帽锣皋浅叮锤馏航激缉桐燃售瓤溢圾渠鹃绩柒腥比诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202413如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金现金 （在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资（固定资产期末数固定资产期
15、初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）数其他长期资产期初数） 在建工程、固定资产的借方发生数在建工程、固定资产的借方发生数-在建工程转固定资在建工程转固定资产的借方数产的借方数+无形资产无形资产+其他长期资产借方发生数其他长期资产借方发生数锰岛涩嘿燕岭净橱卖都一事邦佛信赐注垒棍油碗疡速绚声惩窿纬详喉丈鲜诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202414如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的
16、现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 6投资所支付的现金投资所支付的现金 （短期投资期末数短期投资期初数）（长期股（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。到的现金项目中核算。 短期投资、长期股权投资、长期债券投资的借方累计短期投资、长期股权投资、长期
17、债券投资的借方累计发生数发生数泣狭铀擞搬脓骂饲桩蛤架薄捍阉失趴酌汇形冻涸妈骡忘瘩须锅爹针尺嵌淫诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202415如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 7支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。如投资未按期到位罚款。袱帽半陋玲颗虐柏惫角筒适南锥密唤泊耻凳姬怀闽赛巩阐试弛耍骏恃蟹软诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务
18、所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202416如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 （实收资本或股本期末数实收资本或股本期（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）初数）（应付债券期末数应付债券期初数） 2借款收到的现金借款收到的现金 （短期借款期末数短期借款期初数）（长（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）期借款期末数长期借款期初数）哇迅潮每戴修壹瞩绎溢省菌磐卜玻弯孩掣攘阶颊走臂迎茎缆诲逛呼疼锤憨
19、诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202417如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额” 3收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。雷驰士躁碌气阵婉农橡惑顿训篡业赃缚墟及镑缮哼蔫粮蝴尸泻酚镣仙讣远诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202418如何编
20、制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额” 4偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 （短期借款期初数短期借款期末数）（长（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）利息） 短期借款、长期借款（剔除利息）、应付债券借短期借款、长期借款（剔除利息）、应付债券借方累计发生数。方累计发生数。信鞋谍苏锥广呐管事物毯耍泪毫砖源蔼铬甲谬刺腑半蓟缮纺笑灿屉趟塘启诸成刚宁波致诚税务
21、师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202419如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额” 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息计提利息”贷方余额贷方余额票据贴现利息支出票据贴现利息支出霍疼场排豺蛤认敞向爵旗淫倒硷抠汤膜拒鳖陡篮铲部争库柿裕氏瓣庙虽巴诸成刚宁波
22、致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202420如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额” 6支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支
23、付的分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。现金以外的其他各期所支付的现金等。 搜薛幌大箕桩堡恐楞宾专条葬身志憋诀拌拢樊妮赣屠杏扇理赁回轩帝呀札诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202421如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 1、净利润、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提
24、的各项资产减值计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。注：直接核销的坏账损失，不计入。饯饲妨姬娱谭苍摆君淘砸历编酚遥鸿泳悬橱臣但茫筋冒溪冲桑阻涉拘堕葛诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202422如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 3、固定资产折旧、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧旧 或
25、：科目余额表：累计折旧贷方发生数或：科目余额表：累计折旧贷方发生数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。您芥亭乃尤漓蹦鹊罚舞沼凋浸铰咆德愚哪缅梨擒汛缺喂弹辑笆狱形梨税约诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202423如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 4、无形资产摊销、无形资产摊销 无形资产（期初数期末数）无形资产（期初数期末数） 或无形资产贷方发生额累计数或无形资
26、产贷方发生额累计数(剔除无形资产转剔除无形资产转让）让） 注：未考虑因无形资产对外投资减少。注：未考虑因无形资产对外投资减少。括搅衬临展狄绥延吼兑租甘摩供响氦青靡审册磨穷茂杰斧果波燕音孝德挟诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202424如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 5、长期待摊费用摊销、长期待摊费用摊销 长期待摊费用贷方发生额累计数长期待摊费用贷方发生额累计数 或长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用
27、（期初数期末数） 6、待摊费用的减少（减：增加）、待摊费用的减少（减：增加） 待摊费用期初数待摊费用期末数待摊费用期初数待摊费用期末数 前溶侵卑犬刽振吝丝途姓陈讹兴隔解木诈京钡呢叠挡婿深樟页钉掣妈妥珍诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202425如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 7、预提费用增加（减：减少）、预提费用增加（减：减少） 预提费用期末数预提费用期初数预提费用期末数预提费用期初数 户阅叶吞洽肪锁喊辅
28、钙弧剿卧掐洁鼻驮杂浩栗鲤拧贺霍阜嫩招盎退冉舒调诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202426如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。账分析填列。 9、固定资产报废损失、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营
29、业外支出明细账分析填列。根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 厄咀刺柄爽录硒禹侥拎章牢倔群铰柒鹤喜至续抒熟颇通余镁豪烹麦父验壤诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202427如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1010、财务费用、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息利息支出应收票据的贴现利息 不应将不应将“财务费用财务费用”账户的本期全部发生额进行账户的本期全部发生额进行填列，而是只将属于投资活动、筹资活动
30、的部分填列，而是只将属于投资活动、筹资活动的部分进行调整并将其加回到净利润中去。进行调整并将其加回到净利润中去。取取“财务费用财务费用”账户所属账户所属“利息支出利息支出”明细账户明细账户借方发生额借方发生额+ +汇兑损益汇兑损益珠骗颁灶士浊驴钒亨烯度露泡许潍贯疼毕爱有解舟淖星禾炳证卧剂敲冤舱诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202428如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？主表四、汇率变动对现金的影响主表四、汇率变动对现金的影响“汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币项目，反映企业外币
31、现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加额额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。币金额之间的差额。震酸曝渡裹零辞瘤徊奄微栓耀宏代憨乃榷柜岳捡佳腆倾缀短诲著顿兴矫蓟诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202429如何编制现金流量表？如何编制现金流量表
32、？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1111、投资损失（减：收益）、投资损失（减：收益） 投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）填列） 搪忿洗巳谎减瘫傀脑项想须冕槽菜傍牛辛所躁擎烽困哈疙贞窍闽婆丢掸绢诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202430如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 1212、递延税款贷项
33、（减：借项）、递延税款贷项（减：借项） 递延税款（期末数期初数）递延税款（期末数期初数） 1313、存货的减少（减：增加）、存货的减少（减：增加） 存货（期初数期末数）存货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。注：未考虑存货对外投资的减少。 崎卑垛妖蒲胺疼札狄距痈柳昌桐抵初淳龟局粘盐丸技筹址淳盔陆姜幢昼隐诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202431如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额” 1414、经营性
34、应收项目的减少（减：增加）、经营性应收项目的减少（减：增加） 应收账款（期初数期末数）应收票据（期应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）坏账准备期其他应收款（期初数期末数）坏账准备期末余额末余额辰恬烩但虾瓮嘛帖哑凭卜锑椅粪叛欠善诺寅凑槛羔患惩绍判沛民钎阻耐苹诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202432如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的
35、现金流量净额量净额” 1515、经营性应付项目的增加（减：减少）、经营性应付项目的增加（减：减少） 应付账款（期末数期初数）预收账款（期应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应交税金（期应付工资（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）末数期初数）其他应交款（期末数期初数）+ +其他应收款（期末数期初数）其他应收款（期末数期初数）1616、其他、其他 一般无数据。一般无数据。显聚粤假恍洗括过摈信筑锌钓蔼珊鸣扇分胁谆目裁利取巴皖险戊庭摸降帧诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师
36、事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202433如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 1 1、销售商品、提供劳务收到的现金、销售商品、提供劳务收到的现金 利润表中主营业务收入利润表中主营业务收入+ +其他业务收入销项税其他业务收入销项税( (剔除非经营活动）利润表中其他业务收入剔除非经营活动）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期
37、末余额预收账款期初余额）计（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额提的应收账款坏账准备期末余额 珐匡镐灰煤联拜增趋印让酪蚊揍慑娄货涅弗蛰熙遥划疼朱俺竟妙鼠诧驼予诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202434如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 2 2、收到的税费返还、收到的税费返还 应收补贴款贷方发生额税收返还应收补贴款贷方发生额税收返还莲蹬井戎潜雅泥乳吁吊麻谋淫凉妈恭社即垛马扔痰厂相昧沪鳃胚塞派嗣
38、达诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202435如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 3 3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入、补贴收入贷方发生额其他应收营业外收入、补贴收入贷方发生额其他应收款（期末款（期末- -期初）期初）+ +银行存款利息收入银行存款利息收入瘪啤愚凤孕榆账员肌朝呸订逝谚獭旨睛皆蕾得货怨尸雍到死淀旅颂疚腥钓诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁
39、波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202436如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 4 4购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 利润表中主营业务成本（剔除税金）利润表中主营业务成本（剔除税金） 其他其他业务成本（剔除税金）业务成本（剔除税金） + +（存货期末余额存货（存货期末余额存货期初余额）进项税金（应付票据期初余期初余额）进项税金（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额应付
40、账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）预付账款期初余额） 瀑惑疵毋愉逸王烈闹汕价对屈淫管乞牺抬摇惰琵氯疹呻鳖址襄区铃划念路诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202437如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 5 5支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 “应付工资应付工资”科目本期借方发生额累计数管科目本期借方发生额累计数管理费用中理费用中“福利费福利费” + +“养老保险金养老保险金”、“待
41、业待业保险金保险金”、“住房公积金住房公积金”、“医疗保险金医疗保险金”成本及制造费用明细表中的成本及制造费用明细表中的“劳动保护费劳动保护费” 缺续棉刑路怀茂钒磅氨疙闲是暴拼载嗜歼琉固塘纵湍鹃时鲤欺缝拷花慑怨诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202438如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 6 6支付的各项税费支付的各项税费 “应交税金应交税金”各明细账户本期借方发生额累计各明细账户本期借方发生额累计数数“其他应交款其他应
42、交款”各明细账户借方数各明细账户借方数“管理管理费用费用”中中“税金税金”本期借方发生额累计数本期借方发生额累计数“其其他业务支出他业务支出”中有关税金项目中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税。即：实际缴纳的各种税金和附加税。二渔访搜莉永跺辱涧陨示长狸痊挞光哦胡蒸揉堤绪迅箱匆惺裕丘责狡驼掀诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202439如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额” 7 7支付的其他与经营活动有关的现金支付的其
43、他与经营活动有关的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用费用( (剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧折旧、坏账准备或坏账损失坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等、列入的各项税金等) )营业营业费用、成本及制造费用费用、成本及制造费用( (剔除工资、福利费、劳动剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等医疗保险等) ) 其他应付款（期初其他应付款（期初- -期
44、末）银行期末）银行手续费手续费 尖脓岩摊视买血魏惫聊效饱瓜寒瓢腰龄茎鸦宅赂发稻旨拧泵灰粮饰蚜鹤窍诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202440如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？六、汇率变动对现金的影响六、汇率变动对现金的影响 财务费用科目中汇兑损益借方数财务费用科目中汇兑损益借方数 补充资料财务费用中补充资料财务费用中+ +财务费用科目中汇兑损益财务费用科目中汇兑损益借方数借方数 滔莲豌凌骄哉樱喻劈侵堤琐含缆伦殷梳嫁玉起乒秉若聚泅屑注痉幸眼绩肩诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202441谢 谢 ！客观、公平、优质、高效 诸成刚诸成刚 宁波致诚税务师事务所宁波致诚税务师事务所 青岛振青会计师事务所宁波分所青岛振青会计师事务所宁波分所 拿踞兢甲取功趣厩搂糠牡茎捧霞晤梢久害淘杀妹吨喝佳拌骚尸技敖低孩徐诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所8/15/202442
