财经法规第一章(1)课件

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1、欢迎各位来永华欢迎各位来永华 参加培训！参加培训！ 财会培训财会培训财经法规财经法规财经法规财经法规 财经法规第一章(1)课件 南京市南京市会计从业资格会计从业资格考试辅导考试辅导 课程内容课程内容：财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德主讲人：主讲人： 财经法规第一章(1)课件 本本 课课 程程 的的 体体 系系由由三方面法律知识三方面法律知识和职业道德和职业道德构成构成会计法律会计法律 制度制度金融法律金融法律 制度制度税收法律 制度会会计计职职业业道道德德财经法规第一章(1)课件 2011财经法规第一章(1)课件 第一章 会计法律制度 本章的主要知识本章的主要知识第一节 会计法律制

2、度的构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构和会计人员第六节 法律责任财经法规第一章(1)课件第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度概述一、会计法律制度概述法律制度会计法律制度会计法律会计行政法规国家统一的会计制度会计法律制度的概念会计法律制度的概念:是指是指国家权利机关国家权利机关和和行政机关行政机关制定的各制定的各种会计规范性文件的总称种会计规范性文件的总称.财经法规第一章(1)课件会计法律制度调整对象 是调整会计关系的法律规范的总称。 两种经济关系两种经济关系 （企业在办理会计事务（企业在办理会计事务（企业在办理会计事务（企

3、业在办理会计事务 中发生的经济关系）中发生的经济关系）中发生的经济关系）中发生的经济关系）（国家在监督管理会计工（国家在监督管理会计工（国家在监督管理会计工（国家在监督管理会计工 作中发生的经济关系）作中发生的经济关系）作中发生的经济关系）作中发生的经济关系）财经法规第一章(1)课件二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成构成项目构成项目制定机构制定机构主要内容主要内容备注备注会计法律全国人大及常委会会计法注册会计师法制定、修订过程以及立法宗旨会计行政法规国务院制定并发布，或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布总会计师条例、企业财务会计报告条例制定依据会计法国家统一的会计制度 国务院财政部

4、会计部门规章：会计部门规章：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法会计规范性文件：会计规范性文件：*企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法制定依据会计法财经法规第一章(1)课件会计法会计法1、调整我国经济生活中会计关系的总规范；2、会计法律制度制度中层次最高的法律规范；3、指导和规范会计工作的最高准则；4、制定其他会计法规的依据。会计法会计法的立法宗旨的立法宗旨1、规范会计行为2、保证会计资料的真实、完整3、加强经济管理和财务管理4、提高经济效益5、维护社会主义市场经济秩序财经法规第一章(1)课件二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成构成项目构成项目制

5、定机构制定机构主要内容主要内容备注备注会计法律全国人大及常委会会计法注册会计师法制定、修订过程以及立法宗旨会计行政法规国务院制定并发布，或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布总会计师条例、企业财务会计报告条例制定依据会计法国家统一的会计制度 国务院财政部会计部门规章：会计部门规章：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法会计规范性文件：会计规范性文件：*企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法制定依据会计法财经法规第一章(1)课件上述法律、法规的适用上述法律、法规的适用 从地域：从地域：适用于我国大陆境内（不包括港、适用于我国大陆境内（不包括港、澳、台地区）和驻

6、外使领馆。澳、台地区）和驻外使领馆。从人：从人：适用办理会计事务的单位和个人及会适用办理会计事务的单位和个人及会计主管机关，但不适用个体工商户。计主管机关，但不适用个体工商户。财经法规第一章(1)课件一、会计工作的行政管理：一、会计工作的行政管理： 管理原则：管理原则： “统一领导，分级管理统一领导，分级管理”国务院财政部门国务院财政部门主管主管全国会计工作全国会计工作县级以上县级以上地方各级人民政府财政部门地方各级人民政府财政部门管理管理本辖区会计工作本辖区会计工作 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制财经法规第一章(1)课件（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织（一）会计准

7、则制度及相关标准规范的制定和组织实施实施 是财政部门管理会计工作最基本的职能最基本的职能（二）会计市场管理（二）会计市场管理 会计市场准入管理会计市场准入管理 会计市场运行管理会计市场运行管理 会计市场退出管理会计市场退出管理 会计培训市场管理会计培训市场管理财经法规第一章(1)课件（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查（四）会计监督检查 会计信息质量检查会计信息质量检查 会计师事务所执业质量检查会计师事务所执业质量检查财经法规第一章(1)课件二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理我国目前会计工作的自律管理组织会计工作的自律管理组织：中国注册会计师协会中国会计学会

8、财经法规第一章(1)课件注册会计师注册会计师注册会计师，注册会计师，是指依法取得注册会计师是指依法取得注册会计师资格资格证书证书并接受委托并接受委托从事审计和会计咨从事审计和会计咨询、会计服务业务询、会计服务业务的执业人员。的执业人员。注册会计师可以注册会计师可以申请设立申请设立合伙会计师事合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。务所或者有限责任会计师事务所。财经法规第一章(1)课件会计师事务所会计师事务所会计师事务所，会计师事务所，是指依法设立并承办注是指依法设立并承办注册会计师业务的机构。册会计师业务的机构。设立会计师事务所，应当设立会计师事务所，应当由全体合伙人由全体合伙人或者全体股东

9、提出申请或者全体股东提出申请，由拟设立的会，由拟设立的会计师事务所所在地的计师事务所所在地的省级财政部门省级财政部门批准，批准，注册会计师注册会计师执行业务，执行业务，应当加入应当加入会计师会计师事务所事务所。财经法规第一章(1)课件（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会注册会计师协会注册会计师协会，是指由注册会计师组成的社会，是指由注册会计师组成的社会团体。团体。中国注册会计师协会中国注册会计师协会是注册会计师的是注册会计师的全国组织全国组织省、自治区、直辖市注册会计师协会省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计是注册会计师的师的地方组织地方组织中国注册会计师协会中国注册会计师协

10、会依法拟订注册会计师执业准依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。则、规则，报国务院财政部门批准后施行。财经法规第一章(1)课件（二）中国会计学会（二）中国会计学会-成立于1980年中国会计学会的业务范围是： （1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用； （2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革； （3）编辑出版会计刊物、专著、资料； （4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等； （5）开展会计领域国际学术交流与合作； （6）发挥

11、学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作； （7）其他符合学会宗旨的业务活动。 财经法规第一章(1)课件三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）单位会计工作管理的（一）单位会计工作管理的责任主体责任主体单位负责人单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性真实性真实性真实性、完整性负责完整性负责完整性负责完整性负责法定代表人或法定代表人或法定代表人或法定代表人或行政主要负责人行政主要负责人行政主要负责人行政主要负责人（二）会计人员的管理制度（二）会计人员的管理制度 由由由由财财财财政政政政部部部部门门门门负负负负责责责责会计从业资格管理会计从业资格管理

12、会计从业资格管理会计从业资格管理会计从业技术职务资格管理会计从业技术职务资格管理会计从业技术职务资格管理会计从业技术职务资格管理会计人员奖惩管理会计人员奖惩管理会计人员奖惩管理会计人员奖惩管理会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理财经法规第一章(1)课件三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（三）会计人员的任职资格（三）会计人员的任职资格 一般会计人员一般会计人员：必须取得会计从业资格证书。会计主管人员会计主管人员：会计从业资格证书会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上。 总会计师总会计师： 会计师+主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务

13、工作不少于3年。（四）单位内部会计管理制度（四）单位内部会计管理制度 依法制订依法制订依法制订依法制订结合本单位特点制订结合本单位特点制订结合本单位特点制订结合本单位特点制订一般应主要包括的内容一般应主要包括的内容一般应主要包括的内容一般应主要包括的内容 p10p10财经法规第一章(1)课件习题 1.国务院发布的国务院发布的财务会计报告条例财务会计报告条例的法律地位低于全国人的法律地位低于全国人大常委会通过的大常委会通过的中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法。 （ ）2. 2. 下列各项中，属于国家统一的会计制度（下列各项中，属于国家统一的会计制度（ ）A.A.企业会计准则企业会计准则 B

14、. B.企业财务通则企业财务通则C.C.总会计师条例总会计师条例 D. D.会计从业资格管理法会计从业资格管理法3. 根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（ ） A. A. 全国人大常务委员会全国人大常务委员会 B. B. 中国会计学会中国会计学会 C. C. 国务院财政部门国务院财政部门 D. D. 中国注册会计师协会中国注册会计师协会财经法规第一章(1)课件4. 下列各项中，属于会计法律的是（下列各项中，属于会计法律的是（ ）A.A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.B.总会计师条例总会计师条例C C 注册会计师法注册会计师法

15、D.D.企业会计制度企业会计制度5.5.在我国会计法规体系中在我国会计法规体系中, , 会计法会计法是（是（ ） A.A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范调整我国经济生活中会计关系的法律总规范 B. B. 会计法律制度中层次最高的法律规范会计法律制度中层次最高的法律规范 C. C. 制定其他会计法规的依据制定其他会计法规的依据 D. D. 指导会计工作的最高准则指导会计工作的最高准则财经法规第一章(1)课件案例(一): 2009年月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况： （1）2008年月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该会计科任出纳

16、，小林没有取得会计从业资格证书。这种做法是否符合会计法律制度？为什么？财经法规第一章(1)课件第三节第三节 会计核算会计核算企业会计确认、计量和报告的基础权责发生制？权责发生制VS收付实现制权责发生制以款项的应收、应付为标准。（无论是否实际收到或支付）收付实现制以款项实际收到或支付为标准。财经法规第一章(1)课件一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求（1）真实性原则（2）相关性原则理解：有用性，会计信息要满足使用者的要求。（3）明晰性原则财经法规第一章(1)课件（4）可比性原则可比性横向比较同一时期，不同企业之间。一贯性纵向比较同一企业，前后各期比较。具体要求：会计核算应当按照国家统一的会计

17、制度的规定进行，使所有企业的会计核算都建立在相互可比的基础上。只要是相同的交易或事项，就应当采用相同的会计处理方法。会计处理方法的统一是保证会计信息可比的基础。在制定会计准则和会计制度时，尽可能减少会计处理方法的可选择性范围。财经法规第一章(1)课件（5）实质重于形式的原则实质经济实质形式法律形式举例讲解：融资租入固定资产（6）重要性原则理解：会计核算时，区分重要程度做不同处理。财经法规第一章(1)课件（7）谨慎性原则资产和收益不得多计负债和费用不得少计（8）及时性原则及时确认、计量、报告会计信息。原始单据编报表报报表财经法规第一章(1)课件二、会计核算的总体要求二、会计核算的总体要求( (一

18、一) )会计核算的依据会计核算的依据 根据实际发生实际发生的经济业务事项进行会计核算( (二二) )对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求总原则总原则：（1）合法合法必须符合国家统一的会计制度（2）不造假不造假 不得不得不得不得伪造、变造伪造、变造伪造、变造伪造、变造会计资料会计资料会计资料会计资料 不得不得不得不得提供虚假的提供虚假的提供虚假的提供虚假的财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告财经法规第一章(1)课件注意区分注意区分伪造、变造、提供伪造、变造、提供p13财经法规第一章(1)课件“伪造伪造”以虚假的经济业务事项为前提，以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计凭证、

19、会计账簿编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计和其他会计资料的行为。资料的行为。无中生有无中生有“变造变造”用涂改、挖补用涂改、挖补等手段等手段改变会计凭证、会计账簿的真实性改变会计凭证、会计账簿的真实性的行为。的行为。篡改事实篡改事实“提供提供虚假的财务会计报告虚假的财务会计报告”用用不不真实、不完整的财务会计报告误导真实、不完整的财务会计报告误导、欺骗会计、欺骗会计资料使用者的行为。资料使用者的行为。以假乱真以假乱真财经法规第一章(1)课件三、会计核算的其他要求三、会计核算的其他要求（一）依法建立账册（一）依法建立账册（二）会计核算的内容（二）会计核算的内容（二）会计核算的内容（二）会计

20、核算的内容款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理。财经法规第一章(1)课件（四）会计年度（四）会计年度公历年度，公历年度，1月月1日至日至12月月31日。日。与我国的财政、计划、统计、税务的年度相一致。与我国的财政、计划、统计、税务的年度相一致。（五）记账本位币（五）记账本位币人民币人民币特殊情况：P15中国境内企业，财务收支以外币为主；中国在境外投资企业。（三）正确采用会计处理方法（三）正确采用会计处理方法财经法规第一章(1)课件（七）会计文字记录（七）会计文字记录必须使用中文；民族自治地方，可

21、以同时使用当地通用的一种民族文字；中国境内外企可以同时使用一种外国文字。（六）对会计电算化的基本要求（六）对会计电算化的基本要求合法合法财经法规第一章(1)课件四、会计凭证四、会计凭证（1）原始凭证的内容；（2）填制和取得；（3）审核（一）原始凭证财经法规第一章(1)课件（4）原始凭证错误的更正原始凭证记载的内容不得涂改；原始凭证有错（除金额外），应当由出具单位重开或更正，并在更正处盖章。原始凭证金额有错，只能重开不得更正。（5）原始凭证的保管保管期限15年原始凭证不得外借特殊原因需要，则可复印，但必须经会计机构负责人、会计主管人员批准，并在专设的登记簿上登记。财经法规第一章(1)课件（二）记

22、账凭证（1）记账凭证的内容VV财经法规第一章(1)课件（2）记账凭证的填制要点：原始凭证需经审核；记账凭证应连续编号；记账凭证必须附原始凭证，除结账和更正错误；共同负担的原始凭证，需开原始凭证分割单。（3）记账凭证的审核记账凭证错误更正重新填制（4）记账凭证的保管期限15年财经法规第一章(1)课件简述原始凭证和记账凭证有何差别简述原始凭证和记账凭证有何差别? ?一是填制人员不同一是填制人员不同。原始凭证大多是由经办人员填制的;记账凭证则一律是由会计人员填制。二是填制依据不同。二是填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或者完成的经济业务事项填制的；记账凭证则是根据经审核无误后的原始凭证填制的。三是

23、填制方式不同。三是填制方式不同。原始凭证只是记录、证明经济业务已经发生或者完成；记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。四是作用不同。四是作用不同。原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据；记账凭证则是登记会计账簿的依据。财经法规第一章(1)课件五、会计账簿五、会计账簿（一）会计账簿的设置设置：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。订本式账簿（二）会计账簿的启用与登记财经法规第一章(1)课件会计账簿记录发生错误的处理：记账凭证正确，登账错误划线更正法；因记账凭证错误导致补充登记法或红字冲销法；发生隔页、跳行的情况用红笔划销；在更正处盖章，以示负责。财经法规第一章(1)

24、课件（三）账目的核对账证核对账账核对账实核对账表核对对账工作每年至少进行一次对账工作每年至少进行一次（四）结账（公立年度公立年度）年结：每年12月31日财经法规第一章(1)课件（五）账簿的保管一般账簿15年库存现金、银行存款日记账25年固定资产卡片在报废清理后5年。财经法规第一章(1)课件六、财务会计报告六、财务会计报告（一）财务会计报告的组成资产负债表利润表现金流量表小企业可不编制附注其他应该在报告中披露的相关信息会计报表财经法规第一章(1)课件（三）财务会计报告的对外提供提供期限：月报6天；季报15天；半年报60天；年报4个月。（四）财务会计报告的保管期限月报、季报保管期限3年年报保管期限

25、永久保存财经法规第一章(1)课件（五）财务会计报告的签章程序单位负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人（总会计师）（六）财务会计报告责任主体单位负责人财经法规第一章(1)课件七、财产清查七、财产清查问：账实不符如何处理？财经法规第一章(1)课件八、会计档案的管理八、会计档案的管理（一）会计档案的内容会计凭证、会计账簿、财务报告和其他类会计核算专业资料（二）会计档案的指导、监督、检查部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门（三）会计档案保管的要求会计年度终了，会计机构可暂保管一年；出纳人员不得兼管会计档案；会计档案可以借阅或复印，但必须单位负责人批准，并

26、登记。财经法规第一章(1)课件（四）会计档案保管的期限永久年报定期3年月报、季报5年固定资产卡片（报废后）10年？15年会计凭证（原始、记账）、一般账簿25年库存现金、银行存款日记账财经法规第一章(1)课件会计档案管理办法会计档案管理办法企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表财经法规第一章(1)课件财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表财经法规第一章(1)课件（五）会计档案销毁的规定销毁程序（一般企业、事业单位）保管期满档案、会计机构提议单位负责人批准双方监销到期不得销毁的会计档案涉及未了事项的原始凭证（未结清的债权债务）处于项目建设期间的建设单位补：

27、各级主管部门销毁档案时还应由同级财政、审计部门派人监销财经法规第一章(1)课件习题1、会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。（ ）2、会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法律制度的依据，是会计工作的根本法。（ ）3、会计处理方法一经确定，不的随意更改。（ ）4、业务收支以人民币以外的货币为主的单位；可以选择其中一种外币编制财务会计报告。 （ ）财经法规第一章(1)课件5、会计报表附注是对财务情况说明书的补充说明。（ ）6、在我国，会计核算只能以人民币为记账本位币。（ ）7.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时

28、，应当由保存该原始凭证的单位将复制件提供给其他应负担的单位。( )财经法规第一章(1)课件8 8、下列各项中，不属于、下列各项中，不属于企业企业年度财务会计报告组成部分的是年度财务会计报告组成部分的是（ ）。）。A. A. 会计凭证会计凭证 B. B. 会计报表会计报表 C . C . 会计报表附注会计报表附注 D. D. 财务情况说明书财务情况说明书9 9、下列各项中，不属于会计档案的是、下列各项中，不属于会计档案的是 （ ）。）。A A 会计凭证会计凭证 B B 会计账薄会计账薄 C C 财务会计报告财务会计报告 D D 年度财务计划年度财务计划财经法规第一章(1)课件10.记账凭证的编制

29、，以（ ）和有关资料为依据。A、经办人签字的原始凭证B、领导认可的原始凭证C、金额无误的原始凭证D、经过审核的原始凭证11.会计账簿登记，以经过审核的（ ）为依据 A、原始凭证 B、记账凭证 C. 会计凭证D、汇总凭证财经法规第一章(1)课件12.会计记录的文字应当（ ）A使用中文 B当地通用的一种民族文字C使用中文同时使用当地通用的一种民族文字D使用中文同时使用一种外国文字13.根据会计法的规定，账目核对必须做到（ ）A.账实相符 C.账账相符 B.账证相符 D.账表相符财经法规第一章(1)课件14、下列（ ）属于变造会计凭证的行为。A.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收

30、取好处费B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账C.企业某现金出纳将依仗报销凭证上的金额6000元涂改为8000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章财经法规第一章(1)课件1515、下列各项中属于原始凭证的（、下列各项中属于原始凭证的（ ） A A收据收据 B B借款单借款单 C C购销合同购销合同 D D银行结算凭证银行结算凭证16、某单位小李出差去北京，在回到广州的途中遭抢劫，丢失有关证件、机票及住宿费发票等，在单位报销时，财务科长给予签字证明，予以报销，报销后，小李要回原借据。问：上述报销过程有何错误，应该怎样做

31、？财经法规第一章(1)课件案例 2008年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到两张乙公司开具的销货发票均有更改迹象：其中一张发票更改了用途，另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。 要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。财经法规第一章(1)课件答案: 会计人员张某的做法不正确。理由: 根据会计基础工作规范的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重新开具。财经法规第一章(1)课

32、件案例 2007年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。 年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清的债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。财经法规第一章(1)课件答案: （1）会计人员张某的做法不正确。理由：根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复印件。 （2）会计人

33、员李某的观点不正确。理由：根据会计基础工作规范的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。财经法规第一章(1)课件 案例 2008年6月，A公司的出纳黄琳，经办了以下经济业务事项；1. 6月1日，收到一份原始凭证，因非金额错误，黄琳提请报销人员直接在原始凭证上作了更正，然后据以入账。2. 6月8日，购货方C公司发生销货退回，经本公司领导批准同意退款30000元，黄琳根据退货发票的记账联退款，并据此作为原始凭证附在记账凭证之后。3. 6月20日，由于人手不足，公司会计主管请她兼任会计档案保管。要求：指出以上事项存在哪些错误？根据会计法及相关法律、法规规定，应当如何进行正确处理。财经法规

34、第一章(1)课件案例：企业会计主管离任，由李某接任。李某已取得助理会计师资格，从事会计工作已有五年。李某接任后其女儿已取得会计从业资格，故安排其女儿任出纳。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满年的会计凭证销毁。请回答：（）李某的女儿已取得会计从业资格，李某能否安排其任出纳？为什么？（）李某能否担任会计主管，为什么？（）会计档案能否出借给反贪局？（）根据会计档案管理办法，会计凭证应保留多少年才能销毁？财经法规第一章(1)课件 案例：2007年4月，A公司发生如下事项： （1）会

35、计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。要求：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。 （2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国会计法的规定？财经法规第一章(1)课件第四节第四节 会计监督会计监督我国的会计监督体系三位一体三位一体的会计监督体系所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：

36、（一）单位内部的会计监督（二）以政府财政部门为主体的政府监督（三）以注册会计师为主体的社会监督会计法会计法所确立的会计监督体系，三种监所确立的会计监督体系，三种监督督相互补充、相互制约相互补充、相互制约和和不可替代不可替代的关系，的关系，是一种有效的会计监督体系。是一种有效的会计监督体系。财经法规第一章(1)课件一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督概念（一）单位内部会计监督概念u保护保护单位资产的安全、完整u保证保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度的规定u提高提高经营管理水平和效率一系列相互制约、相互监督的制度和方法。一系列相互制约、相互监督的制度和方

37、法。单位单位内部会计监督制度内部会计监督制度是是内部控制制度内部控制制度的重要组成部的重要组成部分。分。财经法规第一章(1)课件（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象主体主体：会计机构和会计人员对象对象：单位的经济活动财经法规第一章(1)课件（三）单位内部会计监督的依据（1 1）财经财经法律、法规、规章；（2 2）会计会计法律、法规和国家统一的会计制度；（3 3）省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定具体实施办法或者补充规定。（4 4）各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管内部会计管理制度理制度；（5 5）各单位

38、内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。财经法规第一章(1)课件（四）单位内部会计监督的内容（四）单位内部会计监督的内容 会计机构和会计人员应当：会计机构和会计人员应当：1 1、对对原始凭证原始凭证进行审核和监督；进行审核和监督；2 2、对、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿伪造、变造、故意毁灭会计账簿或或 者者账外设账账外设账行为，行为，（1 1）应当制止和纠正；应当制止和纠正；（2 2）制止和纠正无效的，应当向上级主制止和纠正无效的，应当向上级主 管单位报告，请求作出处理；管单位报告，请求作出处理；财经法规第一章(1)课件3 3、对、对实物、款项实物

39、、款项进行监督，督促建立并严格执行财产进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。清查制度。4 4、对、对指使、强令编造、篡改指使、强令编造、篡改财务报告财务报告行为，行为，（1 1）应当制止和纠正；应当制止和纠正；（2 2）制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。请求作出处理。财经法规第一章(1)课件5 5、对、对财务收支财务收支进行监督进行监督（1 1）对）对审批手续不全的审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。财务收支，应当退回，要求补充、更正。（2 2）对）对违反规定不纳入单位统一会计核算的违反规定不纳入单位统一会计核算

40、的财务收支，应当制止财务收支，应当制止和纠正。和纠正。（3 3）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理不予办理。（4 4）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支， 应当制止和纠正；应当制止和纠正； 制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。理。 单位负责人单位负责人应当在接到书面意见起应当在接到书面意见起1010日内日内作出书面决定，并作出书面决定，并对决定承担责任。对决定承担责任。财经法规第

41、一章(1)课件（5 5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。也应当承担责任。（6 6）对）对严重违反严重违反国家利益和社会公共利益的财务收支，国家利益和社会公共利益的财务收支，应当应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。6 6、对违反、对违反单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度的经济活动，的经济活动，应当应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责制止和纠正；制止和

42、纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求作出处理。人报告，请求作出处理。7 7、对单位制定的、对单位制定的预算、财务收支、经济计划、业务预算、财务收支、经济计划、业务计划计划的的执行情况执行情况进行监督。进行监督。财经法规第一章(1)课件（五）单位内部会计监督制度的基本要求（五）单位内部会计监督制度的基本要求（1）不相容职务相互分离相互制约作用授权批准授权批准财经法规第一章(1)课件（2）重大对外投资、对外担保、资产处置、资金调度等重要经济业务的决策和执行的相互监督、相互制约的程序明确长期投资业务循环长期投资业务循环项目提出项目提出可行性研究可行性研究报经批准报经批准投资决策投资决策执行投资执行

43、投资账务处理账务处理财经法规第一章(1)课件（3）财产清查要明确范围、期限和组织程序；（4）会计资料要定期内部审计，方法和程序明确。（六）单位负责人、会计机构和会计人员的职权（六）单位负责人、会计机构和会计人员的职权（1）单位负责人保证会计机构、会计人员依法履行职责；不造假。（2）会计机构、会计人员发现违法行为，拒绝办理或在职权范围内予以纠正;无权处理的上报。财经法规第一章(1)课件（七）单位内部会计控制（七）单位内部会计控制（1）涵义目的：保护资产安全、完整，保证经济活动合法，提高经营效率。根本：制定和实施的一系列方法、措施和程序内部牵制。财经法规第一章(1)课件（2）内部会计控制的方法 货

44、币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等经济业务。 财经法规第一章(1)课件（3 3）内部会计控制的方法）内部会计控制的方法不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制等。 财经法规第一章(1)课件不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制的要求的要求不相容职务不相容职务：是指不能同时由一人兼任的职务：是指不能同时由一人兼任的职务1.1.出纳与记账、出纳与记账、2.2.业务与记账、业务与记账、3.3.业务经办与业务审批、业务经办与业务审批、4.4.业务审批与记账、业务审批与记账、5.5.财

45、物保管与记账、财物保管与记账、6.6.业务经办与财物保管、业务经办与财物保管、7.7.业务操作与业务复核等业务操作与业务复核等财经法规第一章(1)课件授权批准控制的要求授权批准控制的要求1.1.单位明确规定涉及会计及相关工作的单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，等内容，2.2.单位内部的各级管理层必须在授权范单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。也必须在授权范围内办理业务。 财经法规第一章(1)课件会计系统控制的要求会计系统控制的要求单位依据

46、单位依据会计法会计法和国家统一的会计和国家统一的会计制度，制度，制定制定适合本单位的适合本单位的会计制度会计制度，明明确确会计凭证、会计账簿和财务会计报告会计凭证、会计账簿和财务会计报告的的处理程序处理程序，建立和完善建立和完善会计档案保管会计档案保管和和会计工作交接办法会计工作交接办法，实行实行会计人员会计人员岗岗位责任制位责任制，充分发挥会计的监督职能。，充分发挥会计的监督职能。 财经法规第一章(1)课件预算控制的要求预算控制的要求1.1.单位加强单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节预算编制、执行、分析、考核等环节的管的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编理，明确预算项目，建

47、立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算预算差异差异，采取改进措施，确保预算的执行。，采取改进措施，确保预算的执行。2.2.预算内资金预算内资金实行实行责任人限额审批责任人限额审批，限额以上限额以上资金实资金实行行集体审批集体审批。严格控制无预算的资金支出。严格控制无预算的资金支出。 国家预算国家预算是指经法定程序审核批准的一个国家各级政是指经法定程序审核批准的一个国家各级政府年度财政府年度财政收支计划收支计划的总和。的总和。 财经法规第一章(1)课件财产保全控制的要求财产保全控制的要求单位限制未经授权的人员对财产的直单位限制

48、未经授权的人员对财产的直接接触，接接触，采取采取定期盘点定期盘点、财产记录财产记录、账实核对账实核对、财产保险财产保险等措施，确保各等措施，确保各种财产的安全完整种财产的安全完整。 财经法规第一章(1)课件风险控制的要求风险控制的要求单位树立风险意识，针对各个风险控制单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立点，建立有效的风险管理系统有效的风险管理系统，通过，通过风风险预警险预警、风险识别风险识别、风险评估风险评估、风险分风险分析析、风险报告风险报告等措施，对等措施，对财务风险财务风险和和经经营风险营风险进行全面防范和控制。进行全面防范和控制。 财经法规第一章(1)课件内部报告控制的要求内部报

49、告控制的要求单位建立和完善内部报告制度，全面反单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的的重要信息，增强内部管理的时效性时效性和和针对性针对性。 财经法规第一章(1)课件电子信息技术控制的要求电子信息技术控制的要求运用电子信息技术手段运用电子信息技术手段建立建立内部会计控制内部会计控制系统，系统，减少和消除人为操纵因素，确保内减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；部会计控制的有效实施；同时要加强对同时要加强对财务会计电子信息系统开发财务会计电子信息系统开发与维护与维护、数据输入与输出、文件储存与

50、保、数据输入与输出、文件储存与保管、管、网络安全网络安全等方面的控制。等方面的控制。 财经法规第一章(1)课件 实物控制案例实物控制案例 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料领

51、料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题：根据上述描述，回答以下问题： （1 1）你认为上述描述的内部

52、控制有什么弱点？并简要说）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。明该缺陷可能导致的错弊。财经法规第一章(1)课件二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念（一）会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督，主要是指财政部门财政部门代表国家，对各单位和单位中相关人员的会计行为会计行为所实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为违法会计行为实施行政处罚。财经法规第一章(1)课件（二）政府监督的主体和对象（二）政府监督的主体和对象主体主体：县级以上财政部门审计、税务、人民银行、证监监管、保监监管 如税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿

53、、记账凭证、报表和有关资料。对象：对象：各单位的会计行为财经法规第一章(1)课件（三）政府监督的范围（三）政府监督的范围（1）会计账簿依法设置；（2）会计资料真实、完整；（3）会计核算合规；（4）会计人员从业资格、任职资格；（5）会计师事务所出具的审计报告的程序、内容的检查。财经法规第一章(1)课件（四）财政部门实施会计监督检查的形式（四）财政部门实施会计监督检查的形式（1）全面检查会计核算方面；（2）专项检查或抽查会计人员；（3）重点检查违法嫌疑；（4）定期抽查经审计的财务报告；（5）抽查审计报告;(6)依法实施其他形式的会计监督检查。财经法规第一章(1)课件三、会计工作的社会监督三、会计工

54、作的社会监督(一一)会计工作社会监督的概念会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其注册会计师及其所在的会计师事务所所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人单位和个人检举违反检举违反会计法会计法和国家统一的会计制和国家统一的会计制度的规定的行为，也属于会计工作的社会监督的范畴。度的规定的行为，也属于会计工作的社会监督的范畴。财经法规第一章(1)课件1 1、注册会计师、注册会计师注册会计师，注册会计师，是指依法取得注册会计师是指依法取得注册会计师资格资格证书证书并接受委托并接受委托从事审计和会计咨从事审计和会计咨询、会计服务业务询

55、、会计服务业务的执业人员。的执业人员。注册会计师可以注册会计师可以申请设立申请设立合伙会计师事合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。务所或者有限责任会计师事务所。财经法规第一章(1)课件2、会计师事务所、会计师事务所会计师事务所，会计师事务所，是指依法设立并承办注是指依法设立并承办注册会计师业务的机构。册会计师业务的机构。设立会计师事务所，应当设立会计师事务所，应当由全体合伙人由全体合伙人或者全体股东提出申请或者全体股东提出申请，由拟设立的会，由拟设立的会计师事务所所在地的计师事务所所在地的省级财政部门省级财政部门批准，批准，注册会计师注册会计师执行业务，执行业务，应当加入应当加入会计师会

56、计师事务所事务所。财经法规第一章(1)课件（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计审计业务业务、会计咨询会计咨询和和会计服务会计服务业务，业务，其中，其中，审计业务的内容审计业务的内容主要有：主要有：1.1.审查企业财务会计报告，审查企业财务会计报告，出具审计报告；出具审计报告；2.2.验证企业资本，验证企业资本，出具验资报告；出具验资报告；3.3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，并办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，并出具有关的报告；出具

57、有关的报告；4.4.法律、行政法规规定的法律、行政法规规定的其他审计业务其他审计业务。财经法规第一章(1)课件例题例题6 6、下列各项中属于原始凭证的（下列各项中属于原始凭证的（ ）A.A.领料单领料单 B.B.入库单入库单 C.C.发票发票 D.D.结算凭证结算凭证例例题题7.7.会会计计机机构构，会会计计人人员员有有权权不不予予受受理理的的原原始始凭凭证包括（证包括（ ）A A、不真实的原始凭证、不真实的原始凭证B B、不合法的原始凭证、不合法的原始凭证C C、不准确的原始凭证、不准确的原始凭证D D、不完整的原始凭证、不完整的原始凭证财经法规第一章(1)课件例题例题8 8、甲公司和乙公司

58、共同向丙公司支付了甲公司和乙公司共同向丙公司支付了5050万元款项，万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列做法（依法记账，应当采取下列做法（ ）A A甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账B B甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据其记账依据C C由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据D D由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割由甲公司保

59、存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据单作为其记账依据财经法规第一章(1)课件例题例题9.9.根据根据企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的规定，年度、半年的规定，年度、半年度财务会计报告应当由（度财务会计报告应当由（ ）构成）构成A A会计报表会计报表 B B注册会计师出具的审计报告注册会计师出具的审计报告C C财务情况说明书财务情况说明书 D D盈利预测报告盈利预测报告例题例题10.10.根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，企业的下的规定，企业的下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。）。A

60、.A.单位负责人单位负责人 B.B.会计主管人员会计主管人员C.C.会计机构负责人会计机构负责人 D.D.总会计师总会计师财经法规第一章(1)课件例题例题1111、会计档案的保管期限是从（会计档案的保管期限是从（ ）算起。）算起。A A、会计档案形成时、会计档案形成时B B、会计档案装订时、会计档案装订时C C、会计年度终了后的第一天、会计年度终了后的第一天D D、会计档案经审计后、会计档案经审计后例例题题1212、根根据据我我国国会会计计法法的的规规定定，单单位位内内部部会会计计监监督督的的主体是指（主体是指（ ）。）。A A、单位负责人、单位负责人B B、注册会计师及会计师事务所、注册会计

61、师及会计师事务所C C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员D D、 财政部门派出的人员财政部门派出的人员财经法规第一章(1)课件例题例题1313、会计工作的外部监督有（会计工作的外部监督有（ ）。）。 A A、 社会监督社会监督 B B、政府监督、政府监督 C C、单位内部会计监督、单位内部会计监督 D D、单单位位和和个个人人检检举举违违反反会会计计法法和和国国家家统统一一的的会会计计制制度规定的行为度规定的行为财经法规第一章(1)课件案案例例、1010月月，某某企企业业企企管管办办在在例例行行审审核核有有关关单单据据时时，发发现现一一张张购购买买计计算算机机的的发发票票

62、，其其“金金额额”栏栏中中的的数数字字有有更更改改现现象象，经经查查阅阅相相关关买买卖卖合合同同、单单据据，确确认认更更改改后后的的金金额额数数字字是是正正确确的的，于于是是要要求求该该发发票票的的出出具具单单位位在在发发票票“金金额额”栏栏更更改改之之处处加加盖盖出出具具单单位位印印章章。之之后后，该该企企业业予予以以接接受受并并据据此此登登记记人账。人账。该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定定? ?说明理由。说明理由。财经法规第一章(1)课件答答案案：该该企企业业对对购购买买计计算算机机的的发发票票的的处处理理不不符符合合法法律律规规定

63、定。因因为为，法法律律规规定定，原原始始凭凭证证记记载载的的各各项项内内容容均均不不得得涂涂改改。原原始始凭凭证证有有错错误误的的，应应当当由由出出具具单单位位重重开开或或者者更更正正，更更正正处处应应当当加加盖盖出出具具单单位位印印章章。原原始始凭凭证证金金额额有有错错误误的的，应应当当由由出出具具单单位位重重开开，不不得得在在原原始始凭凭证证上上更更正正。该该企企业业购购买买计计算算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开机的发票是金额有错误，不能更正而应重开财经法规第一章(1)课件答案：案例中有以下行为不符合规定：答案：案例中有以下行为不符合规定：(1)(1)现现金金日日记记账账和和银银行

64、行存存款款日日记记账账用用圆圆珠珠笔笔书书写写不不符符合合规规定定。理理由由是是：根根据据会会计计基基础础工工作作规规范范的的规规定定，登登记记账账簿簿要要用用蓝蓝黑黑墨墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。(2)(2)会会计计账账簿簿未未按按页页次次顺顺序序连连续续登登记记，有有跳跳行行、隔隔页页现现象象不不符符合合规规定定。理理由由是是：根根据据会会计计基基础础工工作作规规范范的的规规定定，各各种种账账簿簿要要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。案案例例某某厂厂20072007年年1010月月以以来

65、来的的现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账是是用用圆圆珠珠笔笔书书写写的的，未未按按页页次次顺顺序序连连续续登登记记，有有跳跳行行、隔隔页页现现象象。分分析析该该案案例例中中有有哪哪些些行为不符合规定。行为不符合规定。财经法规第一章(1)课件案案例例 1212月月1 1日日，某某公公司司董董事事会会研研究究决决定定，公公司司以以后后对对外外报报送送的的财财务务会会计计报报告告由由王王科科长长签签字字、盖盖章章后后报报出出。 该该公公司司董董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否合法。事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否合法。案案例例经经某某企企业业负负责责人人批批

66、准准，某某业业务务往往来来单单位位因因业业务务需需要要查查阅阅了了该该企企业业20042004年年有有关关会会计计档档案案，对对有有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。该该企企业业向向业业务务往往来来单单位位提提供供查查阅阅会会计计档档案案、复复制制有有关原始凭证是否符合法律规定关原始凭证是否符合法律规定? ?说明理由。说明理由。 财经法规第一章(1)课件案例案例某公司有一批保管期满的会计档案，按规定某公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责

67、人在会计档案案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。销毁清册上签了字，并于当天销毁。 该公司销毁该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定会计档案的做法是否符合法律规定? ?为什么为什么? ?财经法规第一章(1)课件案案例例、甲甲公公司司近近几几年年经经济济效效益益一一直直不不好好。20032003年年1212月月，公公司司董董事事长长王王某某指指示示会会计计部部门门虚虚拟拟了了若若干干笔笔销销售售收收入入，使使公公司司报报表表由由亏亏变变盈盈，经经乙乙会会计计师师事事务务所所审审计计后后报报出出。20042004年年5 5月月，当当地地财财政政部部门门在在会会

68、计计法法执执法法检检查查中中发发现现了了这这一一会会计计做做假假行行为为，并并依依据据会会计计法法规规定定，拟拟对对甲甲公公司司进进行行处处罚罚，公公司司董董事事长长王王认认为为，公公司司的的财财务务会会计计报报告告是是由由乙乙会会计计师师事事务务所所出出具具了了无无保保留留意意见见的的审审计计报报告告，应应由由乙乙对对公公司司的的财财务务会会计计报报告告的的真真实实性性，完完整整性性负负责责，甲甲公公司司不不需需承承担担责责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。任。要求分析董事长王某的观点是否正确。 财经法规第一章(1)课件答案：错误。答案：错误。解解析析：董董事事长长王王某某的的观观点点不

69、不正正确确。法法律律、行行政政法法规规规规定定须须经经注注册册会会计计师师进进行行审审计计的的单单位位，应应向向受受托托的的会会计计师师事事务务所所如如实实提提供供会会计计资资料料，并并保保证证会会计计资资料料的的真真实实、完完整整、合合法法。甲甲公公司司提提供供虚虚假假的的财财务务会会计计资资料料，应应承承担担相相应应的的会会计计责责任任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。乙会计师事务所应承担相应的审计责任。财经法规第一章(1)课件第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置（一）会计机构的设置根据会计业务的需要一一个个单单位位是是否否单单独独设设

70、置置会会计计机机构构，往往往往取取决决于于以以下几个因素：下几个因素：一是单位规模的大小；一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。三是经营管理的要求。 财经法规第一章(1)课件（二）会计机构负责人的任职资格（二）会计机构负责人的任职资格 会计机构负责人中层 不设置会计机构的单位设置会计人员及会计主管人员 会计主管人员“会计机构负责人” “会计主管”、“主管会计”、“主办会计”财经法规第一章(1)课件（三）会计人员回避制度（三）会计人员回避制度1 1、范围、范围 国家机关、国有企业、事业单位2、具体实施、具体实施 （1）单位负责人VS会

71、计机构负责人、会计主管人员（2）会计机构负责人、会计主管人员VS出纳直系亲属直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲财经法规第一章(1)课件（四）会计人员的内部稽核制度（四）会计人员的内部稽核制度稽核的概念稽核的概念稽核的内容稽核的内容: :稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。 稽核与内部审计的关系稽核与内部审计的关系: : 内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机会计机构内部的一种工作制度构内部的一种工作制度；后者是单位在会计机构之外；后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机

72、构或者审计人员对会计工作进另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。行再检查的一种制度。 财经法规第一章(1)课件二、代理记账二、代理记账1、 涵义涵义代理记账中介机构不具备设置会计机构条件代理记账管理办法代理记账管理办法规定了：1.代理记账机构设置的条件2.代理记账的业务范围3.代理记账机构与委托人的关系4.代理记账人员应遵循的道德准则等财经法规第一章(1)课件2、设置条件设置条件3名以上持有会计从业资格证书人员；主管代理记账业务的负责人必须具备会计师以上专业技术资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。3、业务范围业务范围 会计核算； 编制

73、财务会计报告，签章问题（负责人委托人）； 报税； 其他会计业务。财经法规第一章(1)课件4、委托人的义务、委托人的义务填制、取得合法原始凭证；配备专人负责日常货币收支和保管；提供真实、完整的原始凭证；不合格的原始凭证，应更正、补充。5、代理记账的相关义务、代理记账的相关义务守法；保密；拒绝不合理要求；解释相关会计处理。财经法规第一章(1)课件三、会计从业资格三、会计从业资格1、适用范围、适用范围中国境内会计人员（属地原则）2、会计从业资格的取得、会计从业资格的取得（1）考试考试大纲财政部省级单位组织考试（2）报名条件不予报名的情况：吊销5年内；与会计职务有关的刑事责任，终身不得。财经法规第一章

74、(1)课件五年内不得重新取得会计从业资格证书的情形五年内不得重新取得会计从业资格证书的情形 （1 1）不依法设置会计账簿；）不依法设置会计账簿； （2 2）私设会计账簿；）私设会计账簿； （3 3）未未按按照照规规定定填填制制、取取得得原原始始凭凭证证或或者者填填制制、取取得得的的原原始始凭凭证证不不符合规定；符合规定； （4 4）以以未未经经审审核核的的会会计计凭凭证证为为依依据据登登记记会会计计账账簿簿或或者者登登记记会会计计账账簿簿不符合规定；不符合规定； （5 5）随意变更会计处理方法；）随意变更会计处理方法； （6 6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；）向不同

75、的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致； （7 7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币；）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币； （8 8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失； （9 9）未未按按照照规规定定建建立立并并实实施施单单位位内内部部会会计计监监督督制制度度或或者者拒拒绝绝依依法法实实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况； （1010）任用会计人员不符合本法规定；）任用会计人员不符合本法规定； ( 11)( 11)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚

76、假财务会计报告；伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告； ( 12)( 12)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。会计报告。 财经法规第一章(1)课件终身不得申请会计从业资格证书的情形终身不得申请会计从业资格证书的情形 因因有有提提供供虚虚假假财财务务会会计计报报告告，做做假假帐帐，隐隐匿匿或或者者故故意意销销毁毁会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、财财务务会会计计报报告告，贪贪污污、挪挪用用公公款款，职职务务侵侵占占等等与与会会计计职职务务有有关关的的违违法法行行为为，被被依依法法追追究究刑刑事事责

77、责任任的的人人员员，不不得得参参加加会会计计从从业业资资格格考考试试，不不得得取取得得或或者者重重新新取取得会计从业资格证书。得会计从业资格证书。财经法规第一章(1)课件（3）免试条件会计类专业中专以上，毕业2年内，免会计基础、电算化。（4）会计从业资格证书的申请和取得申请：会计从业资格证书申请表考试合格证明身份证照片（免试的学历证书）取得：A.当场颁发，会计从业资格证书的书面决定书面决定；B.当场不能决定，20日内审查;经负责人批准,可延长10天，但应告知理由。财经法规第一章(1)课件4、会计从业资格证书的管理财经法规第一章(1)课件5、会计人员继续教育、会计人员继续教育 会计人员继续教育，

78、是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。会计人员继续教育的对象会计人员继续教育的对象 会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书人员，具体包括在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织从事会计工作并已取得会计从业资格的会计人员和取得会计从业资格但不在会计岗位的其他人员。 财经法规第一章(1)课件会计人员继续教育的特点：会计人员继续教育的特点：针对性适应性灵活性会计人员继续教育的形式和学时的要求：会计人员继续教育的形式和学时的要求：形式：形式：接受培训自学；学时要求：学时要求：每年不少于

79、24学时。财经法规第一章(1)课件四、会计专业职务及专业技术资格四、会计专业职务及专业技术资格（一）会计专业职务：高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会计员（二）会计专业技术资格：高级资格高级会计师中级资格会计师初级资格助理会计师、会计员注：注：初级、中级会计专业技术资格的取得实行全国统初级、中级会计专业技术资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。财经法规第一章(1)课件五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则（一）设置会计工作岗位的基本原则（1 1）根据本单位会

80、计业务的需要设置会计工作岗位）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位（2 2）符合内部牵制制度的要求）符合内部牵制制度的要求（不相容职务相分离） 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3 3）对对会会计计人人员员的的工工作作岗岗位位要要有有计计划划地地进进行行轮轮岗岗，以以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质（4 4）要建立岗位责任制）要建立岗位责任制财经法规第一章(1)课件（二）（二）主要会计工作岗位主要会计工作岗位财经法规第一章(1)课件（三）总会计师（

81、三）总会计师(1)设置国有大中型企业或控股应设置，总会计师副总；任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。(2)任职资格会计师；主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作不少于3年。财经法规第一章(1)课件(3)(3)总会计师的地位总会计师的地位 总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人,凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。 财经法规第一章(1)课件六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接1、涵义：会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。（作，应与接管人员办理工作交接

82、手续。（没有办理交接手续的，不得调动或者离职）2、交接前的准备工作（1）记账凭证已受理的填完；（2）会计账簿未登记完的登记完，结出余额；余额后加盖经办人印章。（3）书面说明未了事项和遗留问题；（4）编制移交清册。财经法规第一章(1)课件3、移交点收、移交点收(1)现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。(2)有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。(3)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。(4)银行存款账户余额要与银行对账单核对一致。(5)公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。(6

83、)实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后方可交接。财经法规第一章(1)课件4、专人负责监交、专人负责监交必须必须（1）一般会计人员交接监交人：会计机构负责人或会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员交接监交人：单位领导或主管单位人员5、交接后相关事宜、交接后相关事宜（1）移交清册交接双方和监交人签名盖章；一式三份，交接双方各一份，一份存档。（2）会计账簿继续使用财经法规第一章(1)课件6、交接人员的责任、交接人员的责任以交接时点为届以交接时点为届 移交人对自己经办且已经移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、完整性

84、承担法律责任。财经法规第一章(1)课件习题习题1. .各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构，但会计工作必须依法开展。机构，但会计工作必须依法开展。 ( ( ) ) 2.委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常货币收支和保管。货币收支和保管。 ( ( ) ) 3.会计从业资格管理机构能够当场作出决定的，应当当场会计从业资格管理机构能够当场作出决定的，应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定。作出颁发会计从业资格证书的书面决定。 ( ( ) ) 4.根据根据会计从业资格管理办法

85、会计从业资格管理办法规定，会计人员每年参规定，会计人员每年参加继续教育的自学时间不少于加继续教育的自学时间不少于2424小时。小时。 ( ( ) ) 财经法规第一章(1)课件5.内部牵制制度是指凡是涉及款项或者财物的收付、结算内部牵制制度是指凡是涉及款项或者财物的收付、结算以及登记工作，必须由两人或者两人以上分工办理，以起以及登记工作，必须由两人或者两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。到相互制约作用的一种工作制度。 ( ( ) ) 6.会计工作交接时，有价证券面额与发行价不一致时，按会计工作交接时，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。照会计账簿余额交接。 ( (

86、 ) ) 7. 没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或者离职。没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或者离职。 ( ( ) ) 8.会计资料移交后，如发现是在移交人经办会计工作期间会计资料移交后，如发现是在移交人经办会计工作期间内所发生的问题，应由原移交人员负责。内所发生的问题，应由原移交人员负责。 ( ( ) ) 财经法规第一章(1)课件9.任用会计人员实行回避制度的是任用会计人员实行回避制度的是( BCD )( BCD )。 A A、 私营企业私营企业 B B、 国有企业国有企业 C C、 国家机关国家机关 D D、事业单位、事业单位10.下列各项中属于会计岗位的有（下列各项中属于会

87、计岗位的有（ ABD ABD）。）。 A A、工资核算岗位、工资核算岗位 B B、资金核算岗位、资金核算岗位 C C、计划管理岗位、计划管理岗位 D D、会计机构内会计档案管理岗位、会计机构内会计档案管理岗位11.根据根据会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例的规定，下列各项中属的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（于会计专业职务的有（ BCD BCD ）。）。 A A、总会计师、总会计师 B B、高级会计师、高级会计师 C C、会计师、会计师 D D、助理会计师和会计员、助理会计师和会计员 财经法规第一章(1)课件12.根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范的规定，会计工作岗位可以一人

88、一的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作是岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作是 ( ABD ) ( ABD ) A A、稽核、稽核 B B、会计档案保管、会计档案保管 C C、现金和银行存款日记账的登记、现金和银行存款日记账的登记 D D、收入、支出、费用、债权债务账目的登记、收入、支出、费用、债权债务账目的登记13.根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范的规定，移交人对自己经办且已的规定，移交人对自己经办且已经移交的经移交的( ABCD )( ABCD )的真实性、完整性承担法律责任。的真实性、完整性承担法律责任。 A A、会计

89、凭证、会计凭证 B B、会计账簿、会计账簿 C C、会计报表、会计报表 D D其他会计资料其他会计资料财经法规第一章(1)课件案案例例、20042004年年9 9月月9 9日日，某某公公司司人人事事部部门门从从外外省省招招聘聘了了一一名名具具有有高高级级会会计计师师资资格格的的会会计计人人员员。该该高高级级会会计计师师持持有有外外省省的的会会计计从从业业资资格格证证书书，其其相相关关的的会会计计从从业业资资格格业业务务档档案案资资料料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。仍保存在外省的原单位所在地财政部门。 该该公公司司招招聘聘的的高高级级会会计计师师是是否否需需要要办办理理会会计计从从业业资资

90、格格调转手续调转手续? ?如需办理如需办理? ?应怎样处理应怎样处理? ? 财经法规第一章(1)课件案案例例、某某国国有有大大型型企企业业新新领领导导班班子子上上任任后后，作作出出了了精精简简内内设设机机构构等等决决定定，将将会会计计科科撤撤并并到到企企业业管管理理办办公公室室( (以以下下简简称称“企企管管办办”) )，同同时时任任命命企企管管办办主主任任王王某某兼兼任任会会计计主主管管人人员员。会会计计科科撤撤并并到到企企管管办办后后，会会计计工工作作分分工工如如下下：原原会会计计科科会会计计继继续续担担任任会会计计；原原企企管管办办工工作作人人员员王王某某的的女女儿儿担担任任出出纳纳工工

91、作作，王王某某的女儿已取得会计从业资格证书。的女儿已取得会计从业资格证书。 企企管管办办主主任任王王某某自自参参加加工工作作后后一一直直从从事事文文秘秘工工作作，为为了了使使王王某某尽尽快快胜胜任任会会计计主主管管人人员员岗岗位位，企企业业同同意意王王某某半半脱脱产产参参加加会会计计培培训训班班，并并参参加加20042004年年会会计计从从业资格考试。业资格考试。 该企业撤并会计机构，任命会计主管人员该企业撤并会计机构，任命会计主管人员, ,会会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处计工作岗位分工是否有违反法律规定之处? ?分别说分别说明理由。明理由。 财经法规第一章(1)课件答案：1、企管办主

92、任王某不得担任会计主管人员。根据会计法的规定，会计主管人员除了要取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历。2、王某的女儿不得担任出纳工作。理由：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。财经法规第一章(1)课件案例、案例、20082008年年1 1月，某服装厂发生如下事项：月，某服装厂发生如下事项：(1)7(1)7日日，该该厂厂会会计计人人员员王王某某脱脱产产学学习习一一星星期期，会会计计科科长长指指定定出出纳纳李李某某临临时时监监管管王王某某的的债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工

93、作作，未未办办理理会会计工作交接手续。计工作交接手续。(2)l0(2)l0日日，该该厂厂档档案案科科会会同同会会计计科科销销毁毁了了一一批批保保管管期期限限已已满满的的会会计计档档案案，未未经经厂厂领领导导批批准准，也也未未编编造造会会计计档档案案销销毁毁清清册册，销毁后未履行任何手续。销毁后未履行任何手续。(3)(3)该该厂厂20022002年年度度亏亏损损2020万万元元，2020日日，厂厂长长授授意意会会计计人人员员采采取取伪伪造造会会计计凭凭证证等等手手段段调调整整企企业业的的财财务务会会计计报报告告，将将本本年年利利润润调整为盈利调整为盈利5050万元。万元。要求：根据以上事实回答下

94、列问题。要求：根据以上事实回答下列问题。(1)(1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定? ?(2)(2)会计人员王某脱产学习一星期，是否需要办理会计工作交接手续会计人员王某脱产学习一星期，是否需要办理会计工作交接手续? ?(3)(3)该厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定该厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定? ?(4)(4)该该厂厂厂厂长长授授意意会会汁汁人人员员采采取取伪伪造造会会计计凭凭证证等等手手段段调调整整企企业业的的财财务务会会计计报报告是否承担法律责任告是

95、否承担法律责任? ? 财经法规第一章(1)课件第六节第六节 法律责任法律责任一、概述法律责任：违反法律规定的行为应当承当的法律后果民事责任行政责任刑事责任涉及会计法财经法规第一章(1)课件（一）行政责任（一般违法行为）行政处分国家机关工作人员形式：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。行政处罚：形式：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留。财经法规第一章(1)课件（二）刑事责任（犯罪行为）1 1、 主刑主刑 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2 2、 附加刑附加刑 附加刑分

96、为罚金、剥夺政治权利、没收财产。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 财经法规第一章(1)课件二、违反会计制度规定的法律责任二、违反会计制度规定的法律责任财经法规第一章(1)课件财经法规第一章(1)课件违法行为违法行为违法行为的处理违法行为的处理行政责任行政责任刑事责任刑事责任单位负责人打击报复会计人员行政处分判3年以下补救措施：1.恢复名誉2.恢复原有职位、级别泄漏检举人相关信息的法律责任行政处分财经法规第一章(1)课件财经法规第一章(1)课件注：对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。财经法规第一章(1)课件法律责任法律责任行政处罚的种类有（ABD） A、 警告

97、 B、责令停产停业 C、拘役 D、罚款 根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会计处理方法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ B B ）。）。A. 2000A. 2000元以上元以上5000050000元以下的罚款元以下的罚款 B. 3000B. 3000元以上元以上5000050000元以下的罚款元以下的罚款C. 4000C. 4000元以上元以上5000050000元以下的罚款元以下的罚款 D. 5000D. 5000元以上元以上5000050000元以下

98、的罚款元以下的罚款财经法规第一章(1)课件某单位违反某单位违反会计法会计法的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（责的主管人员和其他直接责任人员处（ A A ）的行政处罚。）的行政处罚。 A.2000A.2000元以上元以上2000020000元以下的罚款元以下的罚款 B.3000B.3000元以上元以上3000030000元以下的罚元以下的罚款款C.5000C.5000元以上元以上2000020000

99、元以下的罚款元以下的罚款 D.5000D.5000元以上元以上3000030000元以下的罚元以下的罚款款( (一一) )违反会计制度规定的法律责任违反会计制度规定的法律责任 会计法会计法第四十二条第四十二条; ;财经法规第一章(1)课件下列违反下列违反会计法会计法的行为只能给予当事人行政处分的是（的行为只能给予当事人行政处分的是（ D D ）。）。A.A.财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监管中玩忽职守财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监管中玩忽职守B.B.财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监管中泄露国家秘密财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监管中泄露国家秘密C.C.财政部门

100、及有关行政部门的工作人员在实施监管中泄露商业秘密财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监管中泄露商业秘密D.D.财政部门及有关行政部门的工作人员将检举人姓名和检举材料转给被财政部门及有关行政部门的工作人员将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和检举人个人检举单位和检举人个人财经法规第一章(1)课件七、会计法律制度案例分析财经法规第一章(1)课件例题例题1 1、下列各项中属于会计岗位的有（下列各项中属于会计岗位的有（ ）。）。A A、工资核算岗位、工资核算岗位 B B、资金核算岗位、资金核算岗位C C、计划管理岗位、计划管理岗位 D D、会计档案管理岗位、会计档案管理岗位例例题题2 2、会会计计人

101、人员员应应当当参参加加继继续续教教育育，持持证证人人每每年年参参加加继继续续教育不得少于教育不得少于( )( )。 A A、 2424小时小时 B B、 7272小时小时 C C、 3030小时小时 D D、 4848小时小时财经法规第一章(1)课件例例题题3 3、持持有有会会计计从从业业资资格格证证书书的的人人员员，离离开开会会计计工工作作岗岗位位超超过过一一定定期期限限的的，应应当当填填写写注注册册登登记记表表，并并持持会会计计从从业业资资格格证证书书，到到原原注注册册登登记记的的会会计计从从业业资资格管理机构备案。该期限为格管理机构备案。该期限为( )( )。 A A、6 6个个月月 B

102、 B、2 2个个月月 C C、3 3个个月月 D D、1 1个月个月例例题题4 4、持持证证人人员员在在同同一一会会计计从从业业资资格格证证管管理理机机构构管管辖辖范范围围内内调调转转工工作作单单位位，且且继继续续从从事事会会计计工工作作的的，应应当当自自离离开开工工作作单单位位之之日日起起的的一一定定期期限限内内，填填写写调调转转登登记记表表，持持会会计计从从业业资资格格证证书书及及调调入入单单位位开开具具的的从从事事会会计计工工作作的的证证明明，办办理理调调转转登登记记。该该期期限限为为( ( ) )。 A A、1515日日 B B、9090日日 C C、2020日日 D D、6060日日

103、财经法规第一章(1)课件例例题题5 5、会会计计从从业业资资格格管管理理机机构构作作出出准准予予颁颁发发会会计计从从业业资资格格证证书书的的决决定定，应应当当自自作作出出决决定定之之日日起起( ( ) )内内向向申申请请人人颁发会计从业资格证书。颁发会计从业资格证书。 A A、1010日日 B B、7 7日日 C C、2020日日 D D、1515日日例题例题6 6、根据根据会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例的规定，下列各项的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（中属于会计专业职务的有（ ）。）。A A、总会计师、总会计师B B、高级会计师、高级会计师C C、会计师、会计师D D、助理会

104、计师和会计员、助理会计师和会计员 财经法规第一章(1)课件例例题题7 7、根根据据会会计计基基础础工工作作规规范范的的规规定定，会会计计工工作作岗岗位位可可以以一一人人一一岗岗、一一人人多多岗岗或或者者一一岗岗多多人人。但但出出纳纳人人员员不不可可以以兼兼任的工作是任的工作是( )( )。A A、稽核、稽核 B B、会计档案保管、会计档案保管C C、现金和银行存款日记账的登记、现金和银行存款日记账的登记D D、收入、支出、费用、债权债务账目的登记、收入、支出、费用、债权债务账目的登记例题例题8 8、使用会计人员可以不实行回避制度的是使用会计人员可以不实行回避制度的是( )( )。 A A、 私

105、营企业私营企业 B B、 国有企业国有企业 C C、 国家机关国家机关 D D、事业单位、事业单位例例题题9 9、会会计计主主管管人人员员的的直直系系亲亲属属不不得得在在本本单单位位会会计计机机构构中中担担任任( )( )工作。工作。 A A、 稽核稽核 B B、 会计档案管理会计档案管理 C C、 会计会计 D D、出纳、出纳财经法规第一章(1)课件例例题题1010、会会计计工工作作交交接接完完毕毕后后，下下列列哪哪类类人人员员可可以以不不用用必必须须在移交清单上签名或盖章在移交清单上签名或盖章( )( )。 A A、 会计机构负责人会计机构负责人 B B、 监交人监交人 C C、 移交人移

106、交人 D D、接交人、接交人例例题题1111、根根据据会会计计工工作作基基础础规规范范的的规规定定，单单位位的的会会计计机机构构负负责责人人、会会计计主主管管人人员员办办理理交交接接手手续续时时，应应由由( ( ) )负负责监交。责监交。 A A、总会计师、总会计师 B B、上级主管单位负责人、上级主管单位负责人 C C、单位负责人、单位负责人 D D、会计机构其他负责人、会计机构其他负责人财经法规第一章(1)课件例例题题1212、根根据据会会计计基基础础工工作作规规范范的的规规定定，移移交交人人对对自自己己经办且已经移交的经办且已经移交的( )( )的真实性、完整性承担法律责任。的真实性、完

107、整性承担法律责任。A A、会计凭证、会计凭证 B B、会计账簿、会计账簿 C C、会计报表、会计报表 D D其他会计资料其他会计资料财经法规第一章(1)课件案案例例、20042004年年9 9月月9 9日日，某某公公司司人人事事部部门门从从外外省省招招聘聘了了一一名名具具有有高高级级会会计计师师资资格格的的会会计计人人员员。该该高高级级会会计计师师持持有有外外省省的的会会计计从从业业资资格格证证书书，其其相相关关的的会会计计从从业业资资格格业业务务档档案案资资料料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。仍保存在外省的原单位所在地财政部门。 该该公公司司招招聘聘的的高高级级会会计计师师是是否否需需要

108、要办办理理会会计计从从业业资资格格调转手续调转手续? ?如需办理如需办理? ?应怎样处理应怎样处理? ? 财经法规第一章(1)课件案案例例、某某国国有有大大型型企企业业新新领领导导班班子子上上任任后后，作作出出了了精精简简内内设设机机构构等等决决定定，将将会会计计科科撤撤并并到到企企业业管管理理办办公公室室( (以以下下简简称称“企企管管办办”) )，同同时时任任命命企企管管办办主主任任王王某某兼兼任任会会计计主主管管人人员员。会会计计科科撤撤并并到到企企管管办办后后，会会计计工工作作分分工工如如下下：原原会会计计科科会会计计继继续续担担任任会会计计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。

109、原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。 企企管管办办主主任任王王某某自自参参加加工工作作后后一一直直从从事事文文秘秘工工作作，为为了了使使王王某某尽尽快快胜胜任任会会计计主主管管人人员员岗岗位位，企企业业同同意意王王某某半半脱脱产产参参加加会会计计培培训训班班，并并参参加加20042004年年会会计计从从业资格考试。业资格考试。 该企业撤并会计机构，任命会计主管人员该企业撤并会计机构，任命会计主管人员, ,会会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处计工作岗位分工是否有违反法律规定之处? ?分别说分别说明理由。明理由。 财经法规第一章(1)课件案案例例、甲甲公公司司内内部部机机构构调调整整，会

110、会计计张张某某调调离离会会计计工工作作岗岗位位与与接接替替者者王王某某在在财财务务科科科科长长的的监监交交下下办办妥妥了了会会计计工工作作交交接接手手续续，公公司司出出纳纳赵赵某某兼兼任任会会计计档档案案保保管管工工作作，年年底底财财政政部部门门对对该该单单位位进进行行核核查查时时发发现现该该单单位位原原会会计计张张某某所所记记的的账账目目中中有有会会计计作作假假行行为为，而而接接替替者者王王某某在在会会计计工工作作交交接接时时并并为为发发现现这这问问题题，财财政政部部门门在在调调查查时时，原原会会计计张张某某说说已已经经办办理理会会计计交交接接手手续续，现现任任会会计计王王某某和和财财务务科

111、科均均在在移移交交清清册册上上签签了了字字，自自己己不不再再承承担担任任何何责责任任，根根据据会会计计法法律律制制度度的的有有关关规规定回答下列问题。定回答下列问题。 1.1.张某的作法是否正确，简要说明理由。张某的作法是否正确，简要说明理由。2.2.公司负责人是否对会计作假行为承担责任，简要说明理由。公司负责人是否对会计作假行为承担责任，简要说明理由。3.3.会计出纳赵某监管会计档案保管工作，是否符合法律规定。会计出纳赵某监管会计档案保管工作，是否符合法律规定。4.4.出纳人员不得兼任哪些会计岗位工作。出纳人员不得兼任哪些会计岗位工作。 财经法规第一章(1)课件案例、案例、20032003年

112、年1 1月，某服装厂发生如下事项：月，某服装厂发生如下事项：(1)7(1)7日日，该该厂厂会会计计人人员员王王某某脱脱产产学学习习一一星星期期，会会计计科科长长指指定定出出纳纳李李某某临临时时监监管管王王某某的的债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工作作，未未办办理理会会计工作交接手续。计工作交接手续。(2)l0(2)l0日日，该该厂厂档档案案科科会会同同会会计计科科销销毁毁了了一一批批保保管管期期限限已已满满的的会会计计档档案案，未未经经厂厂领领导导批批准准，也也未未编编造造会会计计档档案案销销毁毁清清册册，销毁后未履行任何手续。销毁后未履行任何手续。(3)(3)该该厂厂20022002年

113、年度度亏亏损损2020万万元元，2020日日，厂厂长长授授意意会会计计人人员员采采取取伪伪造造会会计计凭凭证证等等手手段段调调整整企企业业的的财财务务会会计计报报告告，将将本本年年利利润润调整为盈利调整为盈利5050万元。万元。要求：根据以上事实回答下列问题。要求：根据以上事实回答下列问题。(1)(1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定? ?(2)(2)会计人员王某脱产学习一星期，是否需要办理会计工作交接手续会计人员王某脱产学习一星期，是否需要办理会计工作交接手续? ?(3)(3)该厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定该厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定? ?(4)(4)该该厂厂厂厂长长授授意意会会汁汁人人员员采采取取伪伪造造会会计计凭凭证证等等手手段段调调整整企企业业的的财财务务会会计计报报告是否承担法律责任告是否承担法律责任? ? 财经法规第一章(1)课件七、会计法律制度案例分析财经法规第一章(1)课件结结 束束财经法规第一章(1)课件