平衡计分卡在企业的应用案例

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1、平衡计分卡平衡计分卡会计一班第十三小组小组成员：XXX XXX XXX目录概述概述如何使用平衡如何使用平衡计分卡分卡总结总结案例分析案例分析一.平衡计分卡概述平衡计分卡平衡计分卡是是一种管理一种管理方法，其注方法，其注意力主要放意力主要放在企业组织在企业组织战略目标的战略目标的实现方面。实现方面。平衡计分卡平衡计分卡是一系列财是一系列财务绩效衡量务绩效衡量指标与非财指标与非财务绩效衡量务绩效衡量指标指标 的综的综 合体系合体系 平衡计分卡平衡计分卡是一个衡量、是一个衡量、评价企业的评价企业的综合计分指综合计分指标体系标体系；阐明远景阐明远景确定评价确定评价标准标准处理、分析处理、分析和分解数据

2、和分解数据制订措施制订措施实施与实施与反馈反馈 阐明远景阐明远景与战略目与战略目标标 沟通与教沟通与教育育 达成共识达成共识 组建评价团组建评价团队队 建立评价标建立评价标准准 评价指标的评价指标的确定确定 历史的数据收历史的数据收集集 预测未来数据预测未来数据 专家打分确定专家打分确定各指标权重各指标权重按分解的按分解的指标制定各指标制定各个层面的措个层面的措施施各个层面实施各个层面实施措施措施实施的反馈实施的反馈修正的指标修正的指标 数据综合处理数据综合处理 数据的分析数据的分析 数据分解到企数据分解到企业、部门、个业、部门、个人人二二.如何使用平衡计分卡如何使用平衡计分卡 实施流程实施流

3、程二.如何使用平衡计分卡 指标设置v一套完善的平衡计分卡应该是从公司战略目标出发，从四个方面一套完善的平衡计分卡应该是从公司战略目标出发，从四个方面分别设定有助于达到战略目标的绩效管理指标：分别设定有助于达到战略目标的绩效管理指标：学习发展类指标学习发展类指标新业务服务收入内部员工满意度部门协作满意度每员工收入公司愿景公司愿景公司使命公司使命公司战略公司战略财务类指标财务类指标投资回报率现金流量盈利率利润客户类指标客户类指标客户满意度市场份额用户数量平均用户收益内部营运类指标内部营运类指标安全事故率工程项目完成周期率工程项目质量返工率平衡记分卡在企业业绩评价中的实例应用公司概况 A 医药科技有

4、限公司成立于 1997 年，是由某控股集团有限公司与某科技投资管理有限公司共同出资组建的运用现代科技研发、生产、销售传统医药的中药企业。公司经营范围包括药品、保健品、医疗器械的开发、生产、销售；相关技术开发、转让、服务；医疗、保健服务。公司目标 充分利用和整合相关资源，全力培育公司核心竞争力，最终将 A 公司发展成为集中药种植、生产、研发、销售，具有相当规模和市场影响力的现代化中药产业集团。公司战略取向1.积极发展中药制药产业2. 加强中药材资源的培育和保护，逐步建立中药种植产业化生产基地3. 加强中药研究及市场化推广4. 逐步建立自己的医药临床基地，形成现代医疗康复连锁机构一. 财务基本指标

5、测评 A 公司业绩的财务评价主要利用国有资本金绩效评价指标体系里的基本指标体系，具体计算过程由财务部负责。 评价标准：以2003 年度企业绩效评价标准值，中药材及中成药加工业，中型企业标准值（见表 5-3）作为评价依据。净资产收益率 =(平均净资产/平均净利润)100% =4147773/（(4 9386198+51576903)/2）100% =8.22%总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额 100% =(6190706+603152) /(70449144+88667703)/2) 100% =8.54%总资产周转率（次）=(主营业务收入净额/平均资产总额) 100% =72

6、636058/(70449144+88667703)/2) 100% =0.91（次）流动资产周转率（次）=(主营业务收入净额/平均流动资产总额) 100% =72636058/(38950639+59485195)/2) 100% =1.48（次）资产负债率 =(资产总额/负债总额)100% =(37090800 / 88667703)100% =41.38%已获利息倍数 =利息支出/息税前利润 =6793858/603152 =11.26（倍）销售(营业)增长率=(本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额) 100% =(72636058 58108846) / 58108846 10

7、0% =25%资本累积率 =本年所有者权益增长额 / 年初所有者权益 100% =(51576903 49386198) / 49386198 100% =4.44% 净资产收益率为 8.22%，居于中药企业的良好值与优秀值之间，良好值系数为 0.8，故本档标准系数为 0.8；其他指标的本档标准系数与上档标准系数的计算方法相同，计算后将各项指标的标准系数填入表 5-4中 实际值本档标准值调整分=上档标准值-本档标准值（上档基础分-本档基础分）基础分=本档标准系数权数净资产收益率基础分=0.825=20总资产报酬率基础分=1.013=13总资产周转率基础分=1.09=9流动资产周转率基础分=0.

8、89=7.2资产负债率基础分=1.012=12已获利息倍数基础分=1.00.8=8销售增长率基础分=0.812=9.6资本累积率基础分=0.612=7.2按企业业绩评价分数，将企业业绩评价结果分为五种类型优（A）：评价得分达到 85 分以上（含 85 分）；良（B）：评价得分达到 70 分85 分（含 70 分）；中（C）：评价得分达到 50 分70 分（含 50 分）；低（D）：评价得分达到 40 分50 分（含 40 分）；差（E）：评价得分在 40 分以下。 从 A 公司的财务基本指标得分来看，公司如果利用财务单一评价体系，得分为92.59，公司业绩为优（A）一. 财务层面指标测评 对于

9、财务层面的指标测评，A 公司采用前面的国有资本金基本指标评价体系测评的结果，公司财务层面的得分为：财务层面的得分92.590.546.29二. 客户层面指标的测评2.1 顾客满意度 采取了在公司所在市利用问卷（如表 5-6 所示）调查的方式，通过给予运作折扣的方法，让各大药店在销售产品的同时发放调查问卷，通过问卷回收（给予回答问卷的消费者一定优惠）及公司网站回复的问卷，共获得有效问卷 1151 份。打分标准为A（100，标准系数 1.0）、B（80，标准系数 0.8）、C（60，标准系数 0.6）、D（40，标准系数 0.4）、E（20，标准系数 0.2）。 根据营销信息科数据统计，A 选项为

10、 1104 个，B 选项为 2458 个，C 选项为 2231 个，D 选项为 752 个，E 选项为 1512 个。顾客满意度平均得分（1104100+245880+223160+75240+151220）/(11517)= 62顾客满意度平均得分处于 80 分档和 60 分档之间上档基础分=指标权数上档标准系数80.86.4本档基础分=指标权数本档标准系数80.64.8指标得分=本档基础分+调整分=本档基础分+ (实际值本档标准值) /(上档标准值本档标准值) (上档基础分-本档基础分)=4.862.2 药店进货续签率 由于消费者数目众多，产品消费周期较短，无法进行具体消费者的保持率调查，

11、因此，公司把销售渠道（各药店）作为调查的对象。公司设定了药店进货续签率（年末续签进货的药店数量比上年初签约进货的药店数量）来衡量顾客保持情况，如表 5-7 所示 2002 年末公司所在市共有药店 3200 多家，其中与 A 公司签订进货协议的有 2433 家，到 2003 年末，与公司续签了进货协议的有 2077 家。药店进货续签率年末续签进货药店数量药店进货续签率年末续签进货药店数量/ /年初签约进货药店年初签约进货药店数量数量100% （2077 / 2433)100%85.4% 按照分数由大至小，标准系数分别为 1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于 100

12、分档与 80 分档之间计算的药店进货续签率得分为：上档基础分=指标权数上档标准系数61.06.0本档基础分=指标权数本档标准系数60.84.8指标得分=本档基础分+调整分=4.852.3 新签进货药店比率 A 公司设定了新签进货药店比率来衡量顾客获得的情况。到 2003 年末，与公司新签了进货协议的有 657家。新签进货药店比率（年末新签约进货药店数量/年初签约进货药店数量)100% 657 / 2433100% 27%按照分数由大至小，标准系数分别为 1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于 100 分档与 80 分档之间，上档基础分=指标权数上档标准系数61.06

13、.0本档基础分=指标权数本档标准系数60.84.8指标得分=本档基础分+调整分 =5.55客户层面最终得分客户层面得分顾客满意度得分+药店进货续签率得分+新签进货药店比率得分4.86+4.85+5.5515.26三. 内部业务流程层面指标的测评3.1 新药品销售占比A 公司 2003 年只开发了一种新药“川贝枇杷止咳膏” 到 2003 年底，“川贝枇杷止咳膏”的销售额为 946 万元，销售占比为 946（万元）/7276（万元）=0.13 按照分数由大至小，标准系数分别为 1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于 60 分档与 40 分档之间上档基础分=指标权数上档标

14、准系数100.66.0本档基础分=指标权数本档标准系数100.44.0指标得分=本档基础分 + 调整分 = 5.13.2 产品质量与产品成本 考虑到公司目前生产现状（不拥有厂房、产品质量和成本难以控制及物流成本过高）及未来预期，A 公司业绩考评委员会经研究决定产品质量与成本的得分采用基本分数如下：产品质量得分权数0.650.63.0产品成本得分权数0.650.63.0内部业务流程层面得分新产品销售占比得分+产品质量得分+产品成本得分5.1+3.0+3.0=11.1内部业务流程层面得分四. 学习与成长层面指标的测评4.1 员工满意度的测评针对员工满意度的调查，人力资源部设计了调查问卷,表略。对于

15、调查问卷，人力资源部的打分标准为：A（100，标准系数 1.0）、B（80，标准系数 0.8）、C（60，标准系数 0.6）、D（40，标准系数 0.4）、E（20，标准系数 0.2）， 人力资源部根据岗位情况，共发放了 76 份调查问卷，涉及财务部、研发中心、市场部、行政部及人力资源部 5 个部门，其中，回收有效问卷 70 份，结果为：A 选项为 38 个，B 选项为 104 个，C 选项为 205 个，D 选项为 135 个，E 选项为 148 个。员工满意度平均得分（38100+10480+20560+13540+14820）/(709)= 52处于 60 分档与 40 分档之间， 上档

16、基础分=指标权数上档标准系数50.63.0 本档基础分=指标权数本档标准系数50.42.0 指标得分=本档基础分+调整分=2.64.2 在岗员工素质情况测评 对于在岗员工素质指标，人力资源部设计了表 5-11 所示的调查问卷，主要考察企业员工的基本文化与技能水平、组织纪律性、爱岗敬业及团队精神等情况，由人力资源部负责评价。 人力资源部的打分标准为：A（100）、B（80）、C（60）、D（40）、E（20） 综合各种因素，人力资源部给予在岗员工素质情况评级为 C，在岗员工素质得分级别基础分权重 600.05 3.0A 公司在学习与成长层面的最终得分为：学习与成长层次得分员工满意度得分+在岗员工

17、素质情况得分2.6+3.05.6平衡记分卡导向评价结果 前面单独利用财务评价来看，企业的所得分为 92.59，评分等级为优（A），如果利用平衡记分卡来进行企业业绩评分，企业所得分为78.25，评分等级为良（B）。 由此可见，企业当应用不同的评价体系进行业绩评价时，企业的得分会有一些差距。通过对 A 公司运用单一财务指标和运用平衡记分卡进行业绩评价最终得分的差距分析，可以看到 A 公司虽然财务状况显示良好，但是非财务指标值却令人担忧。1客户层面 相对于满分100分，客户层面的平均得分仅得62分，显然还有较大的差距。由此可见，产品的最终消费者似乎不是特别认可，但是，市场的主导权毕竟在产品消费者的手

18、中，A 公司需要对产品的相关问题进行改进，尽量培养自己忠诚的顾客群，只有拥有了忠诚的顾客，企业才会处于不败之地。2内部业务流程层面 从新药品销售占比这个指标来看，0.13的得分远远低于最优值，这里面反映了企业的创新能力存在严重的不足，且产品质量存在严重问题并造成上市延期。由于产品生产基地处在宁夏且生产设备和场地均为租用，所以公司的生产和物流的总体成本一直处于较高的水平，而且产品质量难以保证。公司在决定建立自己的生产基地的情况下，还应对产品的研发过程全方位监控并增强公司的研发力量。3学习与成长层面 虽然公司员工的文化素质比较高，但由于缺少培训及员工满意度较低（主要反映在待遇与人际关系上，员工收入与工作业绩不匹配的问题，员工的士气比较低下），最终表现为员工流失率比较高。因此，公司需要根据员工满意度调查所显示出来的问题，对症下药，努力提高员工满意度及士气，给公司经营创造一个良好的氛围。总结 平衡记分卡为导向的企业业绩评价，可以揭示企业财务报表下所掩盖的问题，使得企业能够真正认清企业业绩的驱动因素，有助于正确引导企业的经营行为，帮助企业寻找经营差距及产生的原因，促进企业加强经营管理，提高经济效益。