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1、2012年第一季度企业税务辅导内容年第一季度企业税务辅导内容1、武义县地税局副局长郑敬东布置近期、武义县地税局副局长郑敬东布置近期有关工作。有关工作。2、武义县地税局科政科科长徐雄鹰布置、武义县地税局科政科科长徐雄鹰布置2011年度企业所得税汇算清缴工作。年度企业所得税汇算清缴工作。3、武义县地税局第一税务分局朱志好武义县地税局第一税务分局朱志好汇算清缴作补充说明。汇算清缴作补充说明。安排时间半天。安排时间半天。一、县地税局关于信息系统升级有一、县地税局关于信息系统升级有关事项的公告（税友龙版）关事项的公告（税友龙版）1、我局将于、我局将于2012年年5月月1日至日至2012年年5月月18日，
2、对日，对浙江地税信息系统浙江地税信息系统（简称（简称“网税系统网税系统”）进行全面升级，）进行全面升级，暂停办理税务登记、发票领购、代开发暂停办理税务登记、发票领购、代开发票、申报纳税等涉税事项。票、申报纳税等涉税事项。2、2012年年5月份申报征收期调整为月份申报征收期调整为5月月19日至日至5月月30日。日。2、2012年年5月月18日后，个税全员申日后，个税全员申报单位被扣缴人（包括个人股东信息和报单位被扣缴人（包括个人股东信息和已经注销人员）的身份证信息必须正确，已经注销人员）的身份证信息必须正确，否则不能正常申报。否则不能正常申报。3、系统升级可能会造成部分纳税人、系统升级可能会造成
3、部分纳税人的网税用户名和密码出错，如出现此种的网税用户名和密码出错，如出现此种情况，请纳税人（社会保险费缴费单位、情况，请纳税人（社会保险费缴费单位、个人）携带税务登记证副本（或社会保个人）携带税务登记证副本（或社会保险费登记证）和单位公章前往办税服务险费登记证）和单位公章前往办税服务厅获取注册码，重新注册用户名和密码。厅获取注册码，重新注册用户名和密码。二、二、2011年房产税、土地使用税缴年房产税、土地使用税缴纳情况清理检查的通知纳情况清理检查的通知1、检查的背景：近年企业房屋大幅、检查的背景：近年企业房屋大幅增加，房产税、土地使用税同比增加不增加，房产税、土地使用税同比增加不匹配。匹配。
4、2、检查时间大致安排：、检查时间大致安排：2012年年6-7月份月份3、要求各企业对、要求各企业对2011年交纳的房年交纳的房产税、土地使用税进行一次全面清理检产税、土地使用税进行一次全面清理检查。查。重点：已投入使用房屋是否已交纳重点：已投入使用房屋是否已交纳房产税房产税占地面积部分的土地价值是否已加占地面积部分的土地价值是否已加计固定资产原值计固定资产原值无证已投入使用的土地是否已交纳无证已投入使用的土地是否已交纳土地使用税土地使用税4、缴纳情况有出入的企业及时进、缴纳情况有出入的企业及时进行申报、账务处理行申报、账务处理5月月31日以后，系统将产生滞纳金日以后，系统将产生滞纳金（5月月3
5、1日以前通过日以前通过年终结算通用申年终结算通用申报表报表申报），税收滞纳金企业所得税申报），税收滞纳金企业所得税不能税前扣除。不能税前扣除。税法：税法：2012年年5月月31日以后日以后2011年年应计未计扣除项目，包括税金、费用、应计未计扣除项目，包括税金、费用、折旧等，不得转移以后年度补扣。折旧等，不得转移以后年度补扣。所以所以2012年年5月月31日检查补缴的房日检查补缴的房产税、土地使用税企业所得税不得税前产税、土地使用税企业所得税不得税前列支。列支。三、重申三、重申2012年土地使用税缴纳期年土地使用税缴纳期限限缴纳期限：各季末（缴纳期限：各季末（2012年年4月月15日、日、7月
6、月15日、日、10月月15日、日、2013年年1月月15日以前）分日以前）分4次缴纳。次缴纳。有变动另行通知有变动另行通知纳税人申报有关事项的时间要求纳税人申报有关事项的时间要求一、各类资产损失一、各类资产损失1、对象：发生资产损失，由地税部门、对象：发生资产损失，由地税部门负责征收管理所得税的纳税人负责征收管理所得税的纳税人2、时间：、时间：2012年年5月月31日之前日之前3、报送资料：、报送资料：企业资产损失所得税企业资产损失所得税税前扣除清单申报报告表税前扣除清单申报报告表、企业资产企业资产损失所得税税前扣除专项申报报告表损失所得税税前扣除专项申报报告表二、备案类减免企业所得税二、备案
7、类减免企业所得税1、时间：、时间：2012年年5月月31日之前日之前从事农、林、牧、渔业项目的所得企从事农、林、牧、渔业项目的所得企业；业；企业综合利用资源减计收入；企业综合利用资源减计收入；小型微利企业；小型微利企业；安置残疾人员企业；安置残疾人员企业；2、时间：、时间：2012年年5月月31日之前日之前高新技术企业高新技术企业符合条件的技术转让所得企业；符合条件的技术转让所得企业；研究开发费用加计扣除企业；研究开发费用加计扣除企业；已经税务机关审批尚未抵免完的国已经税务机关审批尚未抵免完的国产设备投资抵免税额企业。产设备投资抵免税额企业。三、汇算清缴的时间要求三、汇算清缴的时间要求1、（A
8、类）企业所得税纳税人。类）企业所得税纳税人。时间：时间：2012年年5月月31日之前日之前报送资料：报送资料：企业所得税年度纳税企业所得税年度纳税申报表申报表(A类）类）2、核定征收企业所得税纳税人。、核定征收企业所得税纳税人。时间：时间：2012年年5月月31日之前日之前报送资料：报送资料：中华人民共和国企业中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）类）3、各居民企业、各居民企业年度纳税综合申年度纳税综合申报表报表时间：时间：2012年年5月月31日之前日之前四、水利资金减免四、水利资金减免对象：（对象：（1）安置下岗失业人员、残）安置下岗失业人
9、员、残疾人、自谋职业城镇退役士兵的单位疾人、自谋职业城镇退役士兵的单位（2）其他符合有关减免水利建设专项资）其他符合有关减免水利建设专项资金的单位金的单位时间：时间：2010年年3月月31日之前日之前五、社会保险费年度结算五、社会保险费年度结算时间：时间：2010年年5月月31日之前日之前2011年度社会保险费汇算清缴应注年度社会保险费汇算清缴应注意的有关事项意的有关事项1、主要填制附表、主要填制附表1（工资总额）（工资总额）附表附表2及及3不用填报。不用填报。其他有关事项参照前几年办理。联其他有关事项参照前几年办理。联系电话系电话87623732社会保险费调整项目汇总表（附表社会保险费调整项
10、目汇总表（附表1）企业编码：330723001003972费款所属期：2011年单位：人、元（列至角分）费种费种费目费目所所属属期期所属所属期全期全部职部职工工工资工资总额总额调整增加项调整增加项目目调整减少项调整减少项目目可扣可扣减项减项目目金额金额缴费缴费基数基数缴费缴费比例比例应缴应缴金额金额N21小计小计N1小计小计医疗保险基金基本医疗保险费、2011.01.01-2011.12.310.010.0000.00 0.0000.015.500.00失业保险基金企业缴纳2011.01.01-2011.12.310.000.0000.000.0000.002.000.00工伤保险基金企业单位
11、缴纳2011.01.01-2011.12.310.000.0000.000.0000.001.000.00生育保险基金企业单位缴纳2011.01.01-2011.12.310.000.0000.000.0000.000.500.00养老保险基金企业缴纳2011.01.01-2011.12.310.000.0000.000.0000.0014.000.00主表附列资料：主表附列资料：1、期养老保险费职工个人缴费基数之和、期养老保险费职工个人缴费基数之和2、结算期销售（营业）收入、结算期销售（营业）收入3、结算期末职工人数、结算期末职工人数4、结算期平均职工人数、结算期平均职工人数等。等。2、缴费
12、基数、缴费基数企业最低缴费基数：企业最低缴费基数：1-6月为月为1380元元/人；人；7-12月为月为1540元元/人。人。注注（社保处已申请的按以上标准，（社保处已申请的按以上标准，未申请的按未申请的按2110元元/人标准人标准）3、2011年计费依据年计费依据按不低于工资总额以下比例申报：按不低于工资总额以下比例申报：（1）国有、集体企业和民办非企业）国有、集体企业和民办非企业单位为单位为70%。工伤。工伤9月月1日起按日起按100%。（2）其他企业：基本养老保险费）其他企业：基本养老保险费30%；工伤保险费；工伤保险费1-8月按月按30%，9月月1日日起按起按100%；基本医疗保险费、失
13、业保险；基本医疗保险费、失业保险费费10%；女工生育保；女工生育保险费5%。4、减征、减征2011年年11月份（费款所属期）月份（费款所属期）“四四险险”企业部分减征一个月，汇算清缴时企业部分减征一个月，汇算清缴时工资总额应包括申报该月的工资总额。工资总额应包括申报该月的工资总额。5、从、从2011年年1月月1日起，基本医日起，基本医疗保险费单位缴纳部分费率原按疗保险费单位缴纳部分费率原按6%的调整为的调整为5.5%，有的企业原按，有的企业原按8%的的调整为调整为7.5%，在汇算清缴时基数要，在汇算清缴时基数要做调增。做调增。基本养老保险费单位缴纳部分基本养老保险费单位缴纳部分费率原按费率原按
14、13%的调整为的调整为14%，在汇，在汇算清缴时基数要做调减。算清缴时基数要做调减。所得税制度与会计制度的差异所得税制度与会计制度的差异及调整及调整一、对企业在一、对企业在2012年年1月月1日至日至2012年年12月月31日期间从县级以上各级人日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以作为不入收入总额的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：入总额中减除：2012年兑现年兑现2011年工业用地绩效年工业用地绩效考核奖励考核奖励1、收付实现制：做、收付实现
15、制：做2012年的营业年的营业外收入外收入2、账务处理：借：银行存款、账务处理：借：银行存款贷：营业外收入贷：营业外收入3、2012年企业所得税汇算清缴时，年企业所得税汇算清缴时，纳税调减。纳税调减。二、二、企业享受安置残疾职工工资企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：加计扣除应同时具备如下条件：1、依法与安置的每位残疾人签订了、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含年以上（含1年）的劳动合同或服务协年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。上岗工作。2、为残疾人按月足额缴纳了基本养、为残疾人按月足额缴纳了基本养
16、老保险、基本医疗保险、失业保险和工老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。伤保险等社会保险。3、定期通过银行等金融机构向安置、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的最低工资标准的工资。在区县适用的最低工资标准的工资。三、三、符合条件的小型微利企业，减符合条件的小型微利企业，减按按20%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。2011年年1月月1日至日至2011年年12月月31日期间，对年应日期间，对年应纳税所得额低于纳税所得额低于3万元（含万元（含3万元）的小万元）的小型微利企业，其所得减按型微利企业，其所得
17、减按50%计入应纳计入应纳税所得额，按税所得额，按20%的税率缴纳企业所得的税率缴纳企业所得税。税。1、工业企业：应纳税所得额不超、工业企业：应纳税所得额不超过过30万元；从业人数不超过万元；从业人数不超过100人；资人；资产总额不超过产总额不超过3000万元；万元；其他企业：应纳税所得额不超过其他企业：应纳税所得额不超过30万元；从业人数不超过万元；从业人数不超过80人；资产总额人；资产总额不超过不超过1000万元；万元；报表的填报报表的填报第第34行行“符合规定条件的小型微利符合规定条件的小型微利企业：企业：A、填报应纳税所得额、填报应纳税所得额5%或或15%部部分（分（25%-20%或或
18、25%-10%）四、第四、第23-25行：三项费用（职工福行：三项费用（职工福利费、职工教育经费、工会经费）：利费、职工教育经费、工会经费）：会计上：在计算标准上没有比限例会计上：在计算标准上没有比限例限制限制税法上：税法上：（1）企业发生的职工福利费支出，）企业发生的职工福利费支出，不超过实发工资总额不超过实发工资总额14%的部分准予扣的部分准予扣除。除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过）企业拨缴的工会经费，不超过实发工资总额实发工资总额2%的部分准予扣除。（工的部分准予扣除。（工会经费仅在建有工会组织并取得工会经会经费仅在建有工会组织并取得工会经费专用收据的企业，可以扣除。）费专用收据的企
19、业，可以扣除。）（3）除国务院财政、税务主管部门）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。年度扣除。（4）职工福利费和职工教育经费强）职工福利费和职工教育经费强调实际发生数；调实际发生数；（5）计算基数是工资薪金（实发工）计算基数是工资薪金（实发工发）总额；发）总额；（6）职工福利费和工会经费超过标）职工福利费和工会经费超过标准的不得扣除，职工教育经费，超过部准的不得扣除，职工教育经费，超过部分准
20、予结转以后年度扣除。分准予结转以后年度扣除。五、第五、第29行行“利息支出利息支出”会计上：已发生的借款费用除了需会计上：已发生的借款费用除了需资本化的以外，一般于发生当期确认为资本化的以外，一般于发生当期确认为费用。费用。税法规定：（税法规定：（1）、金融机构借款利）、金融机构借款利息支出，按实扣除；非金融机构借款利息支出，按实扣除；非金融机构借款利息支出，按下列办法执行息支出，按下列办法执行根据根据实施条例实施条例第三十八条规定，第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的
21、数额的部分，准予税前扣除。利率计算的数额的部分，准予税前扣除。企业在按照合同要求首次支付利息企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供并进行税前扣除时，应提供“金融企业金融企业的同期同类贷款利率情况说明的同期同类贷款利率情况说明”，以证，以证明其利息支出的合理性。明其利息支出的合理性。既可以是金融企业公布的同期同既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。企业提供的实际贷款利率。（2）、企业内部职工或其他人员借）、企业内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以款的利息支出，其借款情况同时符合以下
22、条件的，下条件的，A、企业与个人之间的借贷是真实、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；的或其他违反法律、法规的行为；B、企业与个人之间签订了借款合、企业与个人之间签订了借款合同。同。（3）、在计算应纳税所得额）、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。不得在发生当期和以后年度扣
23、除。企业实际支付给关联方的利企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：资与其权益性投资比例为：A、金融企业，为、金融企业，为5：1；B、其他企业，为、其他企业，为2：1。4、合法有效凭证。（营业税、合法有效凭证。（营业税5%，城建税，城建税5%，教育费附加，教育费附加3%，地方教育费附加，地方教育费附加2%，个人所，个人所得税得税5%,水利基金水利基金0.1%）（5）、企业应合理区分资本）、企业应合理区分资本性借款支出和经营性借款支出；性借款支出和经营性借款支出；（6）、逾期罚息不属于行政）、逾期罚息不属于行政性罚款，可以扣除性罚款，可以扣除六、第六、第30行行“住房公积金住房公积金”会计：没有金额限制；会计：没有金额限制；税法：金地税政函税法：金地税政函201110号：号：2011年度允许在个人月应纳税所得额中年度允许在个人月应纳税所得额中扣除的住房公积金最高限为扣除的住房公积金最高限为1252元。元。谢谢，再见！谢谢，再见！
