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1、- - 企业内部控制审计指引讲解 课后练习 1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 正确答案：B 2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。 正确答案：B 3、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。 正确答案：B 4、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。 正确答案：B 5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计
2、与运行的有效性进行审计。 正确答案：B 2、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 正确答案：A 3、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。 正确答案：B 5、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。正确答案：B 1、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。 您的回答：B 4、注册会计师认为审计委员会和内部审
3、计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。 您的回答：B 单选题： 1、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（ ）的内部控制审计报告。 D、无法表示意见 2、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 C、否定 3、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（ ） 。 B、书面形式 4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制
4、，作出（ ）的审计处理。 A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 5、注册会计师应当以（ ）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 C、风险评估 3、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（ ）予以说明。 A、强调事项段 3、注册会计师应当按照（ ）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。 A、自上而下 4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（ ）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 B、重大缺陷 3、注册会计师认为财务报告
5、内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 C、否定 多选题： 1、注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据（ ） 。正确答案：AD A、尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试 D、实施的测试需要涵盖足够长的期间 - - 2、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（ ） 。正确答案：ABDA、无法表示意见的审计报告 B、无保留意见的审计报告 D、否定意见的审计报告 3、注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用以下哪些审计方法（ ） 。正确答案：ABCA、询问适当
6、人员 B、观察经营活动、检查相关文件 C、重新执行 4、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（ ） 。ABCD A、企业更正已经公布的财务报表 B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊 C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 5、注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（ ） 。ABD A、与内部环境相关的控制 B、针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 D、对内部信息传递和财务报告流程的控制 5、 注册会计师执行内部控制审计业务， 发现审计
7、范围受到限制时， 应当作出哪些审计处理 （ ） 。 ABD A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通 D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明 2、内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为（ ） 。ABC A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷 3、注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容包括（ ） 。正确答案：ABCD A、内部控制审计计划及重大修改情况 B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果 C、 测试内部控
8、制设计与运行有效性的程序及结果 D、 对识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见 5、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（ ） 。正确答案：ABCDA、与企业相关的风险 B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项 C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围 3、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（ ） 。正确答案：AB A、企业按照企业内部控制基本规范 、 企业内部控制应用指引 、 企业内部控制评价指引以及企业自身内
9、部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制 B、注册会计师已经按照企业内部控制审计指引的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 新审计准则（2010 版）要点及其对 CPA 审计实务的影响 课后练习 判断题： 1、管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。 B、错 1、如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层的责任。 A、对 2、会计估计会削弱会计确认和计量的可靠性。 B、错 3、为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。 B、错 4、对于不重要的组成部
10、分，集团项目组应当在集团层面实施审阅程序。 B、错 5、主任会计师应当对会计师事务所的每项审计业务的总体质量负责。 B、错 2、仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。 B、错 5、质量控制要素包括对业务质量承担领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、工作底稿、监控七要素。 B、错 6、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。B、错 - - 3、有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不对上述款项实施函证程序。 A、对 5、财务报告编制基础没有明
11、确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师可以不就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 B、错 单选题： 1、发表否定意见的情形是（ ） 。正确答案：CC、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性 2、通用目的编制基础包括（ ） 。正确答案：A A、会计准则和会计制度 3、下列人员，谁对质量控制承担最终领导责任（ ） 。正确答案：D D、主任会计师及同等职位的人员 4、下列哪项关系可能表明不存在控制或重大影响（ ） 。正确答案：DD、与治理层成员
12、或关键管理人员之间不具有重大业务关系 5、下列哪项内部控制缺陷属于值得关注的缺陷（ ） 。正确答案：CC、内部控制重要缺陷 1、下列哪个事项不属于超出正常经营过程的交易（ ） 。正确答案：DD、在合同期限界满后变更交易条款 2、下列有关监控的说法哪个是正确的（ ） 。正确答案：DD、至少一年一次将质量控制监控结果向项目合伙人及其他适当的人员通报 4、下列哪项不属于审计的固有限制（ ） 。正确答案：D D、项目组专业胜任能力不足 5、下列哪项经济业务不涉及会计估计（ ） 。正确答案：D D、差旅费 1、当无法实现有效的双向沟通时，注册会计师不应当采取的进一步措施是（ ） 。正确答案：A A、发表
13、无保留意见 2、下列哪项估计涉及相对较低的估计不确定性（ ） 。正确答案：D D、 在模型假设或者输入数据可观察情况下采用广为人知或者普遍认可的计量模型做的公允价值会计估计 4、下列哪项估计涉及相对较高的估计不确定性（ ） 。正确答案：D D、与诉讼相关的会计估计 3、估计不确定性的程度不取决于下列哪个因素（ ） 。正确答案：D D、人工环境 5、从集团层面了解的控制不包括（ ） 。正确答案：D D、组成部分的业务流程控制 3、下列哪种情形表明注册会计师可以偏离审计准则（ ） 。正确答案：C C、对军工企业保密存货的监盘 多选题： 1、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与会计政策有关的事项包括
14、（ ） 。正确答案：ABCD A、考虑成本效益原则时，选择的会计政策是否适合被审计单位具体情况 B、重要会计政策的初始选择和变更对当前和未来盈余的影响，与预期发布的新准则时间安排 C、有争议的或新兴领域重要会计政策的影响 D、与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响 2、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与披露有关的事项包括（ ） 。正确答案：ABCD A、在形成特别敏感的财务报表披露（如收入确认、薪酬、持续经营）时涉及的问题和作出的相关判断 B、财务报表披露的总体中立性 C、财务报表披露的一贯性 D、财务报表披露的明晰性 2、项目质量控制复核工作内容包括（ ） 。正确答案：ABCDA、与合伙
15、人讨论重大事项 B、复核报表及拟出具的报告 C、复核项目组重大判断、结论底稿 D、评价审计结论及意见的恰当性 3、下列有关注册会计师责任描述的论述，哪些是正确的（ ） 。正确答案：ABCD A、负有与管理层、治理层和其他财务报表使用者进行沟通和向其报告的责任 B、有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效 C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 D、集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任 - - 4、注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿（ ） 。正确答案：AB
16、CD A、识别出的与遵守相关职业道德要求有关的问题，以及这些问题是如何得到解决的 B、针对遵守适用于审计业务的独立性要求得出的结论，以及为支持该结论与会计师事务所进行的讨论 C、得出的有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论 D、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论 5、2010 版审计准则修订了（ ） 。正确答案：AD A、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则 3、需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括（ ） 。正确答案：ABC A、通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制） ，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险 B、通过对评估的风险设计和实施恰当的
17、应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据 C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见 4、职业怀疑态度要求注册会计师保持警觉的情形，包括（ ） 。正确答案：ABCD A、 存在相互矛盾的审计证据 B、 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 C、表明可能存在舞弊的情况 D、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 4、下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水平的 50%（ ） 。 正确答案：AC A、经常性审计，以前年度审计调整较多 C、项目总体风险较高 5.下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定
18、为财务报表整体重要性水平的 80%（ ） 。 正确答案：ABD A、被审计单位财务报表整体错报风险较低 B、经常性审计，以前年度审计调整较少 D、项目总体风险较低 1、下列有关确定财务报表整体的重要性的说法，哪些是正确的（ ） 。 正确答案：ABCD A、以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润/亏损作为恰当的基准 B、非营利性组织，通常以费用总额、营业收入或资产总额作为恰当的基准 C、新设立实体运营初期，通常以所有者权益总额、费用总额或资产总额作为恰当的基准 D、基金公司，通常以净资产作为恰当的基准 5、修订审计准则的必要性包括哪些（ ） 。正确答案：ABCD A、适应维护社会公众利益
19、的需要 B、适应与国际审计准则趋同的需要 C、适应社会经济发展的需要 D、适应新兴审计实务的需要 审计准则修订总体情况介绍 判断题： 1、2010 年修订后的审计准则仅适用于审计按照中国企业会计准则编制的财务报表。B、错 2、如果注册会计师认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。A、对 1、根据 2010 年修订后的函证准则，注册会计师可以不必函证银行存款账户。 B、错 3、至 2011 年，欧盟已经正式在欧盟层面上采用国际审计准则。B、错 4、审计事业单位财务报表也可以按照 2010 年修订后的审计准则。A、对 5、2011
20、 年，美国 PCAOB 准则已经与国际审计准则实现趋同。B、错 2、尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。 A、对 3、同一会计主体，只能采用一种财务报告编制基础。 B、错 5、执业准则应用指南不构成对注册会计师的要求，因此注册会计师无须执行。 B、错 3、在小型企业审计中，由于审计准则执行成本过高，因此不具有适用性，注册会计师在执行时可以有选择性的执行准则 B、错 单选题： 1、对于中国注册会计师审计准则第 1421 号利用专家的工作 ，以下说法正确的是（ ） 。正确答案：D D、注册会计师对发表的审计意见承担
21、全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻 - - 2、在集团审计中，对于重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（ ） 。正确答案：A A、审计 3、在集团审计中，对于不重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（ ） 。正确答案：C C、分析程序 4、在集团审计中，对于因风险而重要的组成部分，注册会计师需要执行的工作不包括（ ） 。正确答案：B B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 4、新审计准则中，我国特有的准则是（ ） 。正确答案：D、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 5、2010 年发布的新审计准则中，新制定的准则是（ ） 。正确答案：B B、向治理层和
22、管理层通报内部控制缺陷 5、在小型企业审计中，以下说法正确的是（ ） 。正确答案：B B、如果审计准则与小型企业审计的具体情况不相关，注册会计师无需执行该准则 4、注册会计师执行审计工作的前提是（ ） 。正确答案：C C、管理层和治理层认可与财务报表相关的责任 3、国际审计准则与美国 PCAOB0 准则相比，在（ ）个领域存在实质性差异。 正确答案：C 多选题： 1、以下关于重要性的说法中，正确的是（ ） 。正确答案：ABD A、确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。 B、适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营
23、业收入、毛利和费用总额） ，以及所有者权益或净资产。 D、百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。 2、关于审计报告中的强调事项，以下说法不正确的是（ ） 。正确答案：ABC A、只有涉及持续经营和重大不确定性，才可以在审计报告中增加强调事项段 B、根据注册会计师的职业判断，如果某事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，则就可以作为强调事项增加在审计报告中 C、强调事项是指与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项 3、以下关于书面声明的说法中，正确的是（ ） 。正确答案：ABD A、 注册会计师应当要求对财务报
24、表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明。 B、针对交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就所有交易均已记录并反映在财务报表中提供书面声明。 D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。 4、国际审计准则与 PCAOB 准则在哪些领域存在实质性差异（ ） 。正确答案：ABCD A、工作底稿归档 B、持续经营 C、对财务报告内部控制的评价与报告 D、在集团审计中利用其他注册会计师的工作 5、以下属于特殊目的编制基础的是（ ） 。正确答案：ABD A、计税核算基础 B、监管机构的报告要求 D、合同的约定 2、错报包括（ ） 。正确答案：ABC A、判断
25、错报 B、推断错报 C、事实错报 2、对于银行存款函证，以下说法中正确的是（ ） 。正确答案：ABCD A、注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、如果不对银行存款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由 C、除非有充分证据表明银行存款项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，才能不实施函证 D、通常情况下，注册会计师应当对银行存款全部账户实施函证 3、审计报告中的其他事项段包括（ ） 。正确答案：ABC A、与使用者理解审计工作相关的事项 B、与使用者理解注册会计师的责任相关的事项 C、与使用者理解审计报
26、告相关的事项 4、在集团审计中，对于因特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，以下正确的是（ ） 。正确答案：ACD A、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 C、使用组成部- - 分重要性对组成部分财务信息实施审计 D、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 2、注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标是（ ） 。正确答案：ACD A、对财务报表发表审计意见 C、出具审计报告 D、与管理层和治理层沟通 3、修订后的审计准则体系具有的特点包括（ ） 。正确答案：
27、ABCD A、全面体现风险导向审计 B、增强识别和应对舞弊风险的有效性 C、提高准则理解和执行的一致性 D、加强与治理层的有效沟通 5、对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（ ） 。正确答案：ABCD A、累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小 B、如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划 C、及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由 D、与治理层沟通未更正错报及其影响 审计准则 1501-1503 号-审计报告相关准则 课后练习 判断题： 1、如果存在多个不确定
28、事项，而且注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当发表非无保留意见。正确答案：B 2、注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决于导致非无保留意见的事项的性质和对财务报表产生或可能产生影响的广泛性。正确答案：A 3、强调事项段是未在财务报表中列报或披露，但对使用者理解财务报表至关重要的事项。正确答案：B 4、如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师可以在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。 正确答案：B 单选题： 1、在以下哪种情形下应当发表无法表示意
29、见（ ） 。正确答案：D D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，且具有广泛性。 2、以下关于审计范围受到限制的说法，不正确的是（ ） 。正确答案：D D、如果审计范围受到限制导致未发现的错报影响重大且具有广泛性，应当发表保留意见 3、如果财务报表中指明该报表同时符合两套会计准则，以下说法不正确的是（ ） 。正确答案：C C、如果财务报表按照某一会计准则编制，并且包含附注或补充报表，以将其结果调节至按照另一会计准则编制的结果，则声明该财务报表同时符合两套准则的要求是恰当的。 4、在以下哪种情形下应当发表否定意
30、见（ ） 。正确答案：B B、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，且具有广泛性 多选题： 1、非无保留意见的类型包括（ ） 。正确答案：BCD B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 2、以下哪种情形应当发表保留意见（ ） 。正确答案：AC A、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 C、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。 3、对财务报表的影响具有广泛性影响的情形包括（ ） 。正确答
31、案：BCD B、错报不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 C、错报虽然仅对财务报表的特定要- - 素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D、错报与披露相关，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 4、如果注册会计师同时按照中国注册会计师审计准则与其他国家或地区的审计准则执行审计准则，只有同时符合（ ）条件时，注册会计师才能够在同一份审计报告中同时提及两套准则。正确答案：BD B、其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则不存在冲突 D、如果审计报告使用其他国家或地区审计准则规定的结构和措辞，审计报告至少应当包括中国注册会计师审计准
32、则规定的所有要素 从实战角度把握新审计准则的重点和难点 课后练习 判断题： 1、如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定不适用于该签字注册会计师。正确答案：B 2、固有风险，是指在考虑相关的内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。正确答案：B 5、控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。正确答案：A 5、重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
33、。认定层次的重大错报风险由固定风险和控制风险两个部分组成。A、对 3、每项准则都单设一章“目标” ，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标，发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用，体现了目标导向的审计准则制定原则。正确答案：A 5、每项准则中都单设一章“要求” ， “要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。正确答案：B 4、本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。正确答案：A 1、认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用
34、于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。正确答案：A 2、财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，但要对内部控制本身发表鉴证意见。正确答案：B 单选题： 1、2010 年修订后的 38 项中国注册会计师审计准则自（ ）起施行。正确答案：CC、2012 年 1 月 1 日 2、我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照国际财务报告准则的规定编制，公允反映了 ABC公司 201 年 12 月 31 日的财务状况以及 201 年度的经营成果和现金流量。另外，200 年 12 月 31日的资产负债表，200 年度的利润表、现金流量表和股
35、东权益变动表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于 201 年 3 月 31 日发表了无保留意见。A 和 B 出具的审计报告最有可能的是（ ） 。正确答案：CC、无保留意见+其他事项 3、公司 201 年 12 月 31 日资产负债表中存货的列示金额为元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、X 元和元。A 和 B 出具的审计报告最有可能的是（ ） 。正确答案：A A、保
36、留意见 4、在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师（ ） ，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。正确答案：AA、可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险 5、在制定（ ）时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。正确答案：AA、总体审计策略 - - 2、A 公司融资协议期满，且未偿付余额于 20 X0 年 12 月 31 日到期。该公司未能重新商定协议或获取替代性融资，正在考虑申请破产。这些情况表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，因此，该公司可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。财务报表(及其附注)并未披露
37、这一事实。注册会计师应当的出具的审计报告是（ ） 。正确答案：B B、否定意见 3、如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明（ ）正确答案：B B、这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任 4、2010 年修订后的整套审计准则为（ ）万字，缩减了篇幅，解决了“要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。正确答案：B B、12 5、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常不是指（ ） 。正确答案：D D、非执业会员 3、下列有关注册会计师的说法中，正确的有（ ） 。正确答案：A A、注册会计师
38、，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 2、如财务报表附注所述，ABC 公司未按照国际财务报告准则的规定对房屋建筑物和机器设备计提折旧。这项决定是管理层在上一会计年度开始时作出的，导致我们对该年度财务报表发表了保留意见。如果按照房屋建筑物 5和机器设备 20的年折旧率计提折旧，201 年度和 200 年度的当年亏损将分别增加元和元，201 年末和 200 年末的房屋建筑物和机器设备的净值将因累计折旧而分别减少元和元，并且 201 年末和 200 年末的累计亏损将分别增加元和元。A 和 B 出具的审计报告最有可能的是
39、（ ） 。正确答案：A A、保留意见 5、新审计准则取消了 2006 年版的中国注册会计师审计准则第 1621 号对小型被审计单位审计的特殊考虑 ，代之以在每项应用指南中增加“ （ ） ”部分正确答案：A A、对小型被审计单位的特殊考虑 1、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数（ ）的重要性的可能性降至适当的低水平。正确答案：A A、超过财务报表整体 2、注册会计师在审计中可以利用专家的工作，这里的专家不可以是（ ） 。正确答案：D D、被审单位从外部聘请的会计学教授 5、 （ ） ，是指会计师事务所中负责某项集团审计
40、业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。正确答案：B B、集团项目合伙人 多选题： 1、ABC 公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，ABC 公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于该等措施正处于实施初期，我们无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善 ABC 公司的持续经营能力，因此，无法判断 ABC 公司继续按照持续经营假设编制 201 年度财务报表是否适当。 注册会计师不应当出具的审计报告是 （ ） 。 正确答案
41、： ABC A、无保留意见+其他事项 B、否定意见 C、无保留意见+强调事项 2、下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（ ） 。正确答案：BC B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此 CPA 应追加必要的审计程序 C、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，CPA 应调查这种情况。必要时，CPA 应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性 3、在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列（ ）方面提供了基础。正确答案：ABDA、确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B、识别和评估重大错
42、报风险 D、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 4、对（ ）等舞弊高发领域，新审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师的指导，要- - 求注册会计师合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。正确答案：ABCDA、关联方 B、会计估计 C、公允价值 D、集团会计 5、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（ ） 。正确答案：ABCD A、 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求， 特别是独立性要求 B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力 C、集团项目组参与组成部分注
43、册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中 1、其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解（ ）相关。正确答案：BCD B、审计工作 C、注册会计师的责任 D、审计报告 2、当拟在审计报告中发表非无保留意见时，注册会计师应当与治理层沟通（ ） 。正确答案：AB A、导致拟发表非无保留意见的情况 B、拟使用的非无保留意见措辞 3、2010 年修订后的审计准则由以下（ ）部分构成。正确答案：ABCD A、总则 B、定义 C、目标 D、 “要求”和“附
44、则” 5、对财务报表形成审计意见和出具审计报告而言，注册会计师的目标是（ ） 。正确答案：AB A、在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见 B、通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础 4、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指（ ） 。正确答案：AC A、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 C、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 3
45、、如果不能实现总体目标，注册会计师应当（ ） 。正确答案：AC A、按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告 C、在法律法规允许的情况下解除业务约定 行政事业单位国有资产管理 课后练习 判断题： 1、澳大利亚政府资产管理强调责任制和绩效管理。正确答案：A 2、美国联邦总务署申请经费预算时只需向总统预算办公室（OMB）报告和审核。正确答案：B 3、保留在事业单位序列的事业单位所办企业的改制上市、产权转让、资产重组等重大事项，要报同级财政部门审核和批准。正确答案：B 4、除自有资产外，美国各联邦机构资产可以采用租赁方式获得资产的使用权。正确答案：A 5、转为企业的事业单位，原则上要与其所办企业
46、进行资源整合，涉及改制上市、产权转让、资产重组等重大事项，由履行出资人职责的机构批准后实施。正确答案：A 判断题： 1、目前我国行政事业单位国有资产管理存在着法律层级偏低的问题。正确答案：A 2、承担部分行政职能的事业单位，在其相关职能、机构与有关部门和单位的职能和机构进行剥离、整合过程中，涉及资产划转的，在资产清查等相关基础工作完成后，由划出方报其主管部门审核同意。正确答案：B 5、党的机关和人大、政协机关资产由财政部与其共同管理。正确答案：A 1、事业单位国有资产改革中涉及有偿转让的资产要通过拍卖等规范的产权交易方式公开处置。正确答案：B 单选题： 1、 （ ）不执行行政单位国有资产管理暂
47、行办法 。正确答案：C C、行政单位所属独立核算的非公务员管理的事业单位 - - 2、事业单位所办企业脱钩后由（ ）实施监管。正确答案：B B、履行出资人职责的机构 3、行政单位出租、出借等有偿收入（ ） 。正确答案：D D、必须上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按批准的计划和用途从财政专户中拨付 4、美国联邦总务署（GSA）根据报告在资产处置信息网上发布（ ）天后仍没有机构申请调拨时，GSA可以决定将其捐赠给地方政府、学校、研究机构或其他非盈利组织。正确答案：C C、12 5、我国行政事业单位国有资产管理现已进入（ ） 。正确答案：C C、财政综合管理 1、美国行政性资产日常管理主要由（
48、） 负责。正确答案：D D、联邦总务署 2、根据国办发201137 号的要求， （ ）是事业单位国有资产管理的职能部门。正确答案：A A、财政部门 3、不属于行政事业单位固定资产的范围有（ ） 。正确答案：B B、在建工程 5、事业单位固定资产专用设备的单位价值要求在（ ）元以上。正确答案：C C、1500 多选题： 1、成建制转为行政机构的事业单位国有资产管理需要经历的程序有（ ） 。正确答案：ABCD A、完成资产清查等相关基础工作 B、经主管部门审核 C、报同级财政部门批准 D、无偿划转其全部资产 2、下列符合我国行政事业单位国有资产的改革和发展方向的有（ ） 。正确答案：ABCD A、
49、进一步理顺资产管理体制 B、进一步健全完善规章制度体系 C、对行政事业单位国有资产产权各环节的全面管理 D、完善事业单位国有资产收入及兴办实体管理 3、属于行政事业单位无形资产的有（ ） 。正确答案：ACD A、专利权 C、土地使用权 D、著作权 4、江西省和湖北省在地方行政单位国有资产管理中采取的措施有（ ） 。正确答案：ABCD A、建立规章制度 B、界定收入范围 C、分类设定标准 D、理顺管理体制 5、根据中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见 （中发20115 号）的总体部署和要求，我国事业单位国有资产管理改革的原则有（ ） 。正确答案：ABCD A、权属清晰 B、分类管理
50、C、风险控制 D、安全完整 2、下列符合我国行政事业单位国有资产的改革和发展方向的有（ ） 。正确答案：ABCD A、进一步理顺资产管理体制 B、进一步健全完善规章制度体系 C、对行政事业单位国有资产产权各环节的全面管理 D、完善事业单位国有资产收入及兴办实体管理 4、下列选项中属于行政事业单位流动资产的有（ ） 。正确答案：ABCD A、银行存款 B、零余额账户用款额度 C、应收及预付款项 D、低值易耗品 2、以下单位国有资产由财政部主要负责管理的有（ ） 。正确答案：ABD A、国家垂直管理部门 B、中央部门所属事业单位资产 D、党的机关和人大、政协所属事业单位资产 5、下列属于美国联邦总务署（GSA）职责的有（ ） 。正确答案：AB A、指导各联邦政府机构管理政府资产 B、授权其他联邦机构制定政府资产管理法规
