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1、第一章 会计的含义与目标一、近、现代西方会计发展的 基本轨迹二 、会计定义与会计目标三、会计信息的质量特征与会计 原则（准则）一、近、现代西方会计发展的基本轨迹会计的起源“巴劫里会计体系”的出现世界会计发展中心转移过程中的会计发展资本主义工业化阶段的会计发展20世纪的会计发展 会计的起源 作为现代意义上的“会计”，一般认为始于14世纪。其标志是1340年左右形成的“热那亚会计体系”。该体系已具备了现代会计的一些特 征： 企业实体即会计主体观念的初步形成； 以货币形式记录各种业务事项； 开始区分“资本支出”与“经营支出”，设置“费用”和“财产”两类帐户。“巴劫里会计体系”的出现 该体系是以149
2、4年意大利数学家LucaPacioli所著的算术、几何与比例概要一书的出版为标志的。该书专门阐述了现代会计的基础-复式簿记（double-entry bookkeeping）原理与方法。世界会计发展中心转移过程中的会计发展 17、18世纪，随着世界商业中心由意大利转移到西、葡、荷、英、法及北欧诸国，世界会计发展中心也随之转移。在此过程中。主要表现为： 会计期间概念的正式出现：1673年法国规定企业每两年编制一次资产负债表； 帐户的拟人化。资本主义工业化阶段的会计发展19世纪，资本主义工业化，推动会计实现了前所未有的高速发展： 工业化 批量生产 固定资产增加 折旧会计 （类似地，存货会计、管理费
3、用分摊等也因此而发展起来）； 企业组织变化（由独资、合伙到股份有限公司） 公开程度大为提高 股东和债权人利益保护的呼声 负债及权益会计发展和会计信息公开及审计。资本主义工业化阶段的会计发展（续） 大规模的基本建设（铁路、运河等） 严格区分资本支出与经营支出。 政府干预 税法 财务会计与税务会计的分离。20世纪的会计发展世界会计发展的中心在美国；会计演化为财务会计与管理会计两大分支；20世纪的会计发展（续） 财务会计发展的主要推动力：股份公司的发展和股东利益的保护。尤其是，20世纪30年代的经济危机（大萧条） 证券法和证券交易法 财务会计规范（GAAP） 财务会计发展走上“正轨”；20世纪的会计
4、发展（续） 市场（企业）竞争加剧 30年代的科学管理（泰罗制）和50年代的管理科学 成本管理与控制、经营及投资决策科学化、责任控制、全面预算等-现代管理会计。二 、会计定义与会计目标会计定义（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)会计定义 信息系统论 管理活动论 我们的看法:会计具有“多面性”（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)提供决策有用的信息;提供的是“企业”的信息，具有历史性、近似性、成本性、非唯一性等特征；以外部用户为主，强调多利益主体的共同需要；服务对象既包括现在的、也包括潜在的投资者；（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)（续）提供的信息主要包括：企业的经济资源、
5、要求权及其各种交易和变动；财务成果（利润及其构成）；并不直接估量企业价值，而是为需要作此估量的人提供所需的信息（有助于评价未来利息或股息收入的金额、时间及不确定性的信息）。三、会计信息的质量特征与会计原则（准则） 会计信息的质量特征会计原则（准则）的性质 会计信息的质量特征 普遍性约束条件：效益 成本。针对用户的质量：可理解性。针对决策的首要质量：决策有用性 相关性 反馈价值 预测价值 及时性会计信息的质量特征（续） 可靠性 可验证性 中立性 反映真实性其次的质量要求：可比性（含一贯性）需要考虑上述质量的起点：重要性会计原则（准则）的性质（续）会计是一种商业语言，因而需要“规范”；会计原则就是会计规则及惯例（会计工作中采纳或认可的规范，亦即会计实务的基础）的总称；会计原则（准则）的性质会计原则是指导会计工作的通用规则，而不直接规定每一种具体会计事项的记录方式；会计原则事实上是一种实务惯例（而不是由基本公理严格推出的），因此，会计原则会随着会计环境的变化而不断发展；会计原则（准则）的性质（续）会计原则的制订过程事实上是一个政治过程。
