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1、三鹿集团内部控制三鹿的前身是三鹿的前身是1956年成立的幸福乳年成立的幸福乳业合合作社，当作社，当时只有只有32头奶牛和奶牛和170只奶羊，只奶羊，经过了了50年年艰苦苦创业“三鹿三鹿”品牌品牌蕴含深刻的寓意：逐鹿中原含深刻的寓意：逐鹿中原为一鹿，占一鹿，占领全国全国为二鹿，走向国二鹿，走向国际为三三鹿。三鹿集鹿。三鹿集团经过五十年的五十年的滚动发展，三展，三鹿鹿发展成集奶牛展成集奶牛饲养、乳品加工、科研开养、乳品加工、科研开发于一体的大型企于一体的大型企业集集团,成成为国内乳品行国内乳品行业第一第一阵营企企业。 三鹿集三鹿集团内部内部环境境三鹿集三鹿集团的董事的董事长田文田文华同同时也兼也兼
2、任任总经理，制衡关系被理，制衡关系被彻底打破，制衡机底打破，制衡机制完全失效。同制完全失效。同时，三鹿集，三鹿集团的大股的大股东三三鹿乳鹿乳业内部推行内部推行员工控股，造成股工控股，造成股权分散。分散。整个公司形成了一种整个公司形成了一种“内部人控制内部人控制”现象，象，这种不当的种不当的权责分配和制衡机制分配和制衡机制导致了管致了管理理层道德缺失。道德缺失。1.权责分配和制衡机制分析：分配和制衡机制分析：内部内部环境境2.从企从企业文化来分析：文化来分析：像三鹿集像三鹿集团这些乳制品行些乳制品行业，其社会，其社会责任就是任就是给全社会全社会提供提供优质的乳制品，的乳制品，对消消费者者做到做到
3、诚实守信。但是三聚守信。但是三聚氰胺胺事件，事件，对婴幼儿的身心健康造幼儿的身心健康造成了非常成了非常严重的重的伤害，害，对中国中国的乳制品的乳制品产业也也带来了来了恶劣影劣影响。响。这种缺乏社会种缺乏社会责任感的企任感的企业文化最文化最终将三鹿集将三鹿集团送上了送上了断断头台。台。风险评估估风险事件事件发生之前或之后（但生之前或之后（但还未未结束），束），该事件事件给人人们的生活、生命、的生活、生命、财产等各个方面造成的等各个方面造成的影响和影响和损失的可能性失的可能性进行量化行量化评估的工作。估的工作。采采购模式模式加工加工过程程储藏藏和和 销售售环节风险评估估2.加工加工环节：为保保证每
4、百克牛奶蛋白每百克牛奶蛋白质含量不低于含量不低于2.8克，三鹿没有重克，三鹿没有重视奶粉奶粉质量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含有有害物有有害物质1. 采采购环节：三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，对于奶于奶农的行的行为难以以监控，三鹿采控，三鹿采购模式是奶模式是奶农-奶站奶站-乳企，乳企，经过多个多个环节对奶源缺乏必要的控制和奶源缺乏必要的控制和监管。管。3. 储藏和藏和销售售环节：三鹿集三鹿集团未在未在销售之前售之前对奶成品奶成品进行核行核查和和产成品成品检测，导致致销售之后售之后难以控制。三鹿集以控制。三鹿集
5、团应加加强风险监管措施，管措施，管内控，管法人，提高透明度。管内控，管法人，提高透明度。控制活控制活动包括与授包括与授权、业绩评价、信息价、信息处理、理、实物控制和物控制和职责分分离等相关的活离等相关的活动。 控制活控制活动三鹿从劣三鹿从劣质奶源采奶源采购原料，原料，说明企明企业采采购部部门（甚至管理（甚至管理层）从供）从供应链根源就存在根源就存在质量量问题，漠，漠视控制在控制在产品安全品安全质量量环节的作的作用。用。三鹿奶粉以低价格三鹿奶粉以低价格应付大付大规模的奶模的奶业市市场，之后并成之后并成为奶粉行奶粉行业知名品牌（有降低成本知名品牌（有降低成本抢占占农村市村市场之嫌），甚至在事件之嫌
6、），甚至在事件刚刚爆爆发之初仍未自行之初仍未自行检讨找出自身找出自身产品品质量安全量安全问题以及内部管理制度的缺失，反而加大成本以及内部管理制度的缺失，反而加大成本采取零采取零负面面战略。略。信信息息处理理授授权信息与沟通信息与沟通企企业在其在其经营过程中，按程中，按某种形式辨某种形式辨识、取得确切的信息，、取得确切的信息，进行沟通，使行沟通，使员工能工能够履行履行责任。主要任。主要包括：信息系包括：信息系统、沟通。、沟通。三鹿集三鹿集团在信息在信息沟通方面采取的沟通方面采取的是是零零负面信息面信息战略。略。公众公众政府政府媒体媒体企企业内部内部零零负面面信信息息战略略信息与沟通信息与沟通三鹿
7、集三鹿集团采取采取对消消费者投者投诉不理睬和不理睬和对外宣外宣称奶粉无毒的称奶粉无毒的处理方法，甚至安理方法，甚至安抚消消费者，者，1至至2年年内不内不让他开口，他开口，导致更多有毒奶粉流向消致更多有毒奶粉流向消费者，从者，从而更多消而更多消费者受到侵害，最者受到侵害，最终负面信息反而有增无面信息反而有增无减。减。三鹿集三鹿集团推卸推卸责任，拿出自任，拿出自检报告，企告，企图证明奶粉明奶粉实在流入生在流入生产线之前就出之前就出现问题，并不是企，并不是企业自身自身的的问题。结果政府加大果政府加大对其的其的检查力度，最力度，最终真相真相大白。大白。消除大量来自网消除大量来自网络媒体的媒体的负面新面
8、新闻，更使出收，更使出收买百百度的手段，望与百度度的手段，望与百度签定定300万广告投放万广告投放协议以享受以享受负面新面新闻删除，拿到新除，拿到新闻话语权，但被拒，但被拒绝。这一一行行为被曝光后，被曝光后，负面新面新闻愈演愈烈，三鹿集愈演愈烈，三鹿集团信誉信誉度大大受挫。度大大受挫。三鹿集三鹿集团规定不能定不能发表表对企企业不利的信息，并且出示了不利的信息，并且出示了“甘甘肃省省质检局局”的的质检报告，以告，以证明奶粉没有明奶粉没有问题。结果果又在出示又在出示证明的当天承明的当天承认自身奶粉受到自身奶粉受到污染。三鹿集染。三鹿集团前前后不一的后不一的举动，使其信誉，使其信誉扫地。地。三鹿集三
9、鹿集团采取采取对消消费者投者投诉不理不理睬和睬和对外宣称奶粉无毒的外宣称奶粉无毒的处理方理方法，甚至安法，甚至安抚消消费者，者，1至至2年内年内不不让他开口，他开口，导致更多有毒奶粉致更多有毒奶粉流向消流向消费者，从而更多消者，从而更多消费者受者受到侵害，最到侵害，最终负面信息反而有增面信息反而有增无减。无减。三鹿集三鹿集团推卸推卸责任，拿出自任，拿出自检报告，企告，企图证明奶粉明奶粉实在流入生在流入生产线之前就出之前就出现问题，并不是企，并不是企业自身的自身的问题。结果政府加大果政府加大对其其的的检查力度，最力度，最终真相大白。真相大白。消除大量来自网消除大量来自网络媒体的媒体的负面新面新闻
10、，更使出收，更使出收买百度的手段，望百度的手段，望与百度与百度签定定300万广告投放万广告投放协议以享受以享受负面新面新闻删除，拿到新除，拿到新闻话语权，但被拒，但被拒绝。这一行一行为被被曝光后，曝光后，负面新面新闻愈演愈烈，三愈演愈烈，三鹿集鹿集团信誉度大大受挫。信誉度大大受挫。三鹿集三鹿集团规定不能定不能发表表对企企业不不利的信息，并且出示了利的信息，并且出示了“甘甘肃省省质检局局”的的质检报告，以告，以证明奶明奶粉没有粉没有问题。结果又在出示果又在出示证明明的当天承的当天承认自身奶粉受到自身奶粉受到污染。染。三鹿集三鹿集团前后不一的前后不一的举动，使其，使其信誉信誉扫地。地。内部内部监督
11、督 是企是企业对内部控制建立与内部控制建立与实施情况施情况进行行监督督检查，用来，用来评价内部控制的有效性。价内部控制的有效性。三鹿集三鹿集团单位内部缺乏一套有效的位内部缺乏一套有效的会会计监督制度督制度采采购部部门生生产部部门销售售部部门质检部部门多多部部门监管管任何一个部任何一个部门都都无法无法对整个生整个生产、销售售环节全程全程监督，最督，最终导致出致出现监管死角。管死角。结果果举例：例：产奶与奶与农业部有关制造奶部有关制造奶制品又制品又归质监部部门管，使得奶站管，使得奶站收奶收奶这个个综合部无人合部无人监管管。1.内部内部监督督 三鹿奶粉属于三鹿奶粉属于免免检食品食品，由于外部，由于外部监督的缺失督的缺失使得三鹿使得三鹿内部内部钻政策法政策法规的漏的漏洞。洞。2.内部内部监督督 结论：有效的内控：有效的内控监督制度可以使督制度可以使得企得企业工作工作链环环相扣，相扣，这也就是建立、也就是建立、健全内部会健全内部会计监督制度的意督制度的意义所在。所在。结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！16
