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1、 财务知识讲座财务知识讲座 主讲内容主讲内容会计六要素会计六要素 1如何看懂财务报表如何看懂财务报表 2全面预算简介全面预算简介 3费用归口管理费用归口管理 4边际贡献和盈亏平衡点边际贡献和盈亏平衡点 5工序成本工序成本 6一、一、会计六要素六要素“ “我这个月经营的成本是多少？我这个月经营的成本是多少？”“”“今年我赚了今年我赚了吗？吗？”“”“最近收入如何？最近收入如何？” ”这是企业领导经常考虑的问题。这是企业领导经常考虑的问题。其实其实“ “成本成本” ”、“ “收入收入” ”、“ “利润利润” ”都是和会计核算紧密都是和会计核算紧密相关的词语相关的词语, ,是会计核算的基本出发点。是
2、会计核算的基本出发点。 我们在对他们进行统计时必须先对这些经济业务进我们在对他们进行统计时必须先对这些经济业务进行分类行分类, ,而其中最有效的分类就是按照会计六要素分类。而其中最有效的分类就是按照会计六要素分类。所谓会计要素：指会计核算对象的基本分类，设定会计报所谓会计要素：指会计核算对象的基本分类，设定会计报表结构和内容的依据，也是对各项经济业务进行确认计量表结构和内容的依据，也是对各项经济业务进行确认计量的依据，包括：的依据，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。利润。一、一、会计六要素六要素1 1、资产、资产、资产、资产是指企业过去的交易或
3、者事项形成的、由企业拥有或者控制的、是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征： 能够直接或间接地给企业带来经济利益能够直接或间接地给企业带来经济利益 为企业所拥有，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的为企业所拥有，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的 是由过去的交易或事项形成的是由过去的交易或事项形成的通常按照流动性将资产分为通常按照流动性将资产分为流动资产流动资产和和非流动资产非流动资产，具体的，具体的细分我会在第二个问题中给大家详细介绍，下面
4、的五个要素同样细分我会在第二个问题中给大家详细介绍，下面的五个要素同样如此。如此。一、一、会计六要素六要素22、负债、负债、负债、负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业的现时义务。它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征： 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 是由过去的交易或事项形成的是由过去的交易或事项形成的通常按照流动性将负债分为通常按照流动性将负债分为流动负债流动负债和和长期负债长期负债。 一、一、会计六要素六要素33、所有者权益、
5、所有者权益、所有者权益、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的经济利益。是指企业资产扣除负债后由所有者享有的经济利益。它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征： 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返回给所有者。回给所有者。 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配和亏损的分担。所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配和亏损的分担。一、一、会计六要素六要素 4 4 4 4、收入、收入、收入、收入 是指企业在日常活动
6、中形成的，会导致所有者权益增加的，与是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征：是企业的日常活动中产生的，不是从偶然发生的交易或事项中产生。是企业的日常活动中产生的，不是从偶然发生的交易或事项中产生。可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。只包括本企业的经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。只包括本企业的经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。一、一、会计
7、六要素六要素 5 5 5 5、费用、费用、费用、费用 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征：它具有如下特征： 是企业的日常活动中经济利益的流出，不是从偶然发生的交易或事是企业的日常活动中经济利益的流出，不是从偶然发生的交易或事 项中发生的经济利益的流出。项中发生的经济利益的流出。 可能表现为企业资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。可能表现为企业资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。 我
8、们在研究收入时我们在研究收入时, ,都应该与费用结合在一起考虑。费用是企业在都应该与费用结合在一起考虑。费用是企业在生产过程中发生的各项消耗。包括为取得营业收入而花费的所有可以生产过程中发生的各项消耗。包括为取得营业收入而花费的所有可以用货币来衡量的人力、物力、财力的耗费。如果费用可以归结到具体用货币来衡量的人力、物力、财力的耗费。如果费用可以归结到具体的产品上的产品上, ,则构成了产品的成本。则构成了产品的成本。一、一、会计六要素六要素66、利润、利润、利润、利润指企业在一定会计期间（通常指元月指企业在一定会计期间（通常指元月1 1日至日至1212月月3131日）的经营日）的经营成果。成果。
9、利润是公司、企业最终经营成果利润是公司、企业最终经营成果, ,由收入与费用总额确定由收入与费用总额确定, ,与收入与收入和费用密切相关。和费用密切相关。收入收入- -费用费用=利润利润，用俗语说就是今年是，用俗语说就是今年是“ “赚了赚了” ”还还是是“ “亏了亏了” ”。 二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表 小故事引发的思考：小故事引发的思考： 张三夫妇是上海普通的人家张三夫妇是上海普通的人家,这天这天,他们进行了如下的对话他们进行了如下的对话夫夫:老婆老婆,最近我们家这个小区的二手房跌了最近我们家这个小区的二手房跌了,现在每平方只有现在每平方只
10、有 12000元元,比去年的比去年的15000跌了不少跌了不少.妻妻:老公老公,最近银行利息上调了最近银行利息上调了0.25%,我们家的房贷压力又要大了我们家的房贷压力又要大了,一不一不小心要变成房奴了小心要变成房奴了夫夫:还好还好,我们买的杭萧钢构我们买的杭萧钢构10000股股,今天又是涨停板今天又是涨停板,房市跌房市跌,我们股市我们股市涨涨,不过前两天跌得蛮吓人的不过前两天跌得蛮吓人的妻妻:我们单位今年工资总额可能会下降我们单位今年工资总额可能会下降,因为媒体披露我们人均年收入因为媒体披露我们人均年收入是是12万元万元,公司领导压力很大公司领导压力很大夫夫:老婆老婆,我们这周的汽车牌照中标
11、了我们这周的汽车牌照中标了,下月最好把我们看中的马六买回下月最好把我们看中的马六买回来来,改善一下生活质量改善一下生活质量,连购置税等杂七杂八加上要连购置税等杂七杂八加上要20万元万元,估计需要估计需要老妈支援点老妈支援点妻妻:五一又要参加同学婚礼五一又要参加同学婚礼,礼金最起码礼金最起码1000元元,我们现在开销多大我们现在开销多大!你最你最好把烟戒了好把烟戒了,实在不行实在不行,只能抽牡丹只能抽牡丹!夫夫:我们最好把美元换掉我们最好把美元换掉,最近人民币一直升值最近人民币一直升值,拿着美元太亏了拿着美元太亏了.二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表
12、l会会 计计零星计算为计,总合计算为会. 会和计都是计算的意思,但会有总计之意. 会计是真正的信息中心，反映一个企业投入多少资源（包括人工，购买的各项材料），生产出多少产品（处于各个工序中的半成品、在制品）、销售出多少产品（库存多少产品），应该收别人多少钱，实际收到多少，别人还欠多少，应该付别人多少钱，实际付出多少，欠别人还有多少等等，几乎囊括了企业所有的信息。二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表1 1、财务报表有哪些？、财务报表有哪些？ 明明白白我的“帐”;企业的底子 资产负债表 秋后算帐;企业的面子 损益表 企业是个蓄水池,钱有进也有出 现金流量
13、表 资产负债表 -企业财务状况的快照 你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写， 也有如画的风景小照。但是，你见过企业财务状 况的照片吗?二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表 2010年6月30日 项 目 金 额 项 目 金 额流动资产流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 应付工资 应收票据 应交税金 存货长期负债 其他应收款 长期借款长期投资 长期应付款固定资产 应付债券 固定资产原值所有者权益 累计折旧 实收资本 固定资产净值 资本公积 在建工程 盈余公积无形资产 未分配利润 合 计 合 计二、如何看懂财
14、务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据:资产=负债+所有者权益，会计恒等式！ 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列. 资产负债表提供的信息资产负债表提供的信息 公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表想象中的你想象中的你多斗柜多斗柜 我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜反映企业拥有什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照
15、变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等;右边是来源柜反映企业欠别人什么(他的负债)和企业为股东留下什么(所有者权益)，来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、未分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，因此左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式 资产=负债+所有者权益 构成了资产负债表的基本框架。二、如何看二、如何看懂财务报表表真实的你真实的你真实的你真实的你看一张简单的资产负债表看一张简单的资产负债表看一张简单的资产负债表看一
16、张简单的资产负债表流动资产企业的“王牌军”，包括现金,银行存款,应收帐款,应收票据,存货。 现金锁在保险柜里的资产银行存款写在存折上的资产,存在银行里的钱应收帐款别人欠你的钱,他知你知,除发票外再无其他证据,防君子 不防小人.一个都不能少.应收票据别人欠你的钱,他知你知,白纸黑字,盖章加印.存货公司里的库存,还有多少隔夜粮”固定资产企业的硬件固定资产折旧给固定 资产买份养老保险固定资产的改良医疗保险固定资产的处置旧的不去,新的不来.无形资产不具有实物形态的资产,也就是那种看不见摸不着,但确实存在的,一般很难用多少钱来衡量的资产,只有在特定情况下才能计算其价值.二、如何看二、如何看懂财务报表表风
17、水轮流转,我也欠人钱企业负债通融才能融通短期融通资金包括应付帐款,应付票据（欠客户的债务）,短期借款（欠银行的钱）肥了小家,别忘大家应付工资及福利（欠职工的钱）税税平安应交税金（欠税务的钱）1234不怕一万,就怕万一 或有负债5举债经营可不是赌博 长期负债6国有企业的国库券公司债券7负负 债债 所有者权益：所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权.净资产=资产-负债.所有者权益分为:股本(实收资本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。我和投资有个约会实收资本天上掉下个大馅饼资本公积厚积才能薄发盈余公积,未分配利润二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表 资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿
18、还期限由短到长排列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动;另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一年以内的流动资产作为保证。二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表l 资产负债率率= = 负债总额/ /资产总额 100%100% 反映偿还债务的保障程度，是企业长期偿债能力指标. 债权人认为比率越高偿债能力越差 一般以不超过70%为警戒线，我公司目前的资产负债
19、 率为66%，行业平均为63%,略高些，但仍处于合理水平.l 流流动比率比率= =流流动资产/ /流流动负债 企业短期偿债能力指标，经验的比率应该是2左右，行 业不同比率有差异。我公司目前为1.11，行业平均为0.89流动资产的流动性越强，比率低点也无妨，因为可以随 时变现。什么叫流动性强，就是除了存货外其他流动资产占的 越大流动性越强。公司近段时期狠抓库存资金占用的降低，其目的就是加快资金周转速度，增强企业短期偿债能力。二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表损益表损益表盈利或亏损形成过程的回放 如果你津津有味地
20、看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放，是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。损益益表表项项目目金金额额一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：管理费用营业费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表u 理论
21、依据:收入-费用=损益.u 动态报表,期间报表u 报表内项目按收入,成本,费用,利润排列损益表提供的信息：损益表提供的信息：u 反映公司获利情况u 反映公司利润的构成u 反映税金交纳情况u 预测公司未来发展趋势二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表 损益表基本结构：损益表基本结构： 问君焉的富如许,为有源头活钱来主营业务收入 人无横财不富,马无夜草不肥营业外收入 不经历风雨,怎么见彩虹成本费用 无心插柳柳成荫利润净利润的计算过程净利润的计算过程l净利润=利润总额-所得税l利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额（营业外收入-营业 外支出）l营业利润
22、=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 期间费用包括管理费用、营业费用、财务费用l主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表收入多少？毛利多少？上交税金多少？赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？二、如何看懂财务报表二、如何看懂财务报表通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。总总 结结通过阅读损益表，了解公司的盈利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。 三、全面预算简介三、全面预算简介中中中中国国国国有有有有句句句句俗俗俗俗语语语
23、语：凡凡凡凡事事事事预预预预则则则则立立立立，不不不不预预预预则则则则废废废废。强强强强调调调调凡凡凡凡事事事事要要要要想想想想做做做做好好好好，事事事事前前前前都都都都需需需需要要要要有有有有一一一一个个个个谋谋谋谋划划划划、概概概概算算算算的的的的过过过过程程程程，合合合合理理理理安安安安排排排排好好好好人人人人、财财财财、物物物物各各各各种种种种资资资资源源源源，以以以以促促促促成成成成目目目目标标标标的的的的实实实实现现现现。在在在在我我我我国国国国，全全全全面面面面预预预预算算算算管管管管理理理理作作作作为为为为一一一一种种种种提提提提高高高高企企企企业业业业综综综综合合合合管管管管
24、理理理理水水水水平平平平的的的的一一一一种种种种管管管管理理理理制制制制度度度度，对对对对充充充充分分分分调调调调动动动动各各各各职职职职能能能能管管管管理理理理部部部部门门门门的的的的积积积积极极极极性性性性，激激激激发发发发全全全全体体体体员员员员工工工工的的的的创创创创造造造造性性性性，细细细细化化化化会会会会计计计计核核核核算算算算，强强强强化化化化内内内内部部部部控控控控制制制制，全全全全面面面面提提提提升升升升企企企企业业业业整整整整体体体体管管管管理理理理水水水水平平平平具具具具有有有有非非非非常常常常现现现现实实实实、重重重重大大大大的的的的作作作作用用用用。 三、全面预算简介
25、三、全面预算简介1 1、全面预算管理的内涵、全面预算管理的内涵、全面预算管理的内涵、全面预算管理的内涵 全面预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财全面预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财全面预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财全面预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财 务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排。全面预算务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排。全面预算务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排。全面预算务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排。全面预算 管理是涉及全
26、员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，具有全面控管理是涉及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，具有全面控管理是涉及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，具有全面控管理是涉及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，具有全面控 制和约束力，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。制和约束力，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。制和约束力，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。制和约束力，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。“全员全员全员全员”：指企业的业务人员、非业务人员，包括企业负责人、生产车间：指企业的业务人员、非业务人员，包括企
27、业负责人、生产车间：指企业的业务人员、非业务人员，包括企业负责人、生产车间：指企业的业务人员、非业务人员，包括企业负责人、生产车间 及部门负责人、各岗位员工、财务人员等所有人员，都必须参及部门负责人、各岗位员工、财务人员等所有人员，都必须参及部门负责人、各岗位员工、财务人员等所有人员，都必须参及部门负责人、各岗位员工、财务人员等所有人员，都必须参 与到预算管理中去。它强调的是企业所有人员的全体参与，而与到预算管理中去。它强调的是企业所有人员的全体参与，而与到预算管理中去。它强调的是企业所有人员的全体参与，而与到预算管理中去。它强调的是企业所有人员的全体参与，而 非仅仅是财务人员、经理人员的责任
28、。非仅仅是财务人员、经理人员的责任。非仅仅是财务人员、经理人员的责任。非仅仅是财务人员、经理人员的责任。“全过程全过程全过程全过程”：指企业的各项经济管理活动，无论是在事前、事中还是事后：指企业的各项经济管理活动，无论是在事前、事中还是事后：指企业的各项经济管理活动，无论是在事前、事中还是事后：指企业的各项经济管理活动，无论是在事前、事中还是事后 都要纳入到预算管理中来。都要纳入到预算管理中来。都要纳入到预算管理中来。都要纳入到预算管理中来。“全方位全方位全方位全方位”：指企业的一切经济管理活动必须全部纳入到预算管理，包括：指企业的一切经济管理活动必须全部纳入到预算管理，包括：指企业的一切经济
29、管理活动必须全部纳入到预算管理，包括：指企业的一切经济管理活动必须全部纳入到预算管理，包括 销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、 人力资源等。人力资源等。人力资源等。人力资源等。 三、全面预算简介三、全面预算简介2 2、全面预算的分类与组织体系、全面预算的分类与组织体系、全面预算的分类与组织体系、全面预算的分类与组织体系全面预算从大类上可以分为全面预算从大类上可以分为全面预算从大类上可以分为全面预算从大类上可以分为营业（业务
30、）预算、资本预算、营业（业务）预算、资本预算、营业（业务）预算、资本预算、营业（业务）预算、资本预算、财务预算。财务预算。财务预算。财务预算。营业（业务）预算包括：销售收入或营业收入预算、生产预算、采营业（业务）预算包括：销售收入或营业收入预算、生产预算、采营业（业务）预算包括：销售收入或营业收入预算、生产预算、采营业（业务）预算包括：销售收入或营业收入预算、生产预算、采购预算、产品成本或营业成本预算、期间费用预算、其他购预算、产品成本或营业成本预算、期间费用预算、其他购预算、产品成本或营业成本预算、期间费用预算、其他购预算、产品成本或营业成本预算、期间费用预算、其他业务收支预算等，主要是由企
31、业主要业务部门编制。业务收支预算等，主要是由企业主要业务部门编制。业务收支预算等，主要是由企业主要业务部门编制。业务收支预算等，主要是由企业主要业务部门编制。资本预算是指企业对预算期内进行资本投资活动的预算，包括权益资本预算是指企业对预算期内进行资本投资活动的预算，包括权益资本预算是指企业对预算期内进行资本投资活动的预算，包括权益资本预算是指企业对预算期内进行资本投资活动的预算，包括权益性投资预算、固定资产投资预算、债券投资预算等。主要性投资预算、固定资产投资预算、债券投资预算等。主要性投资预算、固定资产投资预算、债券投资预算等。主要性投资预算、固定资产投资预算、债券投资预算等。主要由企业规划
32、、投资管理部门编制由企业规划、投资管理部门编制由企业规划、投资管理部门编制由企业规划、投资管理部门编制财务预算包括：现金流量预算、预计资产负债表、预计利润表、预财务预算包括：现金流量预算、预计资产负债表、预计利润表、预财务预算包括：现金流量预算、预计资产负债表、预计利润表、预财务预算包括：现金流量预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、主要财务指标预算等，是由财务部门在营计现金流量表、主要财务指标预算等，是由财务部门在营计现金流量表、主要财务指标预算等，是由财务部门在营计现金流量表、主要财务指标预算等，是由财务部门在营业预算和资本预算的基础上编制的。业预算和资本预算的基础上编制的。业
33、预算和资本预算的基础上编制的。业预算和资本预算的基础上编制的。 三、全面预算简介三、全面预算简介 组织体系组织体系组织体系组织体系企业全面预算管理的最高决策机构是预算管理委员会，其在企业全面预算管理的最高决策机构是预算管理委员会，其在企业全面预算管理的最高决策机构是预算管理委员会，其在企业全面预算管理的最高决策机构是预算管理委员会，其在预算组织体系中处于核心领导地位，一般由企业董事长或总经理预算组织体系中处于核心领导地位，一般由企业董事长或总经理预算组织体系中处于核心领导地位，一般由企业董事长或总经理预算组织体系中处于核心领导地位，一般由企业董事长或总经理担任主任，其的成员应为企业的高层管理者
34、。其主要作用是根据担任主任，其的成员应为企业的高层管理者。其主要作用是根据担任主任，其的成员应为企业的高层管理者。其主要作用是根据担任主任，其的成员应为企业的高层管理者。其主要作用是根据企业战略目标，制订企业年度经营计划和主要经营指标，组织有企业战略目标，制订企业年度经营计划和主要经营指标，组织有企业战略目标，制订企业年度经营计划和主要经营指标，组织有企业战略目标，制订企业年度经营计划和主要经营指标，组织有关人员对预算目标进行预测、审核、协调等，同时在运营期间对关人员对预算目标进行预测、审核、协调等，同时在运营期间对关人员对预算目标进行预测、审核、协调等，同时在运营期间对关人员对预算目标进行预
35、测、审核、协调等，同时在运营期间对预算调整等重大事项做出决策。预算调整等重大事项做出决策。预算调整等重大事项做出决策。预算调整等重大事项做出决策。预算管理委员会下设预算管理办公室，一般设在企业管理预算管理委员会下设预算管理办公室，一般设在企业管理预算管理委员会下设预算管理办公室，一般设在企业管理预算管理委员会下设预算管理办公室，一般设在企业管理部，舞钢公司设在财务部，它是企业预算管理的日常管理机构，部，舞钢公司设在财务部，它是企业预算管理的日常管理机构，部，舞钢公司设在财务部，它是企业预算管理的日常管理机构，部，舞钢公司设在财务部，它是企业预算管理的日常管理机构，通常应向企业的总会计师汇报。其
36、主要职责是负责企业全面预算通常应向企业的总会计师汇报。其主要职责是负责企业全面预算通常应向企业的总会计师汇报。其主要职责是负责企业全面预算通常应向企业的总会计师汇报。其主要职责是负责企业全面预算的日常组织管理工作，包括指标的制定、控制、调整、分析等。的日常组织管理工作，包括指标的制定、控制、调整、分析等。的日常组织管理工作，包括指标的制定、控制、调整、分析等。的日常组织管理工作，包括指标的制定、控制、调整、分析等。企业预算执行机构是以企业的组织结构为基础建立的，是预企业预算执行机构是以企业的组织结构为基础建立的，是预企业预算执行机构是以企业的组织结构为基础建立的，是预企业预算执行机构是以企业的
37、组织结构为基础建立的，是预算的责任主体，也是企业主要相关活动的发生业务单元。具体来算的责任主体，也是企业主要相关活动的发生业务单元。具体来算的责任主体，也是企业主要相关活动的发生业务单元。具体来算的责任主体，也是企业主要相关活动的发生业务单元。具体来讲，在舞钢公司是以厂（部）为单位的，编制的预算称为分部预讲，在舞钢公司是以厂（部）为单位的，编制的预算称为分部预讲，在舞钢公司是以厂（部）为单位的，编制的预算称为分部预讲，在舞钢公司是以厂（部）为单位的，编制的预算称为分部预算和部门预算（费用归口管理部门编制的归口费用预算）。算和部门预算（费用归口管理部门编制的归口费用预算）。算和部门预算（费用归口
38、管理部门编制的归口费用预算）。算和部门预算（费用归口管理部门编制的归口费用预算）。 三、全面预算简介三、全面预算简介3 3、推行全面预算要注意的几个问题、推行全面预算要注意的几个问题、推行全面预算要注意的几个问题、推行全面预算要注意的几个问题 公司高层的支持与积极参与公司高层的支持与积极参与公司高层的支持与积极参与公司高层的支持与积极参与全面预算管理因其性质决定是个全面预算管理因其性质决定是个全面预算管理因其性质决定是个全面预算管理因其性质决定是个“ “一把手一把手一把手一把手” ”工程，不是某工程，不是某工程，不是某工程，不是某个单一的职能管理，是贯彻企业战略、实施年度经营目标的企业个单一的
39、职能管理，是贯彻企业战略、实施年度经营目标的企业个单一的职能管理，是贯彻企业战略、实施年度经营目标的企业个单一的职能管理，是贯彻企业战略、实施年度经营目标的企业整体举动，企业高层必须直接领导和参与，必须承担起整体举动，企业高层必须直接领导和参与，必须承担起整体举动，企业高层必须直接领导和参与，必须承担起整体举动，企业高层必须直接领导和参与，必须承担起“ “项目负项目负项目负项目负责人责人责人责人” ”的角色，才能确立预算至高的地位，实施预算的部门、单的角色，才能确立预算至高的地位，实施预算的部门、单的角色，才能确立预算至高的地位，实施预算的部门、单的角色，才能确立预算至高的地位，实施预算的部门
40、、单位才能顺利完成协同。这不仅要求董事长或总经理挂帅的位才能顺利完成协同。这不仅要求董事长或总经理挂帅的位才能顺利完成协同。这不仅要求董事长或总经理挂帅的位才能顺利完成协同。这不仅要求董事长或总经理挂帅的“ “预算预算预算预算管理委员会管理委员会管理委员会管理委员会” ”直接介入预算管理的授权、审批等具体环节，而且直接介入预算管理的授权、审批等具体环节，而且直接介入预算管理的授权、审批等具体环节，而且直接介入预算管理的授权、审批等具体环节，而且在整个落实过程都要求高层领导予以足够的重视。宝钢作为我国在整个落实过程都要求高层领导予以足够的重视。宝钢作为我国在整个落实过程都要求高层领导予以足够的重
41、视。宝钢作为我国在整个落实过程都要求高层领导予以足够的重视。宝钢作为我国实施预算管理较早，开展的较好的企业，其预算管理模式均为实施预算管理较早，开展的较好的企业，其预算管理模式均为实施预算管理较早，开展的较好的企业，其预算管理模式均为实施预算管理较早，开展的较好的企业，其预算管理模式均为“ “一把手一把手一把手一把手” ”工程，是推行全面预算管理的成功典范。工程，是推行全面预算管理的成功典范。工程，是推行全面预算管理的成功典范。工程，是推行全面预算管理的成功典范。20082008年在河年在河年在河年在河南油田全面预算管理现场会上，其一个采油队的队长（相当于舞南油田全面预算管理现场会上，其一个采
42、油队的队长（相当于舞南油田全面预算管理现场会上，其一个采油队的队长（相当于舞南油田全面预算管理现场会上，其一个采油队的队长（相当于舞钢公司的分厂的厂长）对预算管理非常重视，不拿稿对所承担的钢公司的分厂的厂长）对预算管理非常重视，不拿稿对所承担的钢公司的分厂的厂长）对预算管理非常重视，不拿稿对所承担的钢公司的分厂的厂长）对预算管理非常重视，不拿稿对所承担的各项指标讲的清清楚楚，包括历史最好数据，行业先进水平，预各项指标讲的清清楚楚，包括历史最好数据，行业先进水平，预各项指标讲的清清楚楚，包括历史最好数据，行业先进水平，预各项指标讲的清清楚楚，包括历史最好数据，行业先进水平，预算指标以及各种指标实
43、际完成的差异多少，原因是什么，真正起算指标以及各种指标实际完成的差异多少，原因是什么，真正起算指标以及各种指标实际完成的差异多少，原因是什么，真正起算指标以及各种指标实际完成的差异多少，原因是什么，真正起到了领导带头作用。领导重视了，其车间、基层班组的人员也都到了领导带头作用。领导重视了，其车间、基层班组的人员也都到了领导带头作用。领导重视了，其车间、基层班组的人员也都到了领导带头作用。领导重视了，其车间、基层班组的人员也都对各自承担的指标了如指掌。对各自承担的指标了如指掌。对各自承担的指标了如指掌。对各自承担的指标了如指掌。 三、全面预算简介三、全面预算简介 全面预算不是单纯的财务预算，必须
44、解决认识上的偏差。全面预算不是单纯的财务预算，必须解决认识上的偏差。全面预算不是单纯的财务预算，必须解决认识上的偏差。全面预算不是单纯的财务预算，必须解决认识上的偏差。 舞钢推行全面预算管理已近四年，很多中层干部、普通职工一谈起来仍说舞钢推行全面预算管理已近四年，很多中层干部、普通职工一谈起来仍说舞钢推行全面预算管理已近四年，很多中层干部、普通职工一谈起来仍说舞钢推行全面预算管理已近四年，很多中层干部、普通职工一谈起来仍说全面预算就是原来的财务计划，只不过换了个名字，推行全面预算是财务部门全面预算就是原来的财务计划，只不过换了个名字，推行全面预算是财务部门全面预算就是原来的财务计划，只不过换了
45、个名字，推行全面预算是财务部门全面预算就是原来的财务计划，只不过换了个名字，推行全面预算是财务部门的事情，与我们关系不大。这种认识上的误区在许多企业推行全面预算之初普的事情，与我们关系不大。这种认识上的误区在许多企业推行全面预算之初普的事情，与我们关系不大。这种认识上的误区在许多企业推行全面预算之初普的事情，与我们关系不大。这种认识上的误区在许多企业推行全面预算之初普遍存在，也是企业深化、细化全面预算管理的最大拦路虎。全面预算管理是涉遍存在，也是企业深化、细化全面预算管理的最大拦路虎。全面预算管理是涉遍存在，也是企业深化、细化全面预算管理的最大拦路虎。全面预算管理是涉遍存在，也是企业深化、细化
46、全面预算管理的最大拦路虎。全面预算管理是涉及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，决不只是财务部门的事情，及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，决不只是财务部门的事情，及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，决不只是财务部门的事情，及全员、全过程、全方位的一种整合性管理系统，决不只是财务部门的事情，而是企业综合的全面管理，是具有全面控制力的机制。而是企业综合的全面管理，是具有全面控制力的机制。而是企业综合的全面管理，是具有全面控制力的机制。而是企业综合的全面管理，是具有全面控制力的机制。 从内容上分析预算是由销售、采购、生产、财务、现金流量等单项预算组从内容上分析预算是由销售、采
47、购、生产、财务、现金流量等单项预算组从内容上分析预算是由销售、采购、生产、财务、现金流量等单项预算组从内容上分析预算是由销售、采购、生产、财务、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，各个单项预算应该统一于总预算体系，只有这样才能称之成的责任指标体系，各个单项预算应该统一于总预算体系，只有这样才能称之成的责任指标体系，各个单项预算应该统一于总预算体系，只有这样才能称之成的责任指标体系，各个单项预算应该统一于总预算体系，只有这样才能称之为为为为“全面预算全面预算全面预算全面预算”。 全面预算虽然在某些形式上与财务计划、会计报表类似，但其本质上不是全面预算虽然在某些形式上与财务计划、会计报表类似，但
48、其本质上不是全面预算虽然在某些形式上与财务计划、会计报表类似，但其本质上不是全面预算虽然在某些形式上与财务计划、会计报表类似，但其本质上不是一项会计技术，而是一套符合逻辑程序而有系统发展的整体规划和动态控制的一项会计技术，而是一套符合逻辑程序而有系统发展的整体规划和动态控制的一项会计技术，而是一套符合逻辑程序而有系统发展的整体规划和动态控制的一项会计技术，而是一套符合逻辑程序而有系统发展的整体规划和动态控制的系统方法。财务预算只是全面预算的一个组成部分，但绝不是全部，更不能等系统方法。财务预算只是全面预算的一个组成部分，但绝不是全部，更不能等系统方法。财务预算只是全面预算的一个组成部分，但绝不
49、是全部，更不能等系统方法。财务预算只是全面预算的一个组成部分，但绝不是全部，更不能等同于全面预算，象前面所说的业务预算，如销售量多少、销售单价多少只有销同于全面预算，象前面所说的业务预算，如销售量多少、销售单价多少只有销同于全面预算，象前面所说的业务预算，如销售量多少、销售单价多少只有销同于全面预算，象前面所说的业务预算，如销售量多少、销售单价多少只有销售部门最熟悉，最了解市场情况，他们如果不参与进去，预算的偏差就会很大，售部门最熟悉，最了解市场情况，他们如果不参与进去，预算的偏差就会很大，售部门最熟悉，最了解市场情况，他们如果不参与进去，预算的偏差就会很大，售部门最熟悉，最了解市场情况，他们
50、如果不参与进去，预算的偏差就会很大，全面预算也就成了无本之木，无源之水。全面预算可以依靠财务部门，但切忌全面预算也就成了无本之木，无源之水。全面预算可以依靠财务部门，但切忌全面预算也就成了无本之木，无源之水。全面预算可以依靠财务部门，但切忌全面预算也就成了无本之木，无源之水。全面预算可以依靠财务部门，但切忌单打独斗，否则只能会事倍功半，只有全员都参与了才是真正的全面预算。单打独斗，否则只能会事倍功半，只有全员都参与了才是真正的全面预算。单打独斗，否则只能会事倍功半，只有全员都参与了才是真正的全面预算。单打独斗，否则只能会事倍功半，只有全员都参与了才是真正的全面预算。 三、全面预算简介三、全面预
51、算简介 预算的编制要落实业务预算与财务预算的结合。预算的编制要落实业务预算与财务预算的结合。预算的编制要落实业务预算与财务预算的结合。预算的编制要落实业务预算与财务预算的结合。大多数企业在刚开始推行全面预算时普遍存在一个误区，即由财务部大多数企业在刚开始推行全面预算时普遍存在一个误区，即由财务部大多数企业在刚开始推行全面预算时普遍存在一个误区，即由财务部大多数企业在刚开始推行全面预算时普遍存在一个误区，即由财务部门负责编制全部预算，业务部门只是预算的执行者，并不关心预算编制的门负责编制全部预算，业务部门只是预算的执行者，并不关心预算编制的门负责编制全部预算，业务部门只是预算的执行者，并不关心预
52、算编制的门负责编制全部预算，业务部门只是预算的执行者，并不关心预算编制的科学性、准确性。但我们要知道财务部门仅仅是企业众多管理部门的一个，科学性、准确性。但我们要知道财务部门仅仅是企业众多管理部门的一个，科学性、准确性。但我们要知道财务部门仅仅是企业众多管理部门的一个，科学性、准确性。但我们要知道财务部门仅仅是企业众多管理部门的一个，由于专业上的片面性，财务部门不可能掌握企业生产经营的各个方面，财由于专业上的片面性，财务部门不可能掌握企业生产经营的各个方面，财由于专业上的片面性，财务部门不可能掌握企业生产经营的各个方面，财由于专业上的片面性，财务部门不可能掌握企业生产经营的各个方面，财务管理更
53、不能代替其他管理。因此全面预算的编制要注重业务预算与财务务管理更不能代替其他管理。因此全面预算的编制要注重业务预算与财务务管理更不能代替其他管理。因此全面预算的编制要注重业务预算与财务务管理更不能代替其他管理。因此全面预算的编制要注重业务预算与财务预算的结合，即预算的结合，即预算的结合，即预算的结合，即“谁干事谁编制预算，干什么事编制什么预算谁干事谁编制预算，干什么事编制什么预算谁干事谁编制预算，干什么事编制什么预算谁干事谁编制预算，干什么事编制什么预算”。 公司预算管理办公室负责对职能部门及二级单位的全面预算进行审公司预算管理办公室负责对职能部门及二级单位的全面预算进行审公司预算管理办公室负
54、责对职能部门及二级单位的全面预算进行审公司预算管理办公室负责对职能部门及二级单位的全面预算进行审查、汇总、平衡，对其预算编制的准确性进行考核。财务部门协助公司预查、汇总、平衡，对其预算编制的准确性进行考核。财务部门协助公司预查、汇总、平衡，对其预算编制的准确性进行考核。财务部门协助公司预查、汇总、平衡，对其预算编制的准确性进行考核。财务部门协助公司预算管理办公室编制公司总预算，同时在其他部门编制的营业预算和资本预算管理办公室编制公司总预算，同时在其他部门编制的营业预算和资本预算管理办公室编制公司总预算，同时在其他部门编制的营业预算和资本预算管理办公室编制公司总预算，同时在其他部门编制的营业预算
55、和资本预算的基础上编制财务预算。各职能部门及二级单位按照公司预算管理委员算的基础上编制财务预算。各职能部门及二级单位按照公司预算管理委员算的基础上编制财务预算。各职能部门及二级单位按照公司预算管理委员算的基础上编制财务预算。各职能部门及二级单位按照公司预算管理委员会的总体要求，本着全面、细化、先进的原则编制本部门预算，即营业预会的总体要求，本着全面、细化、先进的原则编制本部门预算，即营业预会的总体要求，本着全面、细化、先进的原则编制本部门预算，即营业预会的总体要求，本着全面、细化、先进的原则编制本部门预算，即营业预算和资本预算。公司预算管理办公室在审核预算和各单位编制的过程中要算和资本预算。公
56、司预算管理办公室在审核预算和各单位编制的过程中要算和资本预算。公司预算管理办公室在审核预算和各单位编制的过程中要算和资本预算。公司预算管理办公室在审核预算和各单位编制的过程中要重点把握好一点，即在资源分配和需求出现矛盾时，必须服从成本总量约重点把握好一点，即在资源分配和需求出现矛盾时，必须服从成本总量约重点把握好一点，即在资源分配和需求出现矛盾时，必须服从成本总量约重点把握好一点，即在资源分配和需求出现矛盾时，必须服从成本总量约束，并通过技术创新、管理创新等手段，提高作业成功率、生产运行效率、束，并通过技术创新、管理创新等手段，提高作业成功率、生产运行效率、束，并通过技术创新、管理创新等手段，
57、提高作业成功率、生产运行效率、束，并通过技术创新、管理创新等手段，提高作业成功率、生产运行效率、系统效率，优化业务预算，使业务预算满足成本约束的要求，实现产量与系统效率，优化业务预算，使业务预算满足成本约束的要求，实现产量与系统效率，优化业务预算，使业务预算满足成本约束的要求，实现产量与系统效率，优化业务预算，使业务预算满足成本约束的要求，实现产量与成本、生产过程与财务预算的紧密结合。成本、生产过程与财务预算的紧密结合。成本、生产过程与财务预算的紧密结合。成本、生产过程与财务预算的紧密结合。 三、全面预算简介三、全面预算简介 推行全面预算的关键：是什么？为什么？应该是什么？推行全面预算的关键：
58、是什么？为什么？应该是什么？推行全面预算的关键：是什么？为什么？应该是什么？推行全面预算的关键：是什么？为什么？应该是什么？是什么？预算的内容有哪些，是否全面。是什么？预算的内容有哪些，是否全面。是什么？预算的内容有哪些，是否全面。是什么？预算的内容有哪些，是否全面。为什么？预算的内容为什么是这些？涉及的技术经济指标为什么是这为什么？预算的内容为什么是这些？涉及的技术经济指标为什么是这为什么？预算的内容为什么是这些？涉及的技术经济指标为什么是这为什么？预算的内容为什么是这些？涉及的技术经济指标为什么是这样？样？样？样？应该是什么？预算的内容应该是什么。涉及的技术经济指标应该是什应该是什么？预算
59、的内容应该是什么。涉及的技术经济指标应该是什应该是什么？预算的内容应该是什么。涉及的技术经济指标应该是什应该是什么？预算的内容应该是什么。涉及的技术经济指标应该是什么？么？么？么？简单讲是一个：简单讲是一个：简单讲是一个：简单讲是一个：了解了解了解了解质疑质疑质疑质疑修正修正修正修正的过程。的过程。的过程。的过程。 总总总总 结结结结全面预算不是财务预算，更不是财务人员自己的事；财务预算是全面预算不是财务预算，更不是财务人员自己的事；财务预算是全面预算不是财务预算，更不是财务人员自己的事；财务预算是全面预算不是财务预算，更不是财务人员自己的事；财务预算是全面预算的构成部分但不是全面，全面预算的
60、实施要靠全员来推行。全面预算的构成部分但不是全面，全面预算的实施要靠全员来推行。全面预算的构成部分但不是全面，全面预算的实施要靠全员来推行。全面预算的构成部分但不是全面，全面预算的实施要靠全员来推行。四、费用归口管理四、费用归口管理l1 1、费用归口管理的含义、费用归口管理的含义 各项费用如办公费、差旅费等由相应的职能部门统一管理，包括预算的制定、追加、调整等，由其对该项费用的总额度进行控制，向公司预算管理委员会负责，各单位向该归口部门负责。 我公司我公司费用用归口管理的构成口管理的构成办公费、报刊杂志费、电话费、业务招待费、党团活动经费、信息费、职业病防治费、本单位车辆费差旅费、福利费劳保费
61、、降温费、排污费、特检费、厂内火车运费外部车辆费、厂内汽车运费外委劳务费、职工薪酬、职工教育经费原料部料、废旧物资回收收入修理费、机电部料、本单位车辆修理费自动化部料、计算机费用绿化费消防器材维修费、维保职守费稿费、广告宣传费四、费用归口管理四、费用归口管理 3 3、几个问题、几个问题 原料部料、自动化部料、机电部料的生产 耗用、修理用、基建用的划分问题。 上述三种料能用在正常生产耗用、修理、基建等方面，只有用在正常生产耗用方面才属于三种料的核算范围，若用于修理就要纳入修理费核算范围，用于基建则纳入工程成本。如果不能做到细化管理，很容易混淆，为考核、分析、下一步核定指标带来诸多困难，这就要求各
62、单位具体业务科室（车间）在日常领用时在领料单上注明用途，正确提供给财务部门才能做到核算准确。当然在实际操作中存在领用时不知道用途，实际消耗时才能明确划分的现象，这就需要业务科室（车间）建立台帐，在领用时按照领用部门进入费用，具体耗用时再定期调整。四、费用归口管理四、费用归口管理 如领用原料部料，元月份领用10万元、2月份领用15万元、3月份领用12万元，三个月共领用37万元，在初始计入费用时如果不能区分用途则全部计入原料部料，2月份如果其中5万元用于修理，3月份3万元用于基建，业务科室（车间）调整台帐，并向所在单位财务部门反馈信息要求其调整，同时向原料部出具调整表，以便于三方核对。调整不宜太频
63、繁，原则上1个季度进行调整一次。做到这一点的关键是业务科室（车间）的一把手，思路要清晰，要明确告诉核算员做什么？应该怎么做。 各项统筹的涵义基本养老保险基本养老保险：基本养老保险亦称国家基本养老保险，它是按国家统 一政策规定强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例20%。职工本人缴纳比例8%。补充养老保险补充养老保险：是职工基本养老保险制度的补充。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例4%。职工本人缴纳比例3%。基本医疗保险基本医疗保险：是我国社会保障体系的重要组成部分，是由用人单位和职工共同参加的一种社会保险，保
64、障广大参保人的基本医疗需求，主要用于支付一般的门诊、急诊、住院等费用。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例6%。职工本人缴纳比例2%。补充医疗保险补充医疗保险：是职工基本医疗保险制度的补充。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例4%，职工本人不缴纳。 各项统筹的涵义失业保险失业保险：是国家通过立法强制实施，由社会集中建立失业保险基金，对非因本人意愿中断就业失去工资收入的劳动者提供一定时期的物质帮助及再就业服务的一项社会保险制度。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例1%。职工本人缴纳比例0.5%。女工生育保险女工生育保险：是国家或企业在女职工生育期间中断劳动或工
65、作时给予物质帮助的一种制度，其主要内容是在女职工生育期间对她们提供医疗服务和产假工资或生活补贴待遇。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例1%。工伤保险工伤保险：是对工伤职工及因工伤死亡职工的遗属提供物质帮助的一种社会保障制度。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例1.6%。住房公积金住房公积金：住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其它城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工按照规定缴存的具有保障性和互助性的一种长期住房储金，具有强制性。职工缴存的住房公积金和职工所在单位缴存的住房公积金，是职工按规定存储起来的专项用于
66、住房消费支出的个人储金。职工离退休时本息余额一次付偿，退还给职工本人。以职工个人上年月平均工资为缴费基数，企业缴纳比例10%。职工本人缴纳比例5%。 各项统筹的涵义工会经费工会经费：指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。由企业按照当月工资总额的2%提取。职工教育经费职工教育经费：职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。由企业按照当年工资总额的2.5%提取。福利费福利费：指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金
67、以外的福利待遇支出。包括：一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等；二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用；三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；四是离退休人员统筹外费用；五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义的其他支出。一般在不超过当年工资总额14%范围内可据实列支。超过14%部分就
68、要交纳所得税。各项统筹的涵义 综上所述，企业缴纳各项统筹的比例（扣除福利费）合计52.1%，也就是企业每给员工发1元钱的工资，就要同时支付0.521元的各项统筹金。同时个人要负担18.5%，由企业在发工资时代扣代缴，我们平常工资本打入的钱是扣缴各项统筹后的实领工资，而劳资部门统计的人均年收入是没有扣缴各项统筹前的应发数，大于实领数。五、边际贡献和盈亏平衡点五、边际贡献和盈亏平衡点v1 1、边际贡献的涵义、边际贡献的涵义v 边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又称为“边
69、际利润”或“贡献毛益”等。v 变动成本是指制造一种产品所耗费的直接材料、能源介质消耗和其他直接费用。不包括人员工资、缴纳的各项统筹、设备折旧和期间费用，这些费用统称为固定成本固定成本。v 边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献，其计算方法为： v单位产品边际贡献单位产品边际贡献= =销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本 v全部产品边际贡献全部产品边际贡献= =全部产品的销售收入全部产品的变动成本全部产品的销售收入全部产品的变动成本v很显然，边际贡献越大越好，在订价决策中，必首先保证边际贡献不为负数，其次应考虑，全部产品的边际贡献应足以弥补固定成本，并仍有一定的积余。而在特
70、殊订价中，边际贡献保持正数是接受与否的底线。而在特殊订价中，边际贡献保持正数是接受与否的底线。五、边际贡献和盈亏平衡点五、边际贡献和盈亏平衡点v 在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。v产品利润产品利润= =产品销售量产品销售量* *（销售单价单位变动成本）（销售单价单位变动成本）- -固定成本总额固定成本总额 这就有可能出现以下三种情况： (1) 当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏，即盈亏平衡点v盈亏平衡点盈亏平衡点= =固定成本
71、总额固定成本总额/ /（销售单价单位变动成本）（销售单价单位变动成本） (2) 当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要发生亏损。极端的情况是当提供的品种边际贡献为负数时，企业就会严重亏损。 (3) 当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时，企业将会 盈利。五、边际贡献和盈亏平衡点五、边际贡献和盈亏平衡点 打一个形象的比喻：打一个形象的比喻：v张三是靠卖炼钢馍为生，租房开了一个小店面，雇了1个人，房子的租金、1个工人的工资就是固定成本，因为无论一天你卖或不卖炼钢馍、卖多少这些费用都是要发生的，蒸馍所买的面，耗的天然气、电就是变动成本，只有馍的售价高于面、天然气、电的成本时
72、，就有边际贡献，但不一定有利润，假设馍的售价为0.3元/个，变动成本为0.15元/个，租金及工资为每月1500元，只有当每个月卖炼钢馍达到10000个时才能做到不盈不亏，小于10000个时就要亏损，大于10000个是就有利润，如果卖的馍的单价小于0.15元/个，这个店就会严重亏损，很快就会把老本赔光，也就没有再经营下去的意义了。舞钢公司固定成本构成舞钢公司固定成本构成项项 目目2010年预算年预算金金 额额吨板吨板一、工资一、工资63800290 1、进成本47576216 2、进管理费用745434 3、进销售费用15707 4、子公司720033 二、折旧二、折旧44117201 1、进成
73、本41715190 2、进管理费用9324 3、进销售费用60 4、子公司14647 三、各项统筹三、各项统筹29270133 1、进成本1972690 2、进管理费用251411 3、进销售费用9504 4、子公司365017 5、进入管理费中的福利费243011 舞钢公司固定成本构成舞钢公司固定成本构成项项 目目2010年预算年预算金金 额额吨板吨板四、财务费用四、财务费用22420102 、利息22420102 2、手续费2001 3、收银行利息等-700-3 4、外汇价差5002 五、销售费用半变动部分五、销售费用半变动部分8940 41 1、变动部分8599 39 船板认证费4436
74、20 出口钢板国内运费14537 港口费550 3 包干运费20009 销售服务费1601 2、半固定部分3412 办公费390 电话及月租费180 差旅费640 车辆费用1101 倒运费1101 修理1311 物料消耗等630 舞钢公司固定成本构成舞钢公司固定成本构成项项 目目2010年预算年预算金金 额额吨板吨板六、管理费用半变动部分六、管理费用半变动部分1410064 1、半固定部分429820 办公费1261 电话及月租费420 差旅费2651 车辆费用2771 业务招待费7203 修理费400 物料消耗等1361 外工费100 技术开发费230010 零星单列费用3822 2、固定部
75、分980245 信息费330 税金615028 财产保险6903 土地使用费2001 警卫消防费810 舞钢公司固定成本构成舞钢公司固定成本构成项项 目目2010年预算年预算金额吨板2、固定部分980245 离退休经费11005 工会遗属补助1151 三体系认证费160 无形资产摊销650 董事会费800 绿化费4002 消防器材维修费80 咨询费450 劳保费、降温费、特检费等3612 宣传费、参展费、审计费等750 党团活动经费510 生产服务费2001 其他1321 总总 计计182647 830 舞钢公司固定成本舞钢公司固定成本v 舞钢公司固定成本为182647万元/年，按照预算产量2
76、20万吨计算吨板为830元。平均到每个月上约1.5亿元，也就是说舞钢公司无论生产与否这1.5亿元是必须发生的。v 我们开早调会时会听见销售部汇报单位边际贡献时，今天多少多少，最高时700多元，最低时100多元，只要每超过800元公司仍处于亏损状态，当然就个别钢种来看有的边际贡献可能达到上千元，有的可能是负数，销售部每月都或多或少要签定一些负边际贡献合同，这是影响公司走出困境的关键因素。六、工序成本六、工序成本l 目前公司正在全力推进工序标准成本的建立，其目的就是真实反映各钢种的工序成本水平和盈利能力，为公司生产经营决策提供重要依据。 1、什么是工序标准成本l 指根据已经达到的生产技术水平，在正
77、常经营条件下应当发生的成本，因而是一种预定的目标成本，它和我们正常核算的成本有区别，一般来说要相对先进些。比如一些非正常的质量损失、计划外损失，生产不顺行造成的消耗升高都要剔除在外。炼钢标准工序成本构成炼钢标准工序成本构成项 目计量单位单 价标准成本单耗单位成本一、钢铁料1、铁水2、铁块3、1组料4、0组料5、压块6、二、合金料三、冶炼工序1、冶炼电2、电极3、氧气4、炼钢标准工序成本构成炼钢标准工序成本构成项 目计量单位单 价标准成本单耗单位成本四、精炼工序1、精炼电2、精炼电极3、五、钢包工序六、连铸（模铸）工序七、可控制造费用1、修理费2、办公费3、变动成本合计轧钢标准工序成本构成轧钢标
78、准工序成本构成项项 目目计量单位计量单位单单 价价标准成本标准成本单耗单位成本一、加热工序焊 割气电 力循 环 水天然气二、轧制工序轧 辊 机 油新 水除氧 水空 气蒸 气电 力循 环 水轧钢标准工序成本构成轧钢标准工序成本构成项项 目目计量单位计量单位单单 价价标准成本标准成本单耗单位成本三、热处理工序机 油新 水空 气蒸 气氧 气电 力循 环 水煤气天然气氮 气四、原料工序五、质量成本六、可控制造费用1、修理费2、办公费3、变动成本合计六、工序成本六、工序成本l 在这里，我只是按照大致的工序进行了划分，具体每道工序的内容的细化要靠一线的职工去制定，如热处理工序，就可以针对每种炉型分正火、回
79、火、调质等交货状态进行进一步细化分解。在实际制定过程中大家要掌握每道工序包含哪些范围，涵盖全面与否，各项消耗为什么是这样，各项消耗应该是怎样，可以对照我在第三个问题上所说的是什么？为什么？应该是什么？是什么？为什么？应该是什么？去思考，融会贯通了建立标准工序成本也就不是什么难事了。谢谢大家！人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。
