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1、税务会计税务会计税收筹划班税收筹划班2010年年9月月主讲人：山水先生主讲人：山水先生8/14/20241第一章第一章 税务会计概论税务会计概论 税税务务会会计计是是以以国国家家现现行行的的税税收收法法律律制制度度为为依依据据，以以财财务务会会计计的的理理论论和和方方法法为为基基础础，连连续续、系系统统、全全面面地地核核算算、反映和监督反映和监督企业税务资金运动企业税务资金运动的一种专业会计。的一种专业会计。 一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念国国家税收资金的产生到缴入国库的全过程家税收资金的产生到缴入国库的全过程8/14/20242 税税务务会会计计的的
2、对对象象是是独独立立于于会会计计系系统统之之外外的的客客体体，是是运运用用会会计计的的特特定定程程序序和和方方法法对对客客体体进进行行的的分分类类和和表表述述。在在企企业业中中，凡凡是是能能够够用用货货币币计计量量的的涉涉税税事事项项都都是是税税务务会会计计对对象象。因因此此，纳纳税税人人因因纳纳税税而而引引起起的的税税款款的的形形成成、计计算算、缴缴纳纳、补补退退、罚罚款款等等经经济济活活动动以以货货币币表表现现的的资资金金运运动动就就是是税税务会计对象。务会计对象。 二、税务会计的对象二、税务会计的对象二、税务会计的对象二、税务会计的对象国家税收资金的运动全过程8/14/20243税收筹划
3、精品课程课件 1 1、法律性；、法律性； 2 2、广泛性；、广泛性； 3 3、统一性；、统一性； 4 4、专业性；、专业性； 5 5、筹划性。、筹划性。三、税务会计的特点三、税务会计的特点三、税务会计的特点三、税务会计的特点只有先知道税收的核算与会计处理，才能进行合理的税收筹划。8/14/20244税收筹划精品课程课件 （一一）联联系系：1 1、税税务务会会计计根根植植于于财财务务会会计计之之中中，又又独独立立于于财财务务会会计计之之外外；2 2、两两者者建建立立在在相相同同的的会会计计基基本本前前提提（？）之之上上；3 3、核核算算方方法与程序法与程序相同。相同。 （二二）区区别别：1 1、
4、对对象象及及核核算算范范围围不不同同；2 2、核核算算依依据据不不同同；3 3、记记账账基基础础（？）不不同同；4 4、计计算算损损益益的的程程序序和和方方法法不不同同（企企业业）；5 5、核核算的算的目标目标不同。不同。 四、税务会计与财务会计的联系与区别四、税务会计与财务会计的联系与区别四、税务会计与财务会计的联系与区别四、税务会计与财务会计的联系与区别8/14/20245税收筹划精品课程课件第一章第一章 税务会计概论税务会计概论 税税务务会会计计是是以以国国家家现现行行的的税税收收法法律律制制度度为为依依据据，以以财财务务会会计计的的理理论论和和方方法法为为基基础础，连连续续、系系统统、
5、全全面面地地核核算算、反映和监督反映和监督企业税务资金运动企业税务资金运动的一种专业会计。的一种专业会计。 一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念国国家税收资金的产生到缴入国库的全过程家税收资金的产生到缴入国库的全过程8/14/20246税务会计与财务会计的目标税务会计与财务会计的目标税务会计l1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入l2、正确进行税务处理，维护纳税人合法权益l3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划（不同角度）财务会计l计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资者、债权人、经营决策者提供会计信息。8/14/20247税收筹划精品课程课件案例案例1
6、l甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消费税），加收包装物押金2340元，今年4月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔业务的会计分录？ （增值税税率17%，消费税税率10%）8/14/20248税收筹划精品课程课件案例案例2l甲公司本期采取直接收款方式销售A产品一批，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售额20 000元、增值税额3400元存入银行。公司对该笔业务的会计处理如何做会计分录？8/14/20249税收筹划精品课程课件小任务小任务课后熟悉下以内容：l增值税的征税范围、纳税人、税率、发票的使用和管理。也即教材第二章的1、2节，可以直接参考注会的教材更全更详细。8/14/202410税收筹划
7、精品课程课件复习：一、企业应纳税种类l1、流转税类。包括、流转税类。包括增值税增值税、营业税、消费税营业税、消费税等。等。l2、所得税类。包括、所得税类。包括企业所得税企业所得税、外商投资企、外商投资企业和外业和外 国企业所得税、国企业所得税、个人所得税。个人所得税。l3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。、财产税类。包括房产税、车船使用税等。l4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。等。l5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。等。l6、关税。、关税。8/14/202411税收筹划精品课程课件二、税收制度l
8、税收制度：简称税制，是国家各种税收法税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。单位和个人征税的法律依据和工作规程。8/14/202412税收筹划精品课程课件三、税制构成的基本要素l1、纳税人（纳税主体）、纳税人（纳税主体）l2、课税对象（征税对象、征税客体）、课税对象（征税对象、征税客体）l3、税率：比例税率、累进税率、定额税率、税率：比例税率、累进税率、定额税率l4、纳税环节：一次课征、多次课征、纳税环节：一次课征、多次课征l5、纳税地点、纳税地点l6、纳税期限、纳税期限l7、减免税：减税、
9、免税、起征点、免征额、减免税：减税、免税、起征点、免征额8/14/202413税收筹划精品课程课件四、法律责任l法律责任是指按税法规定，违法主体对其法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法行为所应承担的法律后果。违法行为所应承担的法律后果。l1、违反税收征管法、违反税收征管法l2、触犯刑法、触犯刑法8/14/202414税收筹划精品课程课件五、税务登记制度l税务登记是指经营应税业务的单位和个人税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。
10、办理书面登记的一项制度。l是整个纳税程序的首要环节，可分为开业是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。记和外出经营报验登记等。8/14/202415税收筹划精品课程课件1、开业登记l企业以及企业在外地设立的分支机构和从企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起领取营业执照之日起30日内，持有关证件，日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。向税务
11、机关申报办理税务登记。l税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起30日内审日内审核并发给税务登记证件。核并发给税务登记证件。8/14/202416税收筹划精品课程课件2、变更登记l纳税人税务登记内容发生变化时，应当向纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。原登记的税务机关申报办理变更税务登记。l变更税务登记的内容涉及税务登记证件内变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。税务登记证件。8/14/
12、202417税收筹划精品课程课件3、停业、复业登记l纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。登记表。l纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启
13、用税务登记证件办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。常管理。8/14/202418税收筹划精品课程课件4、注销登记l纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；向原税务机关申请办理注销税务登记；l按规定不需要在工商行政管理部门办理注按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终销登记的，应
14、当自有关机关批准或宣告终止之日起止之日起15日内，持有关证件向原税务机日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。8/14/202419税收筹划精品课程课件5、外出经营报验登记l纳税人在外县（市）进行生产经营的，应纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税收管理证明。l主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发外出经营活按照一地一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。动税收管理证明。8/14/202420税收筹划精品课程课件
15、6、税务登记证件的用途l申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税l领购发票领购发票l外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明l其他有关税务事项其他有关税务事项8/14/202421税收筹划精品课程课件l下章主要教学内容：下章主要教学内容：l一、增值税会计核算原理一、增值税会计核算原理l二、增值税进项税额的会计处理二、增值税进项税额的会计处理l三、增值税进项税额转出的会计处理三、增值税进项税额转出的会计处理l四、增值税销项税额的会计处理四、增值税销项税额的会计处理l五、小规模纳税人增值税的会计处理五、小规模纳税人增值税的会计处理l六、增值税结转及上缴的会计处理六、增值税结转及上缴的会计处理8/14/202422税收筹划精品课程课件lHappy！8/14/202423税收筹划精品课程课件
