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1、 醴陵继续教育报名时间资产类资产类库存现金库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺利逐笔记录。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金指出合计额和结余额，讲结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。银行存款银行存款 一、本科目核算存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存
2、款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款， 借记本科目， 贷记“库存现金”、“营收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金
3、存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位。外埠存款的开户银行，分辨“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备 一、本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。 二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。 三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损
4、失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。 存货跌价准备存货跌价准备 一、本科目核算企业存货的跌价准备。 二、本科目可按存货项目或类别进行明细核算。 三、存货跌价准备的主要账务处理。 （一）资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值
5、损失”科目。发出存货结转存货跌价准备的，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“生产成本”等科目。 （二）企业（建造承包商）建造合同执行中预计总成本超过合同总收入的，应按其差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。合同完工时，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。 交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的
6、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。科目核算。 企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在划分为可供出售金融资产的，应在“ “可供出售金融资产可供出售金融资产” ”科目科目核算。衍生金融资产在核
7、算。衍生金融资产在“ “衍生工具衍生工具” ”科目核算。科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品质，分别二、本科目可按交易性金融资产的类别和品质，分别“ “成本成本” ”、“ “公允价值变动公允价值变动” ”等进行明细核算等进行明细核算 三、交易性金融资产的主要账务处理。三、交易性金融资产的主要账务处理。 （一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本）（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记，按发生的交易费用，借记“ “投资收益投资收益” ”科目，按已到付息期但尚未科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金
8、股利，借记领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“ “应收利息应收利息” ”或或“ “应收股利应收股利” ”科目，贷记科目，贷记“ “投资收益投资收益” ”科目。科目。 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记息，借记“ “应收股利应收股利” ”或或“ “应收利息应收利息” ”科目，贷记科目，贷记“ “投资收益投资收益” ”科目。科目。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高
9、于其账面余额的（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“ “公允价值变动损益公允价值变动损益” ”科科目；公允价值低于其账面约定差额做相反的会计分录。目；公允价值低于其账面约定差额做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“ “银行存款银行存款” ”、“ “存放中央银行款项存放中央银行款项” ”、“ “结算备付金结算备付金” ”等科目，按该金融资产等科目，按该金融资产的账面金额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记的账面金额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“ “投资收益投资收益” ”科目。科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“ “公允公允价值变动损益价值变动损益” ”科目，贷记或借记科目，贷记或借记“ “投资收益投资收益” ”科目。科目。 THANK YOU醴陵校区地址：文化路商业步行街都汇城B区7楼 （新步步高斜对面 ） 联系方式：0731-23488728 23488738
