会计基础最新课件

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2、息息，还还可可以以了了解解专专业业标标准准如如独独立立审审计计准准则则、注注册册会会计计师师考试、法规和行业规范等方面的分类信息。考试、法规和行业规范等方面的分类信息。 中中华华财财会会网网网网站站。栏栏目目包包括括财财经经快快讯讯、财财经经法法规规、财财经经报报刊刊、在在线线学学堂堂、财财经经书书社社、财财会会文文库库等等方方面面的的内内容容。我我觉觉得得其其最最大大的的特特点点是，提供大量的中文会计文献资料，是中国会计人的一个好去处。是，提供大量的中文会计文献资料，是中国会计人的一个好去处。会计基础最新 中中华华会会计计网网校校网网站站，对对报报考考会会计计师师以以及及注注会会应应该该会会

3、有有很很大大帮帮助助。其其主主要要内内容容包包括括会会计计信信息息、财财经经法法规规、会计文苑、财会书店、会计咨询等。会计文苑、财会书店、会计咨询等。 中中国国财财会会网网的的网网站站地地址址。主主要要提提供供会会计计考考试试相相关关内内容容和和信信息息，另另外外还还有有财财经经法法规规、论论文文专专区区及及考考试试书书籍籍等栏目。等栏目。会计基础最新（四）国外著名网页 美美国国注注册册会会计计师师协协会会的的官官方方网网站站。AICPAAICPA，即即American American Institute Institute of of Certified Certified Public

4、Public AccountantsAccountants。该该网网页页主主要要由由CPA CPA News News CenterCenter，Spotlight Spotlight AreaArea，Exposure Exposure DraftsDrafts，AICPA AICPA StoreStore四四部部分分组组成成。你你从从该该网网页页可可以以得得到到美美国国注注册册会会计计师师协协会会的的最最新新资资讯讯，比比如如在在AICPA AICPA StoreStore里里你你可可以以得得到到PCAOBPCAOB（Public Public Company Company Accoun

5、ting Accounting Oversight Oversight BoardBoard）的的准准则则以以及及相相关关规规定定；在在Spotlight Spotlight AreaArea里里你你可可以以了了解解最最新新财财务务报报告告语语言言XBRLXBRL，即，即Extensible Business Reporting LanguageExtensible Business Reporting Language。会计基础最新ooFASBFASB是是Financial Accounting Standards BoardFinancial Accounting Standards Bo

6、ard的的简称。此网站是美国财务会计准则委员会的官方网简称。此网站是美国财务会计准则委员会的官方网站。你可以从中获取站。你可以从中获取FASBFASB的最新资讯，而且从这里的最新资讯，而且从这里下载其公布的最新财务会计准则。下载其公布的最新财务会计准则。会计基础最新 特许公认会计师公会的官方网站。特许公认会计师公会的官方网站。ACCAACCA，即，即特许公认特许公认会计师公会会计师公会(The Association of Chartered (The Association of Chartered Certified AccountantsCertified Accountants，简称，

7、简称ACCA)ACCA)。该公会的总。该公会的总部设在伦敦。部设在伦敦。ACCAACCA作为国际上最大的和发展最快的职作为国际上最大的和发展最快的职业会计师团体，其网站将会给你提供包括考试、会计业会计师团体，其网站将会给你提供包括考试、会计学习、国际会计最新进展等诸多方面有用的资讯。学习、国际会计最新进展等诸多方面有用的资讯。会计基础最新 国际会计师联合会的官方网站。国际会计师联合会的官方网站。IFACIFAC即即International Federation International Federation AccountantsAccountants。从中你能得到国际会计师联合会最新的新

8、闻、公。从中你能得到国际会计师联合会最新的新闻、公布的草案和发布的国际会计准则等内容。布的草案和发布的国际会计准则等内容。 美国会计学会的网站，带有比较重的研究气息。主要介绍该学会的美国会计学会的网站，带有比较重的研究气息。主要介绍该学会的活动、研究的进展情况、学术出版情况等等。活动、研究的进展情况、学术出版情况等等。会计基础最新 国国际际会会计计准准则则委委员员会会的的官官方方网网站站。其其主主要要介介绍绍IASBIASB召召开开的的会会议议、发发生生的的新新闻闻、工工作作日日历历以以及及最最近近的的热热点点问问题题等等等等。特特别别是是你你能能从中得到最新发布的国际会计准则。从中得到最新发

9、布的国际会计准则。 美美国国管管理理会会计计师师协协会会的的官官方方网网站站。IMAIMA，即即Institute Institute of of Management Management AccountantsAccountants。这这里里有有最最新新的的管管理理会会计计方方面面的的信信息息，如如管管理理会会计计方方面面的的研研究究进进展展；还还可可以以得得到到管管理理会会计计方方面面文文献献资资料。料。 国国际际财财务务管管理理协协会会的的官官方方网网站站。FMAFMA即即Financial Financial Management Management Association Ass

10、ociation InternationalInternational，它它提提供供国国际际财财务务管管理理方方面面的的最最新新进进展展，并并且且拥拥有有大大量量的的有有关关这这方方面面的的信信息息。另另外外，该该网网站站还还提提供供FMFM（Financial Financial ManagementManagement）、JAFJAF（The The Journal Journal of of Applied FinanceApplied Finance）等杂志的网上出版文本。）等杂志的网上出版文本。会计基础最新内部审计师协会的官方网站。IIA，即the Institute of Inte

11、rnal Auditors。这个网站提供大量内部审计方面的资讯，比如有关COSO方面的最新进展。美国证券交易委员会的官方网站，SEC，即Securities and Exchange Commission的简称。作为对美国会计准则制定颇有影响的政府机构，了解其最新的相关信息，对关注会计方面的人士来说，也是相当必要的。英国的财务报告委员会（FRC，financial reporting Council）的官方网站。在这个网站中包括英国会计准则委员会（ASB），审计执业委员会（APB，Auditing Practices Board），会计职业监督委员会（POBA，Professional Ove

12、rsight Board For Accountancy）等英国主要的会计方面的专业团体的内容。可以说是研究英国会计最权威的网站。会计基础最新（五）会计类杂志（五）会计类杂志oo会计研究会计研究会计研究会计研究 中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于1980198019801980年。本刊以年。本刊以年。本刊以年。本刊以创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计（成本）理论、方法体系为创立具有中国特色的以讲求

13、经济效益为中心的会计（成本）理论、方法体系为创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计（成本）理论、方法体系为创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计（成本）理论、方法体系为宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、教学研究、宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、教学研究、宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、教学研究、宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、教学研究、书刊评介等方面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务的有关资料。书刊评介等方面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务的有关资料。书刊评介等方

14、面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务的有关资料。书刊评介等方面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务的有关资料。 oo中国注册会计师中国注册会计师中国注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师中国注册会计师中国注册会计师中国注册会计师杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。现为月刊，每期发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。现为月刊，每期发行的国家一级刊物，是中国注

15、册会计师协会会刊。现为月刊，每期发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。现为月刊，每期80808080页，采页，采页，采页，采用国际流行的大用国际流行的大用国际流行的大用国际流行的大16161616开本、彩色印制。开本、彩色印制。开本、彩色印制。开本、彩色印制。 oo财务与会计财务与会计财务与会计财务与会计 从千余种专业与综合性报刊文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持理论从千余种专业与综合性报刊文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持理论从千余种专业与综合性报刊文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持理论从千余种专业与综合性报刊文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持理论性的

16、基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的介绍与性的基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的介绍与性的基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的介绍与性的基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的介绍与探讨，回答和解释实际工作中出现的问题探讨，回答和解释实际工作中出现的问题探讨，回答和解释实际工作中出现的问题探讨，回答和解释实际工作中出现的问题 会计基础最新会计类杂志会计类杂志oo财会月刊财会月刊财会月刊财会月刊 创刊于创刊于创刊于创刊于1980198019801980年年年年3 3 3 3月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国

17、优秀经济期刊、月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国优秀经济期刊、月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国优秀经济期刊、月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国优秀经济期刊、全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。oo财经研究财经研究财经研究财经研究 财经研究财经研究财经研究财经研究由中华人民共和国教育部主管，上海财经大学主办，由中华人民共和国教育部主管，上海财经大学主办，由中华人民共

18、和国教育部主管，上海财经大学主办，由中华人民共和国教育部主管，上海财经大学主办，财经研究财经研究财经研究财经研究编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原创性，编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原创性，编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原创性，编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原创性，保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具有领先水平的学术保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具有领先水平的学术保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具有领先水平的学术保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具

19、有领先水平的学术研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热点、难点和研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热点、难点和研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热点、难点和研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热点、难点和焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀学术研究成果及时地予以发表焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀学术研究成果及时地予以发表焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀学术研究成果及时地予以发表焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀学术研究成果及时地予以发表 。会计基础最新oo财会通讯财会通讯 月刊，月刊，19801980年创刊，财会专业刊物。探讨年创

20、刊，财会专业刊物。探讨财会理论，交流工作经验，解决实践中的问财会理论，交流工作经验，解决实践中的问题。介绍国内外财务会计理论研究中的新进题。介绍国内外财务会计理论研究中的新进展及相关资料展及相关资料 会计基础最新oo本课程学习方法oo 注重自学，全面掌握。注重自学，全面掌握。oo 勤于动手，多做多练。勤于动手，多做多练。oo 理解记忆，融会贯通。理解记忆，融会贯通。会计基础最新第一章第一章 概概 论论第一节第一节会计的产生和发展会计的产生和发展一、一、会计的发展会计的发展 1、古代中国会计的发展、古代中国会计的发展西周时期设立专职官员掌管钱粮赋税会计事务，建立设立专职官员掌管钱粮赋税会计事务，

21、建立“日成日成”“月要月要”“岁会岁会”报告制度报告制度西汉时期三柱结算法三柱结算法 即：入即：入 - 出出 = 余余 本期收入本期收入 本期支出本期支出 余额余额=期末结存期末结存-期初结存期初结存 =期末资产期末资产-期末负债期末负债 唐宋时期唐宋时期创立了创立了“四柱清册四柱清册”结账法。结账法。期初结存期初结存 +本期增加本期增加=本期减少本期减少+期末结存期末结存 旧管旧管 新收新收 开除开除 实在实在明清时期明清时期创立了中式复式记账创立了中式复式记账“龙门账龙门账”，进进-缴缴=存存-该该 其关系是其关系是“收收-支支=存存-该该”原始社会“盘点结算法盘点结算法”结绳记事、刻竹成

22、书结绳记事、刻竹成书会计基础最新2、现代会计的发展（功能模块）会计学原理、财务会计学、管理会计学、审计学、财务管理学、电算化会计社会会计、国际会计、通货膨胀会计、人力资源会计、增值会计、遗产会计、养老金会计、比较会计、所得税会计、租赁会计会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案会计计量会计计量( (历史成本历史成本历史成本历史成本 重置成本重置成本重置成本重置成本 可变现净值可变现净值可变现净值可变现净值 现值现值现值现值 公允价值公允价值公允价值公允价值) )例：例：例：例：1 1朵玫瑰情人节的前五天还卖朵玫瑰情人节的前五天还卖朵玫瑰情人节的前五天还卖朵玫瑰情人节

23、的前五天还卖3 3元，情人节那天卖元，情人节那天卖元，情人节那天卖元，情人节那天卖5 5元；包装了要卖元；包装了要卖元；包装了要卖元；包装了要卖1010元，包装纸只需要元，包装纸只需要元，包装纸只需要元，包装纸只需要1 1元，情人节过后又卖元，情人节过后又卖元，情人节过后又卖元，情人节过后又卖3 3元。元。元。元。历史成本：又称为实际成本或者原始成本，是指在取得或者制造某项财历史成本：又称为实际成本或者原始成本，是指在取得或者制造某项财历史成本：又称为实际成本或者原始成本，是指在取得或者制造某项财历史成本：又称为实际成本或者原始成本，是指在取得或者制造某项财产物资时所支付的现金或者其他等价物；

24、产物资时所支付的现金或者其他等价物；产物资时所支付的现金或者其他等价物；产物资时所支付的现金或者其他等价物；重置成本：按照当前市场条件下，重新获得同样一项资产所需要支付的重置成本：按照当前市场条件下，重新获得同样一项资产所需要支付的重置成本：按照当前市场条件下，重新获得同样一项资产所需要支付的重置成本：按照当前市场条件下，重新获得同样一项资产所需要支付的现金或现金等价物；现金或现金等价物；现金或现金等价物；现金或现金等价物；可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价

25、减去进一步加工可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值；成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值；成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值；成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值；现值现值现值现值: :是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币的时间价值因素等的一项计量属性；货币的时间价值因素等的一项计量属性；货币的时间价值因素等的一项计量属性；货

26、币的时间价值因素等的一项计量属性；公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。如有价证券按当时的可变现净值确定；原材料按或者债务清偿的金额。如有价证券按当时的可变现净值确定；原材料按或者债务清偿的金额。如有价证券按当时的可变现净值确定；原材料按或者债务清偿的金额。如有价证券按当时的可变现净值确定；原材料按现行重置成本确定。现行重置成本确定。现行重置成本确定。现行重置成本确定

27、。会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案一、会计的职能一、会计的职能会计的基本职能会计的基本职能会计核算会计核算会计监督会计监督第二节 会计的概念会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案二、会计假设二、会计假设会计假设会计主体假设会计主体假设持续经营假设持续经营假设会计分期假设会计分期假设货币计量假设货币计量假设会计基础最新oo1 1 1 1、会计主体、会计主体、会计主体、会计主体oo指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计指会计人员

28、为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。量、记录、报告的空间范围。量、记录、报告的空间范围。量、记录、报告的空间范围。oo会计主体与法人主体不是等同的概念；会计主体与法人主体不是等同的概念；会计主体与法人主体不是等同的概念；会计主体与法人主体不是等同的概念；oo 会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；oo 会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。会计主

29、体也可能是企业集团众多法人主体的集合。oo可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。会计核算的空间范围会计基础最新w2 2、持续经营、持续经营w指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。不会停业，也不会大规模消减业务。w照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常的经营过程耗用、

30、出售、转换等；的经营过程耗用、出售、转换等；w它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。w也就是说组织会计核算工作，也就是说组织会计核算工作，w首先必须明确核算的主体，即解决为谁核算的问题；首先必须明确核算的主体，即解决为谁核算的问题；w其次还必须明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。其次还必须明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。会计核算的时间范围会计基础最新oo3 3 3 3、会计分期（时段和时点）、会计分期（时段和时点）、会计分期（时段和时点）、会计分期（时段和时点）oo是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的

31、、是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。长短相同的期间。长短相同的期间。长短相同的期间。oo会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求oo它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；oo它可能与实际的经济活动周期不一致，有的经济活动可以持续至多它可能

32、与实际的经济活动周期不一致，有的经济活动可以持续至多个会计期间。个会计期间。oo会计期间分为：会计期间分为：会计期间分为：会计期间分为：oo年度年度年度年度oo会计中期会计中期会计中期会计中期：包括：半年度、季度和月度：包括：半年度、季度和月度oo会计分期界定了会计信息的时间段落，为会计分期界定了会计信息的时间段落，为会计分期界定了会计信息的时间段落，为会计分期界定了会计信息的时间段落，为“权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制”核算基础等核算基础等核算基础等核算基础等奠定了理论和实务基础。奠定了理论和实务基础。奠定了理论和实务基础。奠定了理论和实务基础。持续经营的补充会计基础最新oo4 4

33、 4 4、货币计量、货币计量、货币计量、货币计量oo是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。oo 企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可以进行企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可

34、以进行企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可以进行企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可以进行会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。oo用货币来反映一切经济业务是会计核算的基本特征用货币来反映一切经济业务是会计核算的基本特征用货币来反映一切经济业务是会计核算的基本特征用货币来反映一切经济业务是会计核算的基本特征oo货币计量前提包括币值稳定前提；货币计量前提包括币值稳定前提；货币计量前提包括币

35、值稳定前提；货币计量前提包括币值稳定前提；oo我国货币计量一般以人民币为记账本位币。我国货币计量一般以人民币为记账本位币。我国货币计量一般以人民币为记账本位币。我国货币计量一般以人民币为记账本位币。币值不变会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案三、会计的概念三、会计的概念综综上上：（28页页）会会计计是是指指确确定定会会计计工工作作为为之之服服务务的的特特定定单单位位和和范范围围，采采用用货货币币为为统统一一尺尺度度，在在持持续续经经营营条条件件下下选选择择适适当当的的会会计计方方法法对对日日常常的的经经济济业业务务记记录录、计计算算和和反反映映，并并按按等等距距

36、期期间间定定期期完完整整、及时、准确地编制出并对外公布会计报表及时、准确地编制出并对外公布会计报表。会计基础最新oo四、会计的一般原则客观性(虚构销售、提前确认收入）可比性 （横向、纵向）相关性（预测、反馈价值）明晰性（报表附注）及时性实质重于形式（融资租赁固定资产）重要性（重要会计事项必须披露）谨慎性（高估资产和利润、低估负债和损失、坏账准备、加速折旧、成本与市价孰低）会计基础最新1 1、可靠性、可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证

37、会计信息真实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。实可靠、内容完整。2 2、相关性、相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3 3、可理解性、可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4 4、可比性、可比性 企业提供的会

38、计信息应当具有可比性。企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。确保会计信息口径一致、相互可比。 会计基础最新5 5、实质重于形式、实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告

39、，不应仅企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。以交易或者事项的法律形式为依据。6 6、重要性、重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。的所有重要交易或者事项。 从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响则属重要事项。从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响则属重要事项。 从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一定程度，对决策产生重大影从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一定程度，对决策产生

40、重大影响。响。7 7、谨慎性、谨慎性 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。高估资产或者收益、低估负债或者费用。8 8、及时性、及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。会计基础最新五、会计记账（核算）基础权责发生制五、会计记账（核算）基础权责发生制 20062006年年 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则规定，企业会计核算应以

41、权责发规定，企业会计核算应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。生制为基础进行会计确认、计量和报告。 1 1、权责发生制。指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，、权责发生制。指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该期间的成果、费用即费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。是否由该期负担来确定。 即：应由当期确认的收入，不管款项是否收到均作为当期收入处理；应当即：应由当期确认的收入，不管款项是否收到均作为当期收入处理；应当由本期负担的费用，不管款项是否支付均由本期负担。

42、由本期负担的费用，不管款项是否支付均由本期负担。 2 2、收付实现制。实收实付制。、收付实现制。实收实付制。 即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。费用。 红光公司红光公司20032003年年5 5月份发生如下的经济业务：月份发生如下的经济业务：1.1.销售产品销售产品2000020000元，款项已存入银行；元，款项已存入银行；2.2.销售产品销售产品5000050000元，收到货款元，收到货款1000010000元存入银行；元存入银行；3.3.预付购货款预付购货款8000080000元；元；4.4

43、.预收货款预收货款3000030000元；元；5.5.收到上月份客户所欠的购货款收到上月份客户所欠的购货款40004000元。元。会计基础最新业务序号业务序号权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入费用费用收入收入费用费用1 1200002000020000200002 2500005000010000100003 380000800004 430000300005 540004000合计合计700007000064000640008000080000会计基础最新oo*年年年年6 6月某企业发生如下经济业务月某企业发生如下经济业务月某企业发生如下经济业务月某企业发生如下经济业务: :（

44、1 1）3 3日，购入办公用品一批，计日，购入办公用品一批，计日，购入办公用品一批，计日，购入办公用品一批，计60006000元，贷款用银行存款元，贷款用银行存款元，贷款用银行存款元，贷款用银行存款支付；支付；支付；支付；(2)4(2)4日，预收购货单位货款日，预收购货单位货款日，预收购货单位货款日，预收购货单位货款50005000元；元；元；元；（3 3）8 8日，出售商品一批，计日，出售商品一批，计日，出售商品一批，计日，出售商品一批，计80008000元，货款尚未收到；元，货款尚未收到；元，货款尚未收到；元，货款尚未收到；（4 4）1111日，收到上月应收的销货款日，收到上月应收的销货款

45、日，收到上月应收的销货款日，收到上月应收的销货款68006800元；元；元；元；（5 5）1515日，预付第四季度仓库租金日，预付第四季度仓库租金日，预付第四季度仓库租金日，预付第四季度仓库租金15001500元；元；元；元；（6 6）1818日，购入材料一批，计日，购入材料一批，计日，购入材料一批，计日，购入材料一批，计58005800元，货款尚未支付；元，货款尚未支付；元，货款尚未支付；元，货款尚未支付；（7 7）2222日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费26002600元；元；元；元；（8 8）2626日，出售

46、商品一批，售价日，出售商品一批，售价日，出售商品一批，售价日，出售商品一批，售价1800018000元，货款收到存入元，货款收到存入元，货款收到存入元，货款收到存入银行；银行；银行；银行；（9 9）年初已预付全年的租入固定资产租金）年初已预付全年的租入固定资产租金）年初已预付全年的租入固定资产租金）年初已预付全年的租入固定资产租金1200012000元；元；元；元；（1010）3030日，预付购买材料款日，预付购买材料款日，预付购买材料款日，预付购买材料款30003000元。元。元。元。会计基础最新oo 业务序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用16000600025000380004680

47、051500658007260026008180001800091000103000合计26000154002980013100会计基础最新1、会计核算的方法、会计核算的方法会计核算的方法又包括七种：分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、会计核算的方法又包括七种：分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。登记帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。以上七种方法是一个完整的方法体系，在会计核算中相互联系地加以使用。以上七种方法是一个完整的方法体系，在会计核算中相互联系地加以使用。经经济济业业务务发发生生填制凭证填制凭证 登记账簿登记账簿编制

48、报表编制报表在设好的账户中在设好的账户中利用复式记账法利用复式记账法成本计算成本计算财财产产清清查查 账实核对账实核对返返回回第三节 金融企业会计核算的基本程序和方法会计基础最新（三）、会计核算对象的分类（三）、会计核算对象的分类会计要素会计要素行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。行政事业单位会计对象具体化为五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。企业会计对象具体化为六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益静态要素：资产、负债、所有者权

49、益动态要素：收入、费用、利润动态要素：收入、费用、利润财财务务状状况况经经营营成成果果会计对象会计对象会计基础最新资资产产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货长期投资：长期股权投资、持有至到期投资长期投资：长期股权投资、持有至到期投资（长期债权投资）（长期债权投资）无形资产：专利权、商标权、非专利技术等无形资产：专利权、商标权、非专利技术等其其他他资资产产：除除长长期期投投资资、固固定定资资产产和和无无形形资产以外的资产资产以外的资产基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的

50、交易和事项进行的概括和会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进行的概括和分类。企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费分类。企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。用和利润六大类。1、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能够给企业带来经济利益的资源。够给企业带来经济利益的资源。固定资产：房屋、建筑物、机器、设备固定资产：房屋、建筑物、机器、设备四、会计要素会计基础最新负负债债 流动负债：流动负债：（在一年内或超过（在一年内或超过一年的营业

51、周期偿一年的营业周期偿还的债务。还的债务。) 长期负债长期负债 ：长期借款、长期应付款长期借款、长期应付款所所有有者者权权益益 实收资本：收到投资人的实际投资额实收资本：收到投资人的实际投资额 资本公积：由投资形成的归投资人公有的公积金资本公积：由投资形成的归投资人公有的公积金盈余公积盈余公积：由利润中提取形成的公积金：由利润中提取形成的公积金未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益、负债：负债是指企业过去的交

52、易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流出企业的现时义务。 负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 短期借款短期借款应付账款、预收账款应付账款、预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利、应付利息应付股利、应付利息3、所有者权益：、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。 会计基础最新费费用用生产费用生产费用 直接费用：直接材料

53、、直接人工直接费用：直接材料、直接人工生生产产成成本本 直直接接记记入入间接费用间接费用制造费用制造费用期间费用期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用记入记入“本年利润本年利润”收收入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入（工业企业对外出售不需用原材料、对外转让无（工业企业对外出售不需用原材料、对外转让无形资产使用权）形资产使用权）4、收入：收入是指企业在日常活动中形成的（区别于利得，一种是直接计、收入：收入是指企业在日常活动中形成的（区别于利得，一种是直接计入所有者权益的利得，即资本公积；另一种是直接计入当期损益的利得，即入所有者权益的利得，即资本公积；另一种是

54、直接计入当期损益的利得，即营业外收入）、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利营业外收入）、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。 5、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后

55、的差额（29页）页）注：注：1)由日常活动形成；由日常活动形成；2)经济利益总流入；经济利益总流入；3）收入增加最终会导致企业所有者）收入增加最终会导致企业所有者权益增加。比如企业销售一批商品和借入一笔贷款。权益增加。比如企业销售一批商品和借入一笔贷款。会计基础最新习题二习题二oo1)1)存放在出纳处的现金存放在出纳处的现金oo2 2）存在银行的存款）存在银行的存款oo3 3）生产车间用房屋）生产车间用房屋oo4 4）办公用房屋）办公用房屋oo5 5）仓库用房屋）仓库用房屋oo6 6）机器设备）机器设备oo7 7）仓库中存放的材料）仓库中存放的材料oo8 8）正在生产的产品）正在生产的产品oo

56、9 9）成品仓库中的产品）成品仓库中的产品oo1010）国家投入资本）国家投入资本oo1111）向银行借入）向银行借入3 3年期的借款年期的借款oo1212）应收外单位的货款）应收外单位的货款oo1313）应收外单位的购料款）应收外单位的购料款oo1414）未分配利润）未分配利润oo1515）对外长期投资）对外长期投资oo1616）应交纳的税金）应交纳的税金会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案第四节第四节会计等式会计等式一、静态会计等式一、静态会计等式企业要成立，首先要筹集到资金，然后用筹集到的资金准备生产经营活动企业要成立，首先要筹集到资金，然后用筹集到的资金

57、准备生产经营活动所必需的一些资产。这些资产分布在经济活动的各个方面，表现为不同的资所必需的一些资产。这些资产分布在经济活动的各个方面，表现为不同的资金占用形态，如货币资金、原材料、机器设备。而筹集的资金主要来自于投金占用形态，如货币资金、原材料、机器设备。而筹集的资金主要来自于投资者和债权人，他们投入资金后就会对企业拥有一种要求权，我们称之为权资者和债权人，他们投入资金后就会对企业拥有一种要求权，我们称之为权益。所有者投入资金就形成企业的所有者权益，债权人投入资金就形成企业益。所有者投入资金就形成企业的所有者权益，债权人投入资金就形成企业的债权人权益。的债权人权益。资产权益资产权益或：资产负债

58、或：资产负债+所有者权益所有者权益例：某海鲜加工企业成立需要注册资金例：某海鲜加工企业成立需要注册资金60万元，其中投资者甲投入货币万元，其中投资者甲投入货币资金资金20万元，设备价值万元，设备价值10万元；投资者乙投入货币资金万元；投资者乙投入货币资金10万元，办公用房万元，办公用房20万元；另外企业从银行借入万元；另外企业从银行借入40万元的五年期借款。企业于万元的五年期借款。企业于2010年年1月月1日正式日正式成立，资金全部到位。成立，资金全部到位。当日资产：货币资金当日资产：货币资金70万元万元+设备设备10万元万元+办公用房办公用房20万元万元=100万元万元所有者权益：甲投资者所

59、有者权益：甲投资者30万元万元+乙投资者乙投资者30万元万元=60万元万元当日负债：银行长期借款当日负债：银行长期借款40万元万元会计基础最新资产资产100万元万元=负债负债40万元万元+所有者权益所有者权益60万元万元o 从上例可以看出，资产与负债和所有者权从上例可以看出，资产与负债和所有者权益实际上是资金运动的两个方面：资产是资金的益实际上是资金运动的两个方面：资产是资金的占用形态；而负债和所有者权益是资金来源，两占用形态；而负债和所有者权益是资金来源，两者必然相等。从数量上看，拥有一定的资产，必者必然相等。从数量上看，拥有一定的资产，必然拥有对该资产的权益，资产和权益的相互依存然拥有对该

60、资产的权益，资产和权益的相互依存决定了资产总额必然等于权益总额。称之为静态决定了资产总额必然等于权益总额。称之为静态会计等式。会计等式。会计基础最新o二、动态会计等式二、动态会计等式收入收入-费用费用=利润利润当海鲜企业成立后就要收购海产品，进行当海鲜企业成立后就要收购海产品，进行加工，发货到各地销售，形成收入，当然也加工，发货到各地销售，形成收入，当然也必然发生交通费等费用。企业在一定时期内必然发生交通费等费用。企业在一定时期内获得的收入减去费用后即为利润。一年内收获得的收入减去费用后即为利润。一年内收入入80万元，发生费用万元，发生费用50万元，则利润为？万元，则利润为？这一等式反映的是一

61、段时期内的利润形这一等式反映的是一段时期内的利润形成情况，是资金运动的动态表现形式，所以成情况，是资金运动的动态表现形式，所以我们称之为动态会计等式。也是利润表的编我们称之为动态会计等式。也是利润表的编制基础制基础。 会计基础最新三、综合会计等式三、综合会计等式同样，当该海鲜企业有了盈利以后，它以前的资产和权益相同样，当该海鲜企业有了盈利以后，它以前的资产和权益相应发生了改变。资产就变为了应发生了改变。资产就变为了130万，与年初的负债和所有者权万，与年初的负债和所有者权益就不相等了。所以我们有了综合会计等式益就不相等了。所以我们有了综合会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入

62、（收入-费用）费用）在这里要注意资产是期末资产。负债也是期末负债，而所有在这里要注意资产是期末资产。负债也是期末负债，而所有者权益的金额呢，是年初的所有者权益金额。者权益的金额呢，是年初的所有者权益金额。提问：这个等式与前面的静态会计等式矛盾了吗？提问：这个等式与前面的静态会计等式矛盾了吗？会计基础最新oo期末资产期末资产期末资产期末资产130130万万万万=期末负债期末负债期末负债期末负债4040万万万万+期初所有者权益期初所有者权益期初所有者权益期初所有者权益6060万万万万+利润利润利润利润3030万万万万 变形后变形后变形后变形后 期末资产期末资产期末资产期末资产130130万万万万=

63、期末负债期末负债期末负债期末负债4040万万万万+期末所有者权益期末所有者权益期末所有者权益期末所有者权益9090万万万万 在上述等式中，企业实现的净利润归投资者所有，因此，净在上述等式中，企业实现的净利润归投资者所有，因此，净在上述等式中，企业实现的净利润归投资者所有，因此，净在上述等式中，企业实现的净利润归投资者所有，因此，净利润并入到所有者权益中，于是综合会计等式又变回到原有的静利润并入到所有者权益中，于是综合会计等式又变回到原有的静利润并入到所有者权益中，于是综合会计等式又变回到原有的静利润并入到所有者权益中，于是综合会计等式又变回到原有的静态会计等式，只是等式两端各要素发生了变化。所

64、以等式之间不态会计等式，只是等式两端各要素发生了变化。所以等式之间不态会计等式，只是等式两端各要素发生了变化。所以等式之间不态会计等式，只是等式两端各要素发生了变化。所以等式之间不矛盾，而且还能相互转化。矛盾，而且还能相互转化。矛盾，而且还能相互转化。矛盾，而且还能相互转化。 该等式从某一时刻看，可以看到资金的静态运动规律；从某该等式从某一时刻看，可以看到资金的静态运动规律；从某该等式从某一时刻看，可以看到资金的静态运动规律；从某该等式从某一时刻看，可以看到资金的静态运动规律；从某一时期看，可以看到资金的动态运动规律。因此会计等式能够综一时期看，可以看到资金的动态运动规律。因此会计等式能够综一

65、时期看，可以看到资金的动态运动规律。因此会计等式能够综一时期看，可以看到资金的动态运动规律。因此会计等式能够综合反映企业资金的会计等式，所以称之为综合会计等式。（合反映企业资金的会计等式，所以称之为综合会计等式。（合反映企业资金的会计等式，所以称之为综合会计等式。（合反映企业资金的会计等式，所以称之为综合会计等式。（5959页）页）页）页）会计基础最新o三、会计事项对会计等式的影响三、会计事项对会计等式的影响 所谓会计事项，是指发生于企业生产经营过程中，所谓会计事项，是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项。比如某企业召开工引起会计要素增减变化的事项。比如某企业召开工作会议和召

66、开工作会议用现金作会议和召开工作会议用现金200元购买了水果和元购买了水果和点心招待与会人员。点心招待与会人员。o 不论经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益不论经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。资产和权益的变化大体上可以归之间的平衡关系。资产和权益的变化大体上可以归结为四种类型：结为四种类型： 1、资产与负债或所有者权益同时增加、资产与负债或所有者权益同时增加2、资产与负债或所有者权益同时减少、资产与负债或所有者权益同时减少3、资产之间有增有减、资产之间有增有减4、负债和所有者权益内部有增有减、负债和所有者权益内部有增有减资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1、（）（

67、）、（） 、 、会计基础最新oo例：例：A A企业在企业在xxxx年年1 1月月1 1日简化的资产负债表如表所示：日简化的资产负债表如表所示： xx xx年年1 1月月1 1日日 单位：元单位：元资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款1500015000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款1000010000应付账款应付账款80008000存货存货1800018000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产4000040000实收资本实收资本350003

68、5000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计8300083000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计8300083000假设A企业该年1月份发生以下经济业务：1、1月3日，购入原材料，价款共计5000元，款项尚未支付。会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款1500015000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款1000010000应付账款应付账款8000+50008000+5000原材料原材料18000+500018000+5000长期借款长期借款1500015

69、000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产4000040000实收资本实收资本3500035000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计8800088000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计8800088000业务2：1月6日，投资者甲给A企业投入50000元，存入银行。会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款15000+5000015000+50000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款10000100

70、00应付账款应付账款1300013000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产4000040000实收资本实收资本35000+5000035000+50000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计138000138000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计138000138000业务3：1月10日,以银行存款偿还前欠货款8000元；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银

71、行存款银行存款65000-800065000-8000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款1000010000应付账款应付账款13000-800013000-8000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产4000040000实收资本实收资本8500085000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计130000130000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计130000130000业务4

72、：1月16日，A企业的投资者乙回购投资10000元，企业用银行存款予以支付；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款57000-1000057000-10000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款1000010000应付账款应付账款13000-800013000-8000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产4000040000实收资本实收资本85000-1000085000-10000未分配利润未分配利润15

73、00015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计120000120000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计120000120000业务5：1月21日，用银行存款购买生产所需的机器设备等固定资产，共计10000元；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款47000-1000047000-10000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款1000010000应付账款应付账款50005000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合

74、计负债合计3300033000固定资产固定资产40000+1000040000+10000实收资本实收资本7500075000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计120000120000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计120000120000业务6：1月23日，企业向工商银行借入期限为6个月的短期借款5000元，直接用于偿还应付账款；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款3700037000短期借款短期借款1500015000应收账款应收账款1000010000应付账款应付

75、账款0 0原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产50000 50000 实收资本实收资本7500075000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计120000120000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计120000120000业务7：1月25日，企业实行去年的分红方案，从利润中送股5000元；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款3700037000短

76、期借款短期借款1500015000应收账款应收账款1000010000应付账款应付账款0 0原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产50000 50000 实收资本实收资本75000+500075000+5000未分配利润未分配利润15000-500015000-5000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计120000120000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计120000120000业务8：1月26日，A企业宣告发放现金股利5000元

77、；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款3700037000短期借款短期借款1500015000应收账款应收账款1000010000应付股利应付股利0+50000+5000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产50000 50000 实收资本实收资本8000080000未分配利润未分配利润10000-500010000-5000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计120000120000负债及所有

78、者权益合计负债及所有者权益合计120000120000业务9：1月31日，投资者甲替A企业偿还短期借款10000元，作为对企业投资的增加；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款3700037000短期借款短期借款15000-1000015000-10000应收账款应收账款1000010000应付股利应付股利50005000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动资产合计4300043000负债合计负债合计3300033000固定资产固定资产50000 50000 实收资本实收资本80000+1000080

79、000+10000未分配利润未分配利润50005000所有者权益合计所有者权益合计5000050000资产合计资产合计120000120000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计120000120000业务10：1月12日，A企业销售产品一批，货款40000元已经收到并存入银行；会计基础最新资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款57000+4000057000+40000短期借款短期借款1000010000应收账款应收账款1000010000应付股利应付股利50005000原材料原材料2300023000长期借款长期借款1500015000流动资产合计流动

80、资产合计130000130000负债合计负债合计3000030000固定资产固定资产40000 40000 实收资本实收资本8500085000未分配利润未分配利润1500015000所有者权益合计所有者权益合计100000100000主营业务收入主营业务收入0+40000资产合计资产合计170000170000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计170000170000会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案第二章第二章会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账第一节第一节会计科目会计科目一、会计科目的含义一、会计科目的含义会计科目是会计要素的具

81、体内容进行分类核算的项目名称。会计科目是会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。会计对象会计对象资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目账户按经济内容分类账户按经济内容分类 资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类二、会计科目的分类二、会计科目的分类会计基础最新三、会计科目的设置三、会计科目的设置1、编号、编号我国常用的会计科目的编号一般为四位数字，并编成会计科目表。我国常用的会计科目的编号一般为四位数字，并编成会计科目表。如如“1”代表资产类账户，代表资产类账户，“2”代表负债类账户，代表负债类账户，“3”代表共同类账户，代表共同类账户，“4”代表所

82、有者权益类账户，代表所有者权益类账户，“5”代表成本类账户，代表成本类账户，“6”代表损益类账户。代表损益类账户。2、具体内容、具体内容会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案第三节第三节会计账户会计账户一、会计账户的含义一、会计账户的含义账户是连续记录经济业务，反映资产、负债和所有者权益变账户是连续记录经济业务，反映资产、负债和所有者权益变化及其结果的一种手段。化及其结果的一种手段。二、会计账户的基本结构二、会计账户的基本结构在借贷记账法下，账户的基本结构划分为在借贷记账法下，账户的基本结构划分为“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”栏。栏。借借账户名称账户名

83、称贷贷期初余额期初余额*增加数增加数*减少数减少数*本期发生额本期发生额*期末余额期末余额*本期发生额本期发生额*返返回回会计基础最新oo红星工厂部分账户资料如下：红星工厂部分账户资料如下：账户名称账户名称期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额现金现金1500150020000020000020002000长期借款长期借款200000200000300000300000100000100000实收资本实收资本固定资产固定资产120000120000会计基础最新第四节第四节复式记账复式记账一、会计记账方法一、会计记账方法基础会计学教案基础会计学教

84、案基础会计学教案基础会计学教案记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法 二、复式记账的原理二、复式记账的原理1、每项经济业务发生至少引起两个以上项目的增减变化；、每项经济业务发生至少引起两个以上项目的增减变化；2、且增、减数额相等、且增、减数额相等会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案二、借贷记账法的概述二、借贷记账法的概述借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账法。借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账法。1、“借借”和和“贷贷”失去原意，形成纯粹的记账符号失去原意，形成纯粹的记账符号

85、2、“借、贷借、贷”二字表示应记入账户的方向。二字表示应记入账户的方向。3、根据余额出现的方向可以判断账户的属性。、根据余额出现的方向可以判断账户的属性。在借贷记账法下在借贷记账法下“借借”表示表示 资产、成本、费用的增加资产、成本、费用的增加负债、所有者权益、收入的减少负债、所有者权益、收入的减少“贷贷”表示表示资产、成本、费用的减少资产、成本、费用的减少负债、所有者权益、收入的增加负债、所有者权益、收入的增加资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 借借贷贷 借借贷贷会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案三、借贷记账法下的账户结构三、借贷记

86、账法下的账户结构2、负债、所有者权益的基本结构、负债、所有者权益的基本结构借借账户名称账户名称贷贷本期发生额本期发生额*减少数减少数*期初余额期初余额*增加数增加数*本期发生额本期发生额*期末余额期末余额*1、资产类账户基本结构、资产类账户基本结构借借账户名称账户名称贷贷期初余额期初余额*增加数增加数*减少数减少数*本期发生额本期发生额*期末余额期末余额*本期发生额本期发生额*会计基础最新oo某年某年5 5月月1 1日，日，A A企业企业“ “银行存款银行存款” ”账户的期初余额为账户的期初余额为8000080000元，元，5 5月份月份A A企业发生的存款收支业务如下企业发生的存款收支业务如

87、下: : 1)3 1)3日，以银行存款支付购买材料的款项日，以银行存款支付购买材料的款项3000030000元；元；2 2）7 7日，收回销售产品的货款日，收回销售产品的货款5000050000元；元；3 3）9 9日，从银行提取现金日，从银行提取现金20002000元；元；4 4）1515日，收到投资者投入的现金出资额日，收到投资者投入的现金出资额8000080000元，存入元，存入银行；银行；5 5）2525日，开出转账支票一张，票面额为日，开出转账支票一张，票面额为130000130000元，用元，用于购买一台设备。于购买一台设备。要求：开设要求：开设“ “银行存款银行存款” ”的的“

88、“T T” ”型账户，将上述经济业务登入型账户，将上述经济业务登入该该“ “T T” ”型账户中，并计算出型账户中，并计算出5 5月份月份” ”银行存款银行存款“ “账户的本期账户的本期借贷方发生额以及借贷方发生额以及5 5月底的月末余额。月底的月末余额。会计基础最新oo4.4.某年某年某年某年5 5月月月月1 1日，日，日，日，AA企业企业企业企业“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”账户的期初余额为账户的期初余额为账户的期初余额为账户的期初余额为8000080000元，元，元，元，5 5月月月月份份份份AA企业发生的存款收支业务企业发生的存款收支业务企业发生的存款收支业务企业发生的存

89、款收支业务oo1)1)借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 30003000oo 2) 2)借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 5000050000oo 3) 3)借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 20002000oo 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 20002000oo 4) 4)借借借借: : 银行存款银行存款银行存款银行存款 8000080000oo 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本

90、 8000080000oo 5) 5)借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 130000130000oo 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 130000130000银行存款借贷期初余额 800001）30002）500003）20004）800005）130000本期借方发生额 130000本期贷方发生额 135000期末余额 75000会计基础最新五、编制会计分录五、编制会计分录1、账户的对应关系、账户的对应关系利用借贷记账法记账后，在所登记的有关账户之间形成的应借、应贷的相利用借贷记账法记账后，在所登记的有关账户之间形成的应借、应贷的相互依存关系称账户的对应关系

91、。存在对应关系的账户互为对应账户。互依存关系称账户的对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。2、会计分录、会计分录指明某项经济业务应记入的应借、应贷账户名称和金额的记录，称为会指明某项经济业务应记入的应借、应贷账户名称和金额的记录，称为会计分录，会计分录简称分录。计分录，会计分录简称分录。会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分，简单会计分录是只涉及会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分，简单会计分录是只涉及到两个账户的会计分录。到两个账户的会计分录。3、课后习题、课后习题5小题小题5.1）借：库存现金）借：库存现金2000贷：银行存款贷：银行存款20002)借：银行存款借：银行存款500

92、00贷：实收资本贷：实收资本50000返返回回会计基础最新o3) 借：应交税费借：应交税费 2000o 贷：银行存款贷：银行存款 2000o 4）借：原材料）借：原材料 5000o 贷：应付账款贷：应付账款 5000o 5）借：应付账款）借：应付账款 6000o 贷：银行存款贷：银行存款 6000o 6）借：银行存款）借：银行存款 5000o 贷：应收账款贷：应收账款 5000o 7）借：银行存款）借：银行存款 20000o 贷：短期借款贷：短期借款 20000o 8) 借：固定资产借：固定资产 10000o 贷：银行存款贷：银行存款 10000o 9）借：资本公积）借：资本公积 4000o

93、贷：实收资本贷：实收资本 4000o 10）借：其他应收款）借：其他应收款 1000o 贷：库存现金贷：库存现金 1000o 11）借：银行存款）借：银行存款 6000o 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5128o 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 872o 12) 借：银行存款借：银行存款 1000o 贷：库存现金贷：库存现金 1000会计基础最新库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料生产成本借借借借借借贷贷贷贷贷贷期初余额期初余额期初余额2000期初余额 5000期初余额 30000期初余额 2000期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额 35000期末余额1

94、0001) 200010) 100012) 10001000200001) 20002) 500003) 20005) 60006) 50007) 200008) 1000011) 600012) 100082000借方发生额 5000借方发生额借方发生额借方发生额 82000借方发生额贷方发生额贷方发生额 20000贷方发生额贷方发生额贷方发生额 0贷方发生额 2000借方发生额 20004） 5000会计基础最新库存商品固定资产短期借款应付账款其他应付款应交税费贷贷贷贷贷贷借借借借借借期初余额 10000期初余额 50000期初余额20000期初余额 6000期初余额4000期初余额 20

95、00期末余额期末余额期末余额期末余额 5000期末余额期末余额 872 借方发生额借方发生额借方发生额借方发生额 6000借方发生额借方发生额 2000贷方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额 5000贷方发生额贷方发生额 8723）200011） 8724） 50005） 6000会计基础最新实收资本资本公积盈余公积贷贷贷借借借期初余额 80000 期初余额 1000期初余额 3000期末余额期末余额期末余额贷方发生额贷方发生额贷方发生额借方发生额借方发生额借方发生额2） 50000会计基础最新oo习题二习题二oo振华公司振华公司200*200*年年1111月发生下列经济业务：月发生下列经济

96、业务：oo1 1）1111月月1 1日收到国家投入资金日收到国家投入资金350000350000元，存入企业存款户；元，存入企业存款户；oo2 2）1111月月2 2日收到外单位投入的专利权，作价日收到外单位投入的专利权，作价60006000元；元；oo3 3）1111月月4 4日生产产品领用材料：甲材料日生产产品领用材料：甲材料500kg500kg，每，每kg10kg10元；元；乙材料乙材料3000kg3000kg，每，每kg2kg2元；元；oo4 4）1111月月1515日向东方公司购入甲材料日向东方公司购入甲材料700kg700kg，每，每kg12kg12元，货已元，货已验收入库。企业开

97、出商业承兑汇票；验收入库。企业开出商业承兑汇票；oo5 5）1111月月1616日企业以银行存款日企业以银行存款26002600元，归还前欠东方公司料款；元，归还前欠东方公司料款；oo6 6）1111月月1717日企业从银行取得日企业从银行取得3 3年期借款年期借款9000090000元；元；oo7 7）1111月月1818日采购员李明预借差旅费日采购员李明预借差旅费30003000元，开出现金支票；元，开出现金支票；oo8 8）1111月月2020日将现金日将现金46894689元存入银行；元存入银行；oo9 9）1111月月2121日以现金支付办公费日以现金支付办公费13401340元；元

98、；oo1010）1111月月2323日用现金日用现金1000010000元支付应付职工工资。元支付应付职工工资。 会计基础最新oo习题三习题三振华公司振华公司200*200*年年1212月份发生下列经济业务（假定不考虑增值税）：月份发生下列经济业务（假定不考虑增值税）：1 1）1212月月1 1日采购员李明出差归来报销差旅费日采购员李明出差归来报销差旅费28002800元，交回现金元，交回现金200200元；元；2 2）1212月月2 2日销售日销售A A产品，售价产品，售价4500045000元，以现金收回元，以现金收回50005000元，其余款为收元，其余款为收到到1 1张商业汇票；张商业

99、汇票；3 3）2 2月月1616日购入圆钢日购入圆钢10t10t，每，每t3000t3000元，以银行存款支付元，以银行存款支付1000010000元，其余元，其余款暂欠；款暂欠；4 4）企业用银行存款）企业用银行存款3200032000元，偿还前欠长城公司料款元，偿还前欠长城公司料款1200012000元，偿还银行元，偿还银行3 3个月到期借款个月到期借款2000020000元；元；5 5）企业收到外商投入新设备）企业收到外商投入新设备1 1套价值套价值7000070000元，收到元，收到1 1项专利权，价值项专利权，价值3000030000元。元。 练习会计分录编制练习会计分录编制会计基础

100、最新第五节第五节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户o一、总分类账户和明细分类账户的设置、区别和平行登记规则一、总分类账户和明细分类账户的设置、区别和平行登记规则o二、借贷记账法试算平衡二、借贷记账法试算平衡o试算平衡是指根据资产与权益的平衡关系和记账规律来检查各账户试算平衡是指根据资产与权益的平衡关系和记账规律来检查各账户的记录是否正确的一种验证方法的记录是否正确的一种验证方法o试算平衡公式试算平衡公式o 1、所有账户期初借方余额之和所有账户期初贷方余额之和、所有账户期初借方余额之和所有账户期初贷方余额之和o 2、所有账户本期借方发生额之和所有账户本期贷方发生额、所有账户本期借

101、方发生额之和所有账户本期贷方发生额之和之和o 3、所有账户期末借方余额之和所有账户期末贷方余额之和、所有账户期末借方余额之和所有账户期末贷方余额之和o课后习题课后习题6小题小题会计基础最新第三章第三章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算第一节第一节筹集资金的核算筹集资金的核算筹集资金的两个来源渠道筹集资金的两个来源渠道实收资本实收资本 银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款固定资产固定资产投入资本投入资本借入资金借入资金国家投资国家投资法人投资法人投资外商投资外商投资个人投资个人投资二、业务核算举例二、业务核算举例一、筹集资金的核算一、筹集资金的核算长期借款会计基础最新oo习题 兰海电

102、机厂2002年4月发生下列经济业务:1)企业所有者对企业投入货币资金100万元存入银行；2）某公司对该企业投入1项新固定资产，价值86万元；投入无形资产，价值35万元；3）从银行取得长期借款80万元存入银行；4）因生产周转需要借入银行短期借款12万元，存入银行要求：编制会计分录会计基础最新oo长期借款的确认和计量。由于还本付息方式的不同，在账户处理上也有所区别。长期借款的还本付息方式有：到期一次还本付息、分期偿还本息等形式。例题：oo华天公司*年12月31日，向银行借款人民币元，借款期限3年，年利率10%，复利计息，一次还本付息，借款用于固定资产的建造。固定资产的建造工程于*2年12月31日完

103、工交付使用，并办理了竣工决算手续。会计基础最新oo1 1）* *1 1年年1212月月3131日年初取得借款时：日年初取得借款时：借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款 2 2）该项借款每年末应计利息（按复利计算）：）该项借款每年末应计利息（按复利计算）： 第一年末应计利息第一年末应计利息200000200000 第二年第二年220000220000 第三年应计第三年应计242000242000第一年末第一年末 借：在建工程借：在建工程 200000200000 贷：长期借款贷：长期借款 200000200000第二年末第二年末 借：财务费用借：财务费用 220000220000

104、贷：长期借款贷：长期借款 220000220000第三年末第三年末 借：财务费用借：财务费用 242000242000 长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款 会计基础最新oo仅偿还方式改变为每年年终支付利息，第三年末一次还本，其他条件不变，则每年末应付利息均为；2000000*10%=200000元。会计分录如下：第一年末 借：在建工程 200000 贷：银行存款 200000第二年末 借：财务费用 200000 贷：银行存款 200000第三年末 借：财务费用 200000 长期借款 贷：银行存款 会计基础最新oo思考题（关于借款费用资本化问题）思考题（关于借款费用资本化问题）oo甲公

105、司于甲公司于甲公司于甲公司于20092009年年年年1 1月月月月1 1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于每半年支付一次工程进度款。工程于每半年支付一次工程进度款。工程于每半年支付一次工程进度款。工程于20102010年年年年6 6月月月月3030日完工，达日完工，达日完工，达日完工，达到预定可使用状态。到预定可使用状态。到预定可使用状态。到预定可使用状态。oo建造该项工程资产支出情况如下：建造该项工程资产支出情况如下：建造该项工程资产支出情况如

106、下：建造该项工程资产支出情况如下：oo(1)2009(1)2009年年年年1 1月月月月1 1日，支出日，支出日，支出日，支出3 0003 000万元万元万元万元; ;oo(2)2009(2)2009年年年年7 7月月月月1 1日，支出日，支出日，支出日，支出5 0005 000万元，累计支出万元，累计支出万元，累计支出万元，累计支出8 0008 000万元万元万元万元; ; (3)2010(3)2010年年年年1 1月月月月1 1日，支出日，支出日，支出日，支出3 0003 000万元，累计支出万元，累计支出万元，累计支出万元，累计支出11 00011 000万元万元万元万元; ; 公司为建

107、造厂房于公司为建造厂房于公司为建造厂房于公司为建造厂房于20092009年年年年1 1月月月月1 1日专门借款日专门借款日专门借款日专门借款4 0004 000万元，借款万元，借款万元，借款万元，借款期限为期限为期限为期限为3 3年，年利率为年，年利率为年，年利率为年，年利率为8%8%。oo除此之外，无其他专门借款。除此之外，无其他专门借款。除此之外，无其他专门借款。除此之外，无其他专门借款。oo除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

108、oo(1)(1)银行长期贷款银行长期贷款银行长期贷款银行长期贷款4 0004 000万元，期限为万元，期限为万元，期限为万元，期限为20082008年年年年1212月月月月1 1日至日至日至日至20102010年年年年1212月月月月1 1日，年利率为日，年利率为日，年利率为日，年利率为6%6%，按年支付利息。，按年支付利息。，按年支付利息。，按年支付利息。oo(2)(2)发行公司债券发行公司债券发行公司债券发行公司债券2 2亿元，发行日为亿元，发行日为亿元，发行日为亿元，发行日为20082008年年年年1 1月月月月1 1日，期限为日，期限为日，期限为日，期限为5 5年，年，年，年，年利率为

109、年利率为年利率为年利率为8%8%，按年支付利息。，按年支付利息。，按年支付利息。，按年支付利息。oo闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为收益率为收益率为收益率为0.5%0.5%。 假定全年按假定全年按假定全年按假定全年按360360天计算。天计算。天计算。天计算。oo要求：计算甲公司要求：计算甲公司要求：计算甲公司要求：计算甲公司20092009年度和年度和年度和年度和20102010年度借款费用资本

110、化金额年度借款费用资本化金额年度借款费用资本化金额年度借款费用资本化金额; ; (2)(2)作出相关的会计处理。作出相关的会计处理。作出相关的会计处理。作出相关的会计处理。会计基础最新第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算一、企业材料采购业务的核算一、企业材料采购业务的核算（银行承兑汇票和商业承兑汇票）（银行承兑汇票和商业承兑汇票）银行存款银行存款在途物资在途物资原材料原材料银行存款银行存款 材料采购材料采购(在途物资）在途物资）原材料原材料应付账款应付账款应交税费应交税费会计基础最新二、材料采购成本的计算二、材料采购成本的计算1、材料采购成本的构成、材料采购成本的构成购入物资的采购入物资的

111、采购购成本的构成成本的构成买价买价运杂费运杂费途中的合理损耗途中的合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费购买物资应负担的税金购买物资应负担的税金2、材料采购成本的计算方法、材料采购成本的计算方法（1）直接费用直接计入各种物资的采购成本，如：买价、税金等）直接费用直接计入各种物资的采购成本，如：买价、税金等（2）不能分清收益对象的共同费用，按外购物资的重量、买价等比例分配计）不能分清收益对象的共同费用，按外购物资的重量、买价等比例分配计入各种物资的采购成本。如：共同的采购费用。入各种物资的采购成本。如：共同的采购费用。计算公式为：计算公式为：采购费用分配率采购费用分配率=采购费用总额物资总

112、重量（或总买价）采购费用总额物资总重量（或总买价）某种物资应负担采购费用某种物资应负担采购费用=分配率分配率该种物资的重量该种物资的重量三、业务核算举例三、业务核算举例会计基础最新oo习题习题 兰海电机厂兰海电机厂20032003年年6 6月发生下列材料采购业务：月发生下列材料采购业务：1 1）4 4日，以现金支票从工达工厂购进下列材料，材料已验收入库。日，以现金支票从工达工厂购进下列材料，材料已验收入库。甲材料甲材料 20000kg20000kg，单价，单价4.504.50元，计元，计9000090000元，进项增值税额元，进项增值税额1530015300元元乙材料乙材料 15000kg,1

113、5000kg,单价单价3.603.60元，计元，计5400054000元，进项增值税额元，进项增值税额91809180元元2 2）1313日，从长鑫公司购入下列材料，材料已验收入库，款项尚未付。日，从长鑫公司购入下列材料，材料已验收入库，款项尚未付。甲材料甲材料 5000kg5000kg，单价，单价4.504.50元，计元，计2250022500元，进项增值税额元，进项增值税额38253825元元乙材料乙材料 3000kg3000kg，单价，单价3.603.60元，计元，计1080010800元，进项增值税额元，进项增值税额18361836元元3 3）1313日，以银行存款支付日，以银行存款支

114、付1313日购入的材料运输费日购入的材料运输费800800元（按重量比例分配）元（按重量比例分配）4 4）2525日，购入丙材料日，购入丙材料230t230t，单价，单价340340元，计元，计7820078200元，进项增值税额元，进项增值税额1329413294元，运费元，运费560560元，已由银行存款支付。材料尚未验收入库。元，已由银行存款支付。材料尚未验收入库。5 5）2727日，以银行存款偿还日，以银行存款偿还1313日购入材料应支付给长鑫公司的购料款；日购入材料应支付给长鑫公司的购料款；6 6）企业根据采购合同规定，以银行存款）企业根据采购合同规定，以银行存款20002000元预

115、付宏光工厂购买乙材料款；元预付宏光工厂购买乙材料款；7 7）宏光工厂按合同发来乙材料）宏光工厂按合同发来乙材料1000kg1000kg，单价，单价6.006.00元，计元，计60006000元，进项增元，进项增值税额值税额10201020元，不足款项以银行存款支付。元，不足款项以银行存款支付。会计基础最新第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算一、企业生产加工业务的核算一、企业生产加工业务的核算1、核算内容：、核算内容：库存商品库存商品在产品在产品原材料原材料职工薪酬职工薪酬固定资产固定资产2、账户设置、账户设置基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案原材料原材料 生产成本生产

116、成本 应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用累计折旧累计折旧管理费用管理费用库存商品库存商品会计基础最新会计基础最新 二、产品生产成本的计算二、产品生产成本的计算1、费用与成本的概念、费用与成本的概念费用，是指企业一定时期发生的各种支出和耗费费用，是指企业一定时期发生的各种支出和耗费成本，是将一定时期发生的费用，按收益对象进行归集称该对象的成本成本，是将一定时期发生的费用，按收益对象进行归集称该对象的成本2、产品生产成本的成本项目及计算方法、产品生产成本的成本项目及计算方法 费用内容费用内容材料费材料费人工费人工费折旧费折旧费维修费维修费成本项目成本项目直接材料直接材料直接人工直接人工制造费

117、用制造费用生产成本明生产成本明细账细账直接计入直接计入分配计入分配计入会计基础最新 3、制造费用的归集和分配、制造费用的归集和分配（1）制造费用是通过）制造费用是通过“制造费用制造费用”账户来归集的。账户来归集的。（2）制造费用的分配）制造费用的分配制造费用应按生产产品耗用的制造费用应按生产产品耗用的“工时工时”或或“工资工资”比例为标准进行分配。比例为标准进行分配。制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额制造费用总额/生产工人工时（或工资）总额生产工人工时（或工资）总额某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用=该种产品耗用工时（或工资）该种产品耗用工时（或工资）分配率分配率实际工作

118、中，制造费用的分配是通过实际工作中，制造费用的分配是通过“制造费用分配表制造费用分配表”来完成的。来完成的。生产费用的归集和分配是通过生产费用的归集和分配是通过“生产成本生产成本”明细账来进行的明细账来进行的三、业务核算举例三、业务核算举例会计基础最新oo兰海机电厂兰海机电厂20032003年年6 6月发生下列业务：月发生下列业务：1 1）据领用材料汇总表，本月耗用材料情况如下：）据领用材料汇总表，本月耗用材料情况如下：项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料数量数量/kg/kg金额金额/ /元元数量数量/kg/kg金额金额/ /元元数量数量/kg/kg金额金额/ /元元生产产品生产产品耗

119、用：耗用：其中：其中：A A产品产品B B产品产品2400024000108000108000142001420051120511201401404760047600150001500067500675009000900032400324001401404760047600900090004050040500520052001872018720车间管理车间管理部门耗用部门耗用56056025202520200200720720行政管理行政管理部门耗用部门耗用40040014401440会计基础最新oo2 2）计提本月固定资产折旧费）计提本月固定资产折旧费85008500元，其中生产车间元，其中

120、生产车间62006200元，行政管理部门元，行政管理部门23002300元；元；oo3 3）以银行存款预付下半年财产保险费）以银行存款预付下半年财产保险费35003500元；元；oo4 4）从银行提取现金）从银行提取现金6300063000元，以备发放工资；元，以备发放工资；oo5 5）发放工资）发放工资6300063000元；元；oo6 6）按下列用途分配并结转本月工资费用）按下列用途分配并结转本月工资费用6700067000元。其元。其中，中，A A产品生产工人工资产品生产工人工资2200022000元，元，B B产品生产工人工产品生产工人工资资1900019000元，车间管理人员工资元，

121、车间管理人员工资1340013400元，行政管理元，行政管理人员工资人员工资1260012600元；元；oo7 7）按职工工资总额的）按职工工资总额的14%14%计提职工福利费；计提职工福利费；oo8 8）以银行存款支付本月车间水电费）以银行存款支付本月车间水电费75007500元。元。oo9 9）按生产工人工资比例分配本月的制造费用并结转。）按生产工人工资比例分配本月的制造费用并结转。oo1010）月末所生产的）月末所生产的A A产品全部完工并验收入库。产品全部完工并验收入库。会计基础最新第四节第四节销售过程的核算销售过程的核算一、企业销售业务的核算一、企业销售业务的核算1、核算内容：、核算

122、内容：库存商品库存商品银行存款银行存款应收账款应收账款销售收入的实现销售收入的实现销售成本的结转销售成本的结转销售税费的计算销售税费的计算销售利润的计算销售利润的计算2、账户设置、账户设置主营业务收入主营业务收入销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加主营业务成本主营业务成本（二）其他业务（二）其他业务其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本（一）主营业务（一）主营业务会计基础最新主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费库存商品库存商品银行存款银行存款主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务

123、成本应收账款应收账款销售费用销售费用会计基础最新oo兰海电机厂兰海电机厂20032003年年7 7月发生下列业务：月发生下列业务：1 1）销售本企业生产的）销售本企业生产的A A产品产品3030件，单价件，单价360360元，计元，计1080010800元，增值元，增值税税额税税额18361836元，代垫运费元，代垫运费150150元，款项均已收到并存入银行；元，款项均已收到并存入银行；2 2）销售给同升公司）销售给同升公司B B产品产品4040箱，单价箱，单价290290元，计元，计1160011600元，增值税元，增值税税额税额19721972元，款项尚未收到；元，款项尚未收到；3 3）按

124、合同约定收到金鑫公司为购买）按合同约定收到金鑫公司为购买A A产品的预付款产品的预付款40004000元；元；4 4）按合同规定向金鑫公司发出）按合同规定向金鑫公司发出A A产品产品5050件，单价件，单价360360元，计元，计1800018000元，增值税额元，增值税额30603060元，余额收到期限元，余额收到期限1 1个月的商业汇票；个月的商业汇票；5 5）月末，结转已售出的）月末，结转已售出的A A产品产品8080件（每件实际成本件（每件实际成本220220元）的实际元）的实际成本成本1760017600元，元，B B产品产品4040箱（每箱的实际成本箱（每箱的实际成本170170元

125、）的实际成元）的实际成本本68006800元；元；6 6）月末，按规定税率计算本月应交的城市维护建设税）月末，按规定税率计算本月应交的城市维护建设税20202020元，教元，教育费附加育费附加808808元；元；会计基础最新第五节第五节利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算一、利润的核算一、利润的核算(一一)利润的形成与计算利润的形成与计算 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收支净额营业外收支净额营业利润营业利润 = =营业收入营业收入营业成本营业成本- -营业税金及附加销售费用管理费用营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资净收益财务费用资产

126、减值损失公允价值变动损益投资净收益净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用(二二)利润形成的核算利润形成的核算二、利润的分配步骤二、利润的分配步骤公司制企业，以利润总额为基础：公司制企业，以利润总额为基础：第一：弥补五年内的亏损第一：弥补五年内的亏损第二：上缴所得税第二：上缴所得税第三：弥补五年以前亏损第三：弥补五年以前亏损以净利润为基础。以净利润为基础。第四：按当期净利润第四：按当期净利润10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积第五：提取任意公积金第五：提取任意公积金第六：向投资人分配红利，第七：剩余部分为企业未分配利润第六：向投资人分配红利，第七：剩余部分为企业未分配利润

127、会计基础最新返返回回主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加本年利润本年利润销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入管理费用管理费用其他业务收入其他业务收入财务费用财务费用投资收益投资收益营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入所得税费用所得税费用利润分配利润分配（去向）（去向）盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配未分配利润未分配利润（2）（3）（1）（4）（5）说说明明：（1）结结转转收收入入（2）结结转转费费用用（3）年年末末，将将全全年年实实现现净净利利润润转转入入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账户。（明细账户。（4）进行利润

128、分配。）进行利润分配。（5）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。划双横线收入和费用账户期末无余额，划双横线收入和费用账户期末无余额，“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”除除“未未分配利润分配利润”以外的明细账年末无余额以外的明细账年末无余额会计基础最新oo兰海机电厂兰海机电厂20032003年年1212月发生下列业务月发生下列业务: :1)1)销售销售A A产品产品140140件，单价件，单价360360元，计元，计5040050400元，增值税税额元，增值税税额85688568元，款项元，款项均已收到并存入银行；均已收到并

129、存入银行；2 2）销售）销售B B产品产品120120箱，单价箱，单价290290元，计元，计3480034800元，增值税税额元，增值税税额59165916元，款元，款项尚未收到；项尚未收到；3 3）收到兴海公司预付购买）收到兴海公司预付购买A A，B B产品的款项产品的款项5800058000元；元；4 4）结转已售）结转已售A A，B B产品的实际成本，产品的实际成本，A A产品单位成本产品单位成本220220元，元，B B产品单位成本产品单位成本170170元；元；5 5）收到联营单位分得的利润）收到联营单位分得的利润3200032000元，存入银行；元，存入银行；6 6）出售）出售1

130、 1项专利，该专利成本项专利，该专利成本3400034000元，出售价格元，出售价格5000050000元，应缴纳营业元，应缴纳营业税税25002500元；元；7 7）行政管理部门以现金）行政管理部门以现金420420元购入办公用品；元购入办公用品；8 8）用银行存款付短期借款利息）用银行存款付短期借款利息18751875元（其中元（其中12501250元已经预提）；元已经预提）；9 9）支付媒体广告费）支付媒体广告费40004000元；元；1010）计算销售过程应缴纳的城市维护建设税）计算销售过程应缴纳的城市维护建设税900900元，教育费附加元，教育费附加500500元；元；1111）支付

131、厂部管理部门办公用电话费）支付厂部管理部门办公用电话费270270元；元；1212）结转本期的收入和本期的费用；）结转本期的收入和本期的费用；1313）按利润总额的）按利润总额的33%33%计提本月应交纳所得税，并转至计提本月应交纳所得税，并转至“ “本年利润本年利润” ”账户；账户；1414）按税后利润的）按税后利润的10%10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积，5%5%提取法定公益金；提取法定公益金；1515）按税后利润的）按税后利润的20%, 20%, 向投资者分配。向投资者分配。会计基础最新 第四章 会计要素的确认和计量oo应收账款的确认和计量会计基础最新oo备抵法（应收帐款余额百分

132、比法、帐龄分析法和赊销百分比法）oo诚信公司*2年开始，采用应收账款余额百分比法估计坏账损失，提取坏账准备的比例为3，*2年末应收账款余额为500000元；*3年发生坏账1300元，其中A企业1000元，B企业300元，年末应收账款余额600000元；*4年回收上年度已注销的B企业坏账300元，年末应收账款余额为450000元。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。会计基础最新一、存货盘存制度一、存货盘存制度一、存货盘存制度一、存货盘存制度（一）永续盘存制（一）永续盘存制（一）永续盘存制（一）永续盘存制 永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。计算永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数

133、量的方法。计算永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。计算永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。计算公式为：公式为：公式为：公式为： 发出财产物资价值发出财产物资数量发出财产物资价值发出财产物资数量发出财产物资价值发出财产物资数量发出财产物资价值发出财产物资数量单价单价单价单价 期末账面数量期初账面数量期末账面数量期初账面数量期末账面数量期初账面数量期末账面数量期初账面数量+ + + +本期增加数量本期增加数量本期增加数量本期增加数量- - - -本期减少数量本期减少数量本期减少数量本期减少数量特点：从数量和金额两方面进行管理特点：从数量和金额两方面进行管理特点：从数量和金额

134、两方面进行管理特点：从数量和金额两方面进行管理 可以通过盘点核对期末财产物资数量可以通过盘点核对期末财产物资数量可以通过盘点核对期末财产物资数量可以通过盘点核对期末财产物资数量补充：期末存货计价会计基础最新（二）实地盘存制（二）实地盘存制（二）实地盘存制（二）实地盘存制实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数倒算本期减少数量的方法。计算公式为：本期减少数量的方法。计算公式为：本期减少数量的方法。计算公式为：本期减少数量的方法。计算公式为：期末财产物

135、资价值期末财产物资数量期末财产物资价值期末财产物资数量期末财产物资价值期末财产物资数量期末财产物资价值期末财产物资数量 单价单价单价单价 本期减少数量期初账面数量本期减少数量期初账面数量本期减少数量期初账面数量本期减少数量期初账面数量+ +本期增加数量本期增加数量本期增加数量本期增加数量- -期末账面数期末账面数期末账面数期末账面数量量量量特点：平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从特点：平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从特点：平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从特点：平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从而简化核算而简化核算而简化核算而简化核算（问题）本期减少中

136、可能包括非正常减少的财产物资数量（问题）本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量（问题）本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量（问题）本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量会计基础最新二二 、 发发 出出 存存 货货 的的 计计 价价 方方 法法 （实际成本法）（实际成本法）l先进先出法先进先出法l后进先出法后进先出法l加权平均法加权平均法l移动平均法移动平均法l个别计价法个别计价法会计基础最新第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第一节第一节会计凭证会计凭证一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证是记录经济业务，

137、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表二、会计凭证分类二、会计凭证分类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证按来源不同分按来源不同分外来凭证外来凭证 自制凭证自制凭证按填制方法分按填制方法分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证按反映业务的数量不同分按反映业务的数量不同分按用途不同分按用途不同分收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证单项凭证单项凭证汇总凭证汇总凭证会计基础最新三三原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核基础会计学

138、教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求一般要求：一般要求：1、填制内容真实可靠、填制内容真实可靠2、内容完整，手续齐备、内容完整，手续齐备3、填制规范、填制规范4、编制及时、编制及时具体要求：具体要求：P111（三）原始凭证的审核（三）原始凭证的审核1、审核原始凭证记录经济业务的真实性进行审核、审核原始凭证记录经济业务的真实性进行审核2、审核原始凭证所记录经济业务的合法性和合理性、审核原始凭证所记录经济业务的合法性和合理性3、审核原始凭证的完整性和正确性、审核原始凭证的完整性和正确性会计基础

139、最新（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。填制一般要求：填制一般要求：1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。2、内容要完整、手续要齐备。、内容要完整、手续要齐备。3、分类正确，正确填写会计分录。、分类正确，正确填写会计分录。4、记账凭证按月应连续编号。、记账凭证按月应连续编号。填制原始凭证的具体要求：见填制原始凭证的具体要求：见P115（三）记账凭证的填制方法（三）记账凭

140、证的填制方法1、收款凭证的填制、收款凭证的填制2、付款凭证的填制、付款凭证的填制3、转帐凭证的填制、转帐凭证的填制（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记账凭、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符：所附原始凭证的经济业务内容与记账凭证是否证所列附件张数相符：所附原始凭证的经济业务内容与记账凭证是否相符；两者金额合计应核对相等。相符；两者金额合计应核对相等。2、记账凭证中所列应借、应贷的会汁科目和金额是否正确；对应关、记账凭证中所列应借、应贷的会汁科目和金额是否正确；对应关系是否清楚。系是否清楚。3、记

141、账凭证中所列项目是否填写完整；有关人员的签章是否齐全。、记账凭证中所列项目是否填写完整；有关人员的签章是否齐全。基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案四、四、记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核五、五、会计凭证的书写、传递和保管会计凭证的书写、传递和保管会计基础最新第二节第二节会计账簿会计账簿1、会计账簿的含义、会计账簿的含义会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭证会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计

142、簿籍。2、会计账簿的种类、会计账簿的种类基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案账簿按用途账簿按用途 序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿 备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账 订本账订本账 ：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿 活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页卡片账卡片账账簿按外表账簿按外表形式形式（一）会计账簿的种类（一）会计账簿的种类会计基

143、础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案（1）总账的设置）总账的设置外表形式：采用外表形式：采用“订本式订本式”账页格式：采用账页格式：采用“三栏式三栏式”或或“多栏式多栏式”账页账页（2）明细账的设置）明细账的设置账页格式：采用账页格式：采用“三栏式三栏式”或或“多栏式多栏式”账页账页外表形式：一般采用外表形式：一般采用“活页式活页式”，也可采用，也可采用“卡片式卡片式”账页格式：账页格式：三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务多栏式：借、贷方需设多栏反映的成本费用、收入等多栏式：借、贷方需设多栏反映的成本费用、收入

144、等数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财产物资明细核算产物资明细核算横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内2、会计账簿的登记、会计账簿的登记（1）登记账簿的）登记账簿的基本要求基本要求、以审核无误的会计凭证为依据、以审核无误的会计凭证为依据、划、划“”做过账标记做过账标记、书写文字、数字一般占格、书写文字、数字一般占格、慎用、慎用“红色墨水红色墨水”记账记账、隔页、跳行的处理、隔页、跳行的处理、余额栏的处理、余额栏的处理、结转下页的处理、结转下页的处理1、会计账簿的设置、会计账簿的设置（二）会计

145、账簿的设置和登记（二）会计账簿的设置和登记会计基础最新（2）现金日记账和银行存款日记账的登记）现金日记账和银行存款日记账的登记现金日记账的登记：现金日记账的登记：记账依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证记账依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。银行存银行存款日记账的登记（同现金）款日记账的登记（同现金）（3）总账、明细账的登记）总账、明细账的登记总账的登记：由会计核算程序决定，在第九账介绍总账的登记：由会计核算程序决定，在第九账介绍明细账

146、的登记明细账的登记记账依据：原始凭证和记账凭证记账依据：原始凭证和记账凭证记账方法：逐笔登记或汇总登记记账方法：逐笔登记或汇总登记（4）总账和明细账的平行登记）总账和明细账的平行登记平行登记的要点平行登记的要点同时期同时期同方向同方向同金额同金额会计基础最新第一节第一节会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的含义一、会计核算形式的含义会计核算形式也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织、记会计核算形式也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织、记账方法有机结合的方式和步骤。账方法有机结合的方式和步骤。二、会计核算形式的种类二、会计核算形式的种类会计核算形式会计核算形

147、式记账凭证核算形式记账凭证核算形式科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式会计基础最新一、核算程序一、核算程序现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记记账账凭凭证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表（1）（4）（2）（3）（6）（5）（5）说明：图中说明：图中表示记账程序，表示记账程序，表示核对表示核对原始凭证原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表证汇总表二、优缺点及适用范围、优缺点及适用范围优点：总分类账登记详细、具体，便于查账、对账优点：总分类账登记详细

148、、具体，便于查账、对账缺点：总分类账登记的工作量大；不便于会计人员分工。缺点：总分类账登记的工作量大；不便于会计人员分工。适用范围：适用于规模小，经济业务较少，记账凭证不多的企业。适用范围：适用于规模小，经济业务较少，记账凭证不多的企业。第二节第二节记账凭证核算形式记账凭证核算形式会计基础最新一、核算程序一、核算程序原始凭证原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表证汇总表收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记记账账凭凭证证现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表（1）（4）（2）（3）（7）（6）（6）说明：图中说明：图中表示记账程序，表

149、示记账程序，表示核对表示核对科目汇总表科目汇总表（5） 二、优缺点及适用范围二、优缺点及适用范围优点优点：（：（1）减轻）减轻总账登记工作，便于分工；（总账登记工作，便于分工；（2）通过科目汇总表进行试算平衡）通过科目汇总表进行试算平衡缺点缺点：不能反映账户的对应关系，不便于查账、对账。不能反映账户的对应关系，不便于查账、对账。适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。第三节第三节科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式会计基础最新一、核算程序一、核算程序原始凭证原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表证汇总表收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记

150、记账账凭凭证证现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表（1）（4）（2）（3）（7）（6）（6）说明：图中说明：图中表示记账程序，表示记账程序，表示核对表示核对（5） 二、优缺点及适用范围二、优缺点及适用范围优点优点：（：（1）减轻）减轻总账登记工作，便于分工；（总账登记工作，便于分工；（2）反映账户的对应关系，便于查账。）反映账户的对应关系，便于查账。缺点缺点：汇总记账凭证编制的工作量大，手续繁杂。汇总记账凭证编制的工作量大，手续繁杂。适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。汇汇总总收收款款汇

151、汇总总付付款款汇汇总总转转帐帐汇总记账凭证汇总记账凭证第四节第四节汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式返返回回会计基础最新1 1、启用账簿的规则、启用账簿的规则、启用账簿的规则、启用账簿的规则2 2、登记账簿规则、登记账簿规则、登记账簿规则、登记账簿规则3 3、错账查找方法、错账查找方法、错账查找方法、错账查找方法错账查找的方法错账查找的方法错账查找的方法错账查找的方法 （1 1 1 1）差错法）差错法）差错法）差错法 （2 2 2 2）尾数法）尾数法）尾数法）尾数法 （3 3 3 3）除）除）除）除2 2 2 2法法法法 （4 4 4 4）除）除）除）除9 9 9 9法法法法（三）（三）

152、（三）（三） 记账的规则记账的规则记账的规则记账的规则会计基础最新四、更正错账的方法四、更正错账的方法会计基础最新1 1 1 1、划线更正法：、划线更正法：、划线更正法：、划线更正法： -账错、证未错账错、证未错账错、证未错账错、证未错 -账上错误划红线注销、更正账上错误划红线注销、更正账上错误划红线注销、更正账上错误划红线注销、更正 如如如如果果果果发发发发现现现现账账账账簿簿簿簿记记记记录录录录有有有有错错错错误误误误，而而而而其其其其所所所所依依依依据据据据的的的的记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证无无无无错错错错误误误误，即即即即纯纯纯纯属属属属账账账账簿簿簿簿记记记记录录录录中中中中的

153、的的的文文文文字字字字或或或或数数数数字字字字上上上上的的的的笔笔笔笔误，可用划线更正法予以更正。误，可用划线更正法予以更正。误，可用划线更正法予以更正。误，可用划线更正法予以更正。 更更更更正正正正的的的的方方方方法法法法是是是是：先先先先在在在在错错错错误误误误的的的的文文文文字字字字或或或或数数数数字字字字上上上上划划划划一一一一条条条条红红红红线线线线，以以以以表表表表示示示示予予予予以以以以注注注注销销销销，然然然然后后后后，将将将将正正正正确确确确的的的的文文文文字字字字或或或或数数数数字字字字用用用用蓝蓝蓝蓝字字字字写写写写在在在在被被被被注注注注销销销销的的的的文文文文字字字字

154、或或或或数数数数字字字字的的的的上上上上方方方方，并并并并由由由由记记记记账人员在更正处账人员在更正处账人员在更正处账人员在更正处盖章盖章盖章盖章。 会计基础最新红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法( ( ( (一）一）一）一） 记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证中中的的应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目有有错错误误，那那么么应应用用红红字字更更正正法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应先先用用红红字字( (金金额额用用红红字字) )填填制制一一张张会会计计分分录录与与原原错错误误记记账账凭凭证证相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以用用红红字字登登记记入入账，以冲销原错

155、误的账簿记录账，以冲销原错误的账簿记录 2 2、红字更正法：、红字更正法： - -证错、账也错证错、账也错 - -编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账会计基础最新红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法( ( ( (二）二）二）二）（多记了）（多记了）（多记了）（多记了） 记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证和和账账簿簿中中所所记记金金额额大大于于应应记记金金额额，而而应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目并并无无错错误误，也也应应用用红红字字更更正正法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应按按多多记记的的金金额额用用红红字字( (金金额额用用红红

156、字字) )填填列列一一张张应应借借、应应贷贷会会计计科科目目与与原原错错误误记记账账凭凭证证相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以用红字登记入账，以冲销多记的金额。用红字登记入账，以冲销多记的金额。会计基础最新3 3 3 3、补充登记法、补充登记法、补充登记法、补充登记法 （少记了）（少记了）（少记了）（少记了） 记记账账以以后后，如如果果发发现现记记账账凭凭证证和和账账簿簿的的所所记记金金额额小小于于应应记记金金额额，而而应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目并并无无错错误误，应应用用补补充充登登记记法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应按按少少记记的的金金额额用用蓝蓝字字填填制制一一

157、张张应应借借、应应贷贷会会计计科科目目与与原原错错误误记记账账凭凭证证相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据以登记入账，以补充少记的金额据以登记入账，以补充少记的金额。 -证、账会计科目未错，只是金额少记证、账会计科目未错，只是金额少记 - -编写差额蓝字分录并登账，以补充登记差额编写差额蓝字分录并登账，以补充登记差额返返回回会计基础最新 oo全面检查法 (正查法、逆查法)oo个别检查法（差数法、除2法、除9法）会计基础最新第二节第二节 期末账项调整与结转期末账项调整与结转一、期末账项的调整一、期末账项的调整一、期末账项的调整一、期末账项的调整（一）应计收入的账项调整（一）应计收入的账项调整（一

158、）应计收入的账项调整（一）应计收入的账项调整 应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。（二）（二）应计费用的账项调整应计费用的账项调整应计费用的账项调整应计费用的账项调整 应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。应计费用是指那些已在本期受益，因款

159、项未付到而未登记入账的费用。（三）收入分摊的账项调整（三）收入分摊的账项调整（三）收入分摊的账项调整（三）收入分摊的账项调整 收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。（四）费用分摊的账项调整（

160、四）费用分摊的账项调整（四）费用分摊的账项调整（四）费用分摊的账项调整 费用分摊是指支出已经发生，以后若干期内受益，每期末进行费用分摊。费用分摊是指支出已经发生，以后若干期内受益，每期末进行费用分摊。费用分摊是指支出已经发生，以后若干期内受益，每期末进行费用分摊。费用分摊是指支出已经发生，以后若干期内受益，每期末进行费用分摊。会计基础最新二、期末账项的结转（结账）二、期末账项的结转（结账）1、结账的时间要求、结账的时间要求基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案企业应按规定的结账日结账企业应按规定的结账日结账年度：公历月日年度：公历月日半年度半年度季度季度月度月度各期的最后一天

161、各期的最后一天2、结账的程序、结账的程序3、结账的具体要求、结账的具体要求三、对账三、对账1、账证核对（各种账簿的记录与有关会计凭证的核对）、账证核对（各种账簿的记录与有关会计凭证的核对）2、账账核对（各种账簿之间有关指标的核对）、账账核对（各种账簿之间有关指标的核对）3、账实核对（各种财产物资的账面余额与实存数额相核对）、账实核对（各种财产物资的账面余额与实存数额相核对）返返回回会计基础最新第一节第一节 财产清查的意义和作用财产清查的意义和作用一一 、财产清查的概念、意义、财产清查的概念、意义 财财产产清清查查是是指指通通过过盘盘点点实实物物及及存存款款，核核对对账账目目来来查查明明各各项项

162、财财产产物物资资、货货币币资资金金、往往来来款款项项的的实实有有数数和和账账面面数数是是否否相相符符的的一一种种会会计计核核算算的的专专门门方法方法二、二、 财产清查的作用财产清查的作用三、三、 财产清查的种类财产清查的种类（一）按清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查（一）按清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查（二）按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查（二）按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案第六章第六章 财产清查财产清查会计基础最新第二节第二节财产清查的程序和方法财产清查的程序和方法一、财产清查前的准备工作一、财产清

163、查前的准备工作二、财产清查的程序二、财产清查的程序三、财产清查的具体方法三、财产清查的具体方法（一）实物资产的清查方法（实地盘点法、抽样盘存法、技术推法和外调核对法）（一）实物资产的清查方法（实地盘点法、抽样盘存法、技术推法和外调核对法）（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法1、现金的清查、现金的清查实地盘点法实地盘点法2、银行存款的清查、银行存款的清查与与“银行对账单银行对账单”进行核对的方法进行核对的方法（1）未达账项的含义）未达账项的含义（2）未达账项的四种情况）未达账项的四种情况企业日记帐企业日记帐银行对帐单银行对帐单+000+0（3）银行存款余额调节表的编制）银行存款余额调

164、节表的编制对于四种未达账项，采用调整未记账方余额的方式进行调整对于四种未达账项，采用调整未记账方余额的方式进行调整（三）往来结算款项的清查（三）往来结算款项的清查与对方单位或个人核对账目的方法与对方单位或个人核对账目的方法会计基础最新第三节第三节财产清查的核算财产清查的核算一、财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理二、财产清查的核算二、财产清查的核算（一）财产清查结果的账务处理程序（一）财产清查结果的账务处理程序（二）（二）“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户（资产类账户）账户（资产类账户）待待处处理理财财产损产损溢溢（1）财产物资的盘亏数）财产物资的盘亏数（1）财产物资的盘盈数）财产物资的

165、盘盈数（2）盘盈财产的转销数）盘盈财产的转销数（2）盘盈、毁损的转销数）盘盈、毁损的转销数基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案会计基础最新（三）财产物资盘盈、盘亏的账务处理（三）财产物资盘盈、盘亏的账务处理1、存货盘盈业务存货盘盈业务（1）发现存货盘盈时）发现存货盘盈时借：原材料借：原材料贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2）批准处理时）批准处理时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用（计量差错或核算上误差存货的盘盈）贷：管理费用（计量差错或核算上误差存货的盘盈）举例见教材第举例见教材第230至至231页页2、发现固定资产盘盈时、发现固定资产盘盈时借：固定资产

166、借：固定资产贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案会计基础最新3、财产物资盘亏业务、财产物资盘亏业务（1）发现财产盘亏时）发现财产盘亏时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料贷：原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：累计折旧借：累计折旧贷：固定资产贷：固定资产（2）批准处理时）批准处理时借：管理费用（定额内的自然损耗、计量差错和管理不善存货的短缺或毁损）借：管理费用（定额内的自然损耗、计量差错和管理不善存货的短缺或毁损）借：营业外支出（自然灾害或意外事故造成的存货毁损、固定资产的盘亏）借：营业外支出（自然灾害或意外事故造

167、成的存货毁损、固定资产的盘亏）借：其他应收款（自然灾害或意外事故造成的存货毁损应收的赔款）借：其他应收款（自然灾害或意外事故造成的存货毁损应收的赔款）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢举例见教材第举例见教材第232至至233页页永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制返返回回会计基础最新第七章第七章会计报告会计报告基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案二、会计报表的构成二、会计报表的构成资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表会计报表附表会计报表附表一、一、会计报表的概念会计报表的概念会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书第一节

168、第一节会计报表概述会计报表概述会计基础最新三、会计报表的种类三、会计报表的种类会计报表会计报表资产负债表资产负债表按经济内容按经济内容利润表利润表现金流量表现金流量表按资金运动形态按资金运动形态静态报表静态报表动态报表动态报表按编报时间按编报时间月度报表月度报表季度报表季度报表年度报表年度报表中期报表中期报表半年度报表半年度报表四、会四、会计报表表编制要求制要求 数字真数字真实 计算准确算准确 内容完整内容完整 编报及及时会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案一、资产负债表的编制一、资产负债表的编制（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义资产负债表是反映企业在

169、某一特定日期资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末月末、季末、年末)财务状况财务状况的的报表。资产负债表是一张静态报表。报表。资产负债表是一张静态报表。（二）资产负债表的结构和内容（二）资产负债表的结构和内容资产负债表的结构有：报告式和账户式资产负债表的结构有：报告式和账户式第二节第二节资产负债表资产负债表会计基础最新（二）资产负债表的结构和内容（二）资产负债表的结构和内容资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）单位：元单位：元资产资产流动资产流动资产420000长期股权投资长期股权投资30000固定资产固定资产500000无形资产无形资产50000其他资产其他资产负债负债流动负

170、债流动负债200000长期负债长期负债150000股东权益股东权益股本股本530000盈余公积盈余公积80000资本公积资本公积未分配利润未分配利润40000资产总额资产总额1000000负债及股东权益总额负债及股东权益总额1000000基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）资产资产流动资产流动资产420000长期股权投资长期股权投资30000固定资产固定资产500000无形资产无形资产50000其他资产其他资产负债负债流动负债流动负债200000长期负债长期负债150000股本股本530000资本公积资本公积80000盈余公积盈余公积

171、未分配利润未分配利润40000股东权益股东权益 负债及股东权益总额负债及股东权益总额 会计基础最新二、资产负债表的编制方法（部分）二、资产负债表的编制方法（部分）资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编制阶段编制阶段编制前要保证账实相符编制前要保证账实相符编制中认真计算填金额编制中认真计算填金额编制后认真审核并签章编制后认真审核并签章填列方法填列方法直接填列法（交易性金融资产投资、应收票据等）直接填列法（交易性金融资产投资、应收票据等）计算调整填列法（货币资金、存货、应收账款、应付账款等）计算调整填列法（货币资金、存货、应收账款、应付账款等）相关项目计算填列法（长期借款等）相关项目计算填列法

172、（长期借款等）基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案会计基础最新返返回回第三节第三节利润表利润表一、利润表的意义一、利润表的意义二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容利利润润表表编报单位：编报单位：年年月月单位：元单位：元项项目目行次行次上年累计上年累计本年累计本年累计基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案 一、营业收入一、营业收入 1 3000000 36000001 3000000 3600000 减：营业成本减：营业成本 2 2195000 26500002 2195000 2650000 营业税金及附加营业税金及附加 3 150000 1800

173、003 150000 180000 销售费用销售费用 12 100000 12000012 100000 120000 管理费用管理费用 13 200000 250013 200000 2500 财务费用财务费用 14 50000 6000014 50000 60000 加：投资净收益加：投资净收益 二、营业利润二、营业利润 18 305000 34000018 305000 340000 加：营业外收入加：营业外收入 23 25000 3650023 25000 36500 减：营业外支出减：营业外支出 25 30000 4500025 30000 45000 三、利润总额三、利润总额 27

174、 300000 33150027 300000 331500 减：所得税费用减：所得税费用 28 99000 1093928 99000 10939 四、净利润四、净利润 30 201000 22210530 201000 222105 五、每股收益五、每股收益 3131会计基础最新返返回回第四节第四节现金流量表现金流量表一、现金流量表的作用和分类一、现金流量表的作用和分类二、现金流量表的基本格式二、现金流量表的基本格式第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容和格式一、所有者权益变动表的内容和格式二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法第六节第

175、六节会计报表附注和披露会计报表附注和披露一、会计报表附注一、会计报表附注二、会计报表披露二、会计报表披露会计基础最新基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案基础会计学教案返返回回第八章第八章会计报表基本分析会计报表基本分析第一节第一节会计报表分析概述会计报表分析概述1、会计报表分析的意义和标准2、会计报表分析方法1）比较分析法 绝对数比较分析法、相对数比较分析法2）趋势分析法3）比率分析法 结构比率分析、相关比率分析4）因素分析法3、财务报表分析的内容1）偿债能力分析2）经营能力分析3）盈利能力分析会计基础最新盈利能力分析资产盈利指标销售盈利指标股本盈利指标总资产报酬率净资产收益率经营利润率经营毛利率每股收益每股净资产市盈率会计基础最新偿债能力分析短期偿债能力长期偿债能力流动比率速动比率现金比率资产负债率负债与所有者权益比率有形净值债务率会计基础最新经营能力分析流动资产营运能力流动资产周转率存货周转率应收账款周转率长期资产营运能力固定资产构成分析固定资产利用效率分析会计基础最新