控制测试——生产与仓储循环

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1、生产与仓储循环：被审计单位：被审计单位：_索引号：索引号：_SCC_SCC_项目：项目：_财务报表截止日财务报表截止日/ /期间：期间：_编制：编制：_复核：复核：_日期：日期：_日期：日期：_控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1. SCC-1：控制测试汇总表2. SCC-2

2、：控制测试程序3. SCC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) SCC-2：记录控制测试程序；(3) SCC-3：记录控制测试过程。生产与仓储循环：被审计单位：被审计单位：_索引号：索引号：_SCC-1_SCC-1_项目：项目：_财务报表截止日财务报表截止日/ /期间：期间：_编制：编制：_复核：复核：_日期：日期：_日期：日期：_控制测试汇总表1.1. 了解内部控制的初步结论了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能

3、是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。2 2控制测试结论控制测试结论编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写； “控制活动是否得到执行”一栏，应根据 SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3 中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试， 则应行执

4、行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/

5、/不支持不支持) )已验收材料均确附有有效采购订单质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签是发预先编号的验收单，作为检验商品的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。是是支持已验收材料均确已准确记录仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储经理是复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是支持已验收材料均已记录验收无误后， 质量检验员签发预先编号的验收单。根据验收单， 仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入 Y 系统， 经仓储

6、经理复核并以电子签名方式是是是支持控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )确认后，系统自动更

7、新材料明细台账。已验收材料均已于适当期间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点是明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预是先编号的生产通知单。发出材料均已准确记录仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y 系统自动更新材料明细台账。发出材料均于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，会计进行记录部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点是明细表，

8、发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。是是支持是是是支持是是支持是是支持控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据

9、审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )已记录的生产成本均为生产成本记账员根据原材料出库单， 编制原材真实发生且与实际成本料领用凭证， 与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核一致对材料耗用和流转信息； 由会计主管审核无误后， 生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。是是是支持已发生的生产成本均已生产成本记账员根据原材料出库单， 编制原材进行记录料领用凭证， 与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核是是是支持对材料耗

10、用和流转信息； 由会计主管审核无误后， 生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支

11、持支持/ /不支持不支持) )和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。已发生的生产成本均于生产成本记账员根据原材料出库单， 编制原材适当期间进行记录料领用凭证， 与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息； 由会计主管审核无误后， 生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确是是是支持控制目标控制

12、目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )认后交会计部门进行调整。存货流转已完整准确地Y 系统对生产成本中

13、各项组成部分进行归集，按照预设的分记录于适当期间摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据系统内状态为 “已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。完工产成品均于适当期质量检验员检查并签发预先编号的产成品验间进行准确记录是是是支持是是是支持收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单

14、位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、 生产经理和仓储经理签字确认后

15、， 仓库管理员将产成品入库单信息输入 Y 系统，Y 系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。产成品发运均确已记录仓库管理员填写预先连续编号的出库单。仓库管理员将产成品出库单信息输入 Y 系统，Y 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。产成品发运均已准确记仓库管理员将产成品出库单信息输入Y 系统，经仓储录经理复核并以电子签名方式确认后，Y 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。已发运产成品均附有有运输经理在装运之前，需独立检查出库单、销售订单效销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订是是是支持是是是支持是是是支持控制目标控制目标(SCL-3)(

16、SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。产成品发运均已于适当仓库分别于每月、每季和

17、年度终了，对存货进行盘点，会计期间进行记录部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点是明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。准确记录存货价值Y 系统物流子系统设有存货账龄分析功能， 对账龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。存货价值调整已于适当如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员期间进行记录编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理/销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，是是是是是是是是支持控制目

18、标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货

19、价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。存货价值调整是真实发如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员生的编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理/销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。存货价值调整均已记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理/销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，是是是是控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位

20、的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/ /否）否）(SCL-3)(SCL-3)控制活动是控制活动是控制活动是控制活动是控制测试结果是控制测试结果是否得到执行否得到执行否有效运行否有效运行否支持实施风险否支持实施风险( (是是/ /否否) )(SCL-4)(SCL-4)( (是是/ /否否) )(SCC-3)(SCC-3)评估程序获取的评估程序获取的审计证据审计证据( (支持支持/ /不支持不支持) )如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有

21、经董事会批准后方可进行账务处理。3 3相关交易和账户余额的总体审计方案相关交易和账户余额的总体审计方案(1)(1) 对未进行测试的控制目标的汇总对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试， 我们未对下列控制目标、 相关的交易和账户余额及其认定进行测试。相关交易和账户余额及其认相关交易和账户余额及其认业务循环业务循环生产与仓储主要业务活动主要业务活动存货管理控制目标控制目标定定适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试生产与仓储存货管理准确记录存货价值存货跌价准备：计价和分摊 在实质性程序中测试生产与仓储存货管理存货价值调整已于适存货跌价准备：存在、完整 在实质性程序中当期间进

22、行记录生产与仓储存货管理性测试在实质性程序中测试在实质性程序中测试原因原因存货价值调整是真实存货跌价准备：存在发生的生产与仓储存货管理存货价值调整均已记存货跌价准备：完整性录(2)(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环业务循环主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标相关交易和账户相关交易和账户余额及其认定余额及其认定原因原因(注：如果本年度执行测试的结果表明本循环的账户余额和相关潜在错误有关的控制不能予以信赖，还应重新考虑拟信赖以前审计

23、获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)(3)(3) 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案对相关交易和账户余额及其认定的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例， 并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响受影响完整性完整性发生发生/ /存在存在（控准确性准确性/ /计价和计价和分摊分摊截止

24、截止权利和义务权利和义务分类分类列报列报的交易的交易 （控制测试结制测试结果/需（控制测 （控制测试结 （控制测试 （控制测试和账户和账户 果/需要从实 要从实质性程 （控制测试结 试结果/需 果/需要从实 结果/需要 结果/需要从余额余额质性程序中获 序中获取的保 果/需要从实质 要从实质 质性程序中获 从实质性程 实质性程序取的保证程度）存货主 营 业务成本存 货 跌不适用/高价准备4 4沟通事项沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通不适用/高不适用/高不适用/高不支持/高支持/低支持/低支持/低支持/低证程度）性程序中获取

25、性程序中的保证程度）获取的保支持/低支持/低证程度）支持/低取的保证程 序中获取的 中获取的保度）支持/低保证程度）证程度）不支持/高支持/低不支持/高生产与仓储循环：被审计单位：被审计单位：_索引号：索引号：_SCC-2_SCC-2_项目：项目：_财务报表截止日财务报表截止日/ /期间：期间：_编制：编制：_复核：复核：_日期：日期：_日期：日期：_控制测试程序编制说明： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对SCL-2 中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2. 控制测试程序包

26、括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1 1控制测试和材料验收与仓储有关的业务活动的控制控制测试和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度

27、未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)已 验 收 材料 均 确 附有 有 效 采购订单被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。每日执行多次SCC-3控制目标控制目标(S

28、CL-3)(SCL-3)已 验 收 材料 均 确 已准确记录被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号仓库管理员负责将购入材料的采购抽取验收单检查是否输入是否正订单编号、验收单编号，材料数量、规格确并经复核确认。等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。每日执行多次SCC-3已 验 收 材料 均 已 记录验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。抽取验收单检查是否已输入系统。根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单

29、编号，材料数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。每日执行多次SCC-3已 验 收 材料 均 已 于适 当 期 间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处抽取存货盘点报告并检查是否经每月执行一适当层次复核， 有关差异是否得处次理。SCC-3控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)进行记录被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试

30、的所测试的项目数量项目数量索引号索引号2 2控制测试和计划与安排生产有关的业务活动的控制控制测试和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号

31、索引号控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)管 理 层 授权 进 行 生产被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号根据经审批的月度生产计划书，生产计划抽取生产通知单检查是否与月度经理签发预先编号的生产通知单。生产计划书中内容一致。每日执行一次SCC-33 3控制测试与生产有关的业务活动的控制控制测试与生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下

32、无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)发 出 材 料均 已 准 确记录被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号仓库管理员将原材料领用申请单编号、领抽

33、取出库单及相关的原材料领用用数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储经理申请单， 检查是否正确输入并经适每日执行多次SCC-3复核并以电子签名方式确认后，Y 系统自动当层次复核。更新材料明细台账。发 出 材 料均 于 适 当期 间 进 行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核， 有关差异是否得到处理。每月执行一次SCC-3已 记 录 的生 产 成 本均 为 真 实发 生 且 与实 际 成 本生产成本记账员根据原材料出库单，编

34、制原材料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，抽取原材料领用凭证， 检查是否与生产记录日报表一致， 是否经适当审核，如有差异是否及时处理。每日执行一次SCC-3控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)一致被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对抽取核对记录， 检查差异是否已得到处理。每月执行一次SCC-3已 发 生 的生 产 成

35、本均 已 进 行记录已 发 生 的生 产 成 本均 于 适 当期 间 进 行记录原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)存 货 流 转已 完 整 准确 地 记 录于 适 当 期间被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)Y 系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员

36、编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号利用计算机专家的工作。SCC-3抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。每月执行一次SCC-3每月末，生产成本记账员根据系统抽取销售成本结转凭证检查与支每月执行一次SCC-3内状态为 “已处理”的订单数量，编制销持性文件是否一致并适当复核。售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。完 工 产 成品 均 于 适质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管抽取产成品验收单、

37、 产成品入库单并检查输入信息是否准确。每日执行多次SCC-3控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)当 期 间 进行 准 确 记录被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入 Y 系统，Y 系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号产 成 品 发运 均 确 已记录仓库管理员填写预先连续编号的出库单。抽取发运通知单、 出库单并检查是仓

38、库管理员将产成品出库单信息输入 Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。否一致。每日执行多次SCC-3产 成 品 发运 均 已 准确记录仓库管理员将产成品出库单信息输入 Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。每日执行多次SCC-3控制目标控制目标(SCL-3)(SCL-3)已 发 运 产成 品 均 附有 有 效 销售订单产 成 品 发运 均 已 于适 当 期 间进行记录被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动(SCL-3)(SCL-3)运输经理在装运之前，需独立检查出库单

39、、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。控制测试程序控制测试程序控制执行控制执行频率频率所测试的所测试的项目数量项目数量索引号索引号抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。每日执行多次SCC-3抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核， 有关差异是否得处理。每月执行一次SCC-3生产与仓储循环：控制测试过被审计单位：被审计单位：_索引号：索引号：_SCC-3_

40、SCC-3_项目：项目：_财务报表截止日财务报表截止日/ /期间：期间：_编制：编制：_复核：复核：_日期：日期：_程日期：日期：_1.1.和材料验收与仓储有关的业务活动的控制和材料验收与仓储有关的业务活动的控制主要业主要业测试内容测试内容务活动务活动验收单编号#(日期)验收内容材料验材料验收收相对应的采购订单编号#(日期)验收单与采购订单是否一致(是/否)测试项目测试项目 1 1测试项目测试项目 2 2测试项目测试项目 3 3测试项目测试项目 4 4测试项目测试项目 5 5单价在人民币元以上的材料， 是否经质检经理签字(是/否，如适用)采购材料信息是否已正确输入系统(是/否)仓储仓储仓储经理

41、是否复核输入信息(是/否)系统是否已更新(是/否)2.2. 和计划与安排生产有关的业务活动的控制和计划与安排生产有关的业务活动的控制主要业主要业测试内容测试内容务活动务活动测试期间是否编制月度生产计划书(是/否)计划和计划和安排生安排生产产月度生产计划书是否得到适当审批(是/否)生产通知单编号#(日期)测试项目测试项目 1 1测试项目测试项目 2 2测试项目测试项目 3 3测试项目测试项目 4 4测试项目测试项目 5 5生产通知单所载内容是否包含在月度生产计划书内(是/否)日生产加工指令单编号#(日期)完工日期3.3. 与存货实物流转有关的业务活动的控制与存货实物流转有关的业务活动的控制主要业

42、主要业测试内容测试内容务活动务活动生产通知单编号#(日期)日生产加工指令单编号#(日期)原材料领用申请单编号#(日期)原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符(是/否)原材料领用申请单信息是否得到审批(是/原材料原材料领用领用否)原材料出库单编号#(日期)原材料出库单是否得到复核确认(是/否)原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)转账凭证编号#(日期)转账凭证是否得到适当复核(是/否)是否正确记入相关明细账(是/否)测试项目测试项目 1 1测试项目测试项目 2 2测试项目测试项目 3 3测试项目测试项目 4 4测试项目测试项目 5 5主要业主要业测试内容测试内容务活动务活动半成品

43、验收单编号#(日期)半成品入库单编号#(日期)半成品半成品入库入库半成品入库单是否与验收单内容相符(是/否)半成品入库单是否得到复核确认(是/否)半成品转移单编号#(日期)半成品转移单是否得到审批(是/否)半成品半成品出库出库半成品出库单是否得到复核确认(是/否)半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)产成品验收单编号#(日期)产成品产成品产成品入库单编号#(日期)入库入库产成品入库单是否得到复核确认(是/否)产成品产成品出运通知单编号#(日期)半成品出库单编号#(日期)测试项目测试项目 1 1测试项目测试项目 2 2测试项目测试项目 3 3测试项目测试项目 4 4测试项目测试项目 5

44、 5主要业主要业测试内容测试内容务活动务活动出库出库产成品出库单编号#(日期)产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相符(是/否)送货单编号#(日期)送货单是否经适当签字(是/否)测试项目测试项目 1 1测试项目测试项目 2 2测试项目测试项目 3 3测试项目测试项目 4 4测试项目测试项目 5 54.4.与生产成本归集与分配有关的业务活动的控制与生产成本归集与分配有关的业务活动的控制主要业主要业测试内容测试内容务活动务活动测试期间生产成本计算表中材料成本是否与当月出库生产成生产成本归集本归集转账凭证是否经适当审核(是/否)是否正确计入相关明细账测试期间销售成销售成本结转本结转销售成本结转凭证编号#量一致(是/否)生产成本结转凭证编号#测试项目测试项目 1 1测试项目测试项目 2 2测试项目测试项目 3 3测试项目测试项目 4 4测试项目测试项目 5 5销售数量是否与系统内数据一致转账凭证是否经适当审核(是/否)注：1对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。2对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。