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1、第六章：账务处理程序第六章：账务处理程序1 1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会会计凭证、会计账簿、会计报表计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证和账簿之间的联系方种类、格式、会计凭证和账簿之间的联系方法。法。2、科学、合理的账务程序应符合下列基本要求科学、合理的账务程序应符合下列基本要求1、要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模大小，满足本单位组织会计核算的要求2、要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况、提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息使用者的需要。3、要有利于简化会
2、计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和财力。3、 【账务处理程序主要有账务处理程序主要有 】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种账务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，登记总分类账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽相同4、【账务处理程序凭证、账簿、报表设置情况账务处理程序凭证、账簿、报表设置情况】凭证账簿报表账务处理程序原始凭证、汇总原始现金日记账、银行 资产负债表、利润账簿、凭证凭证、收款凭证、付存款日记账、总分 表、现金流量表、设置情况款凭证、转账凭证类账、明细分类账 所有者权益变动表记账凭证账务处理程序
3、汇总记账凭证账务增加：汇总收、汇总增加：汇总收、汇总处理程序付、汇总转账凭证付、汇总转账凭证科目汇总表账务处增加：科目汇总表增加：科目汇总表理程序15、记账凭证的一般步骤记账凭证的一般步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。如有业务少的，也可以编制通用记账凭证3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账5、根据记账凭证逐笔登记总分类账6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符7、期末，根据总分类账和明细分类账编
4、辑会计报表【记账凭证账务处理程序的特点】记账凭证账务处理程序的特点】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序最基本的账务处理程序【记账凭证的优点】记账凭证的优点】 ：账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以比较详细地反映交易或事项的发生情况、便于查账、对账【记账凭证的缺点记账凭证的缺点】 ：登记总分类账的工作量比大。【适用于适用于】 ：规模小，交易或事项较少的单位6、汇总记账凭证的编制方法：汇总记账凭证的编制方法：P139P139汇总记账凭证按每个科目设置，并按科目借方或贷方的对应账户进行汇总编制方法：编制方法：先将各种记账凭证定期（一般为一般为 5 5 天，最长不超过天
5、，最长不超过 1010 天天）在汇总记账凭证中汇总一次，月终计算出合计数，各种汇总记账凭证每月均编制一张月均编制一张【汇总记账凭证的特点汇总记账凭证的特点】 ：就是先根据记账凭证定期便是汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账【汇总记账凭证的优点汇总记账凭证的优点】 ：大大减少了登记总分类帐的工作量、可以清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。【汇总记账凭证的缺点】汇总记账凭证的缺点】 ：不利于会计核算工作的分工。当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。【适用于适用于】 ：规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少，而付款业务较多的单位17、科目汇总表的编制方法：科目汇总
6、表的编制方法： 1、全部汇总。就是将一定时期（10 天、半个月、一个月）的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。 2、分类汇总。就是将一定时期（10 天、半个月、一个月）的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款、付款的记账凭证和转账凭证进行汇总【科目汇总表的特点科目汇总表的特点】1、是根据记账凭证按各个会计科目定期分类、汇总编制科目汇总表（例如，按 5 日、10 日或 15 日汇总一次） 。如按每本装订成册的记账凭证汇总一次，并将科目汇总表附在每本凭证前面。2、 根据科目汇总表分次或分期登记总分类帐简化总分类帐的登记的工作。【科目汇总表的优点科目汇总表的优点】 ： 大大减轻了登记总分类账的工作量。可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡（发生额）试算平衡（发生额）【科目汇总表的缺点科目汇总表的缺点】 ：不能反映账户对应关系，不便于查对账目不便于查对账目【适用于【适用于】 ：规模大、业务量多的大、中型企业。1
