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1、第十四章第十四章 税法税法税法税法1 1兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l l 教教学学目目的的与与要要求求 税税收收是是国国家家财财政政收收入入最最主主要要的的来来源源，也也是是国国家家用用以以加加强强宏宏观观调调控控的的重重要要经经济济杠杠杆杆。税税法法在在保保障障国国家家财财政政收收入入，促促进进税税收收调调控控经经济济运运行行方方面面的的积积极极作作用用，使使其其成成为为各各国国现现代代市市场场经经济济法法制制建建设的重点部门。设的重点部门。税法税法2 2兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l l迫迫切切需需要要深深入入学学习习和和研研究究税税法法的的基基本本理理论论，需需要要掌掌握握
2、税税法法知知识识。由由于于税税法法的的内内容容复复杂杂、技技术术性性强强，它它涉涉及及经经济济法法学学和和行行政政法法学学的的问问题题，也也直直接接反反映映税税收收学学和和财财政政学学的的内内容容。因因此此，学学习习和和研研究究税税法法，应应当当掌掌握握行行政政法法学、税收学和财政学方面的基本知识。学、税收学和财政学方面的基本知识。l l 教学时数教学时数 2 2课时课时l l 教学内容教学内容 税法税法3 3兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第一节第一节 税法概述税法概述l l一、税收一、税收一、税收一、税收l l（一）税收（一）税收（一）税收（一）税收l l税税税税收收收收是是是是指指指指
3、国国国国家家家家为为为为了了了了实实实实现现现现其其其其职职职职能能能能，凭凭凭凭借借借借政政政政治治治治权权权权力力力力，运运运运用用用用法法法法律律律律手手手手段段段段强强强强制制制制、无无无无偿偿偿偿、固固固固定定定定地地地地集集集集中中中中一一一一部部部部分分分分社社社社会产品所形成的特定的分配关系。会产品所形成的特定的分配关系。会产品所形成的特定的分配关系。会产品所形成的特定的分配关系。l l（二）税收的特征：（二）税收的特征：（二）税收的特征：（二）税收的特征：1.1.1.1.强制性强制性强制性强制性2.2.2.2.无偿性无偿性无偿性无偿性3.3.3.3.固定性固定性固定性固定性税
4、法税法4 4兰州商学院兰州商学院 法学院法学院二、二、 税法税法l l（一）概念（一）概念l指由国家制定和认可的，体现统治阶级指由国家制定和认可的，体现统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法的国家意志，调整和确认税收关系的法律规范的总称。律规范的总称。税法税法5 5兰州商学院兰州商学院 法学院法学院（二）税法的分类：（二）税法的分类：1.1.1.1.依照税收的法律主体，分为国内税法和国际依照税收的法律主体，分为国内税法和国际税法。税法。2.2.2.2.依据征税的客体性质的不同，分为流转税、依据征税的客体性质的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。所得税、财产税、资源税和行为税。
5、3.3.3.3.依据税收管理权限的不同，分为中央税法、依据税收管理权限的不同，分为中央税法、地方税法和中央地方共享税。地方税法和中央地方共享税。税法税法6 6兰州商学院兰州商学院 法学院法学院（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素1.1.1.1.纳税主体纳税主体纳税主体纳税主体2.2.2.2.征税客体征税客体征税客体征税客体3.3.3.3.税率税率税率税率1)1)1)1)比例税率比例税率比例税率比例税率2)2)2)2)定额税率定额税率定额税率定额税率3)3)3)3)累进税率累进税率累进税率累进税率1.1.1.1.纳税环节纳税环节纳税环节纳税环节2.2.2.2.纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限
6、3.3.3.3.加成征税、减税、免税加成征税、减税、免税加成征税、减税、免税加成征税、减税、免税4.4.4.4.法律责任法律责任法律责任法律责任税法税法7 7兰州商学院兰州商学院 法学院法学院三、税收法律关系三、税收法律关系l l税收法律关系的特征：税收法律关系的特征：1)1)1)1)税收法律关系主体一方是国家税收法律关系主体一方是国家2)2)2)2)权利义务单向性权利义务单向性3)3)3)3)税法中规定的法律事实产生税收法律关系税法中规定的法律事实产生税收法律关系税法税法8 8兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l税收法律关系要素：税收法律关系要素：1)1)1)1)税收法律关系主体税收法律关系
7、主体2)2)2)2)税收法律关系客体税收法律关系客体3)3)3)3)税收法律关系内容税收法律关系内容4)4)4)4)税收法律关系的产生、变更和终止税收法律关系的产生、变更和终止税法税法9 9兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第二节第二节 中国现代实体税法结构体系中国现代实体税法结构体系l l一、流转税法一、流转税法l l（一）增值税法（一）增值税法l l（二）消费税法（二）消费税法l l（三）营业税法（三）营业税法税法税法1010兰州商学院兰州商学院 法学院法学院二、所得税法二、所得税法l l（一）企业所得税法（一）企业所得税法l l（二）个人所得税法（二）个人所得税法税法税法1111兰州商学
8、院兰州商学院 法学院法学院l l三、财产税法三、财产税法l l四、行为税法四、行为税法l l五、其他实体税法五、其他实体税法税法税法1212兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第二节流转税法第二节流转税法l l一、增殖税一、增殖税l l中华人民共和国增殖税法暂行条例中华人民共和国增殖税法暂行条例年月发布，年月日实施年月发布，年月日实施税法税法1313兰州商学院兰州商学院 法学院法学院1)1)1)1)纳税人纳税人2)2)2)2)征税范围征税范围3)3)3)3)税率税率4)4)4)4)应纳税额的计算应纳税额的计算5)5)5)5)增殖税专用发票的管理增殖税专用发票的管理税法税法1414兰州商学院兰州商
9、学院 法学院法学院二、消费税二、消费税l纳税人纳税人l征税范围征税范围l税率税率税法税法1515兰州商学院兰州商学院 法学院法学院二、营业税二、营业税l l对我国境内从事提供应税劳务、转让无形对我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入额为征收对资产或销售不动产的营业收入额为征收对象的流转税。象的流转税。税法税法1616兰州商学院兰州商学院 法学院法学院四、关税四、关税l l指海关对进出口货物或物品征收的一种税。指海关对进出口货物或物品征收的一种税。l l中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法l l中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例l l中华人民共和国
10、海关进出口税则中华人民共和国海关进出口税则税法税法1717兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第三节所得税法第三节所得税法l l一、企业所得税法一、企业所得税法l l中华人民共和国企业所得税暂行条例中华人民共和国企业所得税暂行条例l l二、个人所得税法二、个人所得税法l l三、外商投资企业所得税法三、外商投资企业所得税法l l外商投资企业和外国企业所得税法外商投资企业和外国企业所得税法（19911991年通过，年通过，7 7月月1 1日实施）日实施）税法税法1818兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第四节资源税法、财产税法和行为税法第四节资源税法、财产税法和行为税法l l一、一、资源税法资源税法
11、l l土地增殖税暂行条例年月发土地增殖税暂行条例年月发布，年实施布，年实施l l二、财产税法二、财产税法l l房产税房产税l l契税契税l l三、行为税法印花税印花税暂行条例三、行为税法印花税印花税暂行条例年月实施年月实施税法税法1919兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第五节第五节 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度l l一、税务管理一、税务管理l l（一）（一）税收管理体制税收管理体制l l全全面面推推行行分分税税制制度度，建建立立中中央央地地方方税税收收体体系。系。l l（二二）税税收收征征管管机机关关-国国务务院院税税收收主主管管部门，税务机关是征收机关部门，税务机关是征收机关l
12、 l中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征管管管管理理法法19931993年实施年实施l l（三）（三）纳税申报纳税申报税法税法2020兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l二、税款征收二、税款征收l三、税务检查三、税务检查税法税法2121兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第五节第五节 法律责任法律责任l l一、纳税人违反税法行为的法律责任一、纳税人违反税法行为的法律责任l l（一一） 纳纳税税人人违违反反税税收收管管理理行行为为的的法法律律责任责任l l（二二） 纳纳税税人人违违反反纳纳税税申申报报规规定定行行为为的的法律责任法律责任l l（三）（三） 纳税人偷税行为的法律责任纳税人偷税行为
13、的法律责任税法税法2222兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l l（四）（四） 纳税人逃避追缴欠税行为的法律责任纳税人逃避追缴欠税行为的法律责任l l（五）（五） 纳税人骗取出口退税行为的法律责任纳税人骗取出口退税行为的法律责任l l（六）（六） 纳税人抗税行为的法律责任纳税人抗税行为的法律责任l l（七）（七） 纳税人拖欠税款行为的法律责任纳税人拖欠税款行为的法律责任税法税法2323兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l l二、扣缴义务人违反税法行为的法律责任二、扣缴义务人违反税法行为的法律责任l l三、税务人员违反税法行为的法律责任三、税务人员违反税法行为的法律责任l l四、税务代理人违反税
14、法行为的法律责任四、税务代理人违反税法行为的法律责任税法税法2424兰州商学院兰州商学院 法学院法学院第六节第六节 涉外税法涉外税法l l一、涉外税收法律制度概述一、涉外税收法律制度概述l l（一）（一） 我国涉外税法的概念我国涉外税法的概念l l（二）（二） 我国涉外税法的原则我国涉外税法的原则l l（三）（三） 我国税收管辖权我国税收管辖权税法税法2525兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l l（四）（四） 国际双重征税的避免国际双重征税的避免l l（五）（五） 税收饶让税收饶让l l二、外商投资企业和外国企业所得税法二、外商投资企业和外国企业所得税法l l三、涉外流转税法三、涉外流转税法
15、税法税法2626兰州商学院兰州商学院 法学院法学院 本章思考题本章思考题 l l1 1、 税税收收与与税税法法是是什什么么关关系系？如如何何理理解解税税法与税收的概念？法与税收的概念？l l2 2、 税法的构成要素是什么？税法的构成要素是什么？l l3 3、 什么是税收管辖权？什么是税收管辖权？l l4 4、 外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得得税税基基本本内容是什么？内容是什么？l l5 5、 税收饶让的基本内容是什么？税收饶让的基本内容是什么？税法税法2727兰州商学院兰州商学院 法学院法学院l l 主要参考书目主要参考书目 l l1 1、 严严振振生生主主编编，税税法法（修修订订本本），中国政法大学出版社，中国政法大学出版社，19981998年。年。l l2 2、 孙孙树树明明主主编编，税税法法教教程程，法法律律出版社，出版社，19951995年。年。l l3 3、 杨杨秀秀琴琴主主编编，国国家家税税收收，中中国国人民大学出版社，人民大学出版社，19941994年。年。税法税法2828兰州商学院兰州商学院 法学院法学院
