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1、第三节债权、债务的发生和结算债权：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等债务：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款、其他应付款等主要经济业务事项账务处理一、应收及预付账款（一）主要账户设置1、“应收账款”2、“应收票据”3、“主营业务收入”4、“其他应收款”5、“坏账准备”6、“资产减值损失”主要经济业务事项账务处理（二）主要经济业务的账务处理1、应收账款发生和收回借：应收账款单位贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：银行存款贷：应收账款单位主要经济业务事项账务处理2、应收票据发生和收回借：应收票据单位贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销
2、项税额） 借：银行存款贷：应收票据单位主要经济业务事项账务处理3、其他应收款发生和收回借：其他应收款 贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：其他应收款 多退少补主要经济业务事项账务处理4、应收款项减值（坏账准备）（1）计算方法：应收账款余额百分比法（2）账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备或作相反分录（3）实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款单位主要经济业务事项账务处理5、预付账款二、应付账款主要经济业务事项账务处理三、应收职工薪酬（一）主要账户设置1、“应付职工薪酬”2、“其他应付款”主要经济业务事项账务处理（二）主要经济业务的账务处理1、计提应付职工薪酬借：生产成本产品产品制造费用管理费用贷
3、：应付职工薪酬工资 2、发放应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资贷：银行存款或库存现金主要经济业务事项账务处理四、应交税费（一）主要账户设置1、“应交税费”2、“营业税金及附加”主要经济业务事项账务处理（二）主要经济业务的账务处理1、应交增值税（1）一般纳税人（2）小规模纳税人采购借：原材料材料贷：银行存款等销售（关于价税分离的计算公式）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税交税借：应交税费应交增值税贷：银行存款主要经济业务事项账务处理2、应交营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加借：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银
4、行存款主要经济业务事项账务处理五、借款（一）主要账户设置1、“短期借款”2、“长期借款”3、“财务费用”4、“应付利息”主要经济业务事项账务处理（二）主要经济业务的账务处理1、短期借款（1）借入 借：银行存款 贷：短期借款（2）计提利息 借：财务费用 贷：应付利息（3）偿还本息 借：财务费用 应付利息 短期借款 贷：银行存款主要经济业务事项账务处理2、长期借款（1）借入 借：银行存款 贷：长期借款（2）计提利息 借：财务费用（管理费用、在建工程） 贷：应付利息（3）偿还本息 借：财务费用（管理费用、在建工程） 应付利息 短期借款 贷：银行存款主要经济业务事项账务处理第四节资本的增减实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本资本公积：企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等主要经济业务事项账务处理一、接受投资（一）主要账户设置1、“实收资本”2、“资本公积”3、“无形资产”主要经济业务事项账务处理（二）主要经济业务的账务处理1、现金资产投资借：银行存款贷：实收资本投资者投资者2、非现金资产投资借：固定资产无形资产等贷：实收资本投资者投资者 主要经济业务事项账务处理二、实收资本的减少借：实收资本 投资者贷：银行存款主要经济业务事项账务处理
