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1、税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法第七节第七节 征收管理征收管理个人所得税的纳税办法，全国通用实行的有自行申报纳税自行申报纳税和全员全额扣缴申报纳税全员全额扣缴申报纳税两种。此外，税收征管法还对无法查账征收的纳税人规定了核定征收的方式，但由于核定征收核定征收由各地税务局依据自身情况制定当地的细则，因此本书就此部分内容不作详述。【知识点一】自行申报纳税（先不讲，本章的最后再说！）【知识点一】自行申报纳税（先不讲，本章的最后再说！）【知识点二】全员全额扣缴申报纳税（二全应月）（全新并重点的内容）【知识点二】全员全额扣缴申报纳税（二全应月）（全新并重点的内容）税法规定：扣缴义务人向个人支付
2、应税款项时， 应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款， 按时缴库，并专项记载备查。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定下发了个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（以下简称管理办法）。自 2019 年 1 月 1 日起执行的 管理办法 ， 对扣缴义务人和代扣预扣税款的范围、 不同项目所得扣缴方法、扣缴义务人的义务及应承
3、担的责任等内容做了明确规定。（一）扣缴义务人和代扣预扣税款的范围1.扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。2.实行个人所得税全员全额扣缴申报全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得。（2）劳务报酬所得。（3）稿酬所得。（4）特许权使用费所得。（5）利息、股息、红利所得。（6）财产租赁所得。（7）财产转让所得。（8）偶然所得。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。项目1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得5.经营所得6.利息、股息、红利所得7.财产租赁所得8.财产转让
4、所得按次计算9.偶然所得（二）不同项目所得扣缴方法1.扣缴义务人扣缴义务人向居民个人居民个人支付工资、薪金工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法（我国自创办法）累计预扣法（我国自创办法）计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。按年计算按次计算按月计算按纳税年度合并计算个人所得税，但是每月/次需要被扣缴个人所得税居民个人非居民个人按月计算按次计算原创不易，侵权必究第1页税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法累计预扣法累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计累计减除费用、累计累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计
5、依法确定的其他扣除（企业年金、职业年金，商业健康保险，税收递延型商业养老保险，公益性捐赠等企业年金、职业年金，商业健康保险，税收递延型商业养老保险，公益性捐赠等）后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表（见表5-8）,计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。P317（二）4.具体计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额=累计累计收入-累计累计免税收入-累计累计减除费用-累计累计专项扣除-累计累计专项附加扣除-累累计计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位本单位的任职受雇月份数计算。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数） -累计减免税额-累计已预扣预缴税额原创不易，侵权必究第2页
