第七章营运资金管理

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1、第七章 营运资金管理第一节第一节 现金管理现金管理第二节第二节 应收账款管理应收账款管理第三节第三节 存货管理存货管理2024/8/122024/8/121 1一、一、 现金的基本内容现金的基本内容 现金是公司中变现能力及流动性现金是公司中变现能力及流动性最强最强的资产。的资产。 现金包括库存现金、现金包括库存现金、各种形式各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。的银行存款、银行本票、银行汇票等。 有价证券是现金的一种有价证券是现金的一种转换形式转换形式，是，是“现金现金”的一部分。的一部分。（1 1）交易性动机）交易性动机正常的经营秩序下保持一定的现金支付能力。正常的经营秩序下保持一定的现

2、金支付能力。比如购买原材料、支付工资、缴纳税款、偿还债务等。比如购买原材料、支付工资、缴纳税款、偿还债务等。二、现金的持有动机二、现金的持有动机 第一节 现金管理2024/8/122（3 3）投投机机性性动动机机抓抓住住各各种种市市场场机机会会，获获取取较较大大的的利益而准备的现金余额。利益而准备的现金余额。现金的持有动机 （2 2）预防性动机）预防性动机应付紧急情况而需要保持的现金支应付紧急情况而需要保持的现金支付能力。付能力。 主要取决于三个方面主要取决于三个方面：企业愿意冒缺少现金风险的企业愿意冒缺少现金风险的程度；程度；企业预测现金收支的可靠程度；企业预测现金收支的可靠程度；企业临时举

3、债企业临时举债能力的强弱。能力的强弱。2024/8/123三、现金管理的目标权衡目标1流动性目标2收益性保证公司生产经营所需现金的同时，节约使用资金，并从保证公司生产经营所需现金的同时，节约使用资金，并从暂时闲置的现金中获得更多的投资收益。暂时闲置的现金中获得更多的投资收益。 目标目标2024/8/124四、最佳现金持有量（1 1）成本分析模式）成本分析模式需要考虑三种成本需要考虑三种成本机会成本机会成本占用资金付出的代价占用资金付出的代价管理成本管理成本现金的管理费用现金的管理费用短缺成本短缺成本现金短缺付出的代价现金短缺付出的代价 最佳现金持有量的具体计算，可以先分别计算出各最佳现金持有量

4、的具体计算，可以先分别计算出各种方案的机会成本、管理成本、短缺成本之和，再从中种方案的机会成本、管理成本、短缺成本之和，再从中选出总成本之和最低的现金持有量，即为最佳现金持有选出总成本之和最低的现金持有量，即为最佳现金持有量。量。 2024/8/125成本分析模式 图图 成本分析模式成本分析模式最佳现金持有量2024/8/126成本分析模式例题2024/8/127成本分析模式例题2024/8/128五、现金日常管理（1 1）力争现金流量同步）力争现金流量同步（2 2）使用现金浮游量）使用现金浮游量（3 3）加速收款）加速收款（4 4）推迟应付款的支付）推迟应付款的支付现金收回客户开出支票支票交

5、付银行企业收到支票支票邮寄时间支票停留时间支票结算时间款项收回时间2024/8/129第二节 应收账款管理应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货单应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货单应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货单应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。位或接受劳务单位收取的款项。位或接受劳务单位收取的款项。位或接受劳务单位收取的款项。权 衡实行赊销实行赊销扩大产品销路扩大产品销路扩大产品销路扩大产品销路增加销售收入增加销售收入增加销售收入增加销售收入增加经营风险增加经营风险增加经营

6、风险增加经营风险加大信用成本加大信用成本加大信用成本加大信用成本2024/8/1210一、应收账款的功能与成本1 1、应收账款的功能、应收账款的功能 促进销售的功能促进销售的功能 赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。产品、开拓并占领市场具有重要意义。 减少存货的功能减少存货的功能 赊销可以尽快地实现产成品存货向销售收入赊销可以尽快地实现产成品存货向销售收入的转化。的转化。应收账款增加了应收账款增加了应收账款增加了应收账款增加了公司的经营风险公司的经营风险公司的经营风险公司的经营风险和信用成本和信用成本和信用成本和信用成本

7、2024/8/1211机会成本：机会成本：投放于应收账款而放弃的其他收入。投放于应收账款而放弃的其他收入。 计算公式：应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资本资本成本计算应收账款平均余额变动成本率变动成本/销售收入赊销收入/应收账款周转率日历天数(360)/应收账款收账天数通常按有价证券利息率计算2、应收账款的成本2024/8/1212【例例】假设某公司预测的年度赊销收入净额为假设某公司预测的年度赊销收入净额为30000003000000元，应收账款周元，应收账款周转天数转天数( ( 或收账天数或收账天数) )为为6060天，变动成本率为天，变动成本率为60%60%，资本成本为，资本成本为1

8、0%10%。应收账款周转率应收账款周转率 = 36060 = 6(次次)应收账款平均余额应收账款平均余额= 30000006 = 500000(元元)维持赊销业务所需要的资本维持赊销业务所需要的资本 = 50000060% = 300000(元元)应收账款的机会成本应收账款的机会成本=30000010% =30000(元元) 应收账款的成本2024/8/1213管理成本管理成本应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本 坏账成本坏账成本 公司对应收账款进行管理所耗费的各种费用。主要包括：对客户公司对应收账款进行管理所耗费的各种费用。主要包括：对客户公司对应收账款进行管理所耗费的各种费用。

9、主要包括：对客户公司对应收账款进行管理所耗费的各种费用。主要包括：对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用、收集相关信息的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用、收集相关信息的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用、收集相关信息的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用、收集相关信息的费用、其他相关费用。的费用、其他相关费用。的费用、其他相关费用。的费用、其他相关费用。 应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。应收账款的成本2024/8/1214（

10、一）信用标准（一）信用标准（二）信用条件（二）信用条件（三）收账政策（三）收账政策二、信用政策所谓信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应所谓信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应所谓信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应所谓信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。包括：范。包括：范。包括：范。包括：2024/8/1215 客户获得公司的交易信用所应具备的条件。客户获得公司的交易信

11、用所应具备的条件。 信用标准决策信用标准决策信用标准定的较高信用标准定的较高可以减少坏账损失，降可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润户的销售收入和销售利润权衡权衡（一）信用标准2024/8/1216信用标准5C评估法 品质（品质（CharacterCharacter）指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。 能力（能力（CapacityCapacity）指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。以及与流动负

12、债的比例。 资本（资本（CapitalCapital）指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。还债务的背景。 抵押（抵押（CollateralCollateral）指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。押的资产。 条件（条件（ConditionsConditions）指可能影响顾客付款能力的经济环境。指可能影响顾客付款能力的经济环境。 2024/8/1217 信用标准的变化与相关指标的关系信用标准的变化与相关指标的关系信用标准与相关指标2024/8/1218（二）信用条件 公司要求客户

13、支付赊销款项的条件。公司要求客户支付赊销款项的条件。 信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣 。公司为客户规定的最长付款时间公司为客户规定的最长付款时间 公司为客户规定的可享公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间受现金折扣的付款时间在客户提前付款时给予的优惠在客户提前付款时给予的优惠 2024/8/1219信用条件：（5/10，N/30）95000元销售日01020收款日30信用条件：（N/30）100000元销售日01020收款日30【例例】一笔价款为一笔价款为100 000100 000元的交易。元的交易。信用条件2024/8/12201、 信用

14、期限 信用条件决策信用条件决策延长信用期限延长信用期限增大销售量增大销售量增加毛利增加毛利权权 衡衡 使平均收账期延长，占用在应收账使平均收账期延长，占用在应收账款上的资本相应增加，引起机会成本增款上的资本相应增加，引起机会成本增加；加； 引起坏账损失、收账费用的增加。引起坏账损失、收账费用的增加。2024/8/12212、现金折扣和折扣期限 提供现金折扣提供现金折扣抵减收入抵减收入降低收益降低收益权权 衡衡降低信用成本降低信用成本 信用条件的基本表现方式如信用条件的基本表现方式如“2/20，N/60”，意思是：若客户能够意思是：若客户能够在发票开出后的在发票开出后的20日内付款，可以享受日内

15、付款，可以享受2%的现金折扣；若放弃折扣优的现金折扣；若放弃折扣优惠，则全部款项必须在惠，则全部款项必须在60日内付清。在此，日内付清。在此，60天为信用期限，天为信用期限，20天为天为折扣期限，折扣期限，2%为现金折扣（率）。为现金折扣（率）。 2024/8/12223、信用条件备选方案分析n 信用期限决策【例例】ABDABD公司预计在现行的经济政策下，全年赊销收入公司预计在现行的经济政策下，全年赊销收入净额为净额为240240万元，变动成本率为万元，变动成本率为65%65%，资本成本，资本成本 ( (或有价或有价证券利息率证券利息率) )为为10%10%，假设固定成本总额保持不变。该公，假

16、设固定成本总额保持不变。该公司信用经理考虑了三个信用条件的备选方案：司信用经理考虑了三个信用条件的备选方案： A A：维持现行：维持现行“n/30n/30”的信用条件的信用条件 B B：将信用条件放宽到：将信用条件放宽到“n/60n/60” C C：将信用条件放宽到：将信用条件放宽到“n/90n/90”各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见下表。等有关数据见下表。 2024/8/1223表表 信用政策备选方案信用政策备选方案 单位：单位：万元万元项项 目目A A（n/30n/30）B(n/60)B(n/60)C(n/90)C

17、(n/90)年赊销额年赊销额应收账款周转次数（次数）应收账款周转次数（次数）应收账款平均余额应收账款平均余额维持赊销业务所需要的资本维持赊销业务所需要的资本坏账损失坏账损失/ /年赊销额年赊销额坏账损失坏账损失收账费用收账费用240.0240.012.012.0240/12=20.0240/12=20.0202065%=13.065%=13.02.%2.%2402402%=4.82%=4.82.42.4264.0264.06.06.0264/6=44.0264/6=44.0444465%=28.665%=28.63%3%2642643%=7.923%=7.924.04.0280.0280.04

18、.04.0280/4=70.0280/4=70.0707065%=45.565%=45.55%5%2802805%=14.05%=14.05.65.6信用条件备选方案分析2024/8/12241. 计算各方案信用成本前的收益计算各方案信用成本前的收益计算步骤计算步骤信用成本前的收益信用成本前的收益= 赊销额赊销额 变动成本变动成本 = 赊销额（赊销额（1 变动成本率）变动成本率）2. 计算各方案的计算各方案的信用成本信用成本机会成本坏账损失坏账损失收账费用收账费用3. 计算各方案的信用成本后的收益计算各方案的信用成本后的收益信用成本后的收益信用成本后的收益 = 信用成本前的收益信用成本前的收益

19、 信用成本信用成本4.决策决策: 选择信用成本后收益选择信用成本后收益最高最高的方案的方案重点2024/8/1225信用成本与收益方案比较信用成本与收益方案比较 单位：万元单位：万元解析项项 目目 A A（n/30n/30）B(n/60)B(n/60)C(n/90)C(n/90)年赊销额年赊销额变动成本变动成本信用成本前收益信用成本前收益信用成本信用成本 应收账款的机会成应收账款的机会成本本 坏账损失坏账损失 收账费用收账费用 小计小计信用成本后收益信用成本后收益 240.00240.00 156.00 156.00 84.0084.00131310%=1.3010%=1.30 4.80 4.

20、80 2.40 2.40 8.50 8.50 75.50 75.50 264.00264.00171.60171.60 92.4092.4028.628.610%=2.8610%=2.86 7.92 7.92 4.00 4.00 14.78 14.78 77.62 77.62 280.00280.00 182.00 182.00 98.0098.0045.545.510%=4.5510%=4.55 14.0014.00 5.60 5.60 24.15 24.15 73.8573.85 信用条件备选方案分析2024/8/1226是是指指当当客客户户违违反反信信用用条条件件，拖拖欠欠甚甚至至拒拒付

21、付款款项项时时企企业业所所采取的收账策略与措施。采取的收账策略与措施。（三）收账政策收账政策过宽收账政策过宽利利：扩大销售：扩大销售 减少收账费用减少收账费用弊弊：增加坏账损失：增加坏账损失 增加资金占用增加资金占用收账政策过严收账政策过严利利：减少坏账损失：减少坏账损失 减少资金占用减少资金占用弊弊：减少销售收入：减少销售收入 增加收账费用增加收账费用权权 衡衡 收账政策决策收账政策决策2024/8/1227坏账损失与收账费用在其他条件不变的情况下，一定范围内收在其他条件不变的情况下，一定范围内收账费用越多，坏账损失就越少，并且平均账费用越多，坏账损失就越少，并且平均收账期也越短。但这种关系

22、不是线性的。收账期也越短。但这种关系不是线性的。2024/8/1228三、应收账款的日常管理 1 1、应收账款追踪分析、应收账款追踪分析 一般来说，客户能否严格履行信用条件取决于两个因素：一般来说，客户能否严格履行信用条件取决于两个因素： 客户的客户的信用品质信用品质； 客户现金的客户现金的持有量与调剂程度持有量与调剂程度（如现金用途的约束（如现金用途的约束性、其他短期债务偿还对现金的要求等）。性、其他短期债务偿还对现金的要求等）。 2024/8/1229u企企业业已已发发生生的的应应收收账账款款时时间间有有长长有有短短，对对此此，企企业业应应实实施施严严密密的的监监督督，随随时时掌掌握握回回

23、收收情情况况。实实施施对对应应收收账账款款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。2、应收账款账龄分析2024/8/12303、应收账款日常管理 (1) (1) 确定合理的收账程序确定合理的收账程序信函通知信函通知 电话催收电话催收 派员面谈派员面谈 法律行动法律行动(2) (2) 确定合理的讨债方法确定合理的讨债方法 分析客户拖欠货款的原因分析客户拖欠货款的原因无力偿付无力偿付故意拖欠故意拖欠 追债公司追债方式追债公司追债方式2024/8/1231【例例】某企业预测的某企业预测的20072007年度赊销额为年度赊销额为3 6003 600万元，

24、其信万元，其信用条件是：用条件是：n/30n/30，变动成本率为变动成本率为60%60%，资金成本率为，资金成本率为10%10%。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：了三个信用条件的备选方案：A A：维持维持n/30n/30的信用条件；的信用条件；B B：将信用条件放宽到将信用条件放宽到n/60n/60；C C：将信用条件放宽到将信用条件放宽到n/90n/90。为各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账为各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见下表。请在不同方案间进行选择。费用等有

25、关数据见下表。请在不同方案间进行选择。课后题2024/8/1232表表 信用政策备选方案信用政策备选方案 单位：单位：万元万元项项 目目A A（n/30n/30）B(n/60)B(n/60)C(n/90)C(n/90)年赊销额年赊销额应收账款周转次数（次数）应收账款周转次数（次数）应收账款平均余额应收账款平均余额维持赊销业务所需要的资本维持赊销业务所需要的资本坏账损失坏账损失/ /年赊销额年赊销额坏账损失坏账损失收账费用收账费用3600360030303600360036036030=3030=300 030030060%=18060%=1802%2%360036002%=722%=72363

26、63960396060603960396036036060=6660=660 0660 660 60%=39660%=3963%3%396039603%=118.3%=118.8 880804200420090904200420036036090=190=10500501050105060%=6360%=630 06%6%420042006%=2526%=252144144课后题2024/8/1233信用成本与收益方案比较信用成本与收益方案比较 单位：万元单位：万元解析项项 目目 A A（n/30n/30）B(n/60)B(n/60)C(n/90)C(n/90)年赊销额年赊销额变动成本变动成本

27、信用成本前收益信用成本前收益信用成本信用成本 应收账款的机会成应收账款的机会成本本 坏账损失坏账损失 收账费用收账费用 小计小计信用成本后收益信用成本后收益 3 6003 6002 1602 1601440144018018010%=1810%=1872723636126126131413143 9603 9602 3762 3761584158439639610%=39.610%=39.6118.8118.88080238.4238.41345.6 1345.6 4 2004 2002 5202 5201680168063063010%=6310%=632522521441444594591

28、2211221课后题2024/8/1234u存存货货是是指指企企业业在在生生产产经经营营过过程程中中为为生生产产和和销销售售而储备的物资。而储备的物资。 一、存货的功能与成本一、存货的功能与成本1 1、存货功能、存货功能 防止停工待料。防止停工待料。 适应市场变化。适应市场变化。 降低进货成本。降低进货成本。 维持均衡生产。维持均衡生产。 第四节 存货2024/8/12352、存货成本 取得成本取得成本TCTCa a第一，订货成本是指取得订单的第一，订货成本是指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出。订货成本中电报电话费等支出。订货成本中有一部分

29、与订货次数无关。有一部分与订货次数无关。 第二，购置成本是指存货本身的第二，购置成本是指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积价值，经常用数量与单价的乘积来确定。来确定。 2024/8/1236订货成本订货成本订货成本固定订货成本固定订货成本变动订货成本变动订货成本随订货次数的变动作正比例变动的成本随订货次数的变动作正比例变动的成本 为了维持一定的采购能力而发生的、为了维持一定的采购能力而发生的、各期金额比较稳定的成本各期金额比较稳定的成本F1为订货而发生的各种成本，包括采购人员的工资、采购部门的一般为订货而发生的各种成本，包括采购人员的工资、采购部门的一般经费（如办公费、水电费、折旧费等）和

30、采购业务费（如差旅费、经费（如办公费、水电费、折旧费等）和采购业务费（如差旅费、邮电费、检验费等）。邮电费、检验费等）。2024/8/1237储存成本TCc 储存成本固定储存成本变动储存成本总额大小取决于存货数量和储存时间的成本总额大小取决于存货数量和储存时间的成本总额稳定，与储存存货数量和储存时间无关的成本总额稳定，与储存存货数量和储存时间无关的成本因储存存货而发生的各种成本，包括支付给储运部门的仓储费、存因储存存货而发生的各种成本，包括支付给储运部门的仓储费、存货占用资本应计的利息、保险费、损耗费、公司自设仓库的一切费货占用资本应计的利息、保险费、损耗费、公司自设仓库的一切费用等。用等。

31、F2kcQ/22024/8/1238缺货成本TCs 由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给公由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给公司带来的损失。司带来的损失。 缺货成本大多是机会成本。缺货成本大多是机会成本。2024/8/1239一、存货决策一、存货决策存货成本存货成本TC订货变动成本D/Q*K存储成本存储成本TCc缺货成本缺货成本TCs储存变动成本Kc*Q/2订货固定成本F1储存固定成本F2订货成本购置成本DU取得成本取得成本TCa存货成本2024/8/1240 企企业业能能够够及及时时补补充充存存货货，即即需需要要订订货货时时便便可可立立即即取取得得存存货货 能集中到货，而不

32、是陆续入库；能集中到货，而不是陆续入库； 不不允允许许缺缺货货，即即无无缺缺货货成成本本，TCTCs s为为零零，这这是是因因为为良良好好的的存货管理本来就不应该出现缺货成本；存货管理本来就不应该出现缺货成本； 需求量稳定，并且能预测，即需求量稳定，并且能预测，即D D为已知常量；为已知常量； 存货单价不变，不考虑现金折扣，即存货单价不变，不考虑现金折扣，即U U为已知常量；为已知常量； 企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货； 所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。响其他。 1 1、经济

33、订货量基本模型、经济订货量基本模型二、存货控制方法2024/8/1241经济进货批量是指能够使一定时期存货的相关总成本达经济进货批量是指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低点的进货数量到最低点的进货数量. .存货总成本的公式可以简化为：存货总成本的公式可以简化为： 由于由于F F1 1、D D、U U、F F2 2是与存货决策无关的变量，因此存是与存货决策无关的变量，因此存货总成本公式可进一步简化为：货总成本公式可进一步简化为：经济订货量基本模型最佳经最佳经济进货济进货批量批量2024/8/1242经济订货量基本模型 存货决策的目的：找出使订货成本和储存成本合计数最低的订货存货决策的目的：找

34、出使订货成本和储存成本合计数最低的订货批量，即经济订货批量。批量，即经济订货批量。2024/8/1243最佳订货周期（天数）公式：最佳订货周期（天数）公式：经济订货量占用资金：经济订货量占用资金：每年最佳订货次数公式：每年最佳订货次数公式：与批量有关的存货总成本公式：与批量有关的存货总成本公式：经济订货量基本模型2024/8/1244【例例】某某企企业业每每年年耗耗用用某某种种材材料料3600千千克克，该该材材料料单单位位成成本本10元，单位存储成本为元，单位存储成本为2元，一次订货成本元，一次订货成本25元。则：元。则：经济订货量基本模型例题2024/8/1245【例例】假假设设某某厂厂全全

35、年年耗耗用用A材材料料1200千千克克，每每次次订订货货成成本本10元，每千克材料的年储存成本元，每千克材料的年储存成本0.6元。元。 要求计算要求计算： （1）经济订货批量）经济订货批量 （2）最低年成本）最低年成本 （3）最佳订货次数）最佳订货次数解析：经济订货量基本模型例题2024/8/1246确定无商业折扣条件下的经确定无商业折扣条件下的经济批量和存货相关总成本济批量和存货相关总成本加进不同批量的购置成本差异加进不同批量的购置成本差异因素，分别计算存货相关总成本因素，分别计算存货相关总成本比较不同批量下的相关存货总成本，比较不同批量下的相关存货总成本，找出存货总成本最低的定货批量找出存

36、货总成本最低的定货批量考虑折扣情况下确定经济批量的步骤考虑折扣情况下确定经济批量的步骤2、实行数量折扣的经济订货量模型存货的进价成本存货的进价成本是决策相关成本是决策相关成本2024/8/1247【例例】某某企企业业甲甲材材料料的的年年需需要要量量为为40004000千千克克，每每千千克克标标准准价价为为2020元元，单单位位存存储储成成本本为为3 3元元，一一次次订订货货成成本本6060元元。销销货货方方规规定定：客客户户每每批批购购买买量量不不足足10001000千千克克的的，按按照照标标准准价价格格计计算算；每每批批购购买买量量10001000千千克克以以上上，20002000千千克克以

37、以下下的的，价价格格优优惠惠2%2%；每批购买量每批购买量20002000千克以上的，价格优惠千克以上的，价格优惠3%3%。例题 按照基本模型确定无商业折扣情况下的经济进货批量及其总成本：按照基本模型确定无商业折扣情况下的经济进货批量及其总成本：2024/8/1248例题2024/8/1249例题2024/8/1250 考虑数量折扣的进货批量及其存货相关总成本。考虑数量折扣的进货批量及其存货相关总成本。 例题根根据据图图示示或或者者逐逐项项计计算算可可以以发发现现，越越是是接接近近价价格格优优惠惠的进货批量，成本总额就越低，这是一个规律。的进货批量，成本总额就越低，这是一个规律。每次进货每次进

38、货10001000千克时的存货相关总成本：千克时的存货相关总成本：1000千克千克最优最优总成本总成本=400020（13%）4000200060200023=80720（元）。（元）。总成本总成本=400020（12%）4000100060100023=80140（元）。（元）。每次进货每次进货20002000千克时的存货相关总成本：千克时的存货相关总成本：2024/8/12513、存货ABC分类管理 所谓所谓ABCABC分类管理分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货就是按照一定的标准，将企业的存货划分为划分为A A、B B、C C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一三类，分别实行分品种

39、重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。A类存货的特点是金额巨大，但品种数量较少；类存货的特点是金额巨大，但品种数量较少；B类存货的金额一般，品种数量相对较多；类存货的金额一般，品种数量相对较多；C类存货品种数量繁多，但价值金额却很少。类存货品种数量繁多，但价值金额却很少。 2024/8/1252例题存货ABC分类管理2024/8/1253图图 存货的存货的ABCABC分析法分析法存货ABC分类管理2024/8/1254【例例】滨江百货企业拥有滨江百货企业拥有20002000余种商品：余种商品：家家用用电电器器、高高档档皮皮货货、家家具具、

40、摩摩托托车车、大大型型健健身身器器械械等等商商品品的的品品种种数数量量并并不不很很多多，只只有有近近200200种种，占占所所有有品品种种数数的的比比重重不不足足10%10%，但但价值额却相当大，占所有商品价值的价值额却相当大，占所有商品价值的70%70%多；多；大大众众化化的的服服装装、鞋鞋帽帽、床床上上用用品品、布布匹匹、文文具具用用具具等等商商品品品品种种数数量量比比较较多多，有有400400多多种种，占占20%20%多多，但但价价值值额额相相对对A A类类商商品品要要小小得得多多，只占全部商品价值的只占全部商品价值的2020% %；至至于于各各种种小小百百货货，如如针针线线、钮钮扣扣、

41、日日常常卫卫生生用用品品等等，品品种种数数量量非非常常多多，达达到到近近1 1 500500种种，占占所所有有品品种种数数的的70%70%多多，但但所所占占金金额额却却很很小小，不到全部商品价值的不到全部商品价值的10%10%。例题2024/8/1255例例某公司全年需甲材料某公司全年需甲材料27000件，材料单价为件，材料单价为6元元/件，年储存成件，年储存成本为存货价值的本为存货价值的25%，每次进货费用，每次进货费用1000元，求甲材料的经济订元，求甲材料的经济订货量货量Q，最低相关成本最低相关成本TC，最佳进货次数最佳进货次数N，进货间隔日数进货间隔日数T。课后题例例某企业甲材料的年需

42、要量为某企业甲材料的年需要量为16 000千克，每千克标准价为千克，每千克标准价为20元。元。销售企业规定：客户每批购买量不足销售企业规定：客户每批购买量不足1 000千克的，按照标准价格计千克的，按照标准价格计算；每批购买量算；每批购买量1 000千克以上，千克以上，2 000千克以下的，价格优惠千克以下的，价格优惠2%；每批购买量；每批购买量2 000千克以上的，价格优惠千克以上的，价格优惠3%。已知每批进货费用。已知每批进货费用600元，单位材料的年储存成本元，单位材料的年储存成本30元。元。2024/8/1256 N=D/Q=27000/6000=4.5（次）T=360/N=360/4

43、.5=80（天/次）例例某公司全年需甲材料某公司全年需甲材料27000件，材料单价为件，材料单价为6元元/件，年储存成本件，年储存成本为存货价值的为存货价值的25%，每次进货费用，每次进货费用1000元，求甲材料的经济订货量元，求甲材料的经济订货量Q，最低相关成本最低相关成本TC，最佳进货次数最佳进货次数N，进货间隔日数进货间隔日数T。课后题2024/8/1257例例某企业甲材料的年需要量为某企业甲材料的年需要量为16 000千克，每千克标准价为千克，每千克标准价为20元。元。销售企业规定：客户每批购买量不足销售企业规定：客户每批购买量不足1 000千克的，按照标准价格计千克的，按照标准价格计

44、算；每批购买量算；每批购买量1 000千克以上，千克以上，2 000千克以下的，价格优惠千克以下的，价格优惠2%；每批购买量；每批购买量2 000千克以上的，价格优惠千克以上的，价格优惠3%。已知每批进货费用。已知每批进货费用600元，单位材料的年储存成本元，单位材料的年储存成本30元。元。则按经济进货批量基本模型确定的经济进货批量则按经济进货批量基本模型确定的经济进货批量 （千克）（千克）课后题2024/8/1258每次进货每次进货800千克时的存货相关总成本千克时的存货相关总成本 =16 00020+16 000/800600+800/230=344 000（元）（元）每次进货每次进货1 000千克时的存货相关总成本千克时的存货相关总成本 =16 00020（1-2%）+16 000/1000600+1000/230=338200（元）（元） 每次进货每次进货2000千克时的存货相关总成本千克时的存货相关总成本=16 00020（1-3%）+16 000/2 000600+2 000/230=345 200（元）（元）通过比较发现，每次进货为通过比较发现，每次进货为1 000千克时的存货相关千克时的存货相关总成本最低，所以此时最佳经济进货批量为总成本最低，所以此时最佳经济进货批量为1 000千克。千克。课后题2024/8/1259