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1、信贷管理之信贷人员如何分析企业财务报表2011年3月信贷管理财务报表分析课件目录一、会计报表的概念及主要内容二、会计报表在信贷业务中的作用三、企业偿债能力分析四、企业营运能力分析五、企业盈利能力分析六、企业财务状况的趋势分析七、企业财务状况的综合分析信贷管理财务报表分析课件何为会计报表？ 会计报表的分类？它所提供的主要内容？p综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。p按报表反映的内容：动态，静态按报表的编报时间：月、季、年按数字内容、编制单位、服务对象等的分类企业财务状况企业经营业绩尤其是获利能的信息企业现金流量和支付能力的信息信贷管理财务报表分析课件二、财务报表在信贷业务中的作用p
2、（一）在贷前调查和贷款决策中的作用。 p（二）在贷中管理中的作用。 发掘，分析，控制风险p（三）在贷后评价中的作用。 总结贷款决策经验，提高贷款决策水平信贷管理财务报表分析课件信贷业务对企业提供的会计报表的要求p对企业提供会计报表全面完整性的要求p对企业提供会计报表真实准确性的要求p对企业提供会计报表连续性的要求信贷管理财务报表分析课件信贷人员进行财务分析的目的p评价企业的偿债能力p评价企业的营运能力p评价企业的获利能力p评价企业的发展趋势信贷管理财务报表分析课件财务报表辨别真伪的步骤p1 查会计报表中的资产负债表是否平衡p2 查会计报表中的银行借款与贷款卡上的借款余额是否相符p3 查会计报表
3、中的企业所有者权益的变化有无依据p4查会计报表中固定资产有无虚增、折旧未提等情况p5 查会计报表中银行借款利息是否列入企业财务费用或在应付款中挂账p6 查会计报表中长短期投资项目无投资内容而损益表中却有投资收入的现象信贷管理财务报表分析课件三张常用基本的会计报表三张常用基本的会计报表资产负债表利润表现金流量表信贷管理财务报表分析课件资产负债表p资产=负债+所有者权益p左方资产流动性：大小流动资产流动资产，长期投资，固定资产，无形资产及其他资产右方负债及所有者权益流动负债，长期负债，所有者权益信贷人员如何看待资产负债表（资产结构，资产流动性，资金来源状况，负债水平及负债结构）信贷管理财务报表分析
4、课件利润表（损益表）p损益表的作用1.收益情况、成本耗费表明企业的生产经营成果2.不同时期的比较数字可分析企业今后利润的发展趋势及长期盈利能力(营业总收入，营业总成本，营业利润，利润总额，净利润，每股收益，其他综合收益，综合收益总额)损益表提供的信息企业获利能力企业利润构成情况企业销售能力企业投资和运营能力企业投资收益水平信贷管理财务报表分析课件现金流量表p经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量p编制现金流量表的目的为股东、债权人、和其他报表使用者提供企业在本会计期内现金流入流出的有关资料以帮助他们正确的评价企业在未来会计期内获得现金净流量的能力企业偿还债务能力
5、企业向外筹资的需要净收益与现金流量差异的原因本期内影响现金与不影响现金的筹资与投资活动企业在不同的发展阶段，现金流量的特点是不一样的信贷管理财务报表分析课件流流流流动动比率比率比率比率流流动动比率比率流流动资产动资产流流动负债动负债衡量公司用流动资产偿还短期债务的能力.p资产负债表比率资产负债表比率p流动比率流动比率= 信贷管理财务报表分析课件速速速速动动比率比率比率比率酸性酸性酸性测试测试测试比率（速比率（速比率（速动动动比率比率比率流流流动资产动资产动资产- - -存存存货货货流流流动负债动负债动负债用用 B WB W公司公司 19X3.12.31 19X3.12.31的的数据数据反映公司
6、用变现能力最强的资产偿还流动负债的能力.p资产负债表比率资产负债表比率p速动比率速动比率pp$1,195 - $696$1,195 - $696pp$500$500p= 1.001.00信贷管理财务报表分析课件财务财务杠杆比率杠杆比率杠杆比率杠杆比率债务权债务权债务权益比率益比率益比率负债总额负债总额负债总额股股股东权东权东权益益益For For Basket Wonders Basket Wonders December 31, 19X3December 31, 19X3反映公司通过债务融资的比率.p资产负债表比率资产负债表比率p财务杠杆比率财务杠杆比率pp$1,030$1,030pp$1,
7、139$1,139p= .90.90信贷管理财务报表分析课件效率比率（或周效率比率（或周效率比率（或周效率比率（或周转转率比率）率比率）率比率）率比率）应应应收收收帐帐帐款周款周款周转转转率率率年年年销销销售售售净额净额净额应应应收收收帐帐帐款款款For For Basket Wonders Basket Wonders December 31, 19X3December 31, 19X3衡量公司利用其资产的有效程度.p损益表损益表 /p资产负债表资产负债表p比率比率p效率比率效率比率pp$2,211$2,211pp$394$394p= 5.615.61p(假定所有销售都是信用销售假定所有销售
8、都是信用销售.)信贷管理财务报表分析课件效率比率（或周效率比率（或周效率比率（或周效率比率（或周转转率比率）率比率）率比率）率比率）平均收平均收平均收现现现期期期一年中的天数一年中的天数一年中的天数应应应收收收帐帐帐款周款周款周转转转率率率For For Basket Wonders Basket Wonders December 31, 19X3December 31, 19X3从取得应收帐款权利到收到款项的平均天数.p损益表损益表 /p资产负债表资产负债表p比率比率p效率比率效率比率pp365365pp5.615.61p= 65 days65 days信贷管理财务报表分析课件效率比率效率比
9、率效率比率效率比率存存存货货货周周周转转转率率率销销销售成本售成本售成本存存存货货货For For Basket Wonders Basket Wonders December 31, 19X3December 31, 19X3反映公司存货管理的有效程度. p损益表损益表 /p资产负债表资产负债表p比率比率p效率比率效率比率pp$1,599$1,599pp$696$696p= 2.302.30信贷管理财务报表分析课件效率比率效率比率效率比率效率比率总资产总资产总资产周周周转转转率率率销销销售售售净额净额净额总资产总资产总资产For For Basket Wonders Basket Wonde
10、rs December 31, 19X3December 31, 19X3反映公司利用其总资产产生销售收入的效率. p损益表损益表 /p资产负债表资产负债表p比率比率p效率比率效率比率pp$2,211$2,211pp$2,169$2,169p= 1.021.02信贷管理财务报表分析课件盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率销销销售毛利率售毛利率售毛利率毛利毛利毛利润润润销销销售售售净额净额净额For For Basket Wonders Basket Wonders December 31, 19X3December 31, 19X3反映公司经营效率和公司的定价政策. p损益表损益表
11、 /p资产负债表资产负债表p比率比率p盈利能力比率盈利能力比率pp$612$612pp$2,211$2,211p= .277277信贷管理财务报表分析课件盈利能力比率比盈利能力比率比盈利能力比率比盈利能力比率比较较BWBW 行行业业平均平均4.2%4.2% 9.8% 9.8%5.05.0 9.1 9.19.19.110.810.8年19X319X219X1pROApBW 总资产报酬率严重低于行业平均总资产报酬率严重低于行业平均.信贷管理财务报表分析课件总结p财务报表是什么？p财务报表怎么看？p财务报表看什么？p财务报表怎么分析？信贷管理财务报表分析课件信贷管理财务报表分析课件信贷管理财务报表分
12、析课件p三、如何提高信贷风险防范能力 p p由于财务报表分析仅仅是原则性的，又存在诸多的局限性，而实际情况千变万化，因此，这就要求信贷人员有较强的业务素质、敏锐的洞察力及随机应变的能力，来分析不同企业的财务状况，发现问题及时采取措施，以此来进一步提高信贷风险的防范能力。 p1.提高信贷人员的业务素质，增强职业判断能力。 p2.信贷人员进行财务报表分析时，考虑的问题越多，越要更经常审阅客户的财务报表，特别要关注财务报表进行审计的项目和范围。 p3.充分分析财务报告内容。财务报告由基本财务报表、附表、会计报表附注和财务情况说明书几部分组成。而财务报表则是其基本部分，附注是为了帮助理解会计报表的内容
13、而作出的解释，财务状况说明书也是按照企业财务通则要求而作出的详尽披露，它们弥补了财务报表信息反映的有限性，这样，信贷管理人员对于信贷风险的范围就能有一个清楚地了解。p4.企业内部财务报表可能与它们公布的报表并不相符，这就要以客户的财务比率与行业标准相比，找出差异、分析原因。 p5.充分发挥信贷人员的主观能动性。在对报表进行分析和评价时，除掌握数据资料和计算有关的分析指标外，还应研究企业采用的会计政策对报表数据的影响程度；收集和掌握报表之外的、对经营决策有重要影响的资料；认清企业潜在的优势和存在的问题；在同行业比较分析时，选择适合的比较对象等。 p6.在进行财务报表分析的同时，信贷人员还必须多加询问和查询，了解企业的行业信息、市场信息和信用信息，结合这些信息，更全面、更真实地反映企业的经营状况。 信贷管理财务报表分析课件信贷管理财务报表分析课件
