《申报方式调整》由会员分享，可在线阅读，更多相关《申报方式调整（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、申报方式调整申报方式调整年度申报提供的资料年度申报提供的资料q纳税人基本信息登记表纳税人基本信息登记表 ；q企业所得税年度纳税申报表及其附表企业所得税年度纳税申报表及其附表（即：一张主表和十四张附表）；（即：一张主表和十四张附表）；q企业会计报表（资产负债表、利润表、企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；附注和财务情况说明书；q备案事项的相关资料。备案事项的相关资料。调整计税工资问题调整计税工资问题 v自自2006年年7月月1日日起起，将将企企业业工工资资支支出出的的税税前前扣扣除除限限额额调调整整为为人人均均每
2、每月月1600元元。企企业业实实际际发发放放的的工工资资额额在在上上述述扣扣除除限限额额以以内内的的部部分分，允允许许在在企企业业所所得得税税税税前前据据实实扣扣除除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。超过上述扣除限额的部分，不得扣除。v在在2006年年6月月30日前发放的工资仍按日前发放的工资仍按960960元的扣除标准执行，超过标准的部分，不元的扣除标准执行，超过标准的部分，不得结转到下半年后得结转到下半年后6个月扣除。个月扣除。v京地税企京地税企2006466转发财税转发财税2006126号号 工效挂钩范围工效挂钩范围 v实行工效挂钩的范围：国有及国有控股实行工效挂钩的范围：国有及国有控
3、股企业；企业；v同时满足同时满足“两个低于两个低于原则，即：工原则，即：工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，企业实际发放的工资总额在核长幅度的，企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。不得扣除。 “工效挂钩工效挂钩”备案须提供资料备案须提供资料 v市市（区区、县县）国国资资委委监监管管的的企企事事业业单单位位（含含市市国国资资委委监监管管的的集集体体企企业业），须须提提供供市市（区区、县县）国国资资委委审审定
4、定的的年年度度挂挂钩钩方方案案或年度清算结果的批复性文件；或年度清算结果的批复性文件；v市（区、县）国资委监管以外的国有及市（区、县）国资委监管以外的国有及国有控股企业，须提供市劳动局、市财政国有控股企业，须提供市劳动局、市财政局联合审批认定的挂钩方案或年度清算结局联合审批认定的挂钩方案或年度清算结果的批复性文件。果的批复性文件。 技术开发费加计扣除问题技术开发费加计扣除问题v实行查账征税的内外资企业，研究开实行查账征税的内外资企业，研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行技术开发费，在按规定实行100扣除扣除基础上，允许再按当年实际发生额
5、的基础上，允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。在企业所得税税前加计扣除。 v当年不足抵扣的部分，可在以后年度当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。抵扣的期限最长不得超过五年。三项经费三项经费 的扣除问题的扣除问题v国税发国税发200620065656号：计算允许税前扣号：计算允许税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费等三项经费的基数为允许税前扣除育经费等三项经费的基数为允许税前扣除的工资总额。的工资总额。v未提供缴纳工会经费专用缴款收据的，未
6、提供缴纳工会经费专用缴款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。计提的工会经费全额纳税调增。 v财税财税200688号：对企业当年提取并实际号：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额总额2.5%以内的部分，可在企业所得税以内的部分，可在企业所得税前扣除。前扣除。 股权投资业务所得税问题股权投资业务所得税问题 v京地税企京地税企2001596号文件第五条中号文件第五条中“从我市行政区域内的被投资企业取得的投从我市行政区域内的被投资企业取得的投资收益，不补缴企业所得税资收益，不补缴企业所得税”的规定，自的规定，自2006年年1月月1日起停止执行
7、。日起停止执行。v国税发（国税发（2000）118号文件规定，凡投资号文件规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。业所得税。 股权投资转让损失税前扣除的限额股权投资转让损失税前扣除的限额 v国税发国税发20001182000118号号: :企业因收回、企业因
8、收回、转让或清算处置股权投资而发生的转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。无限期向以后纳税年度结转扣除。 广告费的扣除问题广告费的扣除问题v服装生产企业服装生产企业 ：自自2006年年1月月1日起，可在销售（营日起，可在销售（营业）收入业）收入8的比例内据实扣除，的比例内据实扣除，”超过比例部分的超过比例部分的支出可无限期向以后年度结转
9、。支出可无限期向以后年度结转。 v制药企业制药企业 ：自自2005年度起，可在销售（营业）收入年度起，可在销售（营业）收入25的比例内据实扣除，超过比例部分的支出可无的比例内据实扣除，超过比例部分的支出可无限期向以后年度结转。限期向以后年度结转。v自自2001年年1月月1日起，制药、食品日起，制药、食品(包括保健品、饮料包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可在销售在销售(营业营业)收入收入8%的比例内据实扣除，超过比例的比例内据实扣除，超
10、过比例部分的支出可无限期向以后纳税年度结转。部分的支出可无限期向以后纳税年度结转。v上述以外的行业上述以外的行业不超过销售不超过销售(营业营业)收入收入2%的，可据的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 必须附送审核报告的事项必须附送审核报告的事项 依据企业财产损失所得税前扣除管理依据企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局令办法（国家税务总局令200513200513号）号）规定，需要附送中介机构经济鉴证证明规定，需要附送中介机构经济鉴证证明的财产损失税前扣除审核事项；的财产损失税前扣除审核事项；本年度申请退企业所得税税款本年度
11、申请退企业所得税税款2 2万元以上万元以上（含（含2 2万元）的审核事项；万元）的审核事项；发生国产设备投资抵免企业所得税的审发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项。核事项。 取消审批实行备案项目，需要附送审核报告事项取消审批实行备案项目，需要附送审核报告事项 企业发生研究开发新产品、新技术、新工企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项；的事项；企业所得税税前弥补亏损的事项；企业所得税税前弥补亏损的事项；企业发生非货币性资产投资转让所得、债企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数务重组所
12、得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过收入自当期起在不超过5年的期间均匀计年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。入各年应纳税所得额的事项。其他需要附送审核报告的事项其他需要附送审核报告的事项 本年度亏损本年度亏损5万元以上（含万元以上（含5万元）；万元）；本年度实现销售收入在本年度实现销售收入在5000万元以上万元以上（含（含5000万元）；万元）；房地产开发企业，须在开发产品完工年房地产开发企业，须在开发产品完工年度企业所得税纳税申报时，
13、出具有关机度企业所得税纳税申报时，出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告税务鉴定报告 。财产损失的报批问题财产损失的报批问题q财产损失的认定、审批提供的资财产损失的认定、审批提供的资料，参照京地税企料，参照京地税企(2005)519 号；号；q必须在必须在20072007年年1 1月月1515日前报批，日前报批，逾期不再受理。逾期不再受理。 各种财政补贴收入和减免或返还各种财政补贴收入和减免或返还的流转税的流转税征税问题征税问题q企业取得国家财政性补贴和其他补贴企业取得国家财
14、政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。所得额。 q国务院、财政部和国家税务总局规定国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的，可以不计入应纳税所有指定用途的，可以不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。得额，不征收企业所得税。 “四技收入四技收入”减免税减免税q企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的
15、部分，依法缴纳所得税。 q此项目为审批项目目前免于征税的补贴项目q再就业专项补贴收入再就业专项补贴收入 ：财税财税2004139号号 q软件产业和集成电路产业增值税税负超软件产业和集成电路产业增值税税负超过部分实行即征即退过部分实行即征即退 ：京政发京政发20014号号 q铸锻、模具和数控机床企业取得的增值铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入税返还收入 ：财税：财税200533号号 q部分国家储备商品取得的财政补贴收入部分国家储备商品取得的财政补贴收入 ：财税：财税2006105号号 q2005年度年度“明天小小科学家明天小小科学家”奖金奖金 ：国：国税函税函2006459号号 办理“四技收入”减免税提供资料q北京市地方税务局减免税申请书；北京市地方税务局减免税申请书；q北北京京市市地地方方税税务务局局减减免免税税报报告告书书（企企业所得税业所得税3）；）；q盖盖有有“北北京京技技术术市市场场管管理理办办公公室室技技术术合合同同登记专用章登记专用章”的技术合同书；的技术合同书；q奖酬金领取通知单、技术合同技术性收奖酬金领取通知单、技术合同技术性收入核定表；入核定表； q单位公章。单位公章。
